ESCUELA SUPERIOR POLITÉCNICA DE CHIMBORAZO

FACULTAD DE ADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS

CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

AUDITORIA FINANCIERA I

RESUMEN DE LA UNIDAD III

Blanca Cá ceres
Santiago Carchi
Brayan Uwijint
Nixon Sañ ay

Ing. Irene Moscoso

05 de diciembre del 2022

1. Introducción

Las cuentas y documentos por cobrar representan derechos exigibles que tiene la empresa,
conforman el capital de trabajo generado por la ejecución de operaciones comerciales de ventas de
bienes a crédito, por tal motivo es indispensable que la empresa registre de una manera eficiente los
movimientos de éstas cuentas, porque constituyen parte de un activo y sobre todo se debe llevar un
control en que estas cuentas no dejen de generar efectivo porque es una de las bases principales
que determina el futuro de la empresa. Es ahí donde surge la importancia de controlar y de auditar
las “Cuentas y Documentos por Cobrar” en donde el auditor establece los objetivos y
procedimientos para realizar el examen previsto en la planeación de la auditoría a estas cuentas. Las
Cuentas por Cobrar constituyen una función dentro del ciclo de ingresos que se encarga de llevar el
control de las deudas de clientes y deudores para reportarlas al departamento que corresponda.

Mediante la elaboración de una auditoría financiera a las cuentas por cobrar se podrá
determinar las causas que impiden que la empresa recupere su capital de trabajo y a su vez las
sugerencias para mejorar la situación futura de la empresa, permitiendo invertir en menos tiempo
con el pago puntual de los clientes.
2. Cuerpo

¿Qué son las cuentas y documentos por cobrar?

Cuentas por cobrar:

Según Aranda, (2010) “Cuentas por cobrar son aquellas cantidades que los clientes adeudan
a una compañía por haber obtenido de ésta bienes o servicios o por la obtención de crédito dentro
de un curso de los negocios”

Documentos por cobrar:

Documentos que se firman con la promesa de que se va a pagar determinado bien, servicio o
producto en un lapso que en la mayoría de los casos se encuentra establecido, estos lapsos suelen
tener una fecha límite de la que no se puede pasar. (Saavedra, 2003)

Auditoría de Cuentas y Documentos Por Cobrar

Representan los activos adquiridos por la empresa a través de letras, pagarés u otros
documentos por cobrar proveniente y no provenientes de las operaciones comerciales de ventas de
bienes o servicios. (Moscoso, 2022)

Análisis

 Este trabajo ha permitido conocer las cuentas y documentos por cobrar, las cuentas por
cobrar constituyen el crédito que la empresa concede a sus clientes a través de una cuenta
abierta en el curso ordinario de un negocio, y los documentos por cobrar, representan
derechos exigibles originados por ventas, servicios prestados, otorgamiento de préstamos,
rendimientos devengados y no recibidos.
 Las cuentas y documentos por cobrar representan el activo circulante y forman una de las
alternativas más viables para el crecimiento de las empresas, ya que uno de los beneficios es
que para su cobro se le da un tiempo de un año o más depende de las políticas q tenga la
empresa, como tales documentos tenemos los pagaré, letras de cambio y contratos, entre
otros.
 Para manejar adecuadamente estas cuentas y documentos por cobrar hay que hacerlo
ordenadamente para tener unas finanzas sanas y así captar clientes para mejorar el
crecimiento de la entidad, pero hay que tener en cuenta que un mal manejo de esto puede
llevar a una empresa a quebrar, es por ello, que hay que tener un control efectivo de los
clientes que deben y un sistema de cobranza que ayudará a la empresa a cumplir con los
objetivos financieros.
Objetivos de la Auditoría de cuentas por cobrar

1. Verificar si los saldos representan realmente deudas con terceros para la empresa.
2. Verificar si reflejan su valor estimado de recuperación.
3. Verificar si están descritas y clasificadas en los Estados Financieros.
4. Verificar si se están observando todos los requisitos legales y fiscales establecidos por las
normas en vigencia. (Moscoso, 2022)
Análisis.

1. Se debe verificar y obtener información sustentada, mediante una auditoria, si la persona

responsable en el área de cuentas por cobrar realiza un análisis detallado y genera
autenticidad de las cifras que conforman el rubro de las cuentas por cobrar de la empresa y
que estos saldos no estén alterados, con el fin de garantizar y asegurar un buen manejo
sobre estas para que se conviertan en efectivo en los plazos establecidos.
2. Son las cuentas por cobrar vencidas que se tienen al final de un ejercicio y las cuales no han
sido canceladas por incumplimiento de los clientes, como también es una estimación de
las cuentas por cobrar que se perderán por incobrables durante el siguiente periodo.
3. Se debe comprobar que las cuentas por cobrar estén en e el balance general, es un informe
contable que muestra la situación financiera de la empresa. Está formado por el activo, el
pasivo y el patrimonio neto. Las cuentas por cobrar deben registrarse en el activo. Si se trata
de cuentas a corto plazo figurarán en el activo circulante y si se trata de cuentas a largo
plazo figurarán en el activo fijo.
4. Es importante verificar que las cuentas por cobrar se elaboren y se presenten de acuerdo a
las normas de información financiera, PCGA, NIIF, legales y fiscales entre otras, y establecen
la manera en que se mide, procesa y comunica la información financiera, para no poner en
riesgo a las finanzas de la empresa.

Procedimientos de auditoria

1. Solicitar saldos de las cuentas por cobrar y conciliarlas con el libro mayor.
2. Solicitar confirmaciones por parte de los clientes y conciliarlas con el mayor general.
3. Verificar si las cuentas por cobrar son protegidas físicamente.
4. Establecer la integridad de las cuentas por cobrar.
5. Aplicar procedimientos analíticos.
6. Evaluar la presentación y revelación de las cuentas por cobrar en los Estados Financieros.
(Moscoso, 2022)
Análisis

1. Al momento de pedir los dos estados de cuentas por libros y cuentas no ayuda a verificar y
comprobar si los valores correspondientes son los correctos y de tal forma reducir los
estándares de errores o posibles perdidas con el mal manejo de las cuentas y documentos
por cobrar.
2. Al momento de presentar una carta o acta al cliente en donde se le notifique la deuda que
tiene en la empresa, el mismo confirmara si los valores de su deuda son correctos o errores,
en cualquiera de los casos se realizara un documento de cedulas sumarias.
3. Cuando se protege un bien o servicio de manera segura con sus respectivos respaldos y de
tal forma en el futuro no tener inconvenientes con el proceso de auditoría.
4. Con la integridad hacia las cuentas nos da una determinación de confidencialidad entre
cliente y entidad.
5. Dentro de los procedimientos analíticos nos da a conocer el manejo de los procesos de
auditoría y además consisten en evaluaciones de información financiera hechas a través de
un estudio de relaciones normales entre datos financieros y no financieros.
6. Las cuentas por cobrar asumen un rol muy importante en cuanto a la liquidez de la empresa,
puesto que, por lo general casi todas aplican la concesión de créditos a sus clientes para
poder aumentar sus ventas, no obstante, si no se llega a tener control sobre ellas, puede
llegar a ser un arma de doble filo, afectando la salud financiera de la misma. Y es que la falta
de liquidez origina limitaciones para generar excedentes de dinero, bajo este contexto se
debe considerar una liquidez suficiente de parte de la organización para conseguir cumplir
con las obligaciones y mantener un equilibrio financiero.
El análisis de la antigüedad de los saldos
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Imagen 1. Unidad III, Auditoría de Cuentas por Cobrar y Documentos por Cobrar; extraido de Material de estudio de
Contabilidad y Auditoria/Financiera; Ing. Irene Moscoso, Tutora de Pao 5.

Análisis del tema:

Esta clasificación se puede limitar o ampliar, pero nos permite conocer el estado real de los
saldos deudores en cualquier momento y desglosar cada saldo a cargo del cliente por fecha de
factura o fecha de vencimiento. Este tipo de análisis también se utiliza para identificar residuos
faltantes y recuperaciones sospechosas.

Confirmación directa de cuentas por cobrar

 Ésta confirmación requiere la comunicación LosLafactores
garantíaque
delcomo
control interno.
auditor debe
directa con los deudores, ya sea durante el considerar en la selección de información que
periodo al que
La fecha se refiere la Auditoría
de conformación, o con
el método requiere solicitar y la forma en que tomará la
posterioridad al mismo.
empleado para solicitar la confirmación,
Posibilidad serán.
de existencia de errores o
confirmación y el número a requerir irregularidades.
son determinados por el auditor.

La condiciones de disponibilidad del

deudor para contestar la información
solicitada e importe de los saldos.

Imagen 2. Unidad III, Información extraída y valida del Material de apoyo subida por la Ing. Irene Moscoso.

Análisis del tema:

Este procedimiento consiste en confirmar directamente con el deudor ya sea a través de una
carta o cualquier otro medio que el auditor considere adecuado para lograr la consistencia de chica
confirmación.

En lo cual, si la confirmación es a través de una carta, según (Capitulo7, n.d.) esta debe ser
formulada en papel membretado por la compañía y deberá de recibir la respuesta directamente al
auditor.

Formas de confirmación
 Forma Positiva
Se pide al deudor que responda si está o
no de acuerdo con la información dada.
Su práctica supone:
Recepción de respuesta del deudor
(prueba de la deuda).
Aplicación de otros procedimientos para
obtener pruebas de validez de cuentas
significativas cuyos deudores no hayan
respondido.
Es mayormente utilizada cuando la
cuentas individuales son relativamente
grandes o cuando hay razones para creer
que existe inexactitudes o irregularidades.
Forma Negativa
Se pide al deudor que responda
solamente si está de acuerdo con la
información dada:
Su control interno es aceptable.
Los saldos son pequeños.
Se considera que los clientes que reciben
las peticiones no prestarán la debida
atención.
El número de saldos confirmados o el
alcance de procedimientos de auditoria
deberán ser mayores, para obtener un
mayor grado de satisfacción.

Imagen 3. Unidad III, Información extraída y valida del Material de apoyo subida por la Ing. Irene Moscoso. Formas de
confirmación.

Análisis del tema:

De hecho, consiste en la creencia de que lo que está escrito en los informes corresponde a
los hechos reales, y así mismo lo que dicen los funcionarios en la auditoría del auditor o revisor fiscal
correspondiente a los hechos, esta técnica puede ser aplicada de diferentes formas, de acuerdo con
las respuestas esperadas Según una nueva investigación “la confirmación positiva que se envía la
solicitud de confirmación de saldo, esperándose que contesten todas las personas circularizadas y en
la confirmación negativa se envía la solicitud de confirmación de saldo, esperándose que contesten
solamente las personas cuyo saldo no esté conforme con el de la empresa” (8.6 TÉCNICA DE LA
CONFIRMACIÓN, s. f.), estas técnicas consisten en las respuestas a una investigación para corroborar
información contenida en los registros contables.

Procedimientos
 De acuerdo con el tema sobre los procedimientos de confirmación con base a la
información proporcionada por parte de la docente Irene Moscoso 2022 se establece el
siguiente resumen:

1. Procedimiento de confirmación:
En una confirmación positiva, el auditor debe dar seguimiento a aquellos deudores
que no han respondido, enviando una segunda confirmación y, si es necesario, incluso
confirmaciones adicionales. Para aquellos saldos significativos de los que no se haya recibido
respuesta, los auditores deberán utilizar procedimientos alternativos.
1.1.Implicaciones para el Informe del Auditor: El auditor debe justificar la opinión
expresada sin la aplicación de los procedimientos descritos. Los informes de auditoría deben
incluir el reconocimiento indirecto de las cuentas por cobrar como advertencia. En los
párrafos relacionados con el alcance del informe, el auditor deberá hacer referencia a la
omisión de circulación.
1.2. Método de selección: debe cubrir una parte sustancial del saldo pendiente total.
1.2.1. 60% del saldo más significativo en cuanto a su importe o valor
1.2.2. 20% seleccionado por método aleatorio
1.2.3. Un saldo del 20 % representa una infracción o genera sospechas
1.2.4. Es importante elegir el saldo por método aleatorio
2. Forma de envío y recepción: El auditor solicitará a la empresa auditada que le
entregue una carta dirigida al cliente, en la que le solicite que envíe la información
solicitada directamente a la empresa auditora.
Envíe los saldos y extractos de cuenta de los clientes, incluidos los movimientos de al
menos los últimos tres meses para comparar los elementos de conciliación al cierre de la
transacción o en la fecha solicitada para la confirmación.
1.2. Información requerida de la entidad a la empresa auditada.
Debe proporcionar una copia del balance de prueba de las cuentas por cobrar por la
antigüedad de los saldos:
• La fecha de emisión de la factura será la base para el cálculo de la antigüedad del
saldo.
• Haz una lista de todos los compromisos extraordinarios de ventas, al final del año.
• Para cuentas dudosas, explique la razón por la cual todos los artículos vencidos son
cobrables.
Análisis del tema:
La importancia de los procedimientos de confirmación en una auditoria es de mayor
relevancia debido nos facilitan la obtención de evidencia relevante sobre lo que quiere
validar el auditor; por ejemplo, en el caso de realizar la confirmación de una cuenta por
cobrar, esta proporciona evidencia respecto a la existencia y corte de la cuenta en una fecha
determinada. De tal modo, el auditor al basarse en los procedimientos de validación reduce
el riesgo de fraude, así como también el control y correcto manejo de las actividades que ha
venido desarrollado la entidad auditada.
Del mismo modo, empresa ante los procesos de auditoria debe ser mostrarse
transparente, colaborativo y parcial, ya que el resultado de la auditoria permitirá conocer a
la empresa la situación tan económica como general de la empresa en el periodo
determinado, por lo que, debe brindar todos los recursos y herramientas con los que cuenta
y se solicita para obtener resultados eficientes y veraces.

3. Conclusiones

Como conclusión, la aplicación de control interno de gestión y planificación de operaciones

futuras de cobro es una de las herramientas indispensables de implementar, que permitirá tomar en
consideración puntos relevantes que mejoren la gestión de cobros.

Mediante la correcta separación de funciones, cada uno de los colaboradores de la

compañía identificará sus responsabilidades y efectuarán su trabajo de manera eficiente. Los
procesos de mejoramiento en la gestión de créditos y cobranzas permitirán contribuir positivamente
en la ejecución de las funciones, donde la persona responsable tendrá procesos que deberá cumplir,
a fin de cumplir con los objetivos de la compañía.
 4. Referencias Bibliográficas

Aranda, V. (2010). La Administración de las cuentas por cobrar en la empresa Vivar. Recuperado de:
https://www.eumed.net/rev/oel/2018/09/cuentas-cobrar-liquidez.html#:~:text=Seg
%C3%BAn%20Aranda%2C%20(2010)%20%E2%80%9C,un%20curso%20de%20los
%20negocios%E2%80%9D.

Saavedra, G. (2003). Contabilidad General. Recuperado de: https://www.euroinnova.ec/blog/que-

son-los-documentos-por-cobrar

Moscoso, I. (2022). Unidad III. Auditoria de cuentas y documentos por cobrar. Recuperado de:
https://elearning.espoch.edu.ec/mod/resource/view.php?id=231696
Capitulo7. (n.d.). Retrieved December 2, 2022, from
http://tesis.uson.mx/digital/tesis/docs/4216/Capitulo7.pdf