Presentación

UCATEBA

Centro de Estudios:
Universidad Católica Tecnológica De Barahona
(UCATEBA)
Materia:
Auditoria II
Tema:
Cuentas por cobrar: Pruebas sustantivas, pruebas de
cumplimientos y procedimientos de la auditoria.
Nombre y Apellido:
Nicole Margarita Perez Marmolejos

Matriculación:
2018-0651

Profesor/a:
Wander Rubio Amador.
Introducción

Una de las razones por las cuales las empresas otorgan créditos, es para
aumentar las ventas o conservar a los clientes, pero… ¿qué sucede si los
clientes no te pagan a tiempo? Podrías tener problemas en tus ingresos y
poner en riesgo la estabilidad financiera de tu empresa.

De ahí, la importancia de cuidar la cobranza. Manejar adecuadamente las

cuentas por cobrar es importante para tener un flujo de efectivo sano que te
ayude a cumplir con tus compromisos financieros. En este presente trabajo
tratamos acerca de las cuentas por cobrar, para ver de qué se trata puedes
continuar leyendo mas adelante…

Después de estudiar las diapositivas de la presentación sobre la auditoría de

cuentas por cobrar y ver el cuestionario de control interno de esa área,
además de investigar en la web si lo necesitas, realiza lo siguiente:
a) Defina el concepto de cuentas por cobrar

Es la deuda a crédito que un cliente contrae con su proveedor por

la adquisición de un bien o servicio. 

Las Cuentas y Documentos por Cobrar constituyen los derechos

que tiene una empresa por las mercancías vendidas a crédito,
servicios prestados, comisión de préstamos o por cualquier otro
concepto.

Para muchas empresas las partidas por cobrar son un reglón muy
significativo y a menudo representan una porción sustancial de los
Activos Circulantes, por lo tanto, es importante establecer políticas
de créditos y procedimientos de cobros efectivos para asegurar la
cobranza oportuna y reducir al mínimo las pérdidas que surjan de
la imposibilidad de cobrar algunas cuentas.

b) Hable sobre su importancia

Las cuentas por cobrar tienen su razón de ser desde un punto de

vista más bien comercial que contable, aunque tengan su lugar
prefijado en la contabilidad.

Las cuentas por cobrar es una forma de fidelizar clientes

existentes y atraer a clientes potenciales en un contexto o sector
en el que una estrategia así resulta imprescindible para el éxito de
la empresa.

c) Establezca en cuales empresas se torna más importante este

renglón y su auditoría

Las cuentas por cobrar son un factor clave para cualquier negocio,
pues un mal manejo de este puede llevar a una empresa a quebrar.
Por ello, tener un control efectivo de los clientes que te deben y un
sistema de cobranza efectivo, ayudará a la empresa a cumplir con
sus objetivos financieros. Dentro de las empresas es donde más
importante las cuentas por cobrar (en todas es importante), es decir,
que su actividad depende enteramente del crédito, se encuentran
 los bancos y principalmente todas aquellas que se dedican a los
prestamos entre otros.

Las cuentas por cobrar forman parte del activo de la empresa, por
tanto, es indispensable mantener una cartera ordenada, llevar un
registro de estos movimientos y darles la formalidad que asegure el
que se conviertan en dinero en los plazos establecidos, así como
identificar posibles situaciones de riesgo.

Una auditoría de cuentas por cobrar permite comprobar su origen y

autenticidad, llevar un registro de las facturas e historial de cada
cliente, estar al tanto de los procesos de cobranza y analizar
resultados.

d) Seleccione 5 preguntas del cuestionario de control interno que

consideres más importante y diga la razón.

1. ¿Existe una vigilancia constante y efectiva sobre vencimientos y

cobranza?
Por supuesto es muy importante esta pregunta ya que este es el motor
principal del negocio, aun mas cuando las ventas mayormente son a
crédito.

2. ¿Se preparan mensualmente informes de cuentas por cobrar por

antigüedad de saldos?
Este procedimiento es necesario en especial en los casos de empresas
que por razones de sus actividades mantengan una gran cantidad de
clientes, la evaluación de la deuda se debe efectuar de acuerdo con su
antigüedad de las cuentas por cobrar.

3. - ¿La persona que maneja los créditos y la cobranza no es la

misma que contabiliza, factura, paga la nómina y cuentas diversas
o maneja algún fondo de caja?
Pienso que no debe ser la misma persona. Porque cada función debe ser
independiente y llevada a cabo no por la misma persona a fin de evitar
robos. Por eso considero que es importante.
 4. - ¿Se tienen listas o catálogos de clientes con direcciones,
teléfono, RFC, otros datos, etc?
Esta información se utiliza para el momento de la cobranza es importante
porque en dichos datos se sustenta el sistema de crédito. Y así como
también son importantes para la facturación electrónica.

5. ¿Se continúan las gestiones de cobro después de que las cuentas

incobrables son canceladas en la contabilidad?
Una vez que se deja de cobrar una cuenta por cobrar se considera como un
gasto debido a que es efectivo que la empresa no puede recuperar luego de
haberlo prestado.

d) Selecciones dos pruebas sustantivas, dos pruebas de cumplimientos

y 3 procedimientos de la auditoría de esta área y coméntelos.

Pruebas sustantivas:
Con estas pruebas el auditor podrá tener evidencias con respecto a la
valuación, integridad exactitud y existencia de las cuentas por cobrar.

 Proceso de revisión de cuentas por cobrar.

El auditor podrá ver y analizar las fechas de los ingresos por cobrar
(cuentas por cobrar), verificar los pagos de la misma, su antigüedad, tener
las informaciones de los clientes, etc..
 Seguimiento del proceso de pago
Es importante realizar este proceso con la información sobre los clientes
que deben efectivo y con todos sus datos que son necesarios para el
proceso de cobranza. A este paso también se incluye el saber cuánto
deben los clientes e ir borrando las cuentas a medida que son saldadas.
Pruebas de cumplimiento:
Con estas pruebas el auditor obtendrá una seguridad razonable de que se está
aplicando correctamente el control interno establecido por la administración de
la empresa.

 Control de las cuentas por cobrar.

Realizar un control de las cuentas por cobrar indica dar seguimiento e
inspección de las mismas. Como, por ejemplo, efectuar la revisión
documental de soporte de las cuentas por cobrar, establecer políticas
adecuadas para el otorgamiento de crédito, se deberán enviar
 periódicamente estados de cuenta a los clientes a fin de cerciorarse de que
los saldos sean reconocidos por éstos, etc.
 Realizar un registro de información de las cuentas por cobrar en
base de datos.
Tener registradas la cuentas por cobrar mediante archivos informáticos que
permiten mayor capacidad y confortabilidad al llevar a cabo el proceso de
cobranza.
Procedimientos de la auditoria:
Los procedimientos de auditoría son el conjunto de técnicas de investigación
aplicables a una partida o a un grupo de hechos y circunstancias relativas a la
naturaleza de trabajo a efectuar, mediante los cuales el auditor obtiene las
bases para fundamentar su opinión, considerando para tal efecto y enfoque los
que establecen las Normas de Auditoría Gubernamental C-2 sobre Informes de
Auditoría.
1. Verificar que los datos de los deudores sean correctos, nombre,
domicilio particular y laboral, etc.
Muy importante tener toda la información de manera correcta de los
deudores tanto para ofrecer los créditos como para cobrar el dinero.

2. Comprobar la validez de los documentos, es decir, que los

documentos estén legalizados con firma, timbre y estampillas,
ante notario.
Comprobar la valides de los documentos, así como títulos, cheques,
facturas, y otros documentos de valor es importante, ya que en ellos queda
precisada la relación jurídica entre las partes que intervienen en una
determinada operación. También ayudan a demostrar la realización de
alguna acción comercial y por ende son el elemento fundamental para la
contabilización de tales acciones

3. Verificar si existen cuentas por cobrar a proveedores.

Se refiere a los casos en que, después de haber realizado una compra de
mercaderías y haberla pagado, tal mercancía resultó defectuosa o llegó con
algún faltante, y el proveedor atenderá el reclamo mediante una nota de
crédito.