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UNIVERSIDAD ANDINA DEL CUSCO

ESCUELA PROFESIONAL DE ECONOMA


Ao del Buen Servicio al Ciudadano

AUDITORIA FINANCIERA

CURSO: CONTABILIDAD
DOCENTE:
INTEGRANTES:
Vargas Caceres Gabriela.
Villegas Bocangel Lucero

CUSCO-PERU
2017
AUDITORIA FINANCIERA

1. AUDITORIA
Segn Arthur W. Holmes es la comprobacin cientfica y sistemtica de los
libros de contabilidad comprobantes y otros registros financieros y legales
de una empresa o corporacin, con propsito de determinar la exactitud ye
integridad de la contabilidad, mostrando la verdadera situacin financiera.
As mismo, segn W.A. Paton da la siguiente definicin:
La censura peridica da una idea de la situacin financiera y permite
trazar los futuros planes de la empresa.
Ayuda a mantener la debida relacin entre ventas, compras,
existencias y media rotacin.
Un mayor control del presupuesto
Mayor portabilidad en la organizacin.
Para V.R.Cooper el objeto de la censura de cuentas es asegurar que la
contabilidad, en la cual el censor est revisando, muestre la verdad y no
haya fraude.

2. AUDITORIA FINANCIERA
La auditora financiera examina a los estados financieros y a travs de ellos
las operaciones financieras realizadas por el ente contable, con la finalidad
de emitir una opinin tcnica y profesional.
Las disposiciones legales vigentes que regulan las actividades de la
Contralora General del Estado, definen a la Auditora Financiera as:
"Consiste en el examen de los registros, comprobantes, documentos y otras
evidencias que sustentan los estados financieros de una entidad u
organismo, efectuado por el auditor para formular el dictamen respecto de
la razonabilidad con que se presentan los resultados de las operaciones, la
situacin financiera, los cambios operados en ella y en el patrimonio; para
determinar el cumplimiento de las disposiciones legales y para formular
comentarios, conclusiones y recomendaciones tendientes a mejorar los
procedimientos relativos a la gestin financiera y al control interno". Para
que el auditor est en condiciones de emitir su opinin en forma objetiva y
profesional, tiene la responsabilidad de reunir los elementos de juicio
suficientes que le permitan obtener una certeza razonable sobre:
La autenticidad de los hechos y fenmenos que reflejan los estados
financieros.
Que son adecuados los criterios, sistemas y mtodos utilizados para
captar y reflejar en la contabilidad y en los estados financieros dichos
hechos y fenmenos.
Que los estados financieros estn preparados y revelados de acuerdo
con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, las
Normas Ecuatorianas de Contabilidad y la normativa de contabilidad
gubernamental vigente.
Para obtener estos elementos, el auditor debe aplicar procedimientos de
auditora de acuerdo con las circunstancias especficas del trabajo, con la
oportunidad y alcance que juzgue necesario en cada caso, los resultados
deben reflejarse en papeles de trabajo que constituyen la evidencia de la
labor realizada.

3. OBJETIVOS

3.1. General :
La auditora financiera tiene como objetivo principal, dictaminar sobre la
razonabilidad de los estados financieros preparados por la administracin
de las entidades pblicas.

3.2. Especficos :
Examinar el manejo de los recursos financieros de un ente,
de una unidad y/o de un programa para establecer el grado
en que sus servidores administran y utilizan los recursos y
si la informacin financiera es oportuna, til, adecuada y
confiable.
Evaluar el cumplimiento de las metas y objetivos
establecidos para la prestacin de servicios o la produccin
de bienes, por los entes y organismos de la administracin
pblica.
Verificar que las entidades ejerzan eficientes controles
sobre los ingresos pblicos.
Verificar el cumplimiento de las disposiciones legales,
reglamentarias y normativas aplicables en la ejecucin de
las actividades desarrolladas por los entes pblicos.
Propiciar el desarrollo de los sistemas de informacin de
los entes pblicos, como una herramienta para la toma de
decisiones y la ejecucin de la auditora.
Formular recomendaciones dirigidas a mejorar el control
interno y contribuir al fortalecimiento de la gestin pblica
y promover su eficiencia operativa.

4. CARACTERSTICAS

1. Objetiva, porque el auditor revisa hechos reales sustentados en


evidencias susceptibles de comprobarse.
2. Sistemtica, porque su ejecucin es adecuadamente planeada.
3. Profesional, porque es ejecutada por auditores o contadores
pblicos a nivel universitario o equivalentes, que posean capacidad,
experiencia y conocimientos en el rea de auditora financiera.
Especfica, porque cubre la revisin de las operaciones financieras e
incluye evaluaciones, estudios, verificaciones, diagnsticos e
investigaciones. 19 .
Normativa, ya que verifica que las operaciones renan los requisitos
de legalidad, veracidad y propiedad, evala las operaciones
examinadas, comparndolas con indicadores financieros e informa
sobre los resultados de la evaluacin del control interno.
Decisoria, porque concluye con la emisin de un informe escrito que
contiene el dictamen profesional sobre la razonabilidad de la
informacin presentada en los estados financieros, comentarios,
conclusiones y recomendaciones, sobre los hallazgos detectados en
el transcurso del examen.
5. PROCESO DE LA AUDITORA FINANCIERA
El proceso que sigue una auditora financiera, se puede resumir en lo
siguiente: inicia con la expedicin de la orden de trabajo y culmina con la
emisin del informe respectivo, cubriendo todas las actividades vinculadas
con las instrucciones impartidas por la jefatura, relacionadas con el ente
examinado.
Las Normas Tcnicas de Auditora Gubernamental determinan que: "La
autoridad correspondiente designar por escrito a los auditores encargados
de efectuar el examen a un ente o rea, precisando los profesionales
responsables de la supervisin tcnica y de la jefatura del equipo". La
designacin del equipo constar en una orden de trabajo que contendr los
siguientes elementos:
Objetivo general de la auditora.
Alcance del trabajo.
Presupuesto de recursos y tiempo.
Instrucciones especficas.
Para cada auditora se conformar un equipo de trabajo, considerando la
disponibilidad de personal de cada unidad de control, la complejidad, la
magnitud y el volumen de las actividades a ser examinadas.
El equipo estar dirigido por el jefe de equipo, que ser un auditor
experimentado y deber ser supervisado tcnicamente.
En la conformacin del equipo se considerar los siguientes criterios:
Rotacin del personal para los diferentes equipos de auditora.
Continuidad del personal hasta la finalizacin de la auditora.
Independencia de criterio de los auditores.
Equilibrio en la carga de trabajo del personal.
Una vez recibida la orden de trabajo, se elaborar un oficio dirigido a las
principales autoridades de la entidad, proyecto o programa, a fin de poner
en conocimiento el inicio de la auditora.
De conformidad con la normativa tcnica de auditora vigente, el proceso
de la auditora comprende las fases de: planificacin, ejecucin del trabajo
y la comunicacin de resultados.
6. FASES DE LA AUDITORIA FINANCIERA
6.1 Ejecucin del trabajo
Est referida al momento en que se ejecutan los programas de auditoria (o
pruebas para obtener evidencia de auditoria)
Puntos a tomar en cuenta:
- Aspectos generales
- Evidencia y procedimientos de auditoria
- Pruebas de controles
- Muestreo de auditoria en pruebas de controles
- Pruebas sustantivas
- Pruebas sustantivas de detalles.
- Procedimientos analticos sustantivos.
- Actos ilegales detectados en la entidad auditada.
- Papeles de trabajo
- Aplicacin de TAACs
- Tcnicas de auditoria asistidas por computador.
- Desarrollo y comunicacin de hallazgos de auditoria.
Prueba de controles: son efectuadas para obtener seguridad de
control, mediante la confirmacin de que los controles han operado
efectivamente durante el periodo examinado.
Pruebas de controles de cumplimiento: Son realizadas para obtener
evidencia y sobre el cumplimiento de las disposiciones legales y
reglamentarias pertinentes.
Pruebas sustantivas: Son realizadas para obtener evidencia de
auditoria, con respecto a si las aseveraciones de los estados
financieros carecen de errores significativos. Dentro de ellas, se
aplican las pruebas sustantivas de detalle y procedimientos analticos
sustantivos.
6.1.2 Procedimientos analticos sustantivos:
Consisten en comparar los saldos de las cuentas registradas con las
expectativas del auditor. El auditor desarrolla una expectativa en que el
monto registrado servir para el anlisis y conocimiento de las relaciones
entre las cuentas y otros datos.

6.2 PLANEAMIENTO:
Constituye la primera fase del proceso de auditora y de su concepcin
depender la eficiencia y efectividad en el logro de los objetivos
propuestos, utilizando los recursos estrictamente necesarios. Esta fase
debe considerar alternativas y seleccionar los mtodos y prcticas ms
apropiadas para realizar las tareas, por tanto esta actividad debe ser
cuidadosa, creativa positiva e imaginativa; por lo que necesariamente debe
ser ejecutada por los miembros ms experimentados del equipo de trabajo.
La planificacin de la auditora financiera, comienza con la obtencin de
informacin necesaria para definir la estrategia a emplear y culmina con la
definicin detallada de las tareas a realizar en la fase de ejecucin .
Puntos a tomar en cuenta:
- Planeamiento general de la auditoria - Comprensin de las operaciones de
la entidad
- Aplicacin de procedimientos de revisin analtica - Diseo de pruebas de
materialidad
- Identificacin de cuentas y aseveraciones significativas de la
administracin
- Ciclos de operaciones ms importantes
- Normas aplicables en la auditoria de los estados financieros - Restricciones
presupuestarias.
- Comprensin del sistema de control interno
- Identificacin de los procedimientos de control
- Efectividad de los controles sobre el ambiente SIC
- Evaluacin del riesgo inherente y riesgo de control
- Otros procedimientos de auditoria.
- Programa de auditoria

6.3 INFORME DE AUDITORIA


Es la conclusin del trabajo, donde se realizan las tareas orientadas a reunir
las evidencias de auditoria para sustentar la opinin sobre los EE.FF. . de la
entidad objeto del examen.

Puntos a tomar en cuenta:


- Aspectos generales
- Procedimientos analticos al final de la auditoria
- Evaluacin de errores
- Culminacin de los procedimientos de auditoria
- Revisin de papeles de trabajo
- Elaboracin del informe de auditoria
- Informe sobre la estructura de control interno de la entidad
- Observaciones, conclusiones y recomendaciones sobre el control interno
financiero de la entidad.
- Auditoria de asuntos financieros.

7. Control de Calidad en la Auditora Financiera


La aplicacin del control de calidad en el proceso de la auditora provee una
seguridad razonable para el cumplimiento de las normas de auditora
generalmente aceptadas a fin de lograr una direccin, organizacin,
ordenamiento y grados de decisin adecuados en la prctica de las
auditoras. Es importante considerar entre otros los siguientes elementos
de control de calidad que se relacionan con las etapas de planificacin,
ejecucin y comunicacin de resultados en el proceso de la auditora:
7.1 Independencia
. La direccin de la unidad de control externo deber asegurarse que los
auditores asignados a un examen de auditora no tengan vinculaciones de
carcter familiar con los funcionarios de la entidad y/o proyecto
examinado. De igual forma debe tener la seguridad de que ninguno de sus
auditores tenga conflicto de intereses en los entes auditados.

7.2 Asignacin de personal


. Las auditoras practicadas deben ser ejecutadas por personal que tenga el
grado de entrenamiento tcnico y terico suficiente de acuerdo con las
circunstancias. Se debe identificar con oportunidad al personal que se
necesita para ciertos trabajos especficos a fin de que se pueda contar con
el personal competente, dicha identificacin se la debe realizar desde la
planificacin anual de las auditoras. La utilizacin de presupuestos
estimados de tiempo para la ejecucin de las auditoras debe ser un
estndar de control que ser ejercido por las direcciones de control
externo.

7.3 Consultas
. La identificacin de unidades administrativas o funcionarios
especializados en campos tcnicos es importante, para garantizar en
algunos casos, la calidad de los trabajos de auditora. El mantenimiento de
una biblioteca dotada de literatura suficiente para obtener referencias
tcnicas o de investigacin constituye un elemento adicional que
contribuye a mejorar la calidad de las auditoras.
7.4 Supervisin
Para que un trabajo de auditora cuente con estndares de calidad
suficientes debe por sobre todas las cosas observar y cumplir las
disposiciones de la normatividad vigente relacionadas con el proceso de la
auditora, no obstante, la funcin de supervisin debe especialmente
participar intensamente en la etapa de planificacin y proveer una direccin
continua 24 sobre la aplicacin de procedimientos, elaboracin de papeles
de trabajo, pruebas de auditora y comunicacin de resultados.
7.5 Desarrollo Profesional
La capacitacin continua contribuye a acumular mayores conocimientos
que permitan cumplir eficientemente las responsabilidades asignadas a los
auditores, consecuentemente es importante que el personal de auditores
asista a programas de entrenamiento, tenga acceso a la literatura que
contiene informacin tcnica y actualizada en materia de contabilidad y
auditora y en forma especial que reciba la instruccin adecuada durante la
prctica de la auditora.

7.6 Evaluaciones
El trabajo realizado por el personal de auditores debe ser peridicamente
evaluado, a fin de mejorar los procedimientos utilizados durante la
auditora y mejorar los estndares de rendimiento individual. Un proceso
de evaluacin peridico permite aumentar las responsabilidades en forma
gradual y sustentar las promociones que deban realizarse.

8. ASPECTOS GENERALES DE L AUDITORIA FINANCIERA


El auditor debe formar su opinin cuando haya ejecutado los siguientes
pasos: Evaluacin de resultados de todas las pruebas aplicadas.
Aplicacin de procedimientos analticos generales Revisin de
eventos subsecuentes.
Revisin de las aseveraciones errneas.
Obtencin de la carta de representacin.
Elaboracin de observaciones, conclusiones, recomendaciones,
sobre control interno financiero.
9. CARTA DE ABOGADOS:
Los litigios son contingencias que pueden involucrar la posibilidad de que
ocurra una prdida importante que debe ser revelada en los estados
financieros de la entidad. Los PCGA y las NIC, especifican los criterios para
el registro y revelacin de contingencias que se derivan de tales
circunstancias.

10. EVENTOS SUBSECUENTES:


Vienen a ser los sucesos o transacciones que tienen efectos importantes en
los estados financieros, pueden ocurrir o conocerse despus de la fecha del
balance general, pero antes de que se emita el dictamen.

11. CARTA DE REPRESENTACIN:


Constituye una confirmacin escrita acerca de las manifestaciones
significativas realizadas por la gerencia y otros empleados durante la
auditoria. Permite asegurar que no existan malas interpretaciones sobre la
informacin u opiniones que han sido proporcionadas.

12. INFORME DE AUDITORIA FINANCIERA


PARTE I
Dictamen
EE.FF. Y notas a los EE.FF.
Informe sobre la informacin financiera para la CGR.
Informe sobre la estructura de control interno.
PARTE II
Sntesis gerencial.
Introduccin.
Observaciones
Conclusiones
Recomendaciones
Anexos.
13. DICTAMEN DE AUDITORIA
El auditor debe revisar y evaluar las conclusiones extradas de la evidencia
de auditoria obtenida como base para expresar su opinin. El Dictamen del
auditor debe contener la clara expresin escrita de su opinin sobre los
estados financieros tomados en su conjunto.

13.1 ELEMENTOS DEL DICTAMEN DEL AUDITOR


Ttulo del informe
El ttulo Dictamen de los Contadores Pblicos Independientes
informa a los usuarios de los estados financieros que el informe de
los auditores proviene de un Contador Pblico Independiente
imparcial.
Destinatario del informe
El informe puede dirigirse a la entidad cuyos estados financieros han
sido auditados o a su junta directiva o a sus accionistas. Tambin
puede ser dirigido a los socios o al propietario del negocio, segn el
caso. Ocasionalmente, el auditor es contratado para que efecte la
auditoria de los estados financieros de una entidad que no es su
cliente. En tal caso, el informe generalmente se dirige a su cliente y
no a los directores o accionistas de la entidad cuyos estados
financieros fueron auditados.
Prrafo introductorio
En este prrafo se especifica:
Los estados financieros que fueron auditados.
La responsabilidad de la gerencia por los estados financieros
La responsabilidad del auditor por expresar una opinin sobre
esos estados financieros. El informe del auditor cubre
nicamente los estados financieros identificados en el
informe y la revelacin en las notas relacionadas. La gerencia,
no el auditor, prepara la informacin que constituye la base
de los estados financieros. Los estados financieros son
manifestaciones de la gerencia. El auditor independiente
evala las evidencias incluidas en los estados financieros de la
gerencia y basado en su trabajo, expresa una opinin sobre
esos estados. Este proceso aade credibilidad a los estados
financieros de la gerencia. Prrafo de alcance El auditor indica
haber cumplido con las normas establecidas por la profesin
para la realizacin de la auditoria. Las normas establecen
criterios para las calificaciones profesionales del auditor, la
naturaleza y alcance de los criterios aplicados a la auditoria y
la preparacin del informe del auditor independiente Entre
otras cosas, el auditor obtendr un entendimiento del negocio
del cliente y de su estructura de control interno, realizar
procedimientos analticos y reunir evidencia suficiente y
competente basado en el riesgo percibido de error
significativo identificado en la planificacin de la auditoria. El
objetivo de una auditoria es obtener una seguridad razonable
de que los estados financieros no contengan errores
significativos, fraudes u otras incorrecciones. La base para una
opinin de auditoria es la evidencia obtenida por el auditor,
quien efecta los procedimientos de auditoria para reunir
dicha evidencia. Generalmente, el auditor examina evidencias
con base en pruebas selectivas. Al llevar a cabo las pruebas de
auditoria, el auditor evala lo apropiado de los principios de
contabilidad utilizados, las estimaciones contables
significativas hechas, as como de la completa presentacin de
los estados financieros. El auditor debe utilizar su criterio
profesional conjuntamente con su conocimiento sobre las
circunstancias especficas de la Compaa para determinar,
qu pruebas aplicar, cundo aplicarlas y cunto someter a
pruebas.
Prrafo de opinin
El Contador Pblico Independiente, no expresa garanta alguna. La
opinin de un auditor est basada en su criterio profesional y est
razonablemente seguro de sus conclusiones. Aqu se hace hincapi
en la importancia relativa.
Firma y fecha del informe
El informe de auditor es firmado con el nombre del Contador Pblico
Independiente debido a que la firma asume la responsabilidad de la
auditoria. La fecha del informe del auditor es importante porque
representa la fecha (generalmente la fecha en la que se complet el
trabajo en la oficina del cliente) hasta la cual el auditor obtuvo una
razonable seguridad de que los estados financieros no contienen
errores significativos. El auditor tiene responsabilidad por la
existencia de incertidumbres significativas, eventos subsecuentes
significativos, o indicadores de duda substancial sobre problemas de
empresa en marcha hasta la fecha del informe del auditor
independiente.

14. TIPOS DE DICTAMEN


OPININ LIMPIA O ESTNDAR CON PRRAFO EXPLICATIVO
El nuevo dictamen permite que el auditor puede emitir opinin limpia o
estndar y, despus de ella, un prrafo o comentario adicional de carcter
explicativo o de ampliacin a la opinin del auditor. Es decir, se mantiene el
criterio que toda la informacin que se incluya en el dictamen, despus del
prrafo de la opinin, solo sirve de aclaracin. Sin embargo, el auditor
puede sugerir a la entidad auditada que determinada informacin se
incluya en las notas a los estados financieros y, en ese caso, no seria
necesario incluir en el dictamen el cuarto prrafo adicional de carcter
explicativo despus de la opinin, porque se estara cumpliendo con la
norma de auditoria generalmente aceptada de revelacin suficiente.

OPININ CALIFICADA O CON SALVEDADES


Se puede afirmar que el auditor emitir este tipo de dictmenes cuando por
el resultado de su examen, concluya que :
Las declaraciones de la gerencia, referida a los estados financieros o
sus notas no son satisfactorias al auditor. Es decir una limitacin al
alcance para la aplicacin de los procedimientos de auditoria.
Existe incertidumbre sobre algn asunto por resolver en el futuro y
que le permitir obtener evidencia suficiente sobre el resultado.
Existe desviaciones a los principios de contabilidad generalmente
aceptados o sus procedimientos, que podran tener un efecto en las
estimaciones contables, en los registros o en la preparacin de los
estados financieros que evala.
En cualquier de los casos mencionados podra ser necesario que el
auditor incluya en su dictamen
Un prrafo intermedio antes de la opinin para reflejar la salvedad
que afectara su opinin profesional, en forma detallada y completa.
Si la salvedad se refiere a una limitacin al alcance, esta situacin
debe mencionarse en el prrafo dos (alcances) y describirse en el
prrafo siguiente.
DICTAMEN CON OPININ NEGATIVA O ADVERSA
En este tipo de dictamen debe mencionarse en el prrafo intermedio, antes
de la opinin explicando en detalle las razones principales que lo llevaron a
emitir tal opinin as como los efectos principales del asunto que origino la
opinin adversa.

DICTAMEN CON ABSTENCIN O DENEGACIN DE OPININ


El auditor emitir este tipo de dictmenes en aquellos en que no practic el
examen con el alcance suficiente que le haya permitido formarse una
opinin sobre la razonabilidad de los estados financieros examinados. En el
dictamen con abstencin de opinin, se debe omitir el prrafo del alcance,
porque el auditor por determinadas limitaciones al alcance de su examen,
no estuvo en condiciones de aplicar los procedimientos de auditoria. Esta
omisin se justifica para evitar una confusin con la opinin adversa.

15. PROGRAMA DE AUDITORIA


El Programa de Auditoria proporciona al auditor una lista detallada del
trabajo a realizar y ofrece un registro permanente de las pruebas de
auditoria llevadas a cabo, as como muestra qu personas ejecutaron las
labores encomendadas. Asimismo mediante referencia cruzada asegura
que todos los aspectos significativos del sistema de control interno de la
entidad han sido cubiertos, con el objeto de determinar si est funcionando
de conformidad con lo establecido.
16.EXAMEN DE CAJA BANCOS
OBJETIVOS: Determinar si:
Se presentan todos los fondos recibidos o que existan.
El efectivo disponible existe y est presentado.
Los fondos son de propiedad de la entidad.
Es correcto el registro de ingresos y egresos.
El saldo de los sobregiros bancarios
Los fondos que se presentan son de libre disposicin.
Analizar los fondos sujetos a restriccin.
PROCEDIMIENTOS:
Evaluacin del control interno.
Arqueos simultneos y sorpresivos de los fondos disponibles
Revisar conciliaciones bancarias con registros contables y con
confirmaciones directas recibidas de los bancos.
Realice pruebas de ingresos y egresos de fondos para determinar su
confiabilidad con operaciones y registros.
Compruebe la razonabilidad de los registros utilizados.
17.VENTAS CUENTAS POR COBRAR OBJETIVOS: Determinar:
Que las cuentas por cobrar se presentan a la fecha del balance
general y si han sido registradas apropiadamente.
Cual es la probabilidad de cobro y la provisin para cobranza
dudosa.
Si se realizaron inventarios y/o arqueos de las cuentas por cobrar.
18.VENTAS CUENTAS POR COBRAR
PROCEDIMIENTOS:
Evaluacin del control interno.
Efectuar arqueo fsico de los comprobantes de pago emitidos.
Realizar pruebas selectivas de los registros con la documentacin
sustentatoria.
Determinar cuentas por cobrar analizando su estado actual con
relacin al cobro.
Analizar la provisin de cobranza dudosa.
Revisar anlisis de la cuenta al 31 de diciembre.
Verificar si hay seguridad en el manejo de las cobranzas.
19. EXISTENCIAS INVENTARIOS
OBJETIVOS:
Certificar que las existencias fsicas consideradas en los inventarios
corresponde a la realidad de la entidad.
Determinar si los mtodos de valuacin estn presentados de
acuerdo con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.
Comprobar la propiedad de las existencias registrados en los estados
contables.
Analizar si las existencias se presentan adecuadamente en el balance
general, y en las notas a los estados financieros.
20. ACTIVOS FIJOS INMUEBLE, MAQUINARIAS Y EQUIPOS
OBJETIVOS: Determinar si:
Los bienes y equipos son de propiedad de la empresa.
El balance general muestra limitaciones. 3. Los clculos por
depreciacin son razonables.
Se lleva el registro de las altas y bajas de los bienes del activo fijo.
Evaluar las obras y trabajos en curso, determinando su registro
e integracin al patrimonio de la empresa.
Evaluar si las adquisiciones se realizaron de acuerdo a la
normativa vigente .
21. ACTIVOS FIJOS INMUEBLE, MAQUINARIAS Y EQUIPOS
PROCEDIMIENTOS:
Determinar si hay concordancia entre los registros detallados de
bienes de activo fijo y las cuentas del libro
mayor.
Determinar las adiciones y retiros del periodo.
Verificar que la actualizacin de los activos fijos sea de acuerdo a la
metodologa de ajuste y revisar la valuacin de activos fijos y su
contabilizacin.
Analizar las propiedades: inmuebles, equipos y vehculos de acuerdo
a sus ttulos de bienes races y propiedad de vehculos.
Analizar actas y contratos para determinar gravmenes y prendas
sobre bienes de activos fijos.
22. COMPRAS CUENTAS POR PAGAR
OBJETIVOS: Determinar si:
Las cuentas por pagar existentes e incurridas a la fecha del balance
se encuentran registradas correctamente. Si existe una correcta
clasificacin de las obligaciones por pagar segn su naturaleza,
documentacin y fecha de vencimiento.
Se cuenta con las garantas otorgadas, gravmenes o restricciones y
si estos se revelan adecuadamente en los estados financieros o sus
notas.
PROCEDIMIENTOS:
Evaluacin del control interno
Solicitar los anlisis de la cuenta por pagar
Verificar la razonabilidad del clculo de los montos a pagar.
Determinar posibles contingencias
Solicitar las planillas de remuneraciones, y verifique la provisin
correspondiente
Seleccione las compras de mayor importancia.
Revise los tributos por pagar tenindose en consideracin su
antigedad, mora, intereses y recargos.
Elabore el movimiento de las cuentas por pagar ms importante.
23. REMUNERACIONES
Son los pagos en dinero que el empleador hace al trabajador a cambio de
sus servicios. Dentro de ellas se encuentran, entre otros:
El sueldo: estipendio fijo, en dinero, pagado por perodos iguales
estipulados en el contrato, que recibe el trabajador por la prestacin
de sus servicios.
El sobresueldo: la remuneracin de horas extraordinarias de trabajo.
La comisin: porcentaje sobre el precio de las ventas o compras, o
sobre el monto de otras operaciones, que el empleador efecta con
la colaboracin del trabajador. Esta debe estar estipulada en el
contrato.
La participacin: proporcin en las utilidades de un negocio
determinado o de una empresa slo de una o ms secciones o
sucursales de la misma. Esta se establece de comn acuerdo en el
contrato individual o colectivo de trabajo.
La gratificacin: monto de dinero que le corresponde al trabajador
en funcin de las uilidades de la empresa.
INDICE

AUDITORIA FINANCIERA
Definicin de auditoria.1
Auditoria financiera 2
Objetivos.3
o General
o Especfico
Caractersticas 4
Proceso de la Auditora Financiera ..5
Fases de la auditoria ..6
o Ejecucin del trabajo
o Planificacin
o Informe de auditoria
Control de Calidad en la Auditora Financiera.7
o Independencia
o Asignacin de personal
o Consultas
o Supervisin
o Desarrollo profesional
o Evaluaciones
Aspectos generales de la auditoria financiera8
Carta de abogados 9
Eventos subsecuentes.10
Carta de representacin11
Informe de auditoria ..12
Dictamen de auditoria13
o Elementos del dictamen del auditor
Tipos de dictamen 14
o Opinin limpia o estndar con prrafo explicativo
o Dictamen con opinin negativa o adversa
o Opinin calificada o con salvedades
o Dictamen con abstencin o denegacin de opinin

Programa de auditoria...15
Examen de cajas y bancos 16
Ventas cuentas por cobrar objetivos.17
Ventas cuentas por cobrar18
Existencias Inventarios ..19
Activos fijos inmueble, maquinarias y equipos..20
Activos fijos inmueble, maquinarias y equipos..21
Compras Cuentas por pagar...22
Remuneraciones .23
INTRODUCCION

El trmino auditora, en su acepcin ms amplia, significa


verificar que la informacin financiera, administrativa y
operacional que se genera es confiable, veraz y oportuna. Es
revisar que los hechos, fenmenos y operaciones se den en
la forma en que fueron planteados, que las polticas y
procedimientos establecidos se han observado y respetado.
Es evaluar la forma en que se administra y opera para
aprovechar al mximo los recursos.
CONCLUSIONES
Facilita el anlisis de la actividad de la empresa mediante el
ofrecimiento de una estructuracin informativa
Ayuda a planificar la evolucin de la entidad, pudiendo
mantener a partir de su formato una comparacin continua
entre valores reales y presupuestados, y mediante el anlisis
de las desviaciones de resultados conseguir una mejora .
Cuando los estados financieros del periodo anterior no estn
auditados, el auditor entrante deber declarar en el
dictamen del auditor que los estados financieros
comparativos estn sin auditar.
Bibliografa
HOLMES. (1974). PRINCIPIOS BASICOS DE AUDITORIA . CECSA.

RAMON, S. G. (2004). FUNDAMENTOS DE AUDITORIA . THOMSON.