UNIVERSIDAD NACIONAL AUTÓNOMA DE NICARAGUA

UNAN-LEÓN

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y EMPRESARIALES

Licenciatura en Contaduría Pública y Finanzas
Lic. Odalye Yanet Laguna Laguna

Integrantes:
Alisson Marina Ortez Vásquez
Silvia Elena Altamirano González
Agustín Mauricio Matamoros Munguía
José Abraham León Francis
Edgard Rafael García Alejo
Klibert Osiris Blanco Calero
ICARAGUA

MPRESARIALES
 MARCAS DE AUDITO
Marca Significado

Ø No Reune Requisitos
1

« Pendiente De Registro

§ Cotejado Con Documento

3

© Confrontado Correcto
4

5 ¶ Sumado Verticalmente

ā Conciliado
6

¥ Confrontado Con Libros

7
8 ≈ Saldos iguales

& Papeles de trabajo.

9

S Totalizado
10

Y Inspeccionado
11

12 Sl Solicitud De Confirmación Recibida Inconforme

SC Solicitud De Confirmación Recibida Conforme

13
MARCAS DE AUDITORIA

Significa que el elemento o proceso bajo revisión no cumple con los estándares, criterios o condiciones establecidas
previamente. Esto puede referirse a la falta de cumplimiento con normativas legales, regulaciones internas de la
empresa, políticas establecidas o cualquier otro conjunto de requisitos específicos.
Se refiere a elementos o transacciones que aún no han sido registrados oficialmente en los registros contables de la
organización, pero que necesitan ser documentados y procesados.Esto podría deberse a la falta de documentación
adecuada, a la necesidad de aprobaciones adicionales o a otros procesos pendientes antes de que la transacción se
registre correctamente en los libros contables.

Se refiere a la acción de comparar y contrastar la información registrada en los registros contables o documentos
financieros con la evidencia respaldatoria correspondiente.

se refiere a la comparación y verificación de información financiera o registros contables mediante la confrontación d

datos con fuentes independientes o documentos externos.

Se anota al lado de una suma donde se hace constar que está correcto el procedimiento
se refiere a un estado en el que los registros financieros o cuentas han sido conciliados y están en equilibrio con otra
fuente de información, como un extracto bancario o un libro mayor.

Significa que se ha vereficado en documento físicamente, contra los libros auxiliares de contabilidad.

Representa que los saldos son iguales entre cuenta de banco y libro Contable.
se refiere a la documentación y los registros detallados que los auditores utilizan para respaldar sus hallazgos,
conclusiones y procedimientos realizados durante el proceso de auditoría.

se refiere a la acción de sumar todos los valores o montos asociados a una categoría o partida específica en un conjun
de registros o estados financieros.
se refiere al proceso de revisar detenidamente los documentos, registros y activos físicos de una entidad con el
propósito de verificar su existencia, autenticidad y conformidad con las políticas y regulaciones pertinentes.
podría indicar que la confirmación solicitada a un tercero no coincide con la información proporcionada por la entidad
auditada

se refiere a que la respuesta obtenida de una solicitud de confirmación enviada a una tercera parte (como un proveedo
cliente o institución financiera) coincide con la información proporcionada por la entidad auditada.
rios o condiciones establecidas
regulaciones internas de la

n los registros contables de la

e a la falta de documentación
ntes de que la transacción se

ros contables o documentos

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a respaldar sus hallazgos,

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gulaciones pertinentes.
ción proporcionada por la entidad

tercera parte (como un proveedor,

idad auditada.
Indice
A
A
A-1
A-2
A-3
B
B
B-1
B-2
C
C-1
C-2
D
D
D-1
D-2
D-3
D-4
D-5
E
E
E-1
AA
AA
AA-1
BB
BB
BB-1
BB-2
CC
CC
CC-1
DD
DD
DD-1
EE
EE
EE-1
EE-2
10
10
10.-1
20
20
20.-1
30
30
30.-1
30.-2
30.-3
30.-4
40
40
40.-1
Para la Cédula
Programa de efectivo y equivalente de efectivo
Cédula sumaria de efectivo y equivalente de efectivo
Cédula de detalle de Caja general
Cédula de detalle de caja chica
Cédula analítica de Banco
Programa de Cuentas y documentos por cobrar
Cédula Sumaria de Cuentas y documentos por cobrar
Cédula de detalle de Clientes
Cédula de detalle de Documentos por cobrar
Programa de Inventario
Cédula de mercancia en trancito
Cédula analítica de productos terminados
Programa de Propiedad Planta y Equipo
Cédula Sumaria de Propiedad planta y Equipo
Cédula analítica de Terrenos
Cédula analítica de Edificio
Cédula analítica de Mobiliario y Equipo de Oficina
Cédula analítica de Equipos de computos
Cédula analítica de Depreciaciones
Programa de Activos Intangibles
Cédula Sumaria de Activos Intangibles
Cédula analítica de marcas
Programa de Proveedores
Cédula Sumaria de Proveedores
Cédula de detalle de Proveedores
Programa de Prestamos Bancarios a Corto plazo
Cédula Sumaria de Prestamos Bancarios a Corto plazo
Cédula de detalle de Prestamos Bancarios
Cédula analítica de Intereses por pagar
Programa de Impuestos por pagar
Cédula Sumaria de Impuestos por pagar
Cédula analítica de Impuesto sobre la Renta por pagar
Programa de Prestamos Bancarios a Largo plazo
Cédula Sumaria de Prestamos Bancarios a Largo plazo
Cédula analítica de prestamos Bancarios por pagar
Programa de Capital Contable
Cédula Sumaria de Capital Contable
Cédula analítica de Capital Contable
Cédula analítica de Utilidades
Programa de Ventas
Cédula Sumaria de Ventas
Cédula analítica de Ventas
Programa de Costo de Ventas
Cédula Sumaria de Costo de Ventas
Cédula de detalle de Costo de Ventas
Programa de Gastos Generales
Cédula Sumaria de Gastos Generales
Cédula de detalle de Gasto de Venta
Cédula analítica de Gasto de Administracion
Cédula de detalle de Gasto de Depreciaciones
Cédula de detalle de Gasto de Amortizaciones
Programa de Gastos y Productos Financieros
Cédula Sumaria de Gastos y Productos Financieros
Cédula de detalle de Gastos de Intereses
 programa de auditoría para la sección de efectivo

Objetivos de Auditoría:
1. Verificación de Existencia y Validez: Asegurarse de que el efectivo
registrado en los estados financieros realmente existe y es válido, y que
no hay efectivo ficticio.
2. Exactitud y Completitud: Confirmar que los registros de efectivo son
precisos y que todas las transacciones de efectivo se han registrado
correctamente y en su totalidad.
3. Cumplimiento Normativo: Verificar que las políticas y
procedimientos relacionados con el efectivo cumplen con las
regulaciones y normativas aplicables.
4. Identificación de Fraude:Detectar cualquier indicio de fraude o
malversación de fondos en las transacciones de efectivo y en los registros
contables.
5. Revelación Adecuada: Asegurar que la información sobre el efectivo
en los estados financieros esté debidamente revelada y presentada de
acuerdo con los principios contables relevantes.

Riesgos de Auditoría:
1. Fraude en Efectivo: Existe el riesgo de que el efectivo pueda ser
manipulado fraudulentamente por empleados o terceros para beneficio
personal.
2. Errores en Conciliaciones: Las conciliaciones bancarias podrían
contener errores que conduzcan a discrepancias entre los registros
contables y los estados bancarios.
3.Falta de Separación de Funciones: Si no hay una segregación
adecuada de las responsabilidades entre la recepción, registro y custodia
del efectivo, podría haber un mayor riesgo de irregularidades.
4. Transacciones No Autorizadas:Puede haber transacciones no
autorizadas que resulten en retiros no registrados o en el registro
incorrecto de depósitos
5. Control Interno Débil: Si los controles internos sobre el manejo del
efectivo son deficientes, existe un riesgo de pérdida, robo o malversación
de fondos.
 Efectivo y equivalentes de efectivo
Aseveraciones
Procedimientos
I E EX V P A
1. Planificación y Comprensión del Cliente:
- Obtén un entendimiento profundo de la
organización y su sistema de control interno.
- Identifica los riesgos inherentes y de control
relacionados con las transacciones en efectivo.

2. Evaluación de Riesgos:
- Evalúa la exposición al riesgo de fraude o errores en
las transacciones de efectivo.
- Identifica áreas con mayor riesgo y planifica los
procedimientos de auditoría adecuados.

3. Diseño de Procedimientos:
- Determina los procedimientos específicos para
obtener evidencia de auditoría.
- Incluye la revisión de políticas y procedimientos,
conciliaciones bancarias, registros de caja, y
transacciones en efectivo.

4. Pruebas de Control:
- Evalúa la efectividad de los controles internos
relacionados con el efectivo.
- Realiza pruebas para asegurarte de que las políticas
y procedimientos se estén siguiendo adecuadamente.

5. Pruebas Sustantivas:
- Realiza pruebas sustantivas para obtener evidencia
directa sobre la existencia, propiedad y valor de los
saldos de efectivo.
- Compara los registros contables con los estados
bancarios y otros documentos de respaldo.

6. Revisión de Conciliaciones Bancarias:

- Revisa y compara las conciliaciones bancarias para
verificar la coincidencia de saldos y la identificación
de diferencias.
6. Revisión de Conciliaciones Bancarias:
- Revisa y compara las conciliaciones bancarias para
verificar la coincidencia de saldos y la identificación
de diferencias.

7. Revisión de Transacciones en Efectivo:

- Examina las transacciones en efectivo para
asegurarte de que estén debidamente respaldadas y
autorizadas.
- Asegúrate de que las políticas y procedimientos
relacionados con el efectivo estén actualizados y se
cumplan.

8. Cierre y Documentación:
- Documenta todas las pruebas realizadas, resultados
y conclusiones obtenidas.
- Prepara un informe de auditoría que resuma tus
hallazgos y recomendaciones.
- Recuerda que cada auditoría puede ser única en
función de la organización y los riesgos involucrados.
Asegúrate de personalizar el programa de auditoría
según las circunstancias específicas de la entidad que
estás auditando.
P/T Hecho por Fecha
 Efectos por cobrar

Entidades o Clientes Periodo de revicion Area

Nombre del cliente fecha inicial efectivo y equivalente
fecha final de efectivi
Preparado por fecha Revisado por

Objetivos de la auditoría de efectos por cobrar:

1- Validez y exactitud: Verificar que los saldos de cuentas por cobrar sean
precisos y que reflejen transacciones válidas.
2- Compleción: Asegurar que todas las cuentas por cobrar significativas se
encuentren registradas.
3- Existencia: Confirmar que las cuentas por cobrar correspondan a
transacciones reales con clientes existentes.
4- Revelación adecuada: Asegurar que la información relacionada con cuentas
por cobrar sea revelada adecuadamente en los estados financieros.
5- Cumplimiento: Evaluar si las políticas contables y las provisiones para
cuentas incobrables están en conformidad con los principios y regulaciones
aplicables.

Riesgos asociados a la auditoría de efectos por cobrar:

1- Riesgo de cuentas incobrables: Puede haber un riesgo de que ciertas

cuentas no puedan ser cobradas, lo que afectaría los saldos y la salud
financiera de la empresa.
2- Riesgo de fraude: Existe la posibilidad de que se haya inflado artificialmente
los saldos de cuentas por cobrar para mejorar la apariencia financiera.
3- Riesgo de falta de revelación: Podría haber una falta de revelación
adecuada de cuentas por cobrar en los estados financieros, lo que afectaría la
transparencia.
4- Riesgo de errores contables: Los errores en el registro de transacciones
pueden llevar a saldos incorrectos de cuentas por cobrar.
5- Riesgo de cumplimiento: La empresa podría no cumplir con las políticas
contables, regulaciones y principios contables, lo que afectaría la presentación
adecuada de cuentas por cobrar en los estados financieros.
adecuada de cuentas por cobrar en los estados financieros, lo que afectaría la
transparencia.
4- Riesgo de errores contables: Los errores en el registro de transacciones
pueden llevar a saldos incorrectos de cuentas por cobrar.
5- Riesgo de cumplimiento: La empresa podría no cumplir con las políticas
contables, regulaciones y principios contables, lo que afectaría la presentación
adecuada de cuentas por cobrar en los estados financieros.
 Efectos por cobrar
aseveracione
Procedimientos I E

1. Planificación: Revisar la política de cobranza de la

empresa, identificar los saldos de cuentas por cobrar a
auditar, determinar el período a auditar.

2. Obtención de información:
Revisar registros contables y estados financieros.
Obtener los detalles de las cuentas por cobrar: nombres
de los clientes, montos, fechas, términos de pago, entre
otros.
Analizar la antigüedad de las cuentas por cobrar.

3. Procedimientos de auditoría:
- Confirmar saldos de cuentas por cobrar con los
clientes.
- Evaluar la validez de los términos de pago y si existen
acuerdos especiales.
- Verificar la existencia y autenticidad de las
transacciones que generaron los saldos.
- Realizar pruebas de razonabilidad en los saldos de
cuentas por cobrar.
- Analizar las políticas de provisiones para cuentas
incobrables.

4. Identificar riesgos y fraude:

- Evaluar si hay indicios de cuentas ficticias o infladas.
- Identificar riesgos de fraude o irregularidades en la
gestión de las cuentas por cobrar.

5. Evaluación de resultados:
- Comparar los saldos auditados con los registros
contables.
- Calcular los ratios de rotación de cuentas por cobrar.
- Evaluar la suficiencia de las provisiones para cuentas
incobrables.
6. Informe y conclusiones:
- Documentar los resultados de la auditoría.
- Emitir recomendaciones para mejorar la gestión de
cuentas por cobrar si es necesario.
- Concluir sobre la razonabilidad de los saldos de
cuentas por cobrar.
s por cobrar
aseveraciones
EX V P A P/T Hecho por Fecha
 Inventario

Entidades o Clientes Periodo de revicion Area

Nombre del cliente fecha inicial efectivo y equivalente
fecha final de efectivi
Preparado por fecha Revisado por

Objetivos de la auditoría de inventario:

1. Exactitud: Verificar que las cantidades de inventario registradas sean

precisas y que estén en línea con las existencias físicas.
2. Compleción: Asegurar que todos los elementos de inventario relevantes
estén registrados y no falten elementos importantes.
3. Existencia: Confirmar que los artículos de inventario registrados realmente
existan y sean propiedad de la empresa.
4. Valoración: Evaluar si los métodos de valoración de inventario son
apropiados y están en conformidad con los principios contables.
5. Control interno: Evaluar la eficacia de los controles internos relacionados
con el inventario, como la segregación de funciones y el acceso a áreas de
almacenamiento.

Riesgos asociados a la auditoría de inventario:

1. Riesgo de obsolescencia: El inventario podría volverse obsoleto, lo que
afectaría su valor y requeriría ajustes en los estados financieros.
2. Riesgo de robo: Existe la posibilidad de que el inventario sea robado,
especialmente si los controles internos son deficientes.
3. Riesgo de errores en registros: Pueden ocurrir errores en la contabilización
y registro de las transacciones de inventario, lo que afectaría la exactitud de
los saldos.
4. Riesgo de valoración inadecuada: Los métodos de valoración de inventario
podrían ser inapropiados, lo que llevaría a valoraciones incorrectas y a la
presentación inadecuada de los estados financieros.
5. Riesgo de mala gestión: Inadecuadas políticas de manejo de inventario
podrían llevar a problemas como exceso de inventario, falta de existencias o
pobre rotación, afectando la rentabilidad de la empresa.
 Inventario
aseveraciones
Procedimientos I E EX V P
1. Planificación:
Comprender la naturaleza del negocio y la
industria. Establecer el alcance y objetivos de la
auditoría de inventario. Determinar el período a
auditar. Identificar las ubicaciones de inventario a
auditar.

2. Obtención de información:
- Revisar políticas de inventario y procedimientos
de conteo.
- Obtener registros contables y documentos de
inventario.
- Revisar las políticas de valoración de inventario.

3. Procedimientos de auditoría:
- Observar y revisar los métodos de conteo físico
del inventario.
- Confirmar la existencia y propiedad de los
artículos de inventario.
- Evaluar la precisión de las cantidades registradas
en comparación con el inventario físico.
- Verificar que los artículos se encuentren en la
ubicación correcta y que estén adecuadamente
identificados.
- Revisar la adecuación de las provisiones para
obsolescencia o deterioro.

4. Identificar riesgos y fraude:

- Evaluar si hay indicios de inventario obsoleto o
lento movimiento.
- Identificar riesgos de robo o uso inadecuado de
inventario.
- Evaluar la segregación de funciones en el manejo
de inventario para prevenir fraudes.

5. Evaluación de resultados:
- Comparar las cantidades y valores del inventario
físico con los registros contables.
- Calcular los ratios de rotación de inventario.
- Evaluar la adecuación de las provisiones y
valoraciones de inventario.
- Analizar las diferencias significativas entre el
inventario físico y los registros.
- Comparar las cantidades y valores del inventario
físico con los registros contables.
- Calcular los ratios de rotación de inventario.
- Evaluar la adecuación de las provisiones y
valoraciones de inventario.
- Analizar las diferencias significativas entre el
inventario físico y los registros.

6. Informe y conclusiones:
- Documentar los resultados de la auditoría.
- Emitir recomendaciones para mejorar los
controles internos sobre el inventario si es
necesario.
- Concluir sobre la razonabilidad de los saldos de
inventario y las políticas contables relacionadas.
veraciones
A P/T Hecho por Fecha