NIA 230

“DOCUMENTACION DE AUDITORIA”

ALUMNA
LEIDY CATHERINNE RAMIREZ ARIAS

PROFESOR
JAVIER E. LOBO

UNIVERSIDAD LIBRE
FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS, ADMINISTRATIVAS YCONTABLES
BOGOTA DC.
2020
 NIA 230
“DOCUMENTACION DE AUDITORIA”

Alcance de la norma:

 Establecer normas y dar lineamientos sobre la documentación de los trabajos de

auditoría
 Se debe preparar de manera oportuna la documentación de las evidencias, de tal
forma que proporcionen: o Un registro suficiente y apropiado que será la base para
el sustento de la opinión. O Evidencias que la auditoría se realizó siguiendo las
normas internacionales, regulación y legislación aplicable.
Objetivo:
 El objetivo del auditor es preparar documentación que proporcione: (a) un registro
suficiente y adecuado de las bases para el informe de auditoría; y (b) evidencia de
que la auditoría se planificó y ejecutó de conformidad con las NIA y los
requerimientos legales y reglamentarios aplicables.
Definiciones mas importantes de la norma:

 Documentación de la auditoría: Registro de los procedimientos de auditoría

realizados en el cliente. Es la vinculación de la evidencia obtenida durante el
proceso de auditoría. Comprende todos los documentos y registros sobre los que
el auditor ha tenido conocimiento y ha inspeccionado.
 Auditor con experiencia: Persona (interna o externa de la firma) que tiene un
entendimiento amplio y completo sobre:
o Procesos de auditoría, incluyendo las técnicas de auditoría.
o Requisitos legales y regulación aplicables.
o El entorno del negocio en que opera la entidad.
o Asuntos de auditoría e información relevante de la industria.

Requerimientos
Preparación oportuna de la documentación de auditoría
 El auditor preparará la documentación de auditoría oportunamente
Documentación de los procedimientos de auditoría aplicados y de la evidencia de
auditoría obtenida
 Estructura, contenido y extensión de la documentación de auditoría
 El auditor preparará documentación de auditoría que sea suficiente para permitir a
un auditor experimentado, que no haya tenido contacto previo con la auditoría, la
comprensión de:
 La naturaleza, el momento de realización y la extensión de los procedimientos de
auditoría aplicados en cumplimiento de las NIA y de los requerimientos legales y
reglamentarios aplicables.
 Los resultados de los procedimientos de auditoría aplicados y la evidencia de
auditoría obtenida
 Las cuestiones significativas que surgieron durante la realización de la auditoría,
las conclusiones alcanzadas sobre ellas, y los juicios profesionales significativos
aplicados para alcanzar dichas conclusiones

 Al documentar la naturaleza, el momento de realización y la extensión de los

procedimientos de auditoría aplicados, el auditor dejará constancia de:

(a) las características identificativas de las partidas específicas o cuestiones

sobre las que se han realizado pruebas.
(b) la persona que realizó el trabajo de auditoría y la fecha en que se completó
dicho trabajo.
(c) la persona que revisó el trabajo de auditoría realizado y la fecha y alcance
de dicha revisión.

 El auditor documentará las discusiones sobre cuestiones significativas mantenidas

con la dirección, con los responsables del gobierno de la entidad, y con otros,
incluida la naturaleza de las cuestiones significativas tratadas, así como la fecha y
el interlocutor de dichas discusiones.
 Si el auditor identifica información incongruente con la conclusión final de la
auditoría con respecto a una cuestión significativa, el auditor documentará el modo
en que trató dicha incongruencia.
El proceso de documentación de la auditoría es quizás el momento más importante y
trascendental del trabajo del auditor, dado que es la oportunidad para acceder y obtener
evidencia sobre cada una de las aseveraciones (afirmaciones) de la auditoría en forma
suficiente y apropiada, entonces toda esta evidencia se debe vincular en los papales de
trabajo, como garantía que el trabajo se llevó a cabo con la diligencia profesional que
corresponde.
Existe el riesgo, que un mal proceso de obtención de evidencia, en la preparación de la
documentación de auditoría, conlleve a un desenfoque del trabajo, conllevando a
conclusiones erradas, y en consecuencia, un trabajo que puede quedar descalificado para
sustentar la opinión final del auditor frente a los Estados Financieros auditados. De ahí
que resulta necesario el control de calidad sobre estos procesos de auditoría (temas ya
desarrollados en artículos anteriores), y por su puesto el factor humano es determinador
de los resultados como es natural.
Principales consideraciones que el auditor debe cuidar en el proceso de
documentación de la auditoría.

 La documentación de la auditoría debe ser clara, concisa y precisa, explicita, de tal

forma que facilite llegar a las conclusiones. En otras palabras, los papeles de
trabajo deben explicarse por sí mismos, dado que cualquier explicación verbal del
auditor no constituye un soporte adecuado sobre su desempeño frente al trabajo.
 Cada papel de trabajo incluye una descripción de la naturaleza, oportunidad y
extensión de los procedimientos realizados en la auditoría.
 Se incluirá los resultados de los procedimientos y la evidencia de auditoría
obtenida.
 Se documenta los asuntos importantes y las conclusiones alcanzadas.
 Riesgos identificados de representación errónea de la información financiera de la
auditoría.
 La metodología y las herramientas utilizadas en el trabajo de auditoría.
 Al cierre del proceso de auditoría, el equipo deberá excluir del archivo, aquellos
borradores o prospectos que definitivamente no agregan evidencia al proceso de
auditoría, para evitar confusiones y desviaciones en las apreciaciones, al momento
de emitir el dictamen de la auditoría.
 Partes o secciones que debe contener un papel de trabajo estándar:
o Encabezado
   > Nombre de la firma
   > Nombre del cliente
   > Nombre del auditor/iniciales y rol
   > Área de auditoría
   > Fecha de corte
   > Fecha de elaboración
o Objetivos de auditoría (asociado a las aseveraciones)
o Procedimientos a desarrollar.
o Resultados / evidencias obtenidas
o Conclusiones.