TALLER II

ASEGURAMIENTO DE LA GESTION

PRESENTADO POR:

MARISOL GUTIERREZ MAHECHA

DOCENTE: JOSÉ GABRIEL POVEDA FLOREZ

UNIVERSIDAD DEL QUINDIO

CIENCIAS ECONOMICAS Y ADMINISTRATIVAS
CONTADURIA PÚBLICA
ARMENIA - QUINDIO
MAYO DE 2018
1. Que es un programa de auditoria y cuáles son sus partes.

Un programa de auditoría depende del auditor, ya que deberá desarrollar y

documentar un programa de auditoría que exponga la naturaleza, oportunidad y
alcance de los procedimientos de auditoría planeados que se requieren para
implementar el plan de auditoría global.
El programa de auditoría sirve como un conjunto de instrucciones a los auxiliares
involucrados en la auditoría y como medio para el control y registro de la
ejecución apropiada del trabajo. Este programa de auditoría puede también
contener los objetivos de la auditoría para cada área y un presupuesto de tiempos
en el que son presupuestadas las horas para las diversas áreas o procedimientos de
auditoría.
Generalmente el programa de auditoría comprenderá una sección por cada área
que se examinan. Cada sección del programa de auditoría debe comprender:

- Una introducción que describa la organización a examinar y resuma los

procedimientos de la compañía.

- Una descripción de los objetivos de auditoría, que se persiguen en la revisión

de la sección.

- Una relación de los pasos de auditoría que se consideran necesarios para

alcanzar los objetivos señalados anteriormente.

Esta sección debe tener columnas para indicar la persona que efectúa el trabajo,
el tiempo empleado y referencias cruzadas a las planillas o cédulas donde se
realiza el trabajo.

2. Cuáles son las normas de auditoria (Generales, personales, relativas al

trabajo Auditor).
Las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas son los principios y requisitos
que debe cumplir el auditor en el desempeño de sus funciones de modo que pueda
expresar una opinión técnica responsable, se clasifican en:
- Normas personales o generales
Estas normas regulan las condiciones que deben reunir el auditor de y su
comportamiento en el desarrollo de su actividad:

- Entrenamiento y capacidad profesional: La auditoría debe ser ejecutada por

un personal que tenga el entrenamiento técnico adecuado y criterio como
auditor. No solo se necesita una persona que tenga su diploma, debe ser un
profesional integro.

- Cuidado y diligencia profesional: Debe ponerse todo el cuidado profesional

en la ejecución de la auditoría y en la preparación del informe. El debido
 cuidado impone la responsabilidad sobre cada una de las personas que
componen la organización de una auditoría independiente y exige cumplir las
normas relativas al trabajo y al informe.
- Independencia: Para que los interesados confíen en la información financiera
este debe ser dictaminado por un contador público independiente que de
antemano haya aceptado el trabajo de auditoría , ya que su opinión no esté
influenciada por nadie, es decir, que su opinión es objetiva, libre e imparcial.

- Normas relativas a la ejecución del trabajo

Su fin es determinar los medios y las actuaciones que aplican al auditor en su
ejercicio:

- Planeación y supervisión: La auditoría debe planificarse adecuadamente y el

trabajo de los asistentes debe ser supervisado apropiadamente. La auditoría de
los estados financieros requiere de una operación adecuada para alcanzar
totalmente los objetivos de la forma más eficiente.
- Estudio y evaluación del control interno: Debe estudiarse y evaluarse
apropiadamente la estructura del control interno para planificar la auditoría y
determinar la naturaleza, duración y alcance de las pruebas que se deben
realizar.

- Obtención de la evidencia suficiente y competente: Debe obtenerse suficiente

evidencia mediante la inspección, observación, indagación y confirmación
para proveer una base razonable que permita la expresión de una opinión sobre
los estados financieros auditados.

- Normas relativas a la preparación de los informes

El dictamen de un auditor es el documento por el cual un contador público,
actuando en forma independiente, expresa su opinión sobre el tema sometido a su
examen:

- Aplicación de principios de contabilidad generalmente aceptados (PCGA): El

informe debe expresar si los estados financieros están presentados de acuerdo
a los PCGA. Esta norma requiere que el auditor conozca los principios de
contabilidad y procedimientos, incluyendo los métodos de su aplicación.

- Consistencia en la aplicación de los principios de contabilidad generalmente

aceptados: para que la información financiera pueda ser comparable con
ejercicios anteriores y posteriores, es necesario que se considere el mismo
criterio y las mismas bases de aplicación de principios de contabilidad
generalmente aceptados, en caso contrario, el auditor debe expresar con toda
claridad la naturaleza de los cambios habidos.

- Revelación suficiente: A menos que el informe del auditor lo indique, se

entenderá que los estados financieros presentan en forma razonable y
apropiada, toda la información necesaria para mostrarlos e interpretarlos
apropiadamente.
 - Opinión del auditor: El dictamen debe expresar una opinión con respecto a los
estados financieros tomados en su conjunto o una afirmación a los efectos de
que no puede expresar una opinión en conjunto.

3. Metodología para el desarrollo del proceso de la auditoria de Gestión

Resultados.(Determinación de los fines y objetivos de la auditoria,
identificación del área, sistema u operación objeto de trabajo, Programación,
ejecución del trabajo y obtención de evidencia).y

Determinación de los fines y objetivos de la auditoria

Los objetivos los establece el auditor según un plan general diseñado y aprobado,
se consideran los objetivos establecidos por la dirección o la gerencia al
recomendar trabajos particulares.
Los objetivos se definen con claridad y los conocen los responsables del trabajo,
constituyen, en todo instante, el fundamento de la auditoria y condicionan su
alcance, programación de procedimientos, ejecución, responsabilidades, etc.
Como el campo de actuación posible es amplio, los objetivos pueden ir desde el
diagnóstico de la organización a la evaluación de un área funcional o
administrativa, se verifican los siguientes aspectos: confiabilidad de la
información, protección de activos, cumplimientos de los planes, dirección de
errores, diseño eficaz de sistemas, utilización eficiente de los recursos, entre otros.

Identificación del área, sistema u operación objeto de trabajo

Es imprescindible que los auditores de gestión estén familiarizados con el área, el
sistema o la operación a auditar, su conocimientos de ellos garantiza un desarrollo
eficaz del trabajo.
Para obtener este conocimiento el auditor de gestión debe consultar fuentes
externas e internas que le proporcionen información no solo del área en sí, sino de
todos los aspectos que de forma directa o indirecta, afectan los objetivos que se
persiguen.
Las fuentes principales para enriquecer el conocimiento de la organización o el
área son: publicaciones sobre aspectos gerenciales, económicos, financieros,
técnicos, etc, y las del sector en general y del negocio en particular, manuales de
procedimientos y reglamentos de la organización, entrevistas con la dirección, el
personal de la empresa y los especialistas externos en los temas objeto del trabajo,
lectura de informes que se hayan podido elaborar sobre el tema, análisis de los
estados financieros y demás informes.
Programación, ejecución del trabajo y obtención de evidencia
Esta etapa supone establecerpor escrito los pasos específicosde los
procedimientos y las pruebas a desarrollar en el trabajo las técnicas a aplicar y los
recursos materiales y humanos necesarios para conseguir la evidencia suficiente
y competente. Debe permitir la evaluación del área sistema u operación auditada
y determinar las acciones de mejora que estime pertinentes.
Las actividades o programas de trabajo a desarrollar serán:
-Examinar y apreciar la rectitud la suficiencia y la aplicación de los controles
contables, financieros y operacionales y promover un con trol eficaz a un costo
razonable
-Verificar la conformidad con políticas planes y procedimientos establecidos
-Verificar hasta qué punto los activos de la empresa u organización se justifican
y protegen de pérdidas de forma razonable
-Verificar la confianza de los datos que produce el sistema
-Recomendar mejoras operacionales
Las técnicas de auditoria como observación, rastreo, entrevista, confirmación,
análisis, verificación documental, revisiones analíticas, etc, son las herramientas
principales a disposición de los auditores de gestión para desarrollar su trabajo.
4. Diferencias entre la Auditoria de Gestión y la Auditoria Administrativa y la
Financiera.

5. Que se evalúa en la Auditoria de Gestión y Qué se evalúa en la Auditoria

Administrativa y la financiera.

-Auditoria de Gestión: evalúa la efectividad de las políticas internas, normas en

concordancia con su misión, objetivos y planes estratégicos.
-Auditoria Administrativa: Evalúa lo pertinente a la estructura funcional
(dependencias) o estructura por procesos ósea como operan los departamentos,
áreas y procesos para verificar que se cumplan los objetivos y políticas de la
empresa.
-Auditoría Financiera: evaluar la cantidad, la calidad de la información económico
financiera de un negocio, buscando que la información sea correcta, oportuna,
clara, concisa y que esté de acuerdo con la ley.
6. Cual es proceso de la Auditoria de gestión.

Fase I: Conocimiento preliminar

-Visita de observación a la organización

-Revisión de archivos y papeles de trabajo
-Determinar indicadores
-Detectar la FODA
-Evaluación de la estructura del control interno
-Definición del objetivo y estrategia general de la auditoria a realizar

Fase II: Planificación

-Análisis de la información y la documentación

-Evaluación del control interno por componentes
-Elaboración del planes y programas

Fase III: Ejecución

-Aplicación de programas
-Preparación de papeles de trabajo
-Relación de hallazgos por cada componente
-Definición de la estructura del informe

Fase IV: Comunicación de resultados

-Redacción del borrador del informe

-Conferencia final para la lectura del informe
-Obtención de criterios de la organización
-Emisión de informe final, síntesis y memorando de antecedentes

Fase V: Seguimiento

-De hallazgos y recomendaciones durante la auditoria

-Re comprobación después de uno o dos años
-Determinación de responsabilidades
7. Cuáles son los elementos de la Administración y cuáles son los Principios de
la Gestión.
Elementos de la administración:

- Planeación: fija tiempos de las determinaciones de las unidades que se

planteen en los objetivos.

- Organización: se refiere a las estructura técnica de las relacionesque deben

darse entre las jerarquías, funciones y obligaciones individuales necesarias en
una organización para su mayor eficiencia

- Dirección: es impulsar, coordinar y vigilar las acciones de cada miembro y

grupo de una organización con el fin de que el conjunto de todas ellas realice
del modo más eficaz los planes escogidos.

- Control: consiste en el establecimiento de sistemas que nos permita medir los

resultados actuales y pasados en relación con los esperados con el fin de saber
si se ha obtenido lo que se esperaba, corregir, mejorar y formular nuevos
planes.

Principios de la gestión:

-Verifica tendencias y desviaciones, aporta acciones correctivas

-Busca de manera permanente la eficacia y eficiencia en la ejecución del control
fiscal
-Mide el grado de cumplimiento de objetivos y metas predeterminadas para cada
organización
-Contribuye a que las organizaciones mejoren la eficacia financiera y
administrativa en el manejo de los recursos
-Corrobora si las organizaciones cumplen la misión para la que se constituyeron
-Vela para que la delegación que hace el estado de sus funcionarios se cumpla y
llegue a los beneficiarios del bien o servicio
-Verifica que el máximo de productividad se logre con el mínimo costo y con el
uso adecuado de la capacidad instalada
 8. Cuáles son las pretensiones la metodología y los Beneficios de practicar una
auditoria de Gestión.

Pretensiones
Pretende que una organización adapte sus recursos humanos principales a las
condiciones ambientales del entorno de los negocios.

Metodología
Adopta el punto de vista del director general. Este debe tomar decisiones críticas
sobre la atribución de los recursos, la estructura de la organización y el enfoque
de la estrategia de mercado.
Comprende seis pasos fundamentales:
-Definición del problema y determinación de la estrategia
-Documentación sobre la organización
-Entrevista con los ejecutivos
-Valoración sistemática e individual de equipos y sistemas internos
-Presentación de resultados y medidas sugeridas
-Información retroactiva y seguimiento

Beneficios

-Identifica los puntos débiles y fuertes de cada ejecutivo

-Identifica los factores claves estratégicos, organizativos y de política general y
reconoce los defectos de la dirección
-Constituye un elemento amplio y esencial para analizar las fuerzas actuantes en
la estructura de una compañía y sus directivos
9. Características de la auditoria de Gestión

Una auditoria de gestión se caracteriza por realizar una evaluación para saber cómo se
están utilizando los recursos económicos, técnicos y humanos para conseguir los
objetivos planteados como empresa.

Las características de una auditoria de gestión son:

Sistemática. El sistema o procedimiento utilizado por los auditores marcan el resultado y

el grado de calidad del trabajo realizado. Un análisis fiable, minucioso, ordenado y
planificado.

Independiente. El auditor es una persona independiente, y anónima la devenir de la

actividad laboral de la empresa. De ahí, que el análisis realizado por el auditor sea
totalmente objetivo.
Analiza resultados. El especialista analiza cada uno de los departamentos de la empresa
y el trabajo realizado por cada uno de los empleados, la utilización de los recursos
económicos, técnicos y humanos con los que se cuenta, y si éstos son, eficientes y
eficaces, y todo ello, analizando los resultados obtenidos y los objetivos planteados.
Además, cuenta con la colaboración y beneplácito de los máximos responsables de la
sociedad.

Periódica. La auditoría pretende que exista un ajuste entre el sistema de la empresa y la

realidad existente. Durante la actividad realizada por la empresa pueden darse
circunstancias o comportamientos que necesiten ese reajuste con el paso del tiempo, y
para eso están las auditorias. Ya sea por cambios en el sistema donde deba analizarse su
efectividad, o aun no existiendo cambios, pueden degradarse o perder su efectividad como
consecuencia de la confianza que tiene la empresa en el buen funcionamiento del sistema,
por todo ello, es necesario que las auditorias de gestión sean periódicas.

No se buscan culpables. Se trata de analizar y detectar cuáles han sido los errores del
pasado para no cometerlos en el futuro. No se buscan culpables, ya que la falta de
eficiencia y eficacia proviene del sistema utilizado que deberá ser mejorado para
conseguir nuestros objetivos.

10. Alcance de la auditoria de Gestión, Administrativa y Operacional, Control

Interno y Cumplimiento.

En la Auditoría de Gestión “puede alcanzar un sector de la economía, todas las

operaciones de la entidad inclusive las financieras o puede limitarse a cualquier
operación, programa, sistema o actividad específica”.

Tanto en la administración como el personal que lleva a cabo la auditoría debe de estar
de acuerdo en cuanto al alcance en general, si se conoce que esta auditoría incluye una
evaluación detallada de cada aspecto operativo de la organización, es decir que el alcance
debe tener presente:

Satisfacción de los objetivos institucionales.

Nivel jerárquico de la empresa.

La participación individual de los integrantes de la institución.

De la misma forma sería oportuno considerar en la Auditoría de Gestión, por la amplitud

del objetivo de esta revisión:

Regulaciones: Evaluar el cumplimiento de la legislación, política y procedimientos

establecidos por los órganos y organismos estatales.
Eficiencia y Economía: Involucra la utilización del personal, instalaciones, suministros,
tiempos y recursos financieros para obtener máximos resultados con los recursos
proporcionados y utilizarlos con el menor costo posible.

Eficacia: Se relaciona con el logro de las metas y los objetivos para los cuales se
proporcionan los recursos.

Salvaguarda de Activos: Contempla la protección contra sustracciones obsolescencia y

uso indebido.

Calidad de la Información: Abarca la exactitud, la oportunidad, lo confiable, la suficiencia

y la credibilidad de la información, tanto operativa como financiera.

El alcance de la auditoría de gestión alcanza a validad todas las operaciones y

procedimientos de la entidad y su oportunidad de mejora enfocándose en la eficiencia,
eficacia, economía, calidad de la información, y cumplimiento de leyes, procedimientos
y políticas.

El alcance de la Auditoría Operacional es ilimitado. Todas las operaciones o actividades

de una entidad pueden ser auditadas, sin considerar que sea una operación financiera o
no, y en cada hallazgo la auditoría operacional cubre todos los aspectos internos o
externos que lo interrelacionan.

11. Evaluación del Control (Sistema de Control Interno y MECI) y Mapa de

Riesgos (Que es, como se elabora, quien lo elabora y para que se elabora).

Evaluación del control interno

- Sistema de control interno

¿Qué es?

Es el conjunto de accione, actividades, planes, políticas, normas, registros,

procedimientos y métodos, el entorno y actitudes que desarrollan actividades y su
personal a cargo, con el objetivo de prevenir posibles riesgos que afectan a una
entidad pública.

¿Cómo se elabora?

El sistema de control interno se elabora mediante las siguientes fases:

Planificación: se inicia por la alta dirección y el compromiso del comité
responsable de conducir el proceso. Comprende además las acciones encaminadas
a la formulación de un diagnóstico de la situación del sistema de control interno
que servirá de base para la elaboración del plan de trabajo.
Ejecución: comprende el desarrollo de las acciones previstas en el plan de trabajo.
Se da en dos niveles secuenciales: a nivel de entidad y a nivel de procesos.
Evaluación: fase que comprende las acciones orientadas al logro de un apropiado
proceso de implementación del sistema de control interno y de su eficaz
funcionamiento, a través de su mejora continua.

¿Para qué se elabora?

Se elabora para proporcionar seguridad razonable de:

• Reducir los riegos de corrupción

• Lograr los objetivos y metas establecidos
• Promover el desarrollo organizacional
• Lograr mayor eficiencia, eficacia y trasparencia en las operaciones
• Asegurar el cumplimiento del marco normativo
• Proteger los recursos y bienes del estado, y el adecuado uso de los
mismos
• Contar con información confiable y oportuna
• Fomentar la práctica de valores
• Promover la rendición de cuentas de los funcionarios por la misión y
objetivos encargados y el uso de los bienes y recursos asignados.

¿Quién lo elabora?

El sistema de control interno está a cargo de la propia entidad pública. Su

implementación y funcionamiento es responsabilidad de sus autoridades,
funcionarios y servidores.

- Modelo estándar de control interno para el estado colombiano MECI:

Mediante el decreto 1599 del 20 de mayo de 2005, el gobierno colombiano

estableció un modelo estándar de control interno – MECI 1000:2005- para
entidades del estado, para unificar el control interno estatal. El modelo requiere
cuatro etapas para su implementación: consta de tres subsistemas, nueve
componentes y 29 elementos de estos conforman el sistema.

¿Qué es?

Es un modelo estándar de control interno para entidades del estado para unificar
el control interno estatal.

¿Cómo se elabora?
El modelo requiere cuatro etapas para su implementación, consta de tres
subsistemas, nueve componentes y 29 elementos; la interrelación de estos
conforma el sistema.
ETAPAS

• Planificación del diseños y la implementación del sistema de control

internos
• Diseño de implementación del sistema de control interno.
• Evaluación de la implementación del sistema de control interno
• Normograma del sistema de control interno

SUBSISTEMAS

• Control estratégico
• Control de gestión
• Control de evaluación

COMPONENTES

• Ambiente de control
• Direccionamiento estratégico
• Administración de riesgos
• Activadas de control
• Información
• Comunicación publica
• Autoevaluación
• Evaluación independiente
• planes de mejoramiento

¿Para qué se elabora?

Se elabora para unificar el control interno estatal.

¿Quién lo elabora?

Es responsabilidad de la máxima autoridad de la entidad u organismo

correspondiente y de los jefes de cada dependencia de las entidades u organismos,
así como de los demás funcionarios de la respectiva entidad.
 Roles y Responsabilidades

Comité de coordinación de
control interno

Representante de la dirección
Oficina de control interno

Alta dirección

Servidores públicos

Modelo estándar de control interno para el Estado colombiano

Control
estratégic
Esquema de Control
organizacion
Planes de
Principios
Normas

Mecanismos de
Evaluacion y
Verificaion

Metodos
Prpcedimientos
Actuaciones
Acciones
Control de Administracion de informacion

evaluació Adminiostracion de recursoso

Modelo estándar
Control de evaluación
Control estrategico
Control de gestión
de
Autoevaluación
Evaluación independiente
Planes de mejoramiento
Ambiente de control
Direccionamiento estrategico
Administracion de riesgos
Actividades de control
Información
Comunicación publica
ControlInterno MECI
Autoevaluación del control
Autoevaluación de gestión
Evaluación independiente al
sistema de control interno y
auditorio interna
Plan de mejoramiento
institucional, plan de
mejoramiento por procesos y
plan de mejoramiento
individual
Acuerdos, compromisos o
protocolos éticos, desarrollo
de talento humano y estilo de
dirección.
Planes programas Modelo de
operación por procesos
Estructura organizacional
Contexto estratégico,
identificación de riesgos,
valoración de riesgos y
políticas de administración de
riesgos
Políticas de operación,
procedimientos, controles,
indicadores y manual de
procedimientos
Información primaria,
información secundaria y
sistemas de información
Comunicación
organizacional,
comunicación informativa y
medios de comunicación
12. ¿Cuál es la Estructura de los sistemas de control de Gestión? ¿Cuáles las
fases para su implementación?

Estructura

• Un plan de organización: prevé de antemano como se realizarán las cosas para

llevar a cabo con éxito la gestión organizacional. También cuando se
efectuara, quien las efectuara y los controles necesarios.
• Un sistema de información: comprenden el software que utiliza cada empresa
o los manuales de procedimientos, funciones, reglamentos, etc.
• Unos recursos físicos: comprende el hardware, la maquinaria, el equipo de
oficina, las instalaciones y en general todo lo necesario para poder operar en
condiciones optimas
• Talento humano: es el componente esencial e indispensable para que el
sistema de control de gestión opere. Es el más importante de todos los
componentes, nada lograría una organización al tener a su disposición los
otros, sin el motor que los mueve no opera, hacen parte de este componente la
motivación, la capacitación, los incentivos, el bienestar social que la
organización brinda a su personal, vocación de control e identificación con la
organización.
• Sistema de evaluación: es un instrumento que ayuda de forma efectiva a los
directivos a utilizar técnicas de administración, planeación, ejecución y
control en cada una de las áreas de la institución, este componente puede
implementarse a partir de un sistema de evaluación de desempeño, se le
articula con un tablero integrado de mando que mida los indicadores de
gestión estratégica, táctica u operativa, también paralelamente se puede
implementar sistema de evaluación de riesgos y condensarlas en mapas de
riesgos

Fases para su implementación

• Fijar normas de rendimientos y estándares: es la primera etapa del control,

establece y documenta normas, macro procesos, procesos, actividades, tareas,
programas, presupuestos, procedimientos, plan de gestión y estándares o un
criterios de evaluación o comparación, un estándar es una norma o un criterio
que sirve de base para evaluar o comparar alguna cosa
• Evaluación o medición del desempeño: es la segunda etapa de control, tiene
como fin evaluar lo que se está haciendo. Se puede establecer con la
implementación de indicadores financieros y de gestión, se les alinea en la
medida de lo posible en un tablero integrado de mando (balancedscorecard).
 • Implementación de un sistema de administración de riesgo: la organización es
responsable de la implementación y el seguimiento de esquemas de autocontrol
y se anticipan a los hechos y toman medidas preventivas para garantizar que los
objetivos se cumplan.
• Comparación del desempeño con el estándar establecido: en esta etapa del
control se compara el desempeño con lo que se estableció como estándar para
verificar si hay desvió o variación. Se busca algún error o falla en relación con
el desempeño esperado.
• Acción correctiva: es la última etapa del control, busca corregir el desempeño
para adecuarlo al estándar esperado. La acción correctiva siempre es una
medida de corrección o adecuación de algún desvió o variación con relación al
estándar esperado

13. Contenido del Informe de la Auditoria de Gestión (Características o

requisitos del Informe de gestión.

Informe de Auditoría de Gestión

Los informes deberán ser objetivos, completos, claros, convincentes, pertinentes,

exactos, constructivos y concisos, y tendrán la siguiente estructura:

• Resumen: deberá reflejar de forma exacta y completa el contenido del

informe, y orientar al lector sobre el significado de las preguntas de auditoría
y de las correspondientes respuestas.
• Introducción: expone el contexto de la Auditoria, por lo que ayuda al lector a
entender tanto ésta como las observaciones. Además, abarca una descripción
del ámbito de la gestión
• Alcance, enfoque y metodología: resultan claves para que el lector sepa de qué
tipo de informe se trata, y, por tanto, cómo pueden explotarse los resultados y
conclusiones, así como el grado de fiabilidad que se les puede conceder. Cada
lector tiene sus propias necesidades y expectativas.
• Observaciones: constituye la parte principal del informe, y engloba las
constataciones y las pruebas de auditoría. Las observaciones deberán
centrándose en las preguntas de auditoría, ya que éstas sirven de punto de
referencia para sus conclusiones.
• Conclusiones y recomendaciones: El principal propósito de esta sección es
proporcionar respuestas claras (conclusiones) a las preguntas de auditoría y
formular las correspondientes recomendaciones para mejorar la situación.
• Fecha del informe
• Firma del auditor