Auditoria Actividad Entregable 1

Nombre de la asignatura: Auditoría Financiera II
Auditoría Financiera II
1
Introducción
La auditoría financiera se encarga del examen de los estados financieros. Esta revisión en la
actualidad también incluye la de las políticas de dirección y de procedimientos específicos que,
relacionados entre sí, forman la base para obtener suficiente evidencia acerca del objeto de la
revisión, con el propósito de poder expresar una opinión sobre la calidad de la información
financiera, pero también sobre la calidad de los controles internos existentes.
Dado que el auditor evalúa los estados financieros preparados dentro de las limitaciones y
restricciones del sistema de la contabilidad, está sujeta a las mismas limitaciones y
restricciones; es por ello que se afirma que una contabilidad confiable arroja estados
financieros sustentados.
En cualquier presentación de información financiera, ya sea externa o interna, o en la ejecución

de las actividades de control interno, las personas pueden ser culpables de ignorancia,
influencias personales, interés propio, negligencia o incluso deshonestidad.
El principal objetivo de una auditoría es eliminar cualquiera de estas causas.
Si el sistema de control interno contable es adecuado, la posibilidad de que el fraude u otros

errores existan en cualquier magnitud es remota.
Teniendo confianza en la ausencia de fraudes o errores en el proceso de la información, el

auditor puede dedicar una mayor parte de su tiempo a la obtención de evidencias en relación
con la situación financiera y con el resultado de las operaciones.
Es por ello que la auditoría financiera constituye uno de los principales ingredientes de lo que
actualmente se denomina buen gobierno corporativo, entendiéndose como tal al conjunto de
prácticas que adopta una empresa para definir con precisión las responsabilidades de los
directores y la gerencia, adoptar un sistema de control interno que asegure la calidad de la
información que emita la empresa, desarrollar además un código de ética empresarial, el cual
garantice la comprensión del empresario de una cultura empresarial que abarque conceptos de
responsabilidad social y crecimiento sostenido de la empresa.
Por lo expuesto es importante cumplir con el contenido de Auditoría Financiera II.
Asesoría didáctica
El proceso que sigue una auditoría financiera se puede resumir en lo siguiente: inicia con la
expedición de la orden de trabajo (sector público) o contrato (sector privado) y culmina con la
emisión del informe respectivo, cubriendo todas las actividades vinculadas con las
instrucciones impartidas por la jefatura, relacionadas con el ente examinado.
La autoridad correspondiente designará por escrito a los auditores encargados de efectuar el

examen a un ente o área, precisando los profesionales responsables de la supervisión técnica
y de la jefatura del equipo.
De conformidad con la normativa técnica de auditoría vigente, el proceso de la auditoría

comprende las fases de: planificación, ejecución del trabajo y la comunicación de resultados.
El auditor definirá además en la primera fase una planificación preliminar y una planificación
específica, por lo que se requiere una comunicación permanente con los auditados, lo que
permitirá establecer el objetivo, alcance y los resultados a obtenerse de la ejecución de la
auditoría.
Considerando estas diferentes fases se propone para cada una de ellas el diseño de los
procedimientos metodológicos en seis pasos:
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Primero: La comprobación a realizar según el programa de auditoría.

Segundo: Los documentos fuente que el auditor debe solicitar a la entidad acorde con el objeto
de revisión.
Tercero: Cómo, dónde, a través de qué realizar la comprobación.
Cuarto: Las técnicas de auditorías que son necesarias aplicar de acuerdo con la comprobación
a realizar.
Quinto: El contenido del papel de trabajo a diseñar. (Este se considera el contenido mínimo que
al menos debe tener el papel de trabajo sin ser intención del auditor un diseño rígido de los
mismos, ya que el diseño del papel de trabajo depende en gran medida del conocimiento,
experiencia y creatividad del auditor).
Sexto: La legislación vigente a consultar, referida al tema que se está comprobando.
Planificación preliminar
En esta primera fase el auditor debe lograr un amplio conocimiento de la entidad y de las
operaciones que realiza, es por ello que se debe hacer un estudio inicial con el propósito de
conocer en detalle las características de la entidad a auditar para tener los elementos
necesarios que permitan un adecuado planeamiento específico del trabajo a realizar y dirigirlo
hacia las cuestiones que resulten de mayor interés, de acuerdo con los objetivos previstos,
permiten, además, hacer la selección y las adecuaciones a la metodología y programas a
utilizar, así como determinar la importancia de las materias que se habrán de examinar.
También posibilita valorar el grado de fiabilidad del control interno (contable y administrativo)
así como que en la etapa de planeamiento específico se elabore un plan de trabajo más
eficiente y racional para cada auditor, lo que asegura que la auditoría habrá de realizarse con la
debida calidad, economía, eficiencia y eficacia, propiciando, en buena medida, el éxito de su
ejecución.
Una vez iniciado el trabajo, el Jefe de Equipo o también denominado Auditor Senior procede a
acopiar información de la entidad a auditar para conocer en detalle las características de la
misma, por lo que debe:
a) Comprobar que la entidad cuente con la resolución de su constitución.
b) Comprobar que la entidad cuente con el objeto social aprobado.
c) Verificar que la entidad cuente con la resolución de constitución del Consejo de
Dirección.
d) Comprobar que la entidad cuente con la resolución de nombramiento de los directivos
de la entidad.
e) Verificar la existencia de los convenios individuales y/o colectivos de trabajo.
f) Comprobar que la entidad cuente con el reglamento interno.
g) Comprobar que la entidad cuente con el Código de Ética.
h) Comprobar los contratos económicos y obligaciones.
i) Verificar la plantilla aprobada y cubierta.
j) Comprobar la estructura organizativa y diagrama organizacional.
k) Comprobar la existencia de la proyección estratégica.
l) Comprobar la existencia de los manuales de procesos.
m) Comprobar la existencia de los manuales de la organización.
n) Verificar la existencia de los manuales de contabilidad y/o costos.
Durante esta fase se solicitará, además, a la entidad auditada lo siguiente:

 Detalles y ubicación de los principales establecimientos, unidades básicas de
producción, almacenes, cajas de seguridad, comedores de trabajadores con que
cuenta la entidad.
 Detalles de cómo se realiza el registro de la contabilidad (manual o automatizado).
 Plan de ingresos y gastos.
 Estados financieros e indicadores económicos.
 Nombres, apellidos, cargos, contenido de trabajo, fecha de inicio del contrato
laboral del personal que labora en el área de Finanzas y Contabilidad.
 Sistemas informáticos que aplica.
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 Número en el registro de contribuyentes.
Riesgo e importancia relativa
Implica que el auditor debe aplicar procedimientos analíticos en la etapa de planeamiento, para
ayudar al conocimiento de las actividades en la entidad y la identificación de áreas de riesgo
potencial.
Naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos
Implica que el auditor debe obtener un grado suficiente de comprensión de las actividades de la
entidad auditada para facilitar el planeamiento del examen y desarrollar un eficaz enfoque del
mismo.
Coordinación, dirección, supervisión y revisión
Está relacionada con la revisión del esfuerzo realizado y las decisiones tomadas por el equipo
de auditoría para establecer su propiedad, legalidad y operatividad del plan de auditoría o de la
auditoría contratada.
La estructura y contenido de los planes guardarán armonía con los objetivos y lineamientos de
la planificación institucional de la auditoría que será aprobada por la autoridad máxima.
La naturaleza y alcance del planeamiento pueden variar según el tamaño de la entidad, el

volumen de sus operaciones, el conocimiento de la misión, visión, fines, metas y objetivos
institucionales, así como las actividades que ejecuta.
Planificación específica
Define la estrategia a seguir en el trabajo de campo mediante la eficiente utilización de los

recursos.
Se basa en la información obtenida en la planificación preliminar, la que será complementada

con la definición de procedimientos sustantivos a ser aplicados en la ejecución de la auditoría.
La planificación específica tiene como propósito evaluar el control interno para obtener
información adicional; evaluar y calificar los riesgos de la auditoría y seleccionar los
procedimientos de auditoría a ser aplicados a cada componente en la fase de ejecución
mediante los programas respectivos.
En la planificación preliminar se evalúa a la entidad, como un todo; en cambio, en la

planificación específica, se trabaja con cada componente en particular. Uno de los factores
clave es concentrar los esfuerzos de auditoría en las áreas de mayor riesgo y en particular en
las aseveraciones o afirmaciones que es donde el auditor emplea la mayor parte de su trabajo
para obtener y evaluar evidencia.
La aplicación de pruebas de cumplimiento para evaluar el ambiente de control, los sistemas de

registro e información y los procedimientos de control es el método empleado para obtener la
información complementaria y calificar el grado de riesgo tomado al ejecutar una auditoría o
examen especial.
La planificación de la auditoría incluirá la evaluación de los resultados de la gestión de la

entidad a examinar con relación a los objetivos, metas y programas previstos.
Las técnicas de mayor aplicación son las entrevistas, la observación, la revisión selectiva, el
rastreo de operaciones, la comparación y el análisis.
La responsabilidad por la ejecución de la planificación específica está concentrada en el

supervisor y jefe de equipo; no obstante, en el caso de exámenes complejos que requieran la
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evaluación de muchos componentes en paralelo, es recomendable la participación como

miembros del equipo de especialistas en disciplinas específicas.
Elementos de la planificación específica
Existen varios elementos que servirán de ayuda para el desarrollo de esta fase:
 Los objetivos de la auditoría y los reportes del conocimiento de la entidad y de la
evaluación del control interno.
 Recopilación de información adicional de acuerdo con las necesidades del examen.
 Matriz de calificación de riesgos de la auditoría o examen a realizar.
 Enfoque de la auditoría y selección de la naturaleza y extensión de procedimientos de
auditoría.
La planificación específica acumula la información obtenida en la planificación preliminar y

emite varios productos intermedios fundamentales para la eficiente y efectiva ejecución de la
auditoría.
Productos básicos para el desarrollo de la planificación específica
Para uso del equipo de auditoría son:

 Programas específicos para aplicar las pruebas sustantivas y el alcance previsto
 Plan de muestreo
 Requerimientos de personal técnico o especializado, en la ejecución de la auditoría, de
ser el caso
 Distribución del trabajo y tiempo estimado para realizar el examen ajustándose a lo
establecido en la orden de trabajo o contrato
 Productos básicos elaborados al concluir la planificación específica
 Para uso del equipo de auditoría
 Informe de la planificación específica
Documento que será aprobado por el auditor general y contendrá la siguiente información:
 Referencias de la planificación preliminar
 Objetivos específicos por áreas o componentes
 Resumen de los resultados de la evaluación de control interno
 Matriz de evaluación y calificación del riesgo de auditoría
Plan de muestreo de la auditoría o examen
 Programas detallados de la auditoría o examen
 Recursos humanos necesarios
Distribución de trabajo y tiempos estimados para concluir la auditoría o examen
 Recursos financieros
 Productos a obtenerse
Papeles de trabajo de la planificación específica
Para uso de la entidad auditada
Informe de evaluación del control interno a emitirse durante la ejecución de la auditoría, firmado
por el auditor general.
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EL EJEMPLO S.A.
AUDITORÍA FINANCIERA
PROGRAMA DE AUDITORÍA – PLANIFICACIÓN
Período examinado: Del 1 de enero al 31 de diciembre de 20XX
Objetivos PA / P/1/1
- Verificar derechos y legalidad.
- Verificar la correcta valuación de cuentas.
- Evaluar el control interno de la empresa.
 Determinar funciones y responsabilidades.
EQUIPO SIGLAS
Jefe de Auditoría: Dr. Gabriel Lemos S.I
Auditor Senior: Ing. Rosa Prado A.V
Elaborado por: A.V Fecha:
Revisado por: S.I Fecha: Auditor Junior: Ing. Gustavo Zavala G.A
Auditor Junior: Ing. Maria Terán M.G
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La evidencia
De acuerdo con el glosario de las NIAA, “evidencia de auditoría es la información obtenida por
el auditor para llegar a una conclusión sobre la cual se basa la opinión de auditoría. La
evidencia de auditoría comprenderá documentos fuente y registros contables que fundamenten
los estados financieros y corroboren la información de otras fuentes”.
Características de la evidencia
La evidencia deber ser:
Suficiente. Es aquel nivel o cantidad de evidencia que el auditor debe obtener para llegar a
conclusiones razonables.
Relevante. Es relevante cuando ayuda al auditor a llegar a una conclusión respecto a los
objetivos específicos de auditoría. Es decir, la evidencia tiene la importancia necesaria para ser
comentada.
Competente. La evidencia debe ser válida y confiable, indagándose cuidadosamente si existen

circunstancias que puedan afectar estas cualidades. Como la característica lo define, la
evidencia tiene que tener relación al asunto o materia que se examina y su nivel de aceptación.
Pertinente. Es la relación que existe entre la evidencia y su uso. Se refiere al tópico que se
examina o al espacio de tiempo en que se la pretende utilizar, denotándose que, si ha sido
obtenida posterior a la emisión de resultados, posiblemente no tenga el mismo impacto.
Ética. La obtención de la evidencia debe ser a través de medios legales y permitidos, debe
hacerse énfasis en que el auditor no debería obtener evidencia ilícita para probar errores o
fraudes.
Tipos de evidencia
Evidencia documental. Son aquellos documentos que se originan tanto dentro (registros
contables, guías de recepción, etc.) como fuera (factura de proveedores, cartas, contratos, etc.)
de la entidad.
Evidencia física. Se la obtiene por medio de una inspección u observación directa de las
actividades ejecutadas por las personas, los documentos y registros o hechos relacionados con
el examen.
Evidencia analítica. Se obtiene al analizar o verificar la información. La evidencia analítica

puede originarse de los resultados de:
Cálculos aritméticos.
Comparaciones de información.
Raciocinio.
Análisis de la información dividida en sus componentes.
Evidencia testimonial. Es la información que se obtiene de otros a través de cartas o

declaraciones recibidas en respuesta a indagaciones o por medio de entrevistas. Es importante
sustentar con evidencia documental o analítica.
Pruebas de auditoría
Son las pruebas que diseña el auditor para conseguir en la ejecución de la auditoría la
evidencia que sirva para apoyar su opinión, que será comunicada en el informe.
El auditor deberá obtener evidencia a través de la aplicación de las siguientes pruebas:
1
Pruebas de cumplimiento. Son aquellas pruebas que tienen por objeto conseguir evidencia que
permita tener una seguridad razonable de los controles internos establecidos por la empresa
auditada que están siendo aplicadas correctamente y son efectivas. El conjunto de métodos o
procedimientos a asegurar son:
Protección de activos
Registros contables fidedignos
Actividad eficaz de operaciones
Directrices de la dirección
Pruebas sustantivas. Son aquellas pruebas que diseña el auditor con el objeto de conseguir
evidencia relacionada con la integridad, exactitud y validez de la información financiera
auditada. Existen dos tipos generales de pruebas sustantivas:
Procedimientos analíticos
Pruebas de detalles
Pruebas analíticas. Se utilizan haciendo comparaciones entre dos o más estados financieros o
haciendo un análisis de las razones financieras de la entidad para observar su comportamiento.
Pruebas de doble propósito. Es la combinación de pruebas, sean estas la aplicación de

pruebas de cumplimiento y sustantivas.
Error vs fraude
De acuerdo con el glosario de términos de las NIAA, el término “fraude” se refiere a un acto
intencional de uno o más individuos dentro de la administración, empleados o terceras partes,
que da como resultado una representación errónea de los estados financieros. Y el error es una
falta no intencional en los estados financieros.
Por consiguiente, en una auditoría, el auditor deberá tener un adecuado juicio profesional para
poder determinar la diferencia entre el uno y otro ya que dependiendo de ello el trámite que se
le dé al informe será diferente; por ejemplo, si se trata de un fraude la administración de la
compañía puede tomar la decisión de remitirlo a la Fiscalía o si fuera un error no pasará de un
llamado de atención al interior de la entidad.
Hallazgos de auditoría
De acuerdo con el Manual General de Auditoría Gubernamental emitido por la Contraloría

General del Estado, el término hallazgo en la auditoría, “…se define como asuntos que llaman
la atención del auditor y que en su opinión deben comunicarse a la entidad, ya que representan
deficiencias importantes que podrían afectar en forma negativa, su capacidad para registrar,
procesar, resumir y reportar información confiable y consistente, en relación con las
aseveraciones efectuadas por la administración”.
Atributos del hallazgo
Condición. “Lo que es”, son todas las situaciones deficientes encontradas por el auditor en
relación con una operación, actividad o transacción.
Criterio. “Lo que debe ser”, son las normas con las cuales el auditor mide la condición, es decir,
son las unidades de medida que permiten la evaluación de la condición actual.
Causa. “Por qué”, es la razón o razones fundamentales por las cuales se presenta una
condición; el motivo o motivos por los cuales no se cumplió con el criterio.
Efecto. “Las consecuencias, ¿cuánto?”, es el resultado adverso o potencial de la condición

encontrada, generalmente representa la pérdida en términos monetarios originados por el
incumplimiento para el logro de la meta, fines y objetivos institucionales.
2
Complemento de los atributos de hallazgo
Conclusión/es. Son juicios profesionales del auditor basados en los hallazgos luego de evaluar
sus atributos y de obtener la opinión de la entidad. Su formulación se basa en las realidades de
la situación encontrada, manteniendo una actitud objetiva, positiva e independiente sobre lo
examinado.
Recomendación/es. Son propuestas positivas para dar soluciones prácticas a los problemas o
deficiencias encontradas, con la finalidad de mejorar las operaciones o actividades de la
entidad.
Ejemplo:
3
1
Técnicas de auditoría
Constituyen los métodos prácticos de investigación y pruebas que emplea el auditor para
obtener la evidencia o información adecuada y suficiente para fundamentar sus opiniones y
conclusiones, contenidas en el informe.
Las técnicas de Auditoría se clasifican de la siguiente manera:
VERIFICACIÓN TÉCNICA
• Comparación
• Observación
• Revisión selectiva
Ocular
• Rastreo
• Indagación
Verbal
• Análisis
• Conciliación
Escrita • Confirmación
• Comprobación
• Computación
Documental
Física • Inspección
• Verificación
• Investigación
• Evaluación
Otras técnicas • Medición
Herramientas para evaluar el control interno
1. Narrativas o descriptivas
Son procedimientos aplicados en función de la observación directa y apreciación de los

procesos u operaciones. Se debe describir a manera de resumen los procedimientos,
registros, formularios, archivos, fases, entre otros, de las actividades realizadas por los
empleados, departamentos y equipos que intervienen en el sistema que se pretende
evaluar. Resulta muy funcional en pequeñas empresas; también por su facilidad puede
ser realizado por diferentes personas, aunque no todos pueden redactar sus ideas en
forma clara y entendible para terceros, por lo cual se necesita un cierto grado de
experiencia. La aplicación de esta herramienta está supeditada a la iniciativa del auditor.
Lamentablemente no permite la comparación con otras áreas por lo cual presenta una
visión pequeña del entono, ocasionando dificultad para detectar áreas críticas.
1
Ejemplo:
AUDITORES INDEPENDIENTES S.A.
NARRATIVA DE CONTROL INTERNO CI

CLIENTE: MINISTERIO ABC
PROCEDIMENTO: SISTEMA DE CONTABILIDAD
NOMBRES Y CARGO DEL PERSONAL ENTREVISTADO: Juan Mera – Contador
FECHA DE CORTE: Al 31 de agosto de 20XX
NARRACIÓN DETALLADA DEL PROCEDIMIENTO
De la entrevista realizada con el Contador, el día 10 de septiembre de 20XX, con la finalidad de

conocer en forma global el sistema aplicado en Contabilidad para el tratamiento contable de los
contratos, viáticos y vehículos, se desprende:
DESCRIPCIÓN DEL SISTEMA
Contratos
Los registros contables con relación con los contratos se los realiza con el método del
devengado, cuyo reporte debe ser emitido por Gestión Talento Humano.
Anticipo de viáticos
En el caso de anticipo de viáticos y subsistencias, llega a contabilidad el Formulario de Viáticos

juntamente con el cronograma de actividades (en el caso de ministro, subsecretarios y directores
no necesitan cronograma de actividades), se realiza el cálculo de los valores que corresponde a
cada caso de acuerdo con el Reglamento Interno de Viáticos que el Ministerio posee y se
procede a realizar el registro como cuentas por cobrar por el anticipo; esta documentación se
envía a Presupuesto para la disponibilidad presupuestaria y de allí a tesorería.
LUGAR, FORMA Y CUSTODIA DE LOS ARCHIVOS CONTABLES
La ubicación de los comprobantes de pago por anticipos de viáticos, están ubicados en el archivo
de contabilidad, los cuales se hallan ordenados en forma secuencial conforme al número del
respectivo comprobante bajo la responsabilidad del encargado del archivo. Existen dos
secuencias de documentos, como se describe:
- Los que se hallan comprendidos en Comprobantes de Pago, que incluyen los desembolsos a
personal que se encuentra laborando bajo la modalidad de contratos sea cual fuere su
naturaleza, los anticipos por viáticos que los funcionarios reciben y las liquidaciones por este
concepto cuando existe valor a cancelar por parte del Ministerio.
- La otra secuencia de archivo se da con los Comprobantes de Diario, en los que se encuentra
las liquidaciones de viáticos que no tienen valor a pagar o cobrar por parte del Ministerio.
Elaborado por: BPAV Revisado por: BPAV

Fecha: 20XX-09-10 Fecha: 20XX-09-10
2. Cuestionarios
Los cuestionarios son la herramienta más utilizada y consiste en preguntas previamente

diseñadas y que deben ser contestadas por los funcionarios y personal responsable de
las distintas áreas de la empresa bajo examen.
2
Tipos de preguntas
Pregunta cerrada simple. Las respuestas están limitadas a dos o tres posibilidades: SÍ,
NO, N/A (No aplicable). Proporciona respuestas específicas que no permiten reflexión. El
objetivo es diseñar preguntas con respuestas afirmativas que indiquen un punto sólido
dentro del control interno y por ende una respuesta negativa significa una debilidad. Al
ser un cuestionario previamente elaborado existe la posibilidad de que haya preguntas
que no tengan respuesta lo cual será N/A, lo ideal es que no existan respuestas N/A ya
que previamente hubo un conocimiento de la entidad.
Ejemplo:
¿Posee la empresa un manual de procedimientos?
Pregunta cerrada con respuestas múltiples. Al tipo anterior, se adiciona una serie de
alternativas que den mayor opción de respuesta.
Ejemplo:
¿Qué departamentos funcionan en la empresa?
a) Contabilidad
b) Ventas
c) Producción
d) Negocios internacionales
Pregunta abierta. Pregunta formulada para conseguir una respuesta infinita ya que se
deja a libre razonamiento del entrevistado.
Ejemplo:
Explique cómo funciona el sistema de contabilidad de la empresa.
Preguntas de tipo mixto. Es la combinación de los tipos anteriores.
Ejemplo:
¿Posee la empresa un manual de procedimientos? Si su respuesta es No, señale los

motivos.
Aspectos importantes de la aplicación de los cuestionarios
Posterior a la entrevista, necesariamente deben validarse las respuestas y respaldarlas

con documentación probatoria.
Disminuye costos por su aplicación que puede ser estandarizada. Otorga una pronta
detección de deficiencias, aunque no todas las preguntas las abordan. Siempre procura
una respuesta. Se limita la iniciativa tanto del entrevistador como del entrevistado. No
permite observa el proceso en conjunto ni la naturaleza de las operaciones. Cuando está
confeccionado y aplicado el cuestionario no siempre permite incluir otras preguntas.
3
Ejemplo:
AUDITORES INDEPENDIENTES S.A.
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO CI/1/1

CLIENTE: Empresa ABC S.A.
RUBRO: Caja - Chica
NOMBRES Y CARGO DEL PERSONAL ENTREVISTADO: Sr. Luis Parra
FECHA DE CORTE: Al 31 de diciembre 20XX
Respuesta Puntuación
N Pregunta Observaciones
Si No N/A Obtenida Óptima
1 ¿Mantienen un fondo de caja chica? X 10 10
¿Hace uso de una caja principal diferente a
2 X 8 10
la caja chica? Fondo rotativo
¿Se hacen arqueos sorpresivos de caja
3 X 8,6 9
chica?
¿Recae en una sola persona la
4 X 3 4
responsabilidad de la caja chica? Secretaria
Lo realiza el
¿Hay una persona encargada de hacer los
5 X 6,5 7 auxiliar de
arqueos de caja chica?
Contabilidad
¿Están los pagos de caja chica soportados
6 X 7,45 8
por documentos debidamente aprobados?
¿Los comprobantes de caja menor tienen la
7 X 3,5 5
firma del beneficiario?
¿Se comparan los comprobantes que
8 soportan las operaciones con el saldo X 0 8 Cheques en
existente en el fondo de caja chica? blanco
¿Se lleva un control adecuado de los gastos
9 hechos por caja chica para evitar salida X 6,3 8
duplos?
La secretaria pide
¿La reposición de la caja chica se hace con
10 X 5 5 la restitución de
cheque?
caja chica
Suman: 58,35 74
Elaborado por: BPAV

Revisado por:
Fecha: 20XX-09-10 Fecha:
Firmas de responsabilidad:
RESPONSABLE AUDITOR
Puntaje Obtenido
Nivel de Confianza= ------------------------ X 100
Puntaje Óptimo
58.35
NC= ------------------------ X 100
74
NC= 78.85%
4
Puntaje Obtenido
Riesgo de Control = 1 - ------------------------ x 100
Puntaje Óptimo
58.35
RC= 1 - ------------------------ X 100
74
RC= 21.15%
INTERPRETACIÓN
Matriz de riesgo. El nivel de confianza es alto-medio con el 78.85% y su riesgo de

control es bajo medio con el 21.15%.
Matriz de colorimetría. El nivel de confianza es alto con el 78.85% y su riesgo de

control es bajo con el 21.15%.
Riesgo de control
Es el riesgo que los sistemas de control estén incapacitados para detectar o evitar
errores o irregularidades significativas en forma oportuna.
Entre los factores que determinan la existencia de un riesgo de control se pueden

mencionar:
 Están presentes en el sistema de información, contabilidad y control.
 La existencia de puntos débiles de control implica la existencia de factores que

incrementan el riesgo de control.
Matriz de riesgo
Confianza
NIVEL DESDE HASTA
ALTO
ALTO 88,89% 99,99%
MEDIO 77,78% 88,88%
BAJO 66,67% 77,77%
MEDIO
ALTO 55,56% 66,66%
MEDIO 44,45% 55,55%
BAJO 33,34% 44,44%
BAJO
ALTO 22,23% 33,33%
MEDIO 11,12% 22,22%
BAJO 0,01% 11,11%
Riesgo
5
Uso de la colorimetría para la calificación de riesgos
La colorimetría consiste en el uso de colores para reflejar de mejor manera los resultados
de mediciones realizadas fundamentalmente agrupándolos por niveles o rangos. Se han
definido básicamente escalas colorimétricas de 3 y 5 niveles.
Riesgo de colorimetría – 3 escalas

Puntaje
Colores Riesgo Confianza
Inferior Superior
Verde 15% 35% Bajo Alto
Moderado Moderado
Amarillo 36% 75%
Moderado Moderado
Rojo 76% 95% Alto Bajo
Riesgo de colorimetría – 5 escalas

Puntaje
Colores Riesgo Confianza
Inferior Superior
Verde 15% 35% Bajo Alto
Celeste Moderado bajo Moderado alto
36% 50%
Amarillo Moderado Moderado
51% 65%
Moderado Moderado
Tomate 66% 75%
Moderado alto Moderado bajo
Rojo 76% 95% Alto Bajo
3. Flujogramas
Es la representación gráfica del encadenamiento de las operaciones, áreas o procesos

de la organización, precisando qué documentos se utilizan, de dónde emanan y quiénes
son los responsables. Es decir, permite observar el flujo de información desde una fuente
primaria de entrada encaminada a través de una serie de etapas hasta alguna condición
de salida o término.
Los flujogramas son la herramienta más técnica para la evaluación en comparación con
otros procedimientos.
Los flujogramas evalúan en una secuencia lógica. Necesita conocimientos sólidos de

control interno. Requiere entrenamiento la aplicación de esta herramienta por lo cual
personal inexperto no podría comprenderla. Localiza desviaciones en procesos, así
como ausencia de controles.
6
Símbolos que se utilizan para el flujograma
Símbolo Significado
Documento
Operación
Líneas que conducen información
Conector en una misma hoja
Inició / Fin
Decisión
Conector para diferentes páginas
Archivo
Ejemplo
7
1
Para la preparación, se deben seguir los siguientes pasos:
1. Determinar la simbología.
2. Diseñar el flujograma
3. Explicar cada proceso junto al flujo o en hojas adicionales.
4. Matriz de control interno
Es una herramienta surgida de la imperiosa necesidad de accionar proactivamente a los

efectos de suprimir y/o disminuir significativamente la multitud de riesgos a los cuales se
hayan visto afectados los distintos tipos de organizaciones, sean estos privados o
públicos, con o sin fines de lucro.
Se entiende a una matriz de riesgo como una forma de pensar, de planificar, de delegar,
de adoptar decisiones y de resolver problemas, y de ver la organización en su totalidad.
Modelo de matriz de control interno
Empresa “XYZ” Cía. Ltda.

Matriz de Control Interno
Al 31 de diciembre de 20XX
1 2 3 4 5
Productos / Normas Política Normas de
Impuestos Contables
Actividades Internas Organizacional Seguridad
Áreas
Ventas 1,2 1,6 1,11 1,12
Compras 2,2 2,6 2,11 2,12
Contable 2,2 5,6 5,11 5,12 5,13
Finanzas 9,2 9,6 9,11 9,12 9,13
Elaborado por: BPAV Supervisado por:

Fecha: 20XX-10-09 Fecha: 20XX-10-09
5. Listas de verificación o Chek List
Consiste en la elaboración de un banco de requerimientos que la entidad debería tener

respecto del rubro a ser analizado y verificar el cumplimiento o no del requisito sujeto a
evaluación. A continuación se presenta el siguiente ejemplo:
1
Empresa ABC
TESORERIA AP
Lista de verificación 5/7
31/12/2012
Cumplimiento Observaciones
N: Controles
Si No
1 Conocimiento sobre el vencimiento de las facturas emitidas x
2 Analisis las cuentas de los distintos ejercicios para un x

mejor entendimiento de la situació n actual.
3 Existe un adecuado manejo del presupuesto de tesorería x
4 Disponibilidad y uso de dispositivos de seguimiento y x

medició n.
5 Implementació n de un softwar que permita tener una x

mayor eficacia en la gestió n de la tesorería
6 Se gestiona los flujos de caja día a día x Su elaboració n de

periodicidad es de 60 días
7 La organizació n toma decisiones econó mico financieras que x

permitan la consecució n de los objetivos planteados
8 Existe un manual que establezca y especifique las x No hay un manual que

politicas y normas del departamento de tesoreria especifique
9 Existe organización en los procesos del departamento x
El departamento ejerce una adecuada administracion de

10 la gestió n de las necesidades y los excedentes a corto x
plazo
11 4
ELABORADO POR: MB FECHA:20/05/2013

REVISADO POR: FECHA:
6. Mixtas - Combinación de métodos
Ninguno de los métodos por sí solos permiten la evaluación eficiente de la estructura de

control interno, pues se requiere la aplicación combinada de métodos, por ejemplo, los
flujogramas con cuestionarios.
Papeles de trabajo
Es el conjunto de cédulas y documentos elaborados u obtenidos por el auditor durante el curso

del examen, desde la planificación preliminar, específica y la ejecución de la auditoría. Además,
sirven para evidenciar y respaldar la opinión del auditor sobre el trabajo realizado y presentado
en el informe.
2
Objetivos
 Evidenciar en forma suficiente y competente el trabajo realizado por el auditor.
 Respaldar los comentarios, conclusiones y recomendaciones del informe.
 Indicar el grado de confianza del control interno.
 Servir como fuente de información para la redacción del informe y como fuentes de
consultas en el futuro.
Partes de los papeles de trabajo
Los papeles de trabajo están conformados por las siguientes partes:
Encabezado
Nombre de la empresa
Nombre del área, rubro o proceso a analizar
Nombre del procedimiento a realizar
Período analizado
Cuerpo
Redacción de lo obtenido por parte de la empresa – análisis realizado por el auditor.
Pie
Nombre de la persona que elabora el P/T
Nombre de la persona que revisa el P/T
Fecha en la que ha sido elaborado y revisado
Ejemplo:
3
Encabezado
Cuerpo
Pie
Clasificación del archivo de P/T
Los archivos se clasifica en:
 Archivo permanente
 Archivo de planificación
 Archivo corriente
Estructura y contenido del archivo permanente
Este archivo se constituye la base para la planificación y programación de la auditoría, va a

contener datos de naturaleza histórica o presentes relativos a la actual auditoría, con este tipo
de archivo se obtiene una fuente de información relevante y que no va a cambiar de un año a
otro sino será permanente con el tiempo. El archivo permanente y sus referencias contendrá:
REF. DESCRIPCIÓN
APH Breve historia de la compañía
Escritura de constitución, reformas, estatutos
APM
(modificaciones)
APE Estructura organizacional
APG Certificados de constitución y gerencia
Actas de asamblea, socios, junta directiva y
APA
accionistas
APL Libros de contabilidad
Descripción de manuales o procedimientos y
APP
flujogramas
APJ Litigios, juicios y contingencias
APO Obligaciones financieras a largo plazo 4
APS Pólizas de seguro
APC Información sobre contratos
APD Disposiciones legales
Estructura y contenido del archivo de planificación
En este archivo se reúne la información de planificación de cada auditoría realizada, su

diferencia con el archivo permanente es que este se actualizará en una nueva auditoría. El
archivo de planificación contendrá:
REF. DESCRIPCIÓN
PP-1 Contrato de trabajo
PP-2 Visita previa
PP-3 Plan de auditoría
Comprensión de las operaciones de la
PP-4
entidad
Comprensión de la estructura del sistema de
PP-5
control interno
Puntos de interés para la auditoría por
PP-6
componentes
PP-7 Plan de auditoría
Estructura y contenido del archivo corriente
En este archivo se encuentran los papeles de trabajo que corresponden a la ejecución del
trabajo, estos tienen el objetivo de sustentar las conclusiones y recomendaciones entregadas.
Este archivo puede servir como referencia para otras auditorías. El archivo corriente contendrá:
REF. DESCRIPCIÓN
PT-1 Programa de auditoría
PT-2 Planilla de tiempo empleado en el desarrollo
del examen
PT-3 Evaluación del sistema de control interno
PT-4 Estados financieros
PT-5 Pruebas de auditoría realizadas
PT-6 Copias de comprobantes y otros documentos
corrientes
PT-7 Memorándum y otras cartas corrientes
PT-8 Entrevistas efectuadas por el auditor durante
el examen
Marcas de auditoría
Las marcas son signos o símbolos usados por el auditor para identificar un tipo de
procedimiento realizado en la ejecución del examen, estas marcas no se encuentran
estandarizadas por lo que su uso es acorde al criterio del auditor y su equipo de trabajo de la
empresa o institución.
Algunos ejemplos son:
MARCA SIGNIFICADO
√ Verificado
Ƹ Suma conforme
¥ Recalculado
√√ Cruzado con:
5
PPC Papel proporcionado por el cliente

PPA Tomado de P/T año anterior
! Tomado de los registros del cliente
& Circularizado
Referencia cruzada
La referencia cruzada tiene por objeto relacionar información importante contenida en un papel
de trabajo con respecto a otro.
Las reglas básicas de referenciación cruzada son:
 Solo se referencian cruzadamente cifras idénticas.

 Toda referenciación cruzada se debe hacer en rojo.
 Se deberá hacer siempre en ambas direcciones.
 La posición de la referencia en relación con el número referenciado indica la dirección
del flujo.
Actividades de aprendizaje
Actividad de aprendizaje 1.1.
Medir los conocimientos y aplicación de las fases en auditoría financiera, la evaluación de

Resultado de
control interno, técnicas y pruebas de auditoría.
aprendizaje
Contenido
1. Mediante un cuadro resumen indique las fases de la auditoría financiera, los riesgos y los
documentos que intervienen en cada una.
2. Investigue y mediante un mapa mental o collage explique: Qué es control interno, informes
de control interno: CORRE, COSO 2013, COSO 2017 y COBIT.
3. Utilizando datos supuestos por usted a través de un ejemplo explique lo siguiente:
a. Técnicas de auditoría.
b. Tipos de pruebas de auditoría.

Planteamiento
de la actividad
c. Evidencia, tipos de evidencia, características de la evidencia.
d. Papeles de trabajo, estructura de los P/T, tipos de P/T.
e. Tipos de archivos de P/T.
f. Referencias y marcas de auditoría.
g. Referencia cruzada.
6
Utilice el material didáctico de apoyo y libros correspondientes al área, se permite la

investigación en el material de consulta, textos físicos, tesis, revistas técnicas o Internet en
páginas oficiales como colegios profesionales, universidades, organismos de control,
Orientaciones
organismos de emisión de normativa u otros similares; no se permite considerar lugares
didácticas
como www.monografias.com, etc, u otras similares, por cuanto no disponen de un organismo
interno que evalúe los textos allí colocados.
Para consignar la máxima nota se considerará el desarrollo puntual. La falta de algún ítem
Criterios de
solicitado reducirá la nota en forma equitativa.
evaluación

Medir el nivel de conocimientos y aplicación de la evaluación de control interno y programa
Resultado de
de auditoría sobre los rubros Efectivo y equivalentes e Inventarios.
aprendizaje
Contenido
1. Elabore y desarrolle un cuestionario para evaluar el control interno de los rubros Efectivo y
equivalentes e Inventarios, uno por cada rubro. Considere un mínimo de 10 preguntas y
determine el nivel de confianza y el riesgo de control. Para este caso, proceda a idearse
cualquier empresa que usted considere y señale los supuestos que le permitan realizar el
Planteamiento caso.
de la actividad
2. Elabore un programa de auditoría, uno por cada rubro para analizar lo solicitado en el punto
1. Para el caso, proceda a señalar tres objetivos y como mínimo tres pruebas de
cumplimiento y cuatro sustantivas.
Investigue en textos físicos, tesis, revistas técnicas o Internet en páginas oficiales como
colegios profesionales, universidades, organismos de control, organismos de emisión de
Orientación normativa u otros similares; no se permite considerar lugares como www.monografias.com,
didáctica www.tareafacil.com, www.rincondelvago.com u otras similares por cuanto no disponen de un
organismo interno que evalúe los textos allí colocados.
Criterios de
Se tomará en cuenta los formatos utilizados así como la profundidad insertada.
evaluación

Resultado de Evaluar los conocimientos que debe tener el auditor, para realizar el trabajo de auditoría
aprendizaje financiera del ciclo de ventas y cobranzas.
Contenido Trabajo de auditoría financiera del ciclo de ventas y cobranzas

Planteamiento
de la actividad En el examen a los estados financieros de la empresa Con las Justas Cía. Ltda., al 31 de
diciembre de 2021, le correspondió a usted analizar el rubro Cuentas por Cobrar donde se
aprecia la siguiente información:
Cliente Factura No. Fecha Valor US$

Comercial Lara 001-001-0000045 2020-05-24 2.800,00
Palacios S.A. 001-001-0000245 2021-08-04 1.000,00
Panchito Crecido 001-001-0000267 2020-09-13 1.500,00
El Pueblo Ltda. 001-001-0001323 2021-02-02 3.500,00
Maximedias 001-001-0001325 2021-04-23 300,00
Cooperativa Unir Lazos 001-001-0001345 2021-06-12 1.900,00
Cámara de Comercio 001-001-0001367 2021-07-17 2.000,00
Sindicato Fuerte 001-001-0001399 2021-09-19 50,00
Grupo ABC 001-001-0001407 2021-12-28 1.800,00
7
Universidad Éxito 001-001-0001406 2021-12-01 4.500,00
Usted emitió una circularización a todos los clientes para confirmar la información y saldos,
obteniendo las siguientes respuestas:
 Grupo ABC señaló que la deuda pendiente es de US$ 1.500,00 y adjunta el

comprobante de abono por US$ 300,00.
 Se conoce que Maximedias ha entrado en quiebra de acuerdo con una publicación de la

Superintendencia de Compañías.
 Comercial Lara, Panchito Crecido y Sindicato Fuerte no contestaron por lo que se

procedió a revisar las facturas como procedimiento alterno, sin determinarse ninguna
novedad.
 Las demás circularizaciones fueron respondidas a conformidad.
Como parte de las políticas de la compañía se encuentra no conceder créditos superiores a

US$ 2.000,00.
Se pide:
1. Prepare los oficios de solicitud de confirmación de información a cada empresa.
2. Elabore los oficios de respuestas recibidas a la confirmación de saldos.
3. Realice la cédula respuesta de confirmación de saldos con las referencias de papeles

de trabajo y marcas de auditoría.
4. Hoja de ajustes y/o reclasificaciones de haber registros contables a proponer.
5. Redacte tres comentarios de auditoría en la matriz de hallazgos.
Investigue en textos físicos, tesis, revistas técnicas o páginas oficiales de Internet como
colegios profesionales, universidades u otros similares; no se permite considerar lugares
Orientación
como www.monografias.com, u otros similares por cuanto no disponen de un organismo
didáctica
interno que evalúe los textos allí colocados.
Desarrollo del caso práctico completando todos los numerales requeridos a fin de obtener la
Criterios de
máxima nota.
evaluación

Resultado de
Realizar y determinar los tipos de informes existentes y diferenciar los mismos tanto a nivel
aprendizaje
público como privado.
Comunicación de Resultados, fase final (NIA 700 – 799)
Realizar casos de aplicación utilizando los modelos estándares de informes, donde se
emitan opiniones: modificadas y no modificada
No modificada: favorable
Contenido Modificada: con salvedades
Modificada: opinión desfavorable (adversa).
Modificada : denegación (abstención) de opinión
Planteamiento 1. Elabore un organizador gráfico sobre los tipos de opinión de auditoría. Incluya ejemplos
de la actividad de cada uno.
8
2. Realice un cuadro comparativo de la estructura de un informe en el sector público y en

el sector privado.
Investigue en el Manual de Pronunciamientos Internacionales de Control de Calidad,

Auditoría, Revisión, Otros Encargos de Aseguramiento, y Servicios Relacionados; además en
textos físicos, tesis, revistas técnicas o páginas oficiales de Internet como colegios
Orientación
profesionales, universidades u otros similares; no se permite considerar lugares como
didáctica
www.monografias.com, u otros similares por cuanto no disponen de un organismo interno
que evalúe los textos allí colocados.
Criterios de Obtendrá la más alta nota desarrollando todos los puntos solicitados y realizando una
evaluación investigación más profunda.
FORMATO DE
Archivo de Microsoft Office.
ENTREGA
Envíe las actividades de aprendizaje a través de la plataforma, mediante la sección
Contenidos, en un archivo cuyo nombre debe ser:
ENVIAR A
Formato: G#.Apellido.Apellido.Nombre.Asignatura
PREGUNTAS Envíe sus preguntas o dudas a través de la plataforma: utilice la sección Enviar correo y
O DUDAS marque el nombre de su tutor.
Puntaje por actividad

Actividades de aprendizaje
Puntaje
Actividad de aprendizaje 1.1. 5
Suman 20
En caso de que para el examen sea estrictamente necesaria la

consulta de tablas, fórmulas, esquemas o gráficos, estos serán
incluidos como parte del examen o en un anexo.
El examen será sin consulta.
El tutor de la asignatura

Auditoria Actividad Entregable 1

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Nombre de la asignatura: Auditoría Financiera II

En cualquier presentación de información financiera, ya sea externa o interna, o en la ejecución

El principal objetivo de una auditoría es eliminar cualquiera de estas causas.

Si el sistema de control interno contable es adecuado, la posibilidad de que el fraude u otros

Teniendo confianza en la ausencia de fraudes o errores en el proceso de la información, el

Por lo expuesto es importante cumplir con el contenido de Auditoría Financiera II.

La autoridad correspondiente designará por escrito a los auditores encargados de efectuar el

De conformidad con la normativa técnica de auditoría vigente, el proceso de la auditoría

Primero: La comprobación a realizar según el programa de auditoría.

Durante esta fase se solicitará, además, a la entidad auditada lo siguiente:

 Número en el registro de contribuyentes.

Riesgo e importancia relativa

Naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos

Coordinación, dirección, supervisión y revisión

La naturaleza y alcance del planeamiento pueden variar según el tamaño de la entidad, el

Define la estrategia a seguir en el trabajo de campo mediante la eficiente utilización de los

Se basa en la información obtenida en la planificación preliminar, la que será complementada

En la planificación preliminar se evalúa a la entidad, como un todo; en cambio, en la

La aplicación de pruebas de cumplimiento para evaluar el ambiente de control, los sistemas de

La planificación de la auditoría incluirá la evaluación de los resultados de la gestión de la

La responsabilidad por la ejecución de la planificación específica está concentrada en el

evaluación de muchos componentes en paralelo, es recomendable la participación como

Elementos de la planificación específica

La planificación específica acumula la información obtenida en la planificación preliminar y

Productos básicos para el desarrollo de la planificación específica

Para uso del equipo de auditoría son:

Papeles de trabajo de la planificación específica

Para uso de la entidad auditada

La evidencia deber ser:

Competente. La evidencia debe ser válida y confiable, indagándose cuidadosamente si existen

Evidencia analítica. Se obtiene al analizar o verificar la información. La evidencia analítica

Evidencia testimonial. Es la información que se obtiene de otros a través de cartas o

El auditor deberá obtener evidencia a través de la aplicación de las siguientes pruebas:

Pruebas de doble propósito. Es la combinación de pruebas, sean estas la aplicación de

De acuerdo con el Manual General de Auditoría Gubernamental emitido por la Contraloría

Atributos del hallazgo

Efecto. “Las consecuencias, ¿cuánto?”, es el resultado adverso o potencial de la condición

Complemento de los atributos de hallazgo

Las técnicas de Auditoría se clasifican de la siguiente manera:

Herramientas para evaluar el control interno

Son procedimientos aplicados en función de la observación directa y apreciación de los

AUDITORES INDEPENDIENTES S.A.

NARRATIVA DE CONTROL INTERNO CI

NARRACIÓN DETALLADA DEL PROCEDIMIENTO

De la entrevista realizada con el Contador, el día 10 de septiembre de 20XX, con la finalidad de

DESCRIPCIÓN DEL SISTEMA

En el caso de anticipo de viáticos y subsistencias, llega a contabilidad el Formulario de Viáticos

LUGAR, FORMA Y CUSTODIA DE LOS ARCHIVOS CONTABLES

Elaborado por: BPAV Revisado por: BPAV

Los cuestionarios son la herramienta más utilizada y consiste en preguntas previamente

¿Posee la empresa un manual de procedimientos?

¿Qué departamentos funcionan en la empresa?

Explique cómo funciona el sistema de contabilidad de la empresa.

Preguntas de tipo mixto. Es la combinación de los tipos anteriores.

¿Posee la empresa un manual de procedimientos? Si su respuesta es No, señale los

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Posterior a la entrevista, necesariamente deben validarse las respuestas y respaldarlas

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO CI/1/1

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Matriz de riesgo. El nivel de confianza es alto-medio con el 78.85% y su riesgo de

Matriz de colorimetría. El nivel de confianza es alto con el 78.85% y su riesgo de

Entre los factores que determinan la existencia de un riesgo de control se pueden

 Están presentes en el sistema de información, contabilidad y control.

 La existencia de puntos débiles de control implica la existencia de factores que