Facultad de Contaduría Pública y Administración

C.P. 5° semestre

Auditorías a las cuentas de activo

Reporte de análisis de caso del rubro de Activo Circulante

Docente: Héctor Ruiz Torres

Alumnos:
Alanis Montes de Oca Ángel Fernando 1979661
Coronado Lorenzo Nazli Fernanda 1971141
Ramírez Chavez Christopher Adrián 1948629
Rodrigo Acuña Castillo 1965053
Salazar Reyna Jesus Ramiro 1939188
Vázquez Guerrero Jesús Alejandro 1903281
 Introducción

Para cumplir con los objetivos de la auditoría, se aplicarán diversas técnicas

y herramientas, como la guía 6100 para el efectivo y equivalentes de
efectivo y la guía 6110 para los ingresos y cuentas por cobrar. Además, se
utilizará la NIA 505 para confirmaciones externas y la NIA 501 para obtener
evidencia de auditoría adecuada considerando la realidad y el estado de
las existencias.

Para llevar a cabo la auditoría, se utilizarán las cédulas de auditoría para

documentar los hallazgos y resultados de la revisión. También se establecerá
un programa de auditoría detallado que se seguirá en todas las etapas del
proceso de revisión. Además, se utilizarán clasificaciones e índices y marcas
de auditoría para facilitar la organización y presentación de los resultados.

En general, el objetivo de este trabajo de auditoría es garantizar que las

cuentas y registros financieros revisados cumplan con los requisitos de las
normas contables y de auditoría aplicables. Se espera que el proceso de
revisión ayude a identificar posibles problemas o errores y permita tomar las
medidas necesarias para corregirlos.
Rubro del Activo circulante: CLIENTES
Al revisar el saldo de clientes no cuadra con el balance general, por una
diferencia de $473,000.
Al realizar la revisión del cliente 404 encontramos un abono por una
cantidad de $1,325,000 lo cual nos arroja una diferencia pagado de más
$202,000, la cual la diferencia tuvimos que realizar un asiento de ajuste
para que la cuenta quedara saldada y asi que los clientes paguen lo
debido ni más ni menos.
Prueba sustantiva. Soporte documental generado por el auxiliar de la
cuenta de clientes.

Procedimiento. Técnicas utilizadas, análisis, análisis de saldo,

Investigación, Calculo.
Objetivo de auditoría.
Los objet3ivos de los procedimientos de auditoría relativos a clientes, son los
siguientes:
a) comprobar la autenticidad de la cuenta de clientes, así como de los
descuentos y devoluciones.
b) comprobar la valuación de la cuenta de clientes incluyendo el registro
de las estimaciones necesarias para cuentas de dudosa recuperación,
descuentos y devoluciones, reclamaciones por productos defectuosos,
etc.
c) determinar los gravámenes y contingencias que pudieran existir,
considerando que la empresa 3333realizan operaciones financieras en las
que se involucren las cuentas de clientes, de las que se derivan
obligaciones contingentes para la propia empresa y/o qué limiten la
disposición de las mismas, como es el caso del descuento de documentos,
la sesión de adeudos, la obtención de préstamos con garantías de la
cuenta de clientes.
d) verifica que es la cuenta de clientes estén registrados en la
contabilidad, comprobando que estás corresponden a transacciones y
efectivamente realizado durante el periodo, y que sean determinado en
forma razonable inconsistente
e) comprobar la adecuada presentación y revelación en los estados
financieros.
Control interno.
El estudio y evaluación del control interno deberá efectuarse conforme a
lo dispuesto en el boletín 30 50 de normas de auditoría.
Consecuentemente, deben cumplirse los objetivos relativos a la
autorización, procesamiento y clasificación de transacciones, salvaguarda
física y de verificación y evaluación, incluyendo los que sean aplicables a
la actualización de cifras y a los controles relativos a la tecnología de
información (TI).
La existencia de controles en estas arias servirá de base para que las
transacciones relativas a clientes se efectúen de conformidad con los
criterios establecidos por la administración, para la obtención de
información básica para controlar sus operaciones en esas áreas.
Ejemplos de estos aspectos, en forma enunciativa pero no limitativa, son los
controles internos clave, como sigue:
a) existencia de autorización y documentación de las ventas a crédito, de
los precios de venta y de los descuentos y devoluciones, considerando
aspectos tales como:
• Los precios de venta, las condiciones de crédito así como los
descuentos concedidos y devoluciones, deberán basarse en listas de
precios, plazos de crédito establecidos, listas de descuentos por el cliente,
etc.; las cuales deberán de estar autorizadas previamente por funcionarios
responsables.
• Cualquier operación de evento devolución deberá ser registrada
con base en documentos comprobatorios con la autorización
correspondiente.
b) segregación adecuada 3de los funciones de recepción de pedidos de
clientes, crédito, embarques, facturación, cobranza, devoluciones y
contabilización.
c) registro, en el periodo correspondiente a la factura quedan para los
embarques a clientes y a las notas de crédito que respaldan las
devoluciones recibidas.
d) control de las devoluciones.
La existencia de controles para el manejo de las devoluciones debe
permitir asegurar que las mismas sean procedentes, estén debidamente
autorizados, valuadas y registrados dentro del periodo que corresponden.
e) vigilancia constante y efectiva sobre los vencimientos y cobranza,
principalmente con base en información sobre antigüedad de saldos.
f) otros ingresos.
El sistema de control interno debe estar diseñado de tal forma que permita
el control de todas aquellas operaciones distintas de la venta de
productos, tal vez como ingresos por intereses, rentas, regalías, honorarios,
venta de activos fijos, etc.
g) conciliación periódica 33de la suma de los auxiliares contra el saldo de
la cuenta de mayor correspondiente.
h) confirmación periódica por escrito de los clientes, por personas distintas
de los que manejan los registros contables y participen en labores de
cobranza.
i) gustaría física de la cuenta de clientes.
Debería existir personal responsable de la custodia física y restringir el
acceso a las áreas en las cuales se encuentran los documentos que
aparece en la cuenta de clientes, con el propósito de establecer identifica
claramente la responsabilidad del personal involucrado en el manejo de
estos valores.
j) arqueos, periódicos y sorpresivos de los documentos que amparen las
cuentas por cobrar, practicados por personas que no están relacionadas
con el manejo de efectivo, clientes, inventarios y ventas.
k) existencia de fianzas para proteger a la entidad sobre el personal que
tiene su cargo el manejo y custodia de la cuenta de clientes.
l) procedimientos para el registro de las estimaciones.
Deben existir controles permanentes que permitan evaluar la existencia de
cuentas de clientes con problemas de cobro así como de devoluciones y
descuentos, para conocer oportunamente el monto de las estimaciones
que deben registrarse.
m) existencia de autorización para otorgar en garantía ofrenda, o ceder
los derechos quedan para las cuentas de clientes.

MATERIALIDAD Y RIESGO DE AUDITORÍA:

En la determinación de la naturaleza, oportunidad y alcance de los
procedimientos de auditoria, en las áreas de ingresos y clientes,, el auditor
debe considerar entre otros elementos, la materialidad de estos renglones
en relación con los estados financieros tomados en su conjunto, así como
los riesgos de auditoría.
La planeación de las pruebas de auditoría en las áreas de ingresos y
clientes, debe incluir el análisis de los factores o condiciones que pueden
influir en la determinación del riesgo de auditoria.
Dichos factores se pueden relacionar tanto al riesgo de error inherente al
renglón de que se trate, como a que los controles relativos no lo detecten
o bien, de que el auditor no lo descubra.

Ejemplos de estos factores pueden ser los siguientes

-Cantidad importante de nuevos clientes.

-Productos sujetos a cambios significativos de precios.
- Compromisos de venta en condiciones desfavorables.
-Incremento en la antigüedad de los clientes
-Dependencia de un reducido número de clientes o de compromisos a
precio fijo.
- Aumento en devoluciones de productos vendidos.
- Cambios importantes en los procedimientos de cobranza.
- Mayor penetración de la competencia generando pérdida de mercado
y menor
utilidad bruta.
-Métodos complejos para estimar ingresos, por ejemplo, por grado de
avance.

PLANEACION
De conformidad con el Boletín 3040, Planeación de una auditoría de
estados financieros, de normas de auditoría, el auditor deberá efectuar
una planeación del trabajo para llevar a cabo una estrategia que
conduzca a decisiones apropiadas acerca de la naturaleza, oportunidad y
alcance del trabajo de auditoría en las áreas de ingresos y clientes,,
considerando siempre los aspectos de materialidad
y riesgo de auditoria

En la planeación, el auditor debe obtener información sobre las principales

características de los ingresos y clientes, tales como procedimientos de
facturación, embarques, controles de inventarios, políticas de precios,
descuentos y devoluciones, política para la determinación de la
estimación para cuentas de dudosa recuperación, etc. Dichas
características incluyen la forma en que opera la empresa. condiciones
jurídicas, sistemas de información (manual o TI), estructura y calidad de la
organización, segregación de funciones, definición de líneas de autoridad
y responsabilidad, etc. Asimismo, la planeación debe incluir la
determinación, en su caso, de posibles limitaciones que puedan afectar el
alcance de su trabajo y opinión.