Ensayo

Auditorias cuentas por cobrar e inventarios

Por: Junior mauricio vera coral

Corporación unificada nacional de educación superior cun – regional nariño

Facultada de ciencias administrativas y contables

Programa de contaduría pública

Ipiales

2019
 Ensayo

Auditorias cuentas por cobrar e inventarios

Para:

Docente: Fernando Villarreal

Corporación unificada nacional de educación superior cun – regional nariño

Facultada de ciencias administrativas y contables

Programa de contaduría pública

Ipiales

2019
 Concepto Auditoria

La auditoría externa se puede definir como los métodos empleados por una firma externa de

profesionales para averiguar la exactitud del contenido de los estados financieros presentados por

una empresa. (Madariaga,2004, cap. 2)

Es decir, el gerente, propietario tiene la necesidad de conocer el estado de su empresa y

determinar si /ha habido algunas fallas del control interno en otras palabras para saber si sus

empleados han sido correctos en el manejo de los recursos al final de cuentas saber si hubo robos

hasta fraudes o mal manejo de las actividades operacionales de la empresa lo que da paso a la

auditoría externa proporcionando valores razonables en dichos rubros específicos.

Holmes: “… la auditoria es el examen de las demostraciones y registros administrativos. El

auditor observa la exactitud, integridad y autenticidad de tales demostraciones, registros y

documentos.”

Objetivos generales

a) Proporcionar a la dirección y a los propietarios de la empresa unos estados financieros

certificados por una autoridad independiente e imparcial.

b) Proporcionar asesoramiento a la gerencia y a los responsables de las distintas áreas de la

empresa en materia de sistemas contables y financieros, procedimientos de organización y otras

numerosas fases de la operatoria de una empresa.

c) Suministrar información objetiva que sirva de base a las entidades de información y

clasificación crediticia.
d) Servir de punto de partida en las negociaciones para la compraventa de acciones de una

empresa.

e) Liberar implícitamente a la gerencia de sus responsabilidades de gestión.

f) Reducir y controlar riesgos accidentales, fraudes y otras actuaciones anormales.

Estos objetivos en la auditoría externa pretenden dar un dictamen, evaluación y sugerencias

de dicha cuenta durante el proceso de revisión al solicitante de la auditoria, para que la junta

decida el procedimiento a seguir con los resultados obtenidos de este dictamen e la importancia

de poseer una buena política de control interno como por ejemplo rotar a los empleados, realizar

inventarios frecuentemente, involucrar a varios empleados en un proceso determinado.

Cuentas por cobrar

El auditor deberá evaluar este rubro significativo lo que significa que deberá obtener

información muy valiosa de la empresa a auditar para así poder expresar su punto de vista de la

situación actual de la empresa del año de vigencia de la misma.

A tener en cuenta estos 9 puntos

1. Si los saldos de las cuentas a cobrar existen realmente y representan deudas legítimas de la

empresa.

2. Que las cuentas a cobrar, incluyendo los intereses devengados, están debidamente registradas

y clasificadas según lo establecido en el PGC.

3. Estudio de cobrabilidad de estas cuentas.

4. Efectuar un análisis de la antigüedad de los saldos.

5. Si los efectos descontados pendientes de vencimiento están recogidos en su cuenta

correspondiente.

6. Los criterios adoptados por la empresa para la valoración de estas cuentas son aplicados de

forma uniforme (si se cambia el criterio, debe informarse en la memoria y el auditor debe dar su

opinión sobre este cambio).

7. Verificar si las cuentas a cobrar han sido pignoradas o hipotecadas en garantía de alguna

contraprestación, debiendo hacer mención en su caso en la memoria.

8. Comprobar que los sistemas de control interno utilizados, son eficaces.

9. Que las cuentas de provisiones por insolvencias son adecuadas y están recogidas según

establece el PGC. (http://www.miramegias.com/auditoria/files/apuntes/ut09.pdf)

Entendiendo que la cuenta por cobrar es un activo, que tiene o promete volverse efectivo de

nuestros clientes a quienes les hemos fiado por cierto periodo de tiempo, está representada por

documentos ordinarios que tiene la empresa en su actividad diaria a través de la factura que por

lo general se da por las ventas a crédito, estas dan lugar a las cuentas por cobrar regularmente

con condiciones de pago como por ejemplo tiempo y descuento.

 Todo esto con el ánimo de conservar clientes y atraer futuros, la mayoría de los entes recurren

al ofrecimiento de créditos, pensando siempre en el cliente la flexibilidad de pago se ha

convertido ahora en opciones llamativas para estos, teniendo en cuenta esto la administración de

las cuentas por cobrar debe ser no solamente cobrarlas con prontitud sino también poner atención

en las alternativas costo beneficio, además de comprender bien la políticas de cobro y crédito, los

estudios al cliente análisis incluso condiciones de los créditos.

Para el análisis y revisión de las cuentas por cobrar se debe seleccionar una muestra

representativa de clientes no menor del 10% del total, en dependencia de la confiabilidad del

control interno; dando prioridad en la selección a los contratos de clientes eventuales, de ventas

de los productos o servicios de actividad fundamental y algunos con facturas canceladas o cobros

ya realizados.( https://www.gestiopolis.com/programa-de-auditoria-de-gestion-de-cuentas-por-

cobrar-y-por-pagar/)

Para la averiguación de los saldos de estas cuentas, es el procedimiento mas factible para

obtener la evidencia de este rubro, sin embargo, se dice que es una de las tareas mas complicadas

que se pueda efectuar, no es fácil que los clientes contesten y resuelvan unas preguntas, por lo

anterior se deduce que es mejor buscar a algún trabajador que este eventualmente relacionado

con aquellos clientes y puedan cooperar en la búsqueda de información de una manera rápida.

A continuación, presentamos algunos de los puntos más importantes a tener en cuenta en la

realización del procedimiento de confirmación de saldos de cuentas por cobrar.

a. Selección de los terceros que vamos a confirmar teniendo en cuenta los riesgos identificados

por el auditor. Recomendación: Es recomendable confirmar los saldos más significativos e

igualmente algunos saldos en cero o con menor valor para identificar ventas no registradas.

b. Preparación de la confirmación por parte del auditor (las respuestas deben estar dirigidas a la

dirección del auditor y no al cliente)

c. Firma de la confirmación por parte de un funcionario de nivel adecuado de nuestro cliente

d. Envío de la confirmación por parte del auditor (se le solicita a la compañía que compre las

estampillas o nos contacte con su transportador de confianza para el envío de la confirmación)

e. Elaboración de un cuadro control para realizar el seguimiento a las confirmaciones enviadas

f. Recibo de las confirmaciones en las oficinas del auditor en original.

g. Para las confirmaciones no recibidas podemos realizar un segundo envío y/o contactar al

tercero para solicitarle la respuesta.

h. Confirmación telefónica del envío de la confirmación por parte del tercero (Esto se hace para

evitar que nos lleguen confirmaciones falsas)

i. Determinación por parte del auditor de las diferencias entre la confirmación recibida y la

información de los registros contables del cliente.

j. Comunicar al cliente los resultados del proceso de confirmación y para los casos en donde se

presentan diferencias se solicita al cliente investigar las partidas conciliatorias y determinar si

son necesarios ajustes.

 Auditoria de inventarios

Dentro del proceso de planeación de la auditoría, el profesional debe identificar cuáles son las

transacciones significativas. Es por esto por lo que, a la hora de realizar una auditoría de

inventarios, la NIA 510 expresa que el objetivo del auditor deberá ser obtener evidencia

suficiente y apropiada, respecto de la existencia y condición del inventario. (actualícese,2018)

Si es claro que para iniciar se empezaría en base en los libros auxiliares de movimientos que

tenga la empresa o Kardex, revisar las facturas de compras de dichos artículos y mediante

reconstrucción del método peps, ir al punto es la estrategia al conteo físico del inventario

Cuestionario posible auditoria de inventario

 ¿Existe manual de procedimientos que describa lo relacionado con autorización, custodia,

registro, control y responsabilidades en los inventarios?

 ¿Existe control sobre el máximo y mínimo de existencias?

 ¿Existen políticas claramente definidas y expresas en cuanto a recepción,

almacenamiento y conservación?

 ¿Los ajustes en los registros de inventario, como consecuencia de la toma física de los

mismos, son autorizados previamente por funcionario responsable?

 ¿Las compras de inventarios están debidamente autorizadas? - Están de acuerdo al Plan

Anual de Compras?

 ¿Los retiros de inventarios son autorizados por funcionario competente?

 Posibles procedimientos

 Verificar que los saldos de inventarios de las existencias, representen todos los bienes,

productos materiales y suministros de propiedad de la entidad, que existan físicamente y

que estén adecuadamente registrados.

 Determinar que los inventarios de las existencias incluyan todas las partidas, en

existencia, en depósito, en consignación o en tránsito, que estén correctamente

registrados y sus totales estén incluidos apropiadamente en las cuentas de existencias

(inventarios).

 Establecer que las existencias de inventarios al cierre del ejercicio estén determinadas

sobre bases uniformes en cuanto a cantidades, precios, cálculos.

 Determinar que las existencias de inventarios estén valuadas.

 Determinar existencias excesivas, de poco movimiento, obsoletas y defectuosas.

 Establecer que las existencias de inventarios estén apropiadamente descritas, clasificadas

y registradas. (auditoria practica de estados financieros, ambrosio Juárez Antonio,2012)

Recuento de inventarios

Cuando se hace el recuento de un inventario, el único propósito es determinar sus cantidades, y

el auditor debe estar presente. El auditor debe hacer preguntas y realizar pruebas para determinar

si los métodos de inventarios son de la calidad suficiente para garantizar los resultados de la

auditoría.

Muestreo estadístico
El auditor puede aceptar el muestreo estadístico de inventarios en lugar de un recuento completo.

El auditor puede hacer las preguntas que considere necesarias para determinar si el método

utilizado arrojará resultados similares a los de un conteo completo. En resumen, el auditor es la

autoridad final para decidir si el método de muestreo es estadísticamente válido.

Inventarios previos

El auditor examinará los reportes financieros y determinará si los inventarios previos son

razonablemente exactos. Esto puede lograrse examinando las transacciones pasadas y estudiando

las ganancias brutas en comparación con los conteos de inventarios reportados con anterioridad.

Inventarios en almacenes públicos

El auditor puede aceptar un reporte escrito del superintendente de un depósito público. El reporte

puede establecer los niveles de inventarios. El auditor puede pedir a un contador independiente

que examine los procedimientos de control del inventario que lleva a cabo el superintendente. Si

el auditor no está satisfecho con los resultados, se puede ordenar un recuento completo del

inventario.

Último en llegar, primero en salir

Una empresa puede usar el método de último en llegar, primero en salir (LIFO por sus siglas en

inglés) para valuar inventarios ante la Oficina de Ingresos Internos sólo si habitualmente se usa

este sistema en los reportes financieros. LIFO hace referencia a contabilizar los inventarios

recientemente comprados como los últimos que se han vendido. Este método produce

normalmente cifras de ingresos netos menores. Bajo estas circunstancias, el auditor puede usar la

cifra obtenida a través del método LIFO

Método del costo promedio

El Servicio de Ingresos Internos aceptará el costo promedio de inventarios como una cifra sujeta

a impuestos. Esto significa que el auditor puede promediar los gastos pagados por todo lo que

está en inventarios y aplicar ese promedio a cada unidad. Este promedio se puede obtener a

través de un recuento completo o examinando y probando los registros financieros de la empresa.

(https://pyme.lavoztx.com/reglas-para-una-auditora-de-inventarios-8903.html)