UNIVERSIDAD TÉCNICA DEL NORTE

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y ECONÓMICAS

CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

TEMA:

SUMARIA-CUENTAS POR COBRAR

INTEGRANTES:

Cuastumal Tatiana

Imbaquingo Kelly

Lesly Muñoz

Alex Tituaña

CURSO:

8vo C-1

DOCENTE:

Msc. Rocío Espinoza

IBARRA-2022
 CUENTAS POR COBRAR

Las cuentas por cobrar se encuentran dentro de los activos corrientes, considerando su
recuperación, misma que no supera un año; este tipo de cuenta se genera por los créditos
otorgados a los clientes al momento de generarse la venta del bien o del servicio, la no
recuperación de la misma conlleva un riesgo en la empresa, ya que cuenta con dicho flujo
para cubrir otras operaciones a corto plazo; al no lograr la recuperación de la cartera en
determinado tiempo, puede llegar a desfinanciar a la empresa, dando así a la contratación
de créditos bancarios y aumento de gastos financieros (Margarita, Tomalá, & Tigrero,
2020).

Desde el punto de vista contable los clientes son parte fundamental de una empresa,
presto que hacen que el negocio fluya en el mercado. Si no hay clientes, el negocio
difícilmente prosperará dentro de un mercado de múltiples competencias, causando así la
quiebra eminente, se utiliza el termino clientes para hacer referencia a importes que
adeudan las personas a las entidades, sea por la venta de un bien o servicio.

Control de las cuentas por cobrar

El control de las cuentas por cobrar es importante, si bien da a conocer el registro

oportuno de las transacciones y verificar los días de mora de cada uno de los clientes, el
efectuar el manejo oportuno de los procesos de cobranzas facilitaran a la concesión y
recuperación de la cartera vencida.

El sistema de control interno es lo principal en una organización, es donde prevalecen:

las personas, los sistemas de información, la supervisión, los procedimientos y sus
manuales, promueve la eficiencia y permite que la empresa pueda llegar a lograr sus
objetivos de una forma eficiente, sin que existan fallos o errores en el proceso (Margarita,
Tomalá, & Tigrero, 2020).

El control interno es un proceso que tiene como fin priorizar de manera exhaustiva y
eficaz los registros y las operaciones, estas deben estar regidas de acuerdo a las normas y
políticas que tenga la empresa, con la finalidad de alcanzar los objetivos.
Papeles de Trabajo

Es la recopilación de cédulas y documentación que contienen los datos e información

obtenidos por el auditor en su examen, así como la descripción de las pruebas realizadas
y los resultados de las mismas sobre los cuales sustenta la opinión que emite al suscribir
su informe; los objetivos primordiales de los papeles de trabajo son:

 Facilitar la elaboración del informe

 Demostrar y explicar en detalle las opiniones y conclusiones resumidas en el
informe
 Facilitar información para la elaboración de declaraciones tributarias e informe
para los organismos de control y vigilancia del estado
 Coordinar y organizar todas las fases del trabajo
 Proveer un registro histórico permanente de la información examinada y los
procedimientos de auditoría aplicados
 Servir de guía en estudios subsecuentes
 Cumplir con las disposiciones legales (Durán, 2021).

CÉDULAS SUMARIAS

En las cédulas sumarias o de resumen contiene los datos en forma global o general de
las cifras, procedimientos, conclusiones o las observaciones determinadas,
correspondientes a un grupo de conceptos o cifras homogéneos cuyo análisis se encuentra
en otras cédulas.

Cedulas sumarias de cuentas por cobrar

Las cédulas sumarias de cuentas por cobrar normalmente deben incluir pruebas,
comprobaciones y conclusiones a la que llegó el Auditor como resultado de su revisión

Elaboración Cédulas sumarias

Las cédulas sumarias se elaboran teniendo en cuenta los rubros correspondientes a un
grupo homogéneo, que permita el análisis de manera más eficiente. Para cada sumaria
debe existir un rubro en la Hoja de Trabajo.
Tratamiento contable de la Cuenta por cobrar-papeles de trabajo

Los principales objetivos del auditor en el examen de las cuentas por cobrar se resumen
como sigue:

 Determinar lo adecuado de los controles internos.

 Establecer la validez o razonabilidad de los derechos.
 Determinar el valor aproximado de realización.

El factor más significativo en la selección de procedimiento de auditoria requerido en

un trabajo en particular es lo adecuado del sistema del control interno. Consecuentemente,
es apropiado, estudiar la naturaleza del control interno en la aplicación a ingresos y
cuentas por cobrar y las técnicas de auditoria para la comprobación selectiva y evaluación
de los controles.

Los siguientes procedimientos de auditoría son típicos del trabajo que efectúa el
auditor en la verificación de las cuentas por cobrar:

 Obtenga o prepare relaciones de los principales grupos de cuentas por cobrar,

clasificación por antigüedad de saldo,
 Verifique cada relación comparándola con la cuenta control y con los auxiliares,
 Efectúe pruebas de la clasificación por antigüedad, y tome nota de algunos cobros
recibidos desde la fecha de cierre
 Confirme las cuentas por cobrar por medio de la comunicación directa con los
deudores,
 Analice todas las transacciones efectuadas con funcionarios, empleados,
accionistas y compañías afiliadas,
 Determine si los embarques en consignación han sido incluidos en cuentas por
cobrar, y efectúa las reclasificaciones que sean necesarias,
 Revise la cancelación de cuentas incobrables,
 Determine la suficiencia de la provisión para cuentas incobrables,
 Determine la suficiencia para provisiones para descuentos y devoluciones sobre
ventas.
 Revise lo adecuado de los descuentos concedidos por pronto pago,
 Efectúe pruebas de la precisión e integridad de las facturas de venta, sumaria de
ventas y pases,
 Revise la utilización y autorización de las notas de crédito,
 Revise el corte de las transacciones de ventas al fin del ejercicio, determine la
adecuada presentación en el balance, de las cuentas por cobrar,
 Obtenga del cliente un certificado cubriendo las cuentas por cobrar (Margarita,
Tomalá, & Tigrero, 2020).
CASO PRÁCTICO
Conclusión:

La auditoría de cuentas por cobrar a partir de la evaluación de los controles internos

de una empresa busca establecer la validez de los derechos monetarios, así como
determinar el valor de realización. Toda cuenta por cobrar está expuesta al riesgo
financiero, el cual indica la posibilidad de que una empresa incurra en pérdidas como
consecuencia de que sus deudores cumplan imperfectamente los términos acordados en
los contratos, facturas, documentos o cuentas.

Recomendación:

Se debe realizar una verificación financiera completa. Hoy en día, existen muchas
vías que pueden utilizarse para investigar una empresa. Verifique la solvencia de su
cliente potencial. En caso de mora por un largo periodo verifique las facturas, la
mayoría de las tiene como término medio de pago 60 días, sin embargo, puede motivar
a su deudor a que pague antes ofreciendo descuentos por pronto pago o estando abierto
a otras formas de pago.
Bibliografía

Durán, G. (2021). Repositorio Institucional de la Universidad de Guayaquil. Obtenido

de http://repositorio.ug.edu.ec/handle/redug/58327

Margarita, P., Tomalá, C., & Tigrero, H. (2020). Auditorías a las cuentas de activo:
efectivoy cuentas por cobrar. Redalyc.org.
 CASO PRÁCTICO DE PAPELES DE TRABAJO
CUENTAS POR COBRAR
Al 31/12/2018
DATOS:
La COMPAÑÍA OCEÁNICA S.A contrata una auditoría de las cuentas pro cobrar y entrega la
siguiente información:
1. El saldo de las cuentas por cobrar es: $ 408.245,00
2. El impuesto al valor agregado es: $ 30.000,00
3. EL Iva retenido por aplicar es: $ 16.000,00
4. Impuesto sobre la renta es: $ 40.000,00
5. Nomina de clientes

NOMBRE CLIENTE CANTIDAD

María Torres $ 126.000,00
Pedro Borja $ 58.900,00
Juan Perez $ -49.800,00
Mario Calderón $ 89.000,00
Melany Portilla $ 94.145,00
Doris Velazco $ 60.000,00
María Reina $ 30.000,00
Benito Caicedo
TOTAL $ 408.245,00

6. Otras cuentas por cobrar es: $ 35.000,00

7. Cuentas por cobrar funcionarios y empleados $ 96.823,00
 COMPAÑÍA OCEÁNICA S.A CÉDULA A1
CÉDULA ANALÍTICA Iniciales Fecha
CUENTAS POR COBRAR PREPARO:
CAJA REVISO:
Al 31/12/2018
(Cifras en dólares)
AJUSTES Y RECLASIFICACIONES SALDO SEGÚN
CUENTAS REFERENCIA SALDOS CONTABILIDAD
DEBE HABER AUDITORÍA

María Torres B5 $ 126.000,00 $ 24.000,00 $ 102.000,00

Pedro Borja B3 $ 58.900,00 $ 58.900,00 $ -
Juan Perez B3 $ -49.800,00 $ 49.800,00 $ -
Mario Calderón B5 $ 89.000,00 $ 89.000,00
Melany Portilla B3 $ 94.145,00 $ 30.000,00 $ 124.145,00
Doris Velazco B5 $ 60.000,00 $ - $ 60.000,00
María Reina B5 $ 30.000,00 $ 30.000,00
Benito Caicedo A7-1 $ 15.000,00 $ 15.000,00
$ 408.245,00 $ 94.800,00 $ 82.900,00 $ 420.145,00

CONCLUSIONES:
En la cedula analítica de cuentas por cobrar se puede evidencia que cuatro de los
ocho clientes han pagado un porcentaje de la deuda bajando su deuda, sin
embargo en el octavo cliente se evidencia que no tiene un saldo de contabilidad
en este caso deuda pero se evidencia una entrada en el debe de 15000 teniendo
un saldo de auditoría de 15000.
 COMPAÑÍA OCEÁNICA S.A CÉDULA A1
CÉDULA ANALÍTICA Iniciales Fecha
IMPUESTOS POR COBRAR PREPARO:
CUENTAS POR COBRAR REVISO:
Al 31/12/2018
(Cifras en dólares)
AJUSTES Y RECLASIFICACIONES SALDO SEGÚN
CUENTAS REFERENCIA SALDOS CONTABILIDAD
DEBE HABER AUDITORÍA

Impuestos al valor agregado B $ 30.000,00 $ 30.000,00

IVA retenido por aplicar B $ 16.000,00 $ 16.000,00
ISR B $ 40.000,00 $ - $ 40.000,00
ISO $ 60.000,00 $ 60.000,00
$ 86.000,00 $ 60.000,00 $ - $ 146.000,00

CONCLUSIONES:
En la cedula analítica de impuestos por cobrar se puede visualizar de toda las
ventas realizadas y de las cuentas pro cobrar se tiene un porcentaje del Impuesto
al valor agregado, así también el impuesto al valor agregado retenido, estos
saldos están pendientes por cobrar
 COMPAÑÍA OCEÁNICA S.A CÉDULA A1
CÉDULA ANALÍTICA Iniciales Fecha
OTRAS CUENTAS POR COBRAR PREPARO:
CUENTAS POR COBRAR REVISO:
Al 31/12/2018
(Cifras en dólares)
AJUSTES Y RECLASIFICACIONES SALDO SEGÚN
CUENTAS REFERENCIA SALDOS CONTABILIDAD
DEBE HABER AUDITORÍA

OTRAS CUENTAS POR COBRAR B $ 35.000,00 $ 50.000,00 $ 85.000,00

FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS B8 $ 96.823,00 $ 14.500,00 $ 111.323,00

$ 131.823,00 $64.500,00 $0,00 $196.323,00

CONCLUSIONES: En al cedula analítica de otra cuentas por cobrar se puede evidencias que existe
un mal manejo de las cuentas por ello la empresa puede llegar a la quiebra,
podemos observar que existe montos muy altos en otras cuentas por cobrar, por
lo que se debe crear políticas de cobro con el fin de no afectar a la empresa
económicamente en un futuro.
 COMPAÑÍA OCEÁNICA S.A CÉDULA A
CÉDULA SUMARIA Iniciales Fecha
CUENTAS POR COBRAR PREPARO:
Al 31/12/2018 REVISO:
(Cifras en dólares)

AJUSTES Y RECLASIFICACIONES SALDO SEGÚN AUDITORÍA

CUENTAS REFERENCIA SALDOS CONTABILIDAD
DEBE HABER
Clientes B1 $ 408.245,00 $ 94.800,00 $ 82.900,00 $ 420.145,00
Impuestos por cobrar B2 $ 86.000,00 $ 60.000,00 $ - $ 146.000,00
Otras cuentas por cobrar B3 $ 131.823,00 $64.500,00 $0,00 $ 196.323,00
Estimación de cuentas incobrables
B9 $ -28.900,00 $ 28.900,00 $ 10.804,00 $ -10.804,00

$ 597.168,00 $ 248.200,00 $ 93.704,00 $ 751.664,00

CONCLUSIONES:
Con base en la prueba de auditoria efectuada con normas internacionales de auditoria aplicables y de
nuestra evaluacion de control interno en operaciones que las cifras mostradas en el area de cuentas por
cobrar, son razonables de conformidad normas internacionales de infomacion financiera aplicables al 31
de de diciembre del 2018 en relacion con los estados fianancieros tomados en conjunto.
 AJUSTES Y /O RECLASIFICACIONES PREPARO:
Al 31/05/2020 REVISO:

DESCRIPCIÓN REFERENCIA DEBE HABER

No. 1
Cuentas por cobrar $ 30.000,00
Bancos $ 30.000,00
Registro del abono del cliente. B5-2 $ 30.000,00 $ 30.000,00

No. 2
Gastos de administracion cuentas incobrables $ 30.000,00
Estimacion de cuentas incobrables $ 28.900,00
Cuentas por cobrar (clientes) $ 58.900,00
Registro el saldo incobrable del cliente b B5-2 $ 58.900,00 $ 58.900,00

No. 3
Cuentas por cobrar clientes $ 49.800,00
Anticipo clientes (hotel ) $ 49.800,00
Resgistro el valor del anticipo a futura entega de mercaderia B5-2 $ 49.800,00 $ 49.800,00

No. 4
Descuentos sobre ventas $ 24.000,00
Cuentas por cobrar (clientes) $ 24.000,00
Regularizar el descuento otorgado con nota de credito B5-2 $ 24.000,00 $ 24.000,00

No. 5
Cuentas por cobrar ISO $ 60.000,00
Cuentas por cobrar hijo mayor $ 60.000,00
Reclasificar el valor del ISO 15000 B6 $ 60.000,00 $ 60.000,00

No. 6
Cuentas incobrables $ 10.804,00
Estimacion de cuentas incobrables $ 10.804,00
Ajuste de la provision de las cuentas incobrables B8 $ 10.804,00 $ 10.804,00

No.7
Cuentas por cobrar funcionarios y empleados $ 1.000,00
Caja y bancos $ 1.000,00
Registro para reclasificar el cobro del valor del cheque 123 A5 $ 1.000,00 $ 1.000,00

No. 8
Cuentas por cobrar (otras cuentas por cobrar) $ 50.000,00
Caja y bancos $ 50.000,00
Registro para reclasificar el valor del cheque 3030 A6 $ 50.000,00 $ 50.000,00

No. 9
Cuentas por cobrar (clientes) $ 15.000,00
Caja $ 15.000,00
Resgistro para reclasificar la nota de debito A7-1 $ 15.000,00 $ 15.000,00

No. 10
Cuentas por cobrar funcionarios y empleados $ 10.000,00
Caja y bancos $ 10.000,00
Registro para reclasificar el valor del cheque n° 766 A7-1 $ 10.000,00 $ 10.000,00

No. 11
Cuentas por cobrar funcionarios y empleados A5 $ 3.500,00
Caja y bancos $ 3.500,00
Valor para registrar el vale por copra de repuestos de refrigerador A1-1 $ 3.500,00 $ 3.500,00