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MATERIA:
AUDITORIA lll
TRABAJO DE INVESTIGACIN
QUE PRESENTA:
MARIA LIZBETH CASTELLANOS CRUZ
PROFESOR:
LIC. VIANEY LIZBETH BUSTOS MERLN
CAUATRIMESTRE:
Vlll CUTRIMESTRE VESPERTINO
contables para que as el auditor pueda dar cuenta veraz de las transacciones y
manejos empresariales.
PASOS A SEGUIR EN EL DESARROLLO DE UN TRABAJO DE AUDITORIA II
Elaboracin del programa a desarrollar
El programa de auditora es un enunciado, lgicamente ordenado y clasificado, de
los procedimientos de auditora que han de emplearse, la extensin que se les ha
de dar y la oportunidad en que se han de aplicar. Dado que los programas de
auditora se preparan anticipadamente en la etapa de planeacin, estos pueden
ser modificados en la medida en que se ejecute el trabajo, teniendo en cuenta los
hechos concretos que se vayan observando.
El programa de auditora
1. El auditor deber desarrollar y documentar un programa de
auditora que exponga la naturaleza, oportunidad y alcance de los
procedimientos de auditora planeados que se requieren para
implementar el plan de auditora global. El programa de auditora sirve
como un conjunto de instrucciones a los auxiliares involucrados en la
auditora y como medio para el control y registro de la ejecucin
apropiada del trabajo. El programa de auditora puede tambin contener
los objetivos de la auditora para cada rea y un presupuesto de tiempos
en el que son presupuestadas las horas para las diversas reas o
procedimientos de auditora. [NIA, 1998]
Se acostumbra a elaborar un programa por cada seccin a examinar, el cual debe
incluir por lo menos el programa de trabajo en un sentido estricto y el programa
adscrito al personal del trabajo a realizar. Cada programa de Auditora permite el
desarrollo del plan de trabajo general, pero a un nivel ms analtico, aplicado a un
rea en particular.
El programa de auditora contiene prcticamente la misma informacin que el plan
de trabajo, pero difiere de este en que se le han adicionado columnas para el
tiempo estimado, el tiempo real, la referencia al papel de trabajo donde qued
plasmada la ejecucin del programa, la rbrica de quien realiz cada paso y la
fecha del mismo.
Por medio de cada programa de auditora, el auditor adquiere control sobre el
desarrollo del examen, pues estos adems de ser una gua para los asistentes
sirven para efectuar una adecuada supervisin sobre los mismos, permitiendo
tambin determinar el tiempo real de ejecucin de cada procedimiento para
compararlo con el estimado y as servir de pauta para la planeacin de las
prximas auditoras, as mismo, permite conocer en cualquier momento el estado
de adelanto del trabajo, ayudando a la toma de decisiones sobre la labor
pendiente por realizar.
Generalmente el programa de auditora comprender una seccin por cada rea
de los estados financieros que se examinan. Cada seccin del programa de
auditora debe comprender:
AUDITORIA
OFIMUEBLES LTDA.
No.
Diciembre 31 de 2.00A
OPERACIN
HORAS
HORAS
HECHO
REF.
ESTIMADAS
REALES
POR
P/T
INTRODUCCIN
El disponible comprende los recursos de propiedad de
la empresa con liquidez inmediata o instantnea
OBJETIVOS DE LA AUDITORIA
Determinar si los saldos de las partidas de disponible
1
partidas de disponible
Instituciones
Financieras
con
la
cuales
mantiene
negocios la empresa
Prepare una cdula con la relacin de los fondos fijos
2
existentes
con
los
nombres de
los
responsables,
2
10
cierre
del
ejercicio
efecte
un
corte
de
y salidas de efectivo
3
cuentas de la empresa
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA APLICABLES A LA
ETAPA FINAL
1
empresa,
verificando
correccin
aritmtica,
Examine
los
eventos
A:
posteriores
estudiando
los
FECHA
Los papeles de trabajo deben contener los productos del sistema de informacin
financiera sujeto a examen, desglosados en su mnima unidad de anlisis, las
tcnicas y procedimientos que el Auditor aplic, la extensin y oportunidad de las
pruebas realizadas, los resultados de las tcnicas y procedimientos tales como
confirmaciones de tipo interno o externo y las conclusiones que obtuvo en cada
una de las reas examinadas.
Por lo tanto, los papeles de trabajo estn constituidos por:
Programas de trabajo
Cierre de la auditoria
Durante el proceso de la auditora de estados financieros, existen etapas en las
cuales el auditor debe poner mucho nfasis en la aplicacin de su juicio
profesional, en especial las dos principales etapas son la planeacin y el cierre de
la auditora.
En el proceso del cierre de la auditora, el auditor tiene que hacer uso de sus
conocimientos y de su juicio profesional, aplicando en gran medida el escepticismo
requerido para lograr la evidencia de auditora suficiente que permitan determinar
que los estados financieros auditados estn libres de incorrecciones materiales
debido al fraude o al error.
Para lograr lo anterior, el auditor revisa su trabajo y el ejecutado por su equipo de
auditora, para verificar que cada uno de los procedimientos aplicados, cumple con
algn objetivo de auditora marcado por las Normas Internacionales de Auditora.
El proceso de la auditora, en todas sus etapas, va obteniendo evidencia respecto
de la informacin financiera, las transacciones que la sustentan y los criterios y
Prrafo de alcance
El auditor indica haber cumplido con las normas establecidas por la profesin para
la realizacin de la auditoria. Las normas establecen criterios para las
calificaciones profesionales del auditor, la naturaleza y alcance de los criterios
aplicados a la auditoria y la preparacin del informe del auditor independiente
Entre otras cosas, el auditor obtendr un entendimiento del negocio del cliente y
de su estructura de control interno, realizar procedimientos analticos y reunir
evidencia suficiente y competente basado en el riesgo percibido de error
significativo identificado en la planificacin de la auditoria. El objetivo de una
auditoria es obtener una seguridad razonable de que los estados financieros no
contengan errores significativos, fraudes u otras incorrecciones.
La base para una opinin de auditoria es la evidencia obtenida por el auditor,
quien efecta los procedimientos de auditoria para reunir dicha evidencia.
Generalmente, el auditor examina evidencias con base en pruebas selectivas. Al
llevar a cabo las pruebas de auditoria, el auditor evala lo apropiado de los
principios de contabilidad utilizados, las estimaciones contables significativas
hechas, as como de la completa presentacin de los estados financieros.
El auditor debe utilizar su criterio profesional conjuntamente con su conocimiento
sobre las circunstancias especficas de la Compaa para determinar, qu pruebas
aplicar, cundo aplicarlas y cunto someter a pruebas.
Prrafo de opinin
El Contador Pblico Independiente, no expresa garanta alguna. La opinin de un
auditor est basada en su criterio profesional y est razonablemente seguro de
sus conclusiones.
Aqu se hace hincapi en la importancia relativa.
En cualquier de los casos mencionados podra ser necesario que el auditor incluya
en su dictamen