AUDITORIA DE CARTERA

INTRODUCCION
El manejo eficiente de los recursos financieros de una empresa es clave para
disponer de la liquidez que la haga crecer. Para ello, es necesario el buen
desempeño del personal y el uso de herramientas tecnológicas que faciliten la
administración del activo circulante, es decir, los recursos de los que dispone el
negocio en cualquier momento, como son el efectivo, cartera de clientes,
inversiones a corto plazo y cuentas por cobrar.
Cartera figura dentro de las cuentas por cobrar que conforman los activos
corrientes, considerando su recuperación, misma que no supera un año; este tipo
de cuenta se genera por los créditos otorgados a los clientes al momento de
generarse la venta del bien o del servicio, la no recuperación de la misma conlleva
un riesgo en la empresa, ya que cuenta con dicho flujo para cubrir otras
operaciones a corto plazo; al no lograr la recuperación de la cartera en
determinado tiempo, puede llegar a desfinanciar a la empresa
El control de la cartera es importante, si bien da a conocer el registro oportuno de
las transacciones y verificar los días de mora de cada uno de los clientes, el
efectuar el manejo oportuno de los procesos de cobranzas facilitaran a la
concesión y recuperación de la cartera vencida. El sistema de control interno es lo
principal en una organización

AUDITORIA
Las auditorías son revisiones internas y externas de información financiera de una
empresa. Las empresas utilizan las auditorías para asegurar que su información
financiera es exacta y representa la verdadera naturaleza de las transacciones
financieras de la empresa.
Cartera figura las cuentas por cobrar a clientes, las cuales representan el dinero
que se adeuda a la empresa por el cliente y los consumidores. Los auditores
utilizan procedimientos sustantivos de auditoría para comprobar los saldos de las
cuentas a cobrar. Los procedimientos sustantivos de auditoría son las pruebas
directas que utilizan información específica del sistema de contabilidad de la
empresa y los estados financieros.
 DETERIORO DE CARTERA
El deterioro de cartera es la pérdida del valor de las ventas a crédito en razón a
que los clientes no las pagaron en los plazos acordados, o probablemente no las
paguen en el tiempo estipulado.

INFORME DE LA AUDITORIA DE CARTERA

 Sin salvedades y sin párrafo explicativo
 Sin salvedades con párrafo explicativo
 Con salvedades

AUDITORIA DE CARTERA
Cartera hace referencia a una clase de cuentas por cobrar, las cuales forman
parte del activo de la empresa, por tanto, es indispensable mantener una cartera
ordenada, llevar un registro de estos movimientos y darles la formalidad que
asegure el que se conviertan en dinero en los plazos establecidos, así como
identificar posibles situaciones de riesgo.

Una auditoría de cartera permite comprobar su origen y autenticidad, llevar un

registro de las facturas e historial de cada cliente, estar al tanto de los procesos de
cobranza y analizar resultados. Los beneficios de llevar un registro actualizado de
tus cuentas por cobrar son inmensos. Es una tarea clave para poder convertir en
dinero efectivo las ventas de tu empresa.

La forma de realizar una auditoría de cartera dependerá, entre otras cosas, del
sector al que pertenece el negocio, conclusiones obtenidas del control interno,
revisión de procesos de contabilidad, etc.

AUDITORIA GENERAL DE CARTERA

 Verificar la existencia de los documentos por cobrar, comprobar su validez,

asegurarse de que estén debidamente firmados y resolver cualquier
irregularidad.

 Revisar que existan y se apliquen correctamente políticas de cartera

 Verificar que los soportes de estas cuentas estén en orden.

 Revisar que los movimientos se registren adecuadamente.

 Verificar el respaldo de las cuentas por cobrar clientes.

AUDITORIA A CARTERA DE DEUDORES INCOBRABLES

Las cuentas incobrables son aquellas que no han sido pagadas en 6 meses desde
cumplida la fecha de pago, lo cual trae consecuencias negativas al afectar la
liquidez de la empresa. En la auditoría se realizan las siguientes acciones:

 Verificar la ubicación física de los documentos.

 Revisar antecedentes y documentos de deudores incobrables para asegurarse
que se usaron todas las instancias para su cobro.
 Verificar que se haya utilizado el método adecuado para calcular la estimación
de estos deudores.
 Comprobar que la estimación de cobro se ajuste a las disposiciones legales.
 Asegurarse que los ajustes por inflación o corrección monetaria hayan sido
registrados.
 Revisar si alguno de estos deudores se ha presentado a cancelar la deuda.

PAPELES DE TRABAJO
Es la recopilación de cédulas y documentación fehaciente que contienen los datos
e información obtenidos por el auditor en su examen de cartera, así como la
descripción de las pruebas realizadas y los resultados de las mismas sobre los
cuales sustenta la opinión que emite al suscribir su informe:

 Políticas contables
 Base de datos de clientes
 Facturas de ventas
 Documentos soporte
 Software
 Estados financieros
 Estados de cartera por edades
 Estados de cartera por clientes
 Estado de clientes de difícil cobro, etc
PRUEBAS DE AUDITORIA

La aplicación de pruebas de auditoría permitirá al auditor obtener la evidencia

suficiente y adecuada que necesaria para la formación de su opinión. Este aspecto
debe ir de la mano con los procedimientos planteados en la etapa de planeación.

En este orden de ideas, el auditor o revisor fiscal realizará la aplicación de dos

tipos de pruebas: de cumplimiento y sustantivas.

 Pruebas de cumplimiento: se realizan para comprobar la efectividad del

sistema de control interno que la empresa haya implementado, verificando si
es adecuado y si se está ejecutando.
 Verificar el cumplimiento de todos los procesos relacionados con las
cuentas por cobrar de acuerdo con el manual de procedimientos y
funciones.
 Validar el debido cumplimiento de la política de crédito a clientes.

 Pruebas sustantivas: se usan para determinar si existen errores en el registro

de los hechos económicos que puedan afectar los saldos reflejados en los
estados financieros y, por ende, la opinión del auditor. Estas pruebas se
realizan sobre los saldos y transacciones para obtener la evidencia.
 Conciliar los módulos de cartera y contabilidad.
 Revisar los documentos y transacciones asociados a esta cuenta.
 Realizar pruebas de fiabilidad de los saldos de cuentas por cobrar y las
facturas de venta.
 Realizar pruebas de deterioro de cartera.
 Realizar confirmaciones externas con clientes.

PROCESO DE REVISIÓN DE CARTERA

1. El primer paso en el proceso de auditoría de una empresa de cartera es revisar
la información que se origina. Los auditores suelen tirar una muestra de
clientes o el libro mayor de la empresa cuenta por cobrar y revisar la
información que se origina como resultado del saldo actual. Este es un paso
importante ya que las empresas pueden crear fácilmente saldos contables
fraudulentos, simplemente añadiendo clientes falsos y el balance de cuentas
por cobrar para reforzar su estado financiero. La revisión de la información de
ventas originales revela a los auditores que las ventas a cuenta que realmente
ocurrieron, resultando en un saldo de cuentas por cobrar clientes

2. Entrevistar a los empleados de contabilidad

Los auditores normalmente entrevistarán a los empleados que manejan las
cuentas de los clientes para determinar lo bien que la empresa opera. Los
empleados de contabilidad pueden ser necesarios para verificar la información
matemática a cobrar y asegurar que el respaldo suficiente se incluye con la
documentación del cliente. Entrevistar a los empleados también pueden ayudar a
los auditores determinar la cantidad de entrenamiento que está involucrado en el
proceso de cuentas por cobrar. La falta de capacitación de los empleados puede
indicar la posibilidad de que se produzcan errores en el proceso de cuentas por
cobrar.

3. Verificación de saldos con clientes

Otro procedimiento importante del proceso de auditoría es ponerse en contacto
con los principales clientes de la compañía y pedir al cliente que verifique sus
cantidades de cuentas por pagar adeudadas a la empresa. Los auditores externos
toman esta información y la hacen coincidir con la información interna de la
empresa. Las variaciones en las cantidades de dinero se traducirán en más
pruebas o más información que necesita ser proporcionada por la empresa para
determinar por qué se produjo la variación. Los auditores normalmente revisan la
información de varios meses de la cuenta de cuentas por cobrar para determinar
la forma en que la empresa opera a través de un largo período de tiempo.

4. Seguimiento del proceso de pago

Probar el proceso de pago de las cuentas por cobrar es otra parte importante del
proceso de auditoría. Los auditores examinarán cuándo la empresa fue pagada
por bienes y servicios, y cuánto tiempo le llevó a la empresa aplicar el dinero
recibido para el equilibrio de las cuentas por cobrar abiertas. La variación entre el
importe pagado y el monto adeudado también tendrá que ser justificada por la
empresa. Los auditores pueden necesitar revisar las declaraciones bancarias de la
compañía para el completar la fuente del depósito del cheque por parte del cliente.

https://actualicese.com/como-pueden-aplicarse-las-pruebas-de-auditoria-a-las-
cuentas-comerciales-por-cobrar/

https://blog.duemint.com/como-realizar-una-auditoria-de-cuentas-por-cobrar/

https://www.redalyc.org/journal/5736/573667940026/html/ Margarita Panchana
Panchana 2019