MAESTRIA EN AUDITORÍA

MATERIA:

CONTROL Y RIESGO DE AUDITORÍA

O
b TEMA:
j “CUENTAS POR COBRAR (CLIENTES)”
e
t
i
v
o CATEDRÁTICO:
s
C.P. JOSÉ LUIS GUSTAVO HERNÁNDEZ OSORIO

ALUMNA:

CLAUDIA SALINAS CERVANTES

ACÁMBARO, GTO., A 03 DE OCTUBRE DE 2021

Cuentas por Cobrar (Clientes)

Se constituye por todos los derechos exigibles de cobro originados por ventas y/o servicios
prestados que, llegado el momento de ejecutar o ejercer ese derecho, recibirá a cambio efectivo, o
cualquier otra clase de bienes y servicios.

-Revisión de la Cuenta de Clientes

 Comprobar si las cuentas por cobrar son auténticas y si tienen origen en
operaciones de ventas.
 Comprobar si los valores registrados son realizables en forma efectiva (cobrables en
pesos).
 Comprobar si estos valores corresponden a transacciones y si no existen
devoluciones descuentos o cualquier otro elemento que deba considerarse.
  Comprobar si hay una valuación permanente –respecto de intereses y reajustes- del
monto de las cuentas por cobrar para efectos del balance.
 Verificar la existencia de deudores incobrables y su método de cálculo contable.

Planeación de la Auditoría a la Cuenta de Clientes

El auditor en esta etapa debe obtener información sobre las principales características de la cuenta
de clientes que influyen en la forma en que opera una empresa, sus condiciones jurídicas, sistemas
de información, estructura y calidad de la organización, definición de líneas de autoridad y
responsabilidad, tales como:

1. Políticas de comercialización de productos.

2. Políticas de precios y descuentos.
3. Políticas de determinación de estimación de cuentas incobrables.
4. Organigrama del área de cuentas por cobrar y segregación de funciones.
5. Procedimientos de facturación y embarques.
6. Revisión analítica.

Revisión Analítica

Con la aplicación de procedimientos analíticos se pueden identificar cambios significativos,

transacciones no usuales y ventas a clientes inesperados. Algunos procedimientos analíticos son:

 Comparar cifras actuales contra períodos anteriores.

 Aplicación de razones financieras, por ejemplo, la determinación de días de cartera.
 Comparar cifras actuales contra presupuestos.
 Análisis de variaciones.
 Cálculos globales de ingresos.
 Comparación de cifras con la información disponible de empresas del ramo.

Pruebas de Cumplimiento

Son más recomendables en las auditorías, con estas pruebas el auditor obtendrá una seguridad
razonable de que se está aplicando correctamente el control interno establecido por la
administración de la empresa. Algunas pruebas que el auditor puede aplicar son:

 Documentación apropiada en la determinación de límites de crédito y autorización a niveles

adecuados.
 Verificación de documentación soporte referente a pedidos y salidas de almacén.
 Verificación de la utilización y control de facturas de venta y notas de crédito pre numeradas.
 Verificación de que existan conciliaciones entre el libro mayor con sus auxiliares
correspondientes.
  Evaluación de los procedimientos de control para las devoluciones efectuadas por clientes.

Pruebas sustantivas

Con estas pruebas el auditor puede obtener evidencia con respecto a la valuación, integridad,
exactitud y existencia de la cuenta de clientes. Algunos procedimientos que puede aplicar son:

 Confirmar el saldo de las cuentas directamente con el cliente.

 Revisión de la documentación referente a la recepción de productos por parte del cliente.
 Realización de corte de formas.
 Arqueo de documentos de la cartera de clientes.

Documentación que se debe recabar o solicitar para la revisión de la cuenta de clientes

1. Manuales de control interno (Investigación del cliente, autorización de líneas de crédito,

correspondencia con el cliente, etc.).
2. Estado de Posición Financiera y/o Balance General y Estado de Resultados
3. Balanza de Comprobación
4. Relaciones analíticas de la cuenta de clientes
5. Relaciones analíticas de la cuenta de ventas, descuentos y devoluciones sobre ventas.
6. Facturas y notas de crédito.

Cronograma de trabajo
 PROGRAMA DE AUDITORÍA
CUENTA DE CLIENTES

ENTIDAD: ACAMBARITAS, S.A. DE C.V.

AUTIDORÍA:BALANCE DE SITUACIÓN FINANCIERA
PERÍODO: AL 31 DE DICIEMBRE DE 2020

1 OBJETIVOS

Los objetivos generales de esta área son:

1. Comprobar si la cuenta de clientes es auténtica y si tienen origen en operaciones de ventas.
2. Determinar si estos valores corresponden a transacciones y si no existen devoluciones, descuentos o
cualquier otro elemento que deba considerarse.
3. Verificar la existencia de deudores incobrables y su método de cálculo contable

FECHA DE FECHA DE RELIZADO REFERENCIA

NO. PROCEDIMIENTOS
INICIO TÉRMINO POR: PAPEL DE
TRABAJO
Obtener un listado de Clientes y verificar los saldos
1 de dicho listado.

Efectuar un anàlisis de antigûedad de saldos

2
Verificar los saldos con los respectivos mayores y
3 auxiliares

Seleccionar saldos de clientes por medio de una

muestra para efecturar la respectiva ciruclaciòn de
solicitudes de confirmación de saldos.
4