Auditoria II

Unidad
Diagnostica y de Repaso

Pg. Silvio Andrade Zamora

 Historia de la Auditoria
 Una de las característica o rasgo de la sociedad avanzada , es el
caudal de información que se desprende, el caudal de las empresas
quien vinculo no solo al trabajo y el capital sino que también a jueces
y otros personajes.
 Para garantizar la información que las empresas emitían se
necesitaban garantías para creer en ellas, por lo cual se necesito de
una tercer persona que en este caso es el AUDITOR, el cual
garantizaba que se podía creer en esa información.
 Empero la auditoria evoluciono en 4 fases importantes:
 Fases de la Auditoria
• Garantizar que no hubiesen fraude
Fase 1

• Garantizar no fraude
• Verificar y certificar información
Fase 2
• No fraude
• Verificar y certificar información
Fase 3 • Verificar el control interno

• No fraude
• Verificar y certificar información
• Verificar el control interno
Fase 4 • Emitir informe de auditoria
 Fase I
Al principio de la revolución industrial , no habían grandes
transacciones, la misión del auditor era únicamente
garantizar que no se cometiesen fraudes en estas empresas,
que por lo general eran pequeñas.
 Fase II
Las empresas son mas grandes y se empieza a
separar el capital y la propiedad del negocio, es
decir la administración. El auditor sin dejar de
hacer lo que hacia en la primer fase, tiene una
nueva actividad que es la de verificar y
certificar la información de los administradores
que la pasan a través de la cuenta de resultados,
sea veraz.
 Fase III
Aparecen nuevas tecnologías y las operaciones a los
largo del año se vuelven voluminosas, esto hace al
auditor revisar las cuentas para ver la fidelidad de
los registros y el sistema de control interno de la
empresa para verificar si este funciona o no.
Debe revisar los registros para mantener la imagen
fiel de la empresa conforme a lo acontecido, así
como el sistema de control interno de la empresa.
 Fase IV
El auditor a de indicar a parte de lo
establecido en las fases anteriores , un
informe el cual indicara el grado de certeza
o incerteza con lo revisado.
 Concepto de Auditoria
La auditoría, o examen de estados financieros, es un
servicio profesional por medio del cual un contador público
(o firma o despacho de contadores públicos) evalúa cierta
información financiera preparada por su cliente a la luz de
los principios de contabilidad aplicables a la misma. La
prestación de este servicio culmina con la emisión de un
documento, denominado dictamen, en el cual el auditor
expresa su opinión acerca del cumplimiento de la
información financiera que evalúa con los principios de
contabilidad aplicables a la misma si éstos son
razonablemente presentados o no”.
 Concepto de Auditoria
 Una auditoria es la recopilación y evaluación de datos
sobre una información cuantificable de una entidad
económica para determinar e informar sobre el grado de
correspondencia entre la información y los criterios
establecidos. La auditoria debe ser realizada por una
persona competente e independiente.
 “Es la actividad por al cual se verifica la corrección
contable de las cifras de los estados financieros, es la
revisión misma de los registros y fuentes de contabilidad
para determinar la razonabilidad de las cifras que muestran
los estados financieros y verificar que cumpla con los
aspectos legales y con Normas Internacionales de
Contabilidad”.
 Objetivo de la Auditoria
La Norma Internacional de Auditoría No. 200 expresa que,
“el objetivo de una auditoría de estados financieros es hacer
posible que el auditor exprese una opinión sobre si los
estados financieros están preparados, respecto de todo lo
sustancial, de acuerdo con un marco de referencia para
Informes Financieros identificado. Las frases usadas para
expresar la opinión del auditor son “dar un punto de vista
verdadero y justo” o “presentar razonablemente respecto de
todo lo sustancial”, son términos equivalentes”.
Clasificación de las Auditorias
• Interna
Persona • Externa

• Preliminar
Fecha • Final

• Financiera
•
Objetivo •
Administrativa
Operacional
• Fiscal
• Continua
• Especial
•
Otras •
Forense
Convenida
 Auditoria Interna
La auditoría Interna es el examen crítico, sistemático y
detallado de un sistema de información de una unidad
económica, realizado por un profesional con vínculos
laborales con la misma, utilizando técnicas
determinadas y con el objeto de emitir informes y
formular sugerencias para el mejoramiento de la
misma. Estos informes son de circulación interna y no
tienen trascendencia a los terceros pues no se producen
bajo la figura de la Fe Publica.
 Auditoria Interna
Las auditorías internas son hechas por personal de la empresa. Un
auditor interno tiene a su cargo la evaluación permanente del control
de las transacciones y operaciones y se preocupa en sugerir el
mejoramiento de los métodos y procedimientos de control interno
que redunden en una operación más eficiente y eficaz. Cuando la
auditoría está dirigida por Contadores Públicos profesionales
independientes, la opinión de un experto desinteresado e imparcial
constituye una ventaja definida para la empresa y una garantía de
protección para los intereses de los accionistas, los acreedores y el
Público. La imparcialidad e independencia absolutas no son
posibles en el caso del auditor interno, puesto que no puede
divorciarse completamente de la influencia de la alta
administración, y aunque mantenga una actitud independiente como
debe ser, esta puede ser cuestionada ante los ojos de los terceros.
Por esto se puede afirmar que el Auditor no solamente debe ser
independiente, sino parecerlo para así obtener la confianza del
Público.
 Auditoria Interna
La auditoría interna es un servicio que reporta al más alto nivel de la
dirección de la organización y tiene características de función asesora
de control, por tanto no puede ni debe tener autoridad de línea sobre
ningún funcionario de la empresa, a excepción de los que forman
parte de la planta de la oficina de auditoría interna, ni debe en modo
alguno involucrarse o comprometerse con las operaciones de los
sistemas de la empresa, pues su función es evaluar y opinar sobre los
mismos, para que la alta dirección toma las medidas necesarias para
su mejor funcionamiento. La auditoría interna solo interviene en las
operaciones y decisiones propias de su oficina, pero nunca en las
operaciones y decisiones de la organización a la cual presta sus
servicios, pues como se dijo es una función asesora.
 Auditoria Externa
La auditoría Externa es el examen crítico, sistemático y
detallado de un sistema de información de una unidad
económica, realizado por un Contador Público sin
vínculos laborales con la misma, utilizando técnicas
determinadas y con el objeto de emitir una opinión
independiente sobre la forma como opera el sistema, el
control interno del mismo y formular sugerencias para su
mejoramiento. El dictamen u opinión independiente tiene
trascendencia a los terceros, pues da plena validez a la
información generada por el sistema ya que se produce
bajo la figura de la Fe Pública, que obliga a los mismos a
tener plena credibilidad en la información examinada.
 Auditoria Externa
La Auditoría Externa examina y evalúa cualquiera de los sistemas de
información de una organización y emite una opinión independiente sobre
los mismos, pero las empresas generalmente requieren de la evaluación de
su sistema de información financiero en forma independiente para
otorgarle validez ante los usuarios del producto de este, por lo cual
tradicionalmente se ha asociado el término Auditoría Externa a Auditoría
de Estados Financieros, lo cual como se observa no es totalmente
equivalente, pues puede existir Auditoría Externa del Sistema de
Información Tributario, Auditoría Externa del Sistema de Información
Administrativo, Auditoría Externa del Sistema de Información Automático
etc.
La Auditoría Externa o Independiente tiene por objeto averiguar la
razonabilidad, integridad y autenticidad de los estados, expedientes y
documentos y toda aquella información producida por los sistemas de la
organización.
 Auditoria Externa
Una Auditoría Externa se lleva a cabo cuando se tiene la intención de
publicar el producto del sistema de información examinado con el fin de
acompañar al mismo una opinión independiente que le dé autenticidad y
permita a los usuarios de dicha información tomar decisiones confiando en
las declaraciones del Auditor.
Una auditoría debe hacerla una persona o firma independiente de
capacidad profesional reconocidas. Esta persona o firma debe ser capaz de
ofrecer una opinión imparcial y profesionalmente experta a cerca de los
resultados de auditoría, basándose en el hecho de que su opinión ha de
acompañar el informe presentado al término del examen y concediendo
que pueda expresarse una opinión basada en la veracidad de los
documentos y de los estados financieros y en que no se imponga
restricciones al auditor en su trabajo de investigación.
 Auditoria Externa
Bajo cualquier circunstancia, un Contador profesional
acertado se distingue por una combinación de un
conocimiento completo de los principios y
procedimientos contables, juicio certero, estudios
profesionales adecuados y una receptividad mental
imparcial y razonable.
 Diferencias A.I y A.E
Existen diferencias substanciales entre la Auditoría
Interna y la Auditoría Externa, algunas de las cuales se
pueden detallar así:
 En la Auditoría Interna existe un vínculo laboral entre el
auditor y la empresa, mientras que en la Auditoría Externa la
relación es de tipo civil.
 En la Auditoría Interna el diagnóstico del auditor, esta
destinado para la empresa; en el caso de la Auditoría Externa
este dictamen se destina generalmente para terceras personas
o sea ajena a la empresa.
 La Auditoría Interna está inhabilitada para dar Fe Pública,
debido a su vinculación contractual laboral, mientras la
Auditoría Externa tiene la facultad legal de dar Fe Pública.
 Auditoria Preliminar
Es la auditoría que se efectúa dentro del período
normal de operaciones cada tres o cuatro meses,
con el fin de adelantar el trabajo de la auditoría
final. Esta auditoría permite examinar con más
detenimiento las diferentes áreas que integran los
estados financieros. Es útil ya que se efectúan
algunos procedimientos de auditoría; por ejemplo,
la confirmación de saldos con terceras personas; se
pueden realizar oportunamente y sus resultados
estarán disponibles para la auditoría final.
 Auditoria Final
Es la revisión en la que se conectan los saldos de la
auditoría preliminar y los del cierre del ejercicio,
verificando la razonabilidad de aquellas partidas que
hayan tenido variaciones importantes durante el
período.
 Auditoria Financiera
 La auditoría financiera examina a los estados financieros y a través
de ellos las operaciones financieras realizadas por el ente contable,
con la finalidad de emitir una opinión técnica y profesional.
 "Consiste en el examen de los registros, comprobantes,
documentos y otras evidencias que sustentan los estados
financieros de una entidad u organismo, efectuado por el auditor
para formular el dictamen respecto de la razonabilidad con que se
presentan los resultados de las operaciones, la situación financiera,
los cambios operados en ella y en el patrimonio; para determinar el
cumplimiento de las disposiciones legales y para formular
comentarios, conclusiones y recomendaciones tendientes a mejorar
los procedimientos relativos a la gestión financiera y al control
interno".
 Auditoria Administrativa
Podemos definir a la auditoría administrativa como el examen
integral o parcial de una organización con el propósito de precisar su
nivel de desempeño y oportunidades de mejora.
La auditoria administrativa no intenta evaluar la capacidad técnica
de ingenieros, contadores, abogados u otros especialistas, en la
ejecución de sus respectivos trabajos. Mas bien se ocupa de llevara
cabo un examen y evaluación de la calidad tanto individual como
colectiva, de los gerentes, es decir, personas responsables de la
administración de funciones operacionales y ver si han tomado
modelos pertinentes que aseguren la implantación de controles
administrativos adecuados, que asegures: que la calidad del trabajo
sea de acuerdo con normas establecidas, que los planes y objetivos
se cumplan y que los recursos se apliquen en forma económica.
 Auditoria Operacional
Es el examen crítico y sistemático de las operaciones de
una empresa, con el objeto de evaluar su grado de
eficiencia y eficacia presentado en un informe, las
observaciones, las conclusiones y recomendaciones para
mejorarlo. La auditoría operacional u operativa involucra
un examen a los procesos administrativo-financieros con
el propósito de determinar el grado de eficiencia
operativa de éstos.
Un ejemplo seria la auditoria operacional de ventas,
verificación del procedimiento de recuperación,
inventarios.
 Auditoria Fiscal
Es el examen que efectúan las entidades fiscalizadoras
que por ley están facultadas para comprobar que los
contribuyentes están tributando correctamente, en
Nicaragua son: Dirección General de Ingresos Articulo
145 de la ley 562, código tributario. Las
Municipalidades de acuerdo al plan de arbitrio y la
Dirección General de Aduanas.
La auditoría fiscal tiene como propósito verificar la
correcta determinación y pago de aspectos relacionados
con tributos.
 Auditoria Continua
Es la realizada por “el auditor que auditó e informó sobre
los estados financieros del período anterior y continúa
como auditor del período actual.
 Auditoria Especial
Esta auditoría incluye exámenes de rubros específicos;
es decir, cuentas especiales, independientemente de las
otras que integran los estados financieros de la entidad
sujeta a examen.
 Auditoria Forense
Es el examen de auditoría efectuado con el objeto de
conseguir documentación de respaldo que está
relacionada o vinculada con un juicio.
La auditoría forense tiene como propósito determinar las
causas de quiebra de una empresa o establecer la
existencia de fraudes o irregularidades que afecten el
patrimonio empresarial.
 Auditoria
Procedimientos Convenidos
Es aquella en la cual el auditor lleva a cabo
procedimientos de una naturaleza de auditoría en lo cual
han convenido el auditor y la entidad y cualesquiera
terceras partes apropiadas y que informe sobre los
resultados.
Técnicas de Auditoria
 Técnicas de Auditoría
Son diversos métodos prácticos de investigación y
pruebas que el contador publico utiliza para obtener
material de evidencia necesaria y así poder expresar
su opinión profesional sobre la autenticidad de los
estados financieros.
Las técnicas deben de ser apropiadas para adaptarse
a las diferentes circunstancias y deben ser sencillas
y concisas para evitar detalles inútiles y operaciones
innecesarias.
Clasificación de las técnicas de Auditoria
Estudio General
Análisis
Inspección
Confirmación
Investigación
Declaraciones
Observación
Calculo
Certificaciones
 Estudio General
Ayuda a determinar aspectos fundamentales y específicos
de la empresa con apreciaciones generales y particulares,
teniendo como objetivo fundamental, conocer aquellas
cuentas u operaciones, a través de sus elementos mas
significativos para concluir con juicio si se ha de
profundizar en su estudio.
◦ Características Jurídicas.
◦ Situación Fiscal
◦ Características financieras.
◦ Contabilidad.
◦ Almacenes y situación laboral.
 Análisis
Consiste en la clasificación y agrupación de los diferentes
elementos que conforman una cuenta o partida determinada, de
tal forma que los grupos constituyan unidades homogéneas y
significativas.
El análisis se clasifica en:
◦ Análisis de saldo
◦ Análisis de Movimientos.
 Inspección
Es la verificación física de los bienes
materiales en que se tradujeron las
operaciones soportadas con documentos
probatorios de la propiedad de ese bien o
de las obligaciones contraídas por la
empresa .
Ejemplo: Arqueo de caja.
 Investigación
Consiste en la obtención de la información por parte de
los funcionarios y empleados de la empresa de manera
informal (se hacen preguntas de forma espontanea) o
formal (cuando se planifica la obtención de la
información)
Ejemplo: Fondos en el banco a una fecha determinada.
 Declaraciones
Cuando la importancia de los datos amerita, el
resultado de las investigaciones realizadas por
el auditor se anotan por escrito en forma de
memorándum o resúmenes firmados por la
persona que participo en ellos, a ello se le
llama certificaciones o declaraciones.
◦ Ejemplo: la enajenación de un terreno.
 Observaciones
La característica primordial de esta técnica
consiste en la observación continua de las
actividades alrededor de cómo el personal de
la entidad realiza ciertas operaciones en la
practica, atentos a detectar cualquier
desviación de las normas y procedimientos
establecidos.
◦ Ejemplo: Los inventarios.
 Calculo
Una parte de los datos de la contabilidad
reflejados en los estados financieros es
producto de cálculos y cómputos realizados
sobre ciertas bases predeterminadas, por lo
que el auditor para asegurarse de la
corrección y procedencia de esos datos
calculados efectúa operaciones de manera
independiente aplicando un procedimiento
alternativo.
◦ Ejemplo: Planillas.
 Muchas Gracias por su atención
“No hay cosa imposible que los hombres
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puedan realizar, sólo hombres incapaces
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de realizarla” Pg. Silvio Andrade
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