Procedimientos y Tecnicas de Auditoria PDF

NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA
Diseñando técnicas y procedimientos de auditoria
Karol Viviana Díaz Martínez

Liz Paola Muñoz Hernández
Carlos Francisco Pino Ibarguen
Yenny Yudy Rodriguez Montaño
Dayana Vanstrahlen Molina
Docente:
Luz Dary González Cortes
Fundación Universitaria Areandina

Facultad De Ciencias Económicas Y Administrativas
Normas Internacionales de Auditoria
Grupo 43
2020
El equipo auditor de la firma Audit Service Ltda., procede a realizar análisis frente al ciclo
de ingresos y de cuentas por cobrar, del grupo Bimbo Colombia.
Aclarando que las mismas según Romero, (2009) representan todos aquellos derechos que
se tienen sobre los ingresos de actividades ordinarias, de otras actividades, créditos o
cualquier actividad relacionada.
Los ingresos hacen referencia tanto a aquellos relacionados con el giro normal de la
actividad de la empresa o sea ingresos de actividades ordinarias, como aquellos que no
tienen relación con el objeto principal de la empresa, como otros ingresos.
¿Por qué se analizan estaos rubros?
•Permite explorar antes de otorgar crédito a un cliente, analizar su capacidad de pago y su

historial crediticio.
•Se puede solicitar y analizar los estados financieros del futuro cliente, para determinar su
situación financiera y la tendencia de los resultados de sus operaciones.
•Permite llevar un control a través de una cuenta de los débitos y créditos que realicen los
clientes y de su saldo actual
Reconocimiento de los ingresos y de las cuentas por cobrar
Los ingresos se reconocen en el momento que se produce la venta, independientemente de

las condiciones que se pueden haber pactado al momento de estas, bien sea de contado o a
crédito.
Las cuentas por cobrar deben contabilizarse al valor del derecho exigible acordado
inicialmente. Dicho valor deberá cambiarse para indicar de manera razonable lo que se
espera obtener; esto requiere que se deduzcan los descuentos, devoluciones y rebajas
aplicables, así como las estimaciones o deterioro generado para cuentas de difícil cobro.
Las cuentas por cobrar en moneda extranjera deberán medirse al tipo de cambio vigente a la
fecha de los estados financieros.
Importancia de los ingresos y las cuentas por cobrar
Es importante tener la certeza de que los ingresos reportados sean reales, muestren de
manera razonable la situación financiera de la empresa, que estas cifras no sean
susceptibles a fraude, ni a ningún tipo de incorrección material
Las cuentas por cobrar representan una de las partidas del activo más importantes en las
empresas, sino la más importante porque de no contar con una buena gestión en el área de
cartera pueden presentarse múltiples problemas de liquidez que pongan en riesgo la
hipótesis de negocio en marcha
Objetivos de la auditoria
•Comprobar la existencia física, es decir la materialidad del documento que soporte la

deuda.
•Validar la existencia de las facturas, que correspondan con lo reportado en las cuentas de
ingresos
•Verificar la legitimidad de la cuenta de cobro.
•Determinar que valores de las cuentas de cobro son recuperables o simplemente a cuáles
dar de baja o catalogar como de difícil cobro.
•Identificar condiciones de las cuentas de cobro, para determinar la existencia de algún tipo
de acuerdo por el cual la empresa no pueda reclamar dicha cuenta de cobro.
•Determinar si las cuentas por cobrar están correctamente clasificadas en el estado de

Situación financiera, teniendo en cuenta que a corto plazo deben de contabilizarse en el
activo corriente, y a largo plazo en el activo no corriente.
Técnicas de auditoria
Las técnicas de auditoría son los métodos prácticos de investigación y prueba que el
contador público utiliza para comprobar la razonabilidad de la información financiera que
le permita emitir su opinión profesional Castrejon Nuncio, (2003). De acuerdo a lo anterior
las técnicas de auditoria que se emplearon para auditar a Bimbo fueron: La inspección y las
confirmaciones externas.
 La Inspección: Examen físico de los bienes materiales o de los documentos, con el

objeto de cerciorarse de la existencia de un activo o de una operación registrada o
presentada en los estados financieros. Castrejon Nuncio, (2003)
Para el caso concreto que nos concierne de ciclo de ingresos y cuentas por cobrar, se
verificaron los procesos de facturación, las políticas de cartera,
Se procedió a analizar la materialidad de la cuenta de ingresos, si en efecto las facturas

emitidas corresponden a los indicados en las cuentas de la empresa, encontrándose que dan
cuenta de manera razonable la situación de la empresa.
 Confirmaciones externas: De acuerdo con Castrejon Nuncio, (2003), la

confirmación externa es la obtención de una comunicación escrita de una persona
independiente de la empresa examinada y que se encuentre en posibilidad de
conocer la naturaleza y condiciones de la operación y, por lo tanto, confirmar de una
manera válida.
Esta técnica se aplica solicitando a la empresa auditada que se dirija a la persona a

quien se pode la confirmación, para que conteste por escrito al auditor, dándole la
información que se solicita y puede ser aplicada de diferentes formas:
1. Positiva. - Se envían datos y se pide que contesten, tanto si están conformes como si no lo
están. Se utiliza este tipo de confirmación, preferentemente para el activo.
2. Negativa. - Se envían datos y se pide contestación, sólo si están inconformes.
Generalmente se utiliza para confirmar pasivo o a instituciones de crédito.
Para aplicar correctamente esta técnica, se precisa que la comunicación o la respuesta de la

carta sean entregadas directamente al equipo auditor.
Procedimientos para probar el control interno
1. Verificación de los instrumentos jurídicos que dan origen a los registros, tales
como contratos, ofertas comerciales, actas de asignación presupuestal u otros que
pudieran formalizar la causación del ingreso y donde se determina las condiciones

de su cobro auditoria
Para la verificacion de los instrumentos juridicos en los cuales se encuentran los contratos,
ofertas comerciales y actas de asignacion resupuestal se da inicio con la recoleccion de
pruebas fisicas obtenidad por la empresas pero por le numero de documentos se procede a
realizar una selección aleatoria y arroja el siguiente resultado:
PROCEDIMIENTO PARA EVALUAR EL CONTROL INTERNO

AREA: contabilidad, jurídica, ventas
1 CONTROL DE REVISIÓN Y APROBACIÓN
JERARQUIA CARGO FIRMA
ELABORO LIZ MUÑOZ CONTADOR PUBLICO
VALIDO YENNY RODRIGUEZ CONTADOR PUBLICO
APROBO CARLOS PINO CONTADOR PUBLICO
2 OBJETIVO
Verificación de los instrumentos jurídicos que dan origen a los registros, tales como contratos, ofertas
comerciales, actas de asignación presupuestal u otros que pudieran formalizar la causación del
ingreso y donde se determina las condiciones de su cobro
3. MATERIALES Y EQUIPOS QUE INTERVIENEN
Contratos, ofertas comerciales y Actas presupuestales anuales.
4. ALCANCE
Con este proceso se pretende verificar el cumplimiento de los deberes y derechos que tiene el grupo
tanto con sus clientes como sus proveedores.
5. ACTIVIDADES RELACIONADAS
Revisión de manual de proveedores, rentabilidad de las ofertas, estudiar los presupuestos estimados
y sus cumplimento a cabalidad.
6. DEFINICIONES
Contratos: Acuerdos, generalmente escritos donde se establece derechos y deberes de dos o más
partes.
Ofertas comerciales: plan de la realización de un negocio jurídico una persona le propone a otra.
Asignación presupuestal: Importe monetario que se destina a cubrir determinado gasto o inversión
reflejada en un presupuesto, para cumplir los objetivos previstos en el mismo.
Una vez realizado el procedimiento anterior observamos que los manuales o contratos con
clientes carecen de un ítem donde se incluya el aumento del valor del contrato que por lo
general se traza el aumento del IPC anual, causando una pérdida significativa para el grupo
debido a que este puede estar recibiendo un menor valor por los productos ofrecidos. Por
otro lado, se contempla que los valores plasmados en las ofertas comerciales realizadas por
los proveedores son distintos a las que se encuentran en las facturas de compra, se aprecia
que existen productos que superan el aumento que deberían de tener legalmente y que en el
departamento de venta y de contabilidad no habían caído en cuenta.
También queremos resaltar que se realizaron pruebas de aceptación y rechazo con las actas
de asignación presupuestal obteniendo como resultado un incremento significativo en los
valores estipulados inicialmente para la transformación de materia prima en el año 2018 y
2019, causando este una reducción en las ganancias que se pretendían recibir; por lo
anterior se identifica la causa y esta es la falta de planeación y actualización en los precios
de compra de la materia prima utilizada.
2. Verificación del cumplimiento de controles y pruebas a la idoneidad sobre

políticas de cobro y recuperación de cartera.
Para llevar a cabo el siguiente proceso de verificación de cumplimiento de control se tomó

como prueba libros auxiliares de las cuentas por cobrar del software contable del grupo
Bimbo de Colombia, además se solicita el listado de documentos exigidos por la empresa
para los nuevos clientes, así mismo las políticas en la que establecen los plazos máximos
para la cancelación para las facturas de venta y por ultimo se realiza una entrevista a
empleados de los departamentos de administración, facturación y de cartera para poder
tener una información más detallada.
El tipo de investigación utilizada en este proceso es descriptiva porque se van a detallar las
políticas, procedimientos, función del personal, características y datos importantes para la
acreditación de clientes.
PROCEDIMIENTO PARA EVALUAR EL CONTROL INTERNO

AREA: contabilidad, cartera, ventas
ELABORO LIZ MUÑOZ CONTADOR PUBLICO
VALIDO KAROL DIAZ CONTADOR PUBLICO
APROBO CARLOS PINO CONTADOR PUBLICO
2 OBJETIVO
Verificación del cumplimiento de controles y pruebas a la idoneidad sobre políticas de cobro y
recuperación de cartera.

Software contable, manuales de políticas, Equipos e instrumentos de oficina.
4. ALCANCE
Con este procedimiento se busca identificar la existencia de políticas de cobros de cartera y el
cumplimiento de la misma.
Inspección de los clientes, verificar cuales son las pruebas de idoneidad que se llevan a cabo con
los clientes, cobro y recuperación de las cuentas por cobrar.
6. DEFINICIONES
Clientes: Persona que utiliza o adquiere, de manera frecuente u ocasional, los servicios o
productos que pone a su disposición un profesional, un comercio o una empresa
Prueba de idoneidad: Son instrumentos para evaluar la compatibilidad entre los aspirantes y los
requerimientos del puesto.
Políticas de Cobro: Son los procedimientos que sigue la empresa para cobrar los créditos que ha
otorgado a sus clientes.
Recuperación de cartera: Es entendida como el conjunto de actividades para evitar el
vencimiento de las cuentas por cobrar, para esto se debe realizar la evaluación, seguimiento y
control de los pagos pendientes y encaminar los esfuerzos para lograr un pago pronto y completo
de las deudas.
Realizado el procedimiento anterior se evidencia que el departamento de facturación, son

los encargados de realizar las actividades de venta, concesión de créditos y recuperación de
cartera. Una vez solicitado el libro auxiliar de la cuenta por cobrar se percibe que el valor
plasmado en los estados financieros corresponde al valor reflejado en la contabilidad en los
años 2016, 2017, 2018 y 2019. Se observa en el análisis vertical el aumento en este rubro,
pero se concluye que esto se debe al crecimiento comercial que ha tenido en los últimos
años, la expación de los mercados tanto nacionales como internacionales.
La información obtenida se percibe que la empresa informa al cliente de los procedimientos

de venta y los requisitos que debe presentar para concederle el crédito, además la empresa
como garantía solicita un pagare en blanco firmado y autenticado por el representante legal;
exige un garante como medida preventiva para asegurar la recuperación del monto, además
dicho crédito se lo otorga en un plazo de 3 días hábiles máximo, y con un plazo de pago de
15 días.
La empresa cuenta con un personal idóneo para ocupar los cargos en los departamentos
antes mencionado lo cual es beneficioso y se ve reflejado en el proceso de otorgamiento de
crédito, facturación y cobro de cartera.
3. Verificacion de existencia legal del cliente y el respectivo cumplimeinto trubutario
Para que la verificación de sea efectivo se tiene que implementar la prueba de

cumplimiento definida esta por Gaitan, (2007) como las que tienen el propósito de
comprobar los riesgos internos y externos y la efectividad de los sistemas de control o
denominadas según las normas internacionales NIA (evaluación del riesgo y Control
Interno) como “pruebas de control” para identificar los riesgos incluidos en las
transacciones, como sus características o atributos que indican la efectividad o desviación
de ellos.
Las pruebas de cumplimiento están diseñadas para obtener seguridad razonable de que se
cumplen los procedimientos establecidos de control contable interno. Sirven además para
detectar desviaciones respecto a los procedimientos de control y para decidir si el grado de
tales desviaciones es significativo respecto a lo que se espera de que existan controles
adecuados. Gaitan, (2007).
PROCEDIMIENTO DE EVALUACION
AREA: contabilidad
JERARQUIA NOMBRE CARGO FIRMA
ELABORO LIZ MUÑUZ CONTADOR
VALIDO YENNY RODRIGUEZ CONTADOR
APROBO CARLOS PINO CONTADOR
2 OBJETIVO
Verificar Que los documentos para realizar del pago a los proveedores sean reales y sus represdentantes legales de acuerdo a la resulucion 00005 de 2016 de la Dian
cumplan con los lineamientos de facturaccion
Materiales y equipos de oficina, internet, documentos como: facturas de proveedores, cedula de ciudadania, rut
4. ALCANCE
inicia: La evaluacion tendra encuenta el periodo comprendido entre 2018 y 2019
Cartera, gestion financiera y gestion de facturadicon: Transacciones económicas realizadas.
6. DEFINICIONES
factura: Es el documento mercantil que refleja toda la operación de un proceso de compra y venta
Cuentas por pagar a corto plazo: también conocidas como pasivos corrientes. El pago de estas debe realizarse en un corto período de tiempo, de un año o menos
Cuentas por pagar a largo plazo: tambien conocida como pasicos nocorrientes, son los pagos que se realizan en un periodo de tiempo mayor a un año
Camara de comercio: Es aquel que acredita la inscripcion del contrato social, representante legal, obligacioanes de los comerciantes ante la dian
El subproceso de Verificación de cumplimiento en la veracidad de información de sus

proveedores hace parte del proceso de apoyo denominado gestión financiera, este es
liderado como la siguiente grafica lo muestra dentro del ámbito administrativo en el nivel
directivo por el Subgerente Administrativo y Financiero y tiene un líder de proceso del
nivel técnico denominado coordinador de facturación y cuentas por pagar.
En la estructura organizacional se evidencia que el procedimiento de trato y manejo de
información y clientes se realiza y depende directamente el directivo Subgerente
administrativo y financiero; dentro de los actores del proceso se identifican contratistas
encargados de realizar pre-auditoría de cuentas; se observó que líder del subproceso realiza
labores relacionadas con gestión de cartera, esta situación permite determinar que las
funciones no se encuentran estandarizada.
Se procede a verificar la un estimativo de la cantidad de proveedores y clientes que tiene la

empresa Bimbo.
1.000.000
800.000
600.000
Numero de cliente
400.000
Proveedores
200.000
-
2018 2019
4. Verificación de consecutivos y pruebas selectivas de facturas emitidas
La siguiente imagen demuestra la factura de un cliente y las especificaciones requeridas

para poder recibirla
Visualizacion cumplimiento factura intera
Tomando como base la función del jefe control interno, este “asigna a los jefes de control
interno o auditores internos o quien haga sus veces, entre otras funciones, la competencia
de verificar los procesos relacionados con el manejo de los recursos, bienes y los sistemas
de información de la entidad y recomendar los correctivos que sean necesarios” (Control
interno de Gestion Auditoria, (2019). Así mismo no se excluye la inspección de los
documentos de gestión empresarial.
Verificacion de consecutivos y pruebas selectivas de facturas
En cumplimiento al (Art.615) del Estatuto Tributario dispone: "Obligación de expedir

factura; Para efectos tributarios, todas las personas o entidades que tengan la calidad de
comerciantes, ejerzan profesiones liberales o presten servicios inherentes a éstas, deberán
expedir factura o documento equivalente, y conservar copia de la misma y su Numeración
por cada una de las operaciones que realicen, independientemente de su Calidad de
contribuyentes o no contribuyentes de los impuestos administrados por la Dirección
General de Impuestos Nacionales.
El subproceso de facturación hace parte del proceso de apoyo denominado gestión

financiera, este es liderado como la siguiente grafica lo muestra dentro del ámbito
administrativo en el nivel directivo por el Subgerente Administrativo y Financiero y tiene
un líder de proceso del nivel técnico denominado coordinador de facturación y cuentas por
pagar. En la estructura organizacional se evidencia que el coordinador de facturación
depende directamente el directivo Subgerente administrativo y financiero; dentro de los
actores del proceso se identifican contratistas encargados de realizar pre-auditoría de
cuentas; se observó que líder del subproceso realiza labores relacionadas con gestión de
cartera, esta situación permite determinar que las funciones no se encuentran estandarizada.
PROCEDIMIENTO DE EVALUACION Y AUDITORIA

AREA:Administrativa fiananciera
ELABORO LIZ MUÑUZ CONTADOR
VALIDO YENNY RODRIGUEZ CONTADOR
APROBO CARLOS PINO CONTADOR
2 OBJETIVO
Verificar Analisis del estado actual del proceso de facturacion y numeracion deacuerdo a los parametros establecidos en la resolucion 00005 de 2016 de la Dian
cumplan con los lineamientos de facturaccion
Materiales y equipos de oficina, internet, documentos como: facturas de proveedores y clientes
4. ALCANCE
inicia: La evaluacion tendra encuenta el periodo comprendido entre 2018 y 2019
Cartera, gestion administrativa financiera, departamento de logistica, gestion de facturadicon: Transacciones económicas realizadas.
6. DEFINICIONES
factura: Es el documento mercantil que refleja toda la operación de un proceso de compra y venta
Cuentas por pagar a corto plazo: también conocidas como pasivos corrientes. El pago de estas debe realizarse en un corto período de tiempo, de un año o menos
Cuentas por pagar a largo plazo: tambien conocida como pasicos nocorrientes, son los pagos que se realizan en un periodo de tiempo mayor a un año
Camara de comercio: Es aquel que acredita la inscripcion del contrato social, representante legal, obligacioanes de los comerciantes ante la dian
Diagnostico
De esta manera para el desarrollo de ejecuta de un sistema de auditoria en facturación
vamos a tener en cuenta:
 Análisis del estado actual del proceso de facturación y su organización consecutiva
 Revisión del flujo de información
 Verificación de funciones y responsabilidad en el proceso de facturación
 Determinación de procedimientos del área
El procedimiento utilizado para la recolección de datos y estudio del proceso fue:

 Se realizara la respectiva información de forma escrita a cada uno de los jefes de la
unidad de facturación- departamento contable, departamento de logística, departamento
de cuentas por pagar y cobranza.
 Llevar acabo la actividad presencial en la cual va a permitir conocer y evaluar el
mecanismo de facturación.
 Realizar entrevistas con los jefes y representantes de las diferentes áreas
Muestreo:
300
250
RESULTADOS DE MUESTRA
200
150 2018 2019
100 Tamaño muestra 200 250
2018
50
2019
0 Tolerancia de error 4% 0%
Numero de
desviaciones de la
muestra 001 - 120 001-200
Resultados
Se realizó contacto con los responsables de la elaboración y procesamiento de facturaciones

de la empresa Bimbo en Colombia. Al mismo tiempo se realizaron consultas a las empresas
y entidades y aquellas encargadas de los proceso de facturación externa.
Mediante la recolección de información deducimos que las estrategias y lineamientos

generales que el grupo bimbo tiene establecido, se basa en un sistema de procesos el cual
le permite establecer un control de las actividades y movimiento realizados por la misma.
Sus proveedores son los de siempre ello genera confianza y credibilidad al realizar los
movimientos contractuales y financieros.
Los clientes aunque varían de acuerdo a las necesidades y a los convenios internacionales
están amparados y regidos bajo las Normas internacionales de contabilidad y financieras.
NIC, NIIF y DNA. Matias, (2006)
Al verificar los documentos significativos de las facturas se evidencia que se cumple con lo
establecido en el “artículos 615 y Siguientes del Estatuto Tributario” en los cuales se
reglamenta la numeración en las facturas, claro el Nit y cedula del representante legal para
su respectiva confirmación, número telefónico, dirección, ciudad y demás.
Se destaca igualmente la empresa Bimbo cumple con los establecido en el artículo 594
Ley General de Archivos, (2000) en la cual le permiten a una entidad pública o privada
regulados por la ley guiarse y llevar una adecuada gestión de archivo de documentación.
Cumpliendo con los tiempos de cuidado de la información y también el posterior registros
digitales para su oportuna visualización en cualquier momento.
Procedimientos sustantivos
Son entendidos por Naranjo, (s.f) como “pruebas diseñadas para evidenciar la validez y
propiedad de las diferentes transacciones que dan lugar a la dinámica y saldos presentados
en los diferentes rubros de los estados financieros de la organización”. Es por ello que a
continuación evidenciaran algunos de los procedimientos a emplear en el ciclo de ingresos
y cuentas por cobrar del grupo Bimbo Colombia.
Ante ello, se procede a reflejar los conceptos de los saldos del grupo bimbo respecto de las
cuentas por cobrar y los ingresos obtenidos, para el año terminado 2018 y 2019. La
información presentada a la fecha por la empresa, según registros contables es la siguiente:
2019 2018
Cuentas comerciales por cobrar y otras

cuentas por cobrar corrientes $ 51.976.543,00 $ 46.912.760,00
Ingresos de actividades ordinarias $ 648.987.578 $598.760.276
Cuentas por cobrar 2019 2018

Grupo éxito-sede Bogotá $5.511.540
$ 5.828.603
31/12/2019 31/12/2018
Grupo éxito- sede Cali $5.243.675
$ 4.766.977
Carrefour- sede Bucaramanga $6.758.576
$ 6.144.160
Jumbo- sede Tunja $2.117.998
$ 1.925.453
Pan Santa Clara- sede Medellin $5.678.910
$ 5.162.645
Carulla- sede Villavicencio $5.006.789
$ 6.369.808
Alcaldia distrital de cartagena $9.765.324
$ 8.877.567
ICBF seccional Sangil- Bucaramanga $4.678.901
$ 4.253.546
Pequeños distribuidores
Juan Perez Gamboa- Bogotá DC $2.765.890
$ 2.514.445
Distritropical- Valledupar $2.176.510
-
Mariana del pilar Osorio Pereira - Yopal $1.272.430 -
Aranza Naranjo- Barranquilla $1.000.000 $ 1.069.555
Ingresos 2019 2018

Sede principal- Tenjo cundinamarca $215.786.789 $ 197.969.531
Planta de producción en Itagüie $135.564.312 $ 124.370.928
Sede en soledad Atlantico $126.675.000 $ 116.215.596
Sede en Yumbo Valle $88.789.045 $ 81.457.839
Arrendamiento de planta a pan Florez en $71.672.134 $ 65.754.251

Bucaramanga
Arrendamiento de planta a Ramo en $10.500.298 $12.992.129
Medellin
1. Confirmación con terceros de los saldos registrados
Este procedimiento es identificado como una “circularización, que consiste en enviar una
carta a los deudores, donde se solicite confirmar si están de acuerdo con el saldo de la
cuenta” Romero, (2009), pero, además de ello se enviaran solicitudes de confirmación
referente a las ventas realizados a ciertos clientes durante la vigencia 2018-2019; a fin de
verificar los saldos de ingresos.
Se procede a presentar la carta de confirmación de clientes y la respectiva respuesta:
PROCEDIMIENTO SUSTANTIVO
AREA: contabilidad, cartera y administrativa
ELABORO KAROL CONTADOR PUBLICO
VALIDO CARLOS CONTADOR PUBLICO
APROBO DAYANA CONTADOR PUBLICO
2 OBJETIVO
VVerificar que el saldo de cuentas por cobrar y de ingresos esté debidamente registrados respecto al monto, tercero y periodo de causación.
4. ALCANCE
Acceder a información externa que sirva como papel de trabajo y que contribuya al objeto que tiene la auditoria
causacion de ventas a credito, existencia de clientes y demás transacciones económicas realizadas.
6. DEFINICIONES
• Cuenta por cobrar: son reclamos exigibles legalmente para el pago en poder de una empresa por bienes suministrados y / o servicios prestados a los clientes.
• Causación: efecto de reconocer un costo, ingreso o deducción en el momento que se produce. Implica un cambio en los recursos de quien recibe o entrega
el bien o servicio.
 Grupo éxito- Bogotá DC
CONFIRMACIÓN CON CLIENTES

RUBRO DE CUENTAS POR COBRAR
Señores, Grupo éxito sede principal de Bogotá DC

Con motivo de la Auditoría de nuestras cuentas anuales del ejercicio 2019, con cierre el 31
de diciembre de 2019, que se está realizando por la firma auditora
Audit Service Lda
Les rogamos confirmen al mismo el importe de nuestro crédito comercial hacia esa firma a
fecha 31 de diciembre de 2019, así como el volumen de operaciones de dicho ejercicio,
cuyos importes ascienden según nuestros registros contables a la siguiente cantidad:
$5.511.540, Por concepto de productos de panadería y el flete de los mismos desde la plata
de producción Tenjo hasta la sede principal de Éxito en Bogotá
Si el importe anterior concuerda con sus libros, tengan la amabilidad de firmar en el espacio
reservado al efecto en el dorso, enviando esta misma carta a nuestro Auditor en el sobre
franqueado que se acompaña.
Si, por el contrario, el importe detallado no concuerda con sus libros, les rogamos
notifiquen a nuestro auditor, en el espacio reservado al efecto en el dorso, el saldo
pendiente de pago/cobro de acuerdo con sus registros contables.
Les agradeceríamos tramitaran lo antes posible nuestra petición. Atentamente,
RESPUESTA
Los datos anteriores al día 31-12-2019, NO concuerdan con nuestros datos a dicha fecha,
pues según la contabilidad de Éxito se adeudan $5.115.540 solicitamos se de revisión
minuciosa a dichos conceptos para evitar inconvenientes, puesto que se presenta una
diferencia por el valor de $396.000.
Firmado:
En calidad de Contador Público, el día 08/01/2010
 Grupo Carrefour, sede Bucaramanga

RUBRO DE CUENTAS POR COBRAR
Señores, Grupo Carrefour, sede Bucaramanga

Audit Service Ltda
$6.758.576, Por concepto de productos de panadería y el flete de los mismos, hasta la sede
de Carrefour Bucaramanga, ubicado en la transversal 56#13-76
RESPUESTA
Los datos anteriores al día 31-12-2019, SI concuerdan con nuestros datos a dicha fecha,
agradecemos por mantener tan excelentes relaciones comerciales con nuestra compañía
Firmado:

 Alcaldía distrital de Cartagena

RUBRO DE INGRESOS Y CARTERA
Señores, Alcaldía distrital de Cartagena

Audit Service Ltda
Les rogamos confirmen al mismo el importe de la totalidad de ventas realizadas a La fecha
31 de diciembre de 2019, así como el volumen de operaciones de dicho ejercicio, cuyos
importes ascienden según nuestros registros contables a la siguiente cantidad:
$126.675.000, Por concepto de pasabocas (brownie, pingüinos, galletas, submarinos,
ponqués tradicionales, leche, galletas, cereales etc) entregados en raciones alimentarias
como beneficio del estado a las familias más vulnerables. Los cuales fueron reportados por
parte de la Sede en soledad Atlantico. Cabe mencionar que de esta contratación la Alcaldía
adeuda a 31 de diciembre de 2019 $9.765.324 por dicho conceptos.
Si los importes anteriores concuerdan con sus libros, tengan la amabilidad de firmar en el
espacio reservado al efecto en el dorso, enviando esta misma carta a nuestro Auditor en el
sobre franqueado que se acompaña.
pendiente de pago y el valor del contrato para la entrega de pasabocas.
RESPUESTA
Los datos al día 31-12-2019, concuerdan parcialmente respecto de nuestra contabilidad,
puesto que efectivamente como alcaldía tenemos una deuda por valor de $9.765.324, PERO
NO, adquirimos productos por el valor neto mencionado anteriormente, sino que por el
contrario el contrato se realizó mediante la licitación pública y su valor neto fue
$156.675.000 lo cual refleja una diferencia de $20.000.000. Agradecemos aclarar la
información y así evitar procesos jurídicos y disciplinarios.
Firmado:
En calidad de Revisor fiscal, el día 02/01/2010
 ICBF seccional Sangil- Bucaramanga

RUBRO DE INGRESOS Y CARTERA
ICBF seccional Sangil- Bucaramanga

Audit Service Ltda
$4.678.901, Por concepto de productos de panadería para los hogares de bienestar
correspondiente a la vigencia 2019; valor que representa la totalidad de la venta pero que a
la fecha aún no se han recibido depósitos con la figura de abonos o pago total
RESPUESTA
Los datos al día 31-12-2019, NO concuerdan con nuestros datos a dicha fecha, puesto que a
pesar de que la compra que se efectúo fue por este mismo valor $4.678.901; el día 28 de
diciembre de 2019 se realizó una transferencia por el valor total de la cartera. Para lo cual
sugerimos revisar sus extractos bancarios; ya que esto nos podría traer consecuencias por
tratarnos de una entidad vinculada al departamento de prosperidad social, el cual nos exige
que antes de terminar el año fiscal saldemos la cartera.
Agradecemos por mantener tan excelentes relaciones comerciales con nuestra compañía
Firmado:

Basados en los documentos de confirmación de clientes respecto a las cuentas por cobrar y
al rubro de ingresos, se dio una revisión analítica con todo el grupo auditor donde se
confirmó que la información proporcionada por los clientes era fidedigna y que por lo tanto
el grupo Bimbo Colombia esta presentado fallas en cuanto a la preparación de sus estados
financieros. A continuación realizamos los respectivos ajustes y por consiguiente se
informa al área administrativa.
Grupo bimbo Colombia-ajustes de cuentas por cobrar y del rubro de

ingresos
Ref: B/G
Auditor: Karol Díaz
Fecha P/T 31/12/2019
Descripción Saldo según Saldos Ajustes Saldo final auditoria

contabilidad confirmación Debe Haber Debe haber
de clientes
Cuenta x $5.511.540 $5.115.540 $396.000 $5.115.540
cobrar exito
Bogotá
Ingresos de $126.675.00 $156.675.000 20.000.000 $156.675.000
la Alcaldía 0
Cartagena
C x cobrar $4.678.901 0 $4.678.901 0 0
ICBF
2. verificar variaciones entre periodos respecto al rubro de cuentas por cobrar y de

ingresos (por cada sucursal de Bimbo Colombia SAS)
Este procedimiento sustantivo permite que como auditores se de una análisis más
segmentado respecto de los clientes a los cuales grupo Bimbo les tiene política de cartera,
así se podrá identificar que tan eficaz ha sido el mismo para la rotación de cuentas por
cobrar y como estas han presentado variaciones respecto del año 2018 y 2019.
PROCEDIMIENTO SUSTANTIVO
AREA: contabilidad, fianzas y ventas
ELABORO LIZ CONTADOR PUBLICO
VALIDO DAYANA CONTADOR PUBLICO
APROBO KAROL CONTADOR PUBLICO
2 OBJETIVO
Analizar las variaciones presentes del saldo de cuentas por cobrar y de ingresos respecto de la vigencia 2018 y 2019
4. ALCANCE
Crear analisis horizontal y vertical entre cada rubro y de esta manera se identifique cuales son las carteras y de donde provienen los ingresos
con una importancia sigmificativa para el grupo Bimbo Colombia
Analisis financieros
6. DEFINICIONES
Analisis horizontal: calcula la variación absoluta y relativa que ha sufrido cada una de las partidas en dos períodos de tiempo consecutivos.
Por tanto, se centra en averiguar que ha sucedido con una partida contable en un período determinado.
Analisis vertical: permite conocer el peso porcentual de cada partida de los estados financieros de una empresa en un período de tiempo
determinado
TOTAL DE ACTIVOS $ 665.295.844,00 $682.934.853,00 ANALISIS VERTICAL ANALISIS HORIZONTAL

VARIACIÓN VARIACIÓN
Cuentas por cobrar 2019 2018
2019 2018 ABSOLUTA RELATIVA
Grupo éxito-sede Bogotá $ 5.511.540 $ 5.828.603
0,83% 0,85% ($ 317.063) -5,44%
Grupo éxito- sede Cali $ 5.243.675 $ 4.766.977 0,79% 0,70% $ 476.698 10,00%
Carrefour- sede
$ 6.758.576 $ 6.144.160
Bucaramanga 1,02% 0,90% $ 614.416 10,00%
Jumbo- sede Tunja $ 2.117.998 $ 1.925.453 0,32% 0,28% $ 192.545 10,00%
Pan Santa Clara- sede
$ 5.678.910 $ 5.162.645
Medellin 0,85% 0,76% $ 516.265 10,00%
Carulla- sede
$ 5.006.789 $ 6.369.808
Villavicencio 0,75% 0,93% ($ 1.363.019) -21,40%
Alcaldia distrital de
$ 9.765.324 $ 8.877.567
cartagena 1,47% 1,30% $ 887.757 10,00%
ICBF seccional Sangil-
$ 4.678.901 $ 4.253.546
Bucaramanga 0,70% 0,62% $ 425.355 10,00%
Pequeños distribuidores
Juan Perez Gamboa-
$ 2.765.890 $ 2.514.445
Bogotá DC 0,42% 0,37% $ 251.445 10,00%
Distritropical- Valledupar $ 2.176.510 0,33% 0,00% $ 2.176.510
Mariana del pilar Osorio
$ 1.272.430
Pereira - Yopal 0,19% 0,00% $ 1.272.430
Aranza Naranjo-
$ 1.000.000 $ 1.069.555
Barranquilla 0,15% 0,16% $ (69.555) -6,50%
TOTAL INGRESOS $648.987.578,00 $ 598.760.276,00 ANALISIS VERTICAL ANALISIS HORIZONTAL

VARIACIÓN VARIACIÓN
Ingresos 2019 2018 2019 2018
ABSOLUTA RELATIVA
Sede principal- Tenjo
$ 215.786.789 $ 197.969.531
cundinamarca 33,25% 33,06% $ 17.817.258 9,00%
Planta de producción en
$ 135.564.312 $ 124.370.928
Itagüie 20,89% 20,77% $ 11.193.384 9,00%
Sede en soledad
$ 126.675.000 $ 116.215.596
Atlantico 19,52% 19,41% $ 10.459.404 9,00%
Sede en Yumbo Valle $ 88.789.045 $ 81.457.839 13,68% 13,60% $ 7.331.206 9,00%
Arrendamiento de planta
a pan Florez en $ 71.672.134 $ 65.754.251
Bucaramanga 11,04% 10,98% $ 5.917.883 9,00%
Arrendamiento de planta
$ 10.500.298 $ 12.992.129
a Ramo en Medellin 1,62% 2,17% ($ 2.491.831) -19,18%
Basados en los anteriores análisis financieros, el grupo auditor “Audit Service Ltda.”,
informa que la cartera en los dos últimos años ha aumentado aproximadamente en un 10%
aclarando que la mayoría de sus deudores son siempre los mismos con la diferencia de que
en el 2018 Distritropical- Valledupar y la señora Mariana del pilar Osorio Pereira – Yopal,
no contaban con la posibilidad de crédito para esta vigencia.
Por otra parte es de mencionar, que bimbo ha creado estrategias para que su cartera tenga
mayor rotación, tal es el caso de Carulla- Yopal y de grupo Éxito en Bogotá, en donde la
primera de ellas disminuyo en un 21,4% y la segunda en 5,44%.
Frente al rubro de ingresos, el grupo auditor confirma que la sede principal es la que mayor
porcentaje presenta frente a los ingresos que percibe el grupo Bimbo y que junto con las
demás plantas aumento en un 9%, pero por otra parte se tiene como concepto de ingreso los
arrendamientos que están a disposición de pan florez en Bucaramanga y de ramo en
Medellín, en donde el último de ellos disminuyo en un 19% como resultado de
modificaciones al contrato.
3. Verificación del cálculo de las causaciones

Basado con el procedimiento anterior, se pudo evidenciar que la empresa audita presenta
información errada en sus estados financieros, observando las base de datos. La
información es inconsistente, sus archivos no concuerdan con el software, se realizó ajustes

y reclasificación de los documentos auditados.
4. Verificación de documentación soporte tales como: factura de ventas, contratos,

notas débito y crédito, recibos de caja o consignaciones
Con base al procedimiento anterior, utilizamos la prueba de aceptación y rechazo al 2% de

$1.550.550 recibos de caja y $520.000 consignaciones. Con el fin de verificar las tarifas de
impuestos y descuentos por pronto pago. retenidos por los clientes al momento de cancelar
los productos, con base al resultado de la prueba de aceptación podemos concluir, que la
causaciones de los clientes OLIMPICA y EL ÉXITO DE LAS FLORES hay diferencia de
saldo, ya que el pago realizado por ellos son los días 30 de cada mes y se les despacha
producto los 5 primeros días del mes, con un plazo de pronto pago de 10 días, los clientes
mencionados perdiendo el beneficio de 5% de descuento, pero la empresa ajusto el pago
aplicando el respectivo descuento.
Los impuestos de reteica aplicado a las facturas, presentan inconsistencia con el cliente
JUSTO Y BUENO, ya que aplica los porcentajes de industria y comercio de la ciudad de
Valledupar y su registro mercantil es de Bogotá, la tarifa esta errada.
Bibliografía
Archivos colombia, L. G. (2000). Ley General de Archivos. Bogota Colombia.

Art.615, E. T. (s.f.). Obligaciones de expedir facturas Art. 615. Obligaciones de Expedicion
de factura . Colombia.
Castrejon Nuncio, L. E. (1 de septiembre de 2003). Gestiopolis. Recuperado el 19 de
noviembre de 2020, de https://www.gestiopolis.com/tecnicas-de-auditoria/
Control interno de Gestion Auditoria . (1 de abril de 2019). Control interno de Gestion
Auditoria .
Gaitan, R. E. (2007). Pruebas sustantivas. Bogota- colomia.
Matias, M. F. (2006). Normas Internacioanales de Contabildiad. Bogota.
Naranjo, M. (s.f). tipos de procedimientos de auditoria para obtener evidencia. Obtenido
de campus virtual areandina : https://areandina.instructure.com/courses/10642
Romero, R. (mayo de 2009). Auditoria externa al rubro de cuentas por cobrar de una
empresa distribuidora de libros. Obtenido de biblioteca usac:
http://biblioteca.usac.edu.gt/tesis/03/03_3335.pdf
TributarioArt.615, E. (s.f.). Estatuto TributarioArt.615. Bogota Colombia.

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Cuentas por cobrar 2019 2018

Ingresos 2019 2018

Arrendamiento de planta a pan Florez en $71.672.134 $ 65.754.251

1. Confirmación con terceros de los saldos registrados

Se procede a presentar la carta de confirmación de clientes y la respectiva respuesta:

 Grupo éxito- Bogotá DC

CONFIRMACIÓN CON CLIENTES

Señores, Grupo éxito sede principal de Bogotá DC

 Grupo Carrefour, sede Bucaramanga

CONFIRMACIÓN CON CLIENTES

Señores, Grupo Carrefour, sede Bucaramanga

En calidad de Contador Público, el día 03/01/2010

 Alcaldía distrital de Cartagena

CONFIRMACIÓN CON CLIENTES

Señores, Alcaldía distrital de Cartagena

 ICBF seccional Sangil- Bucaramanga

CONFIRMACIÓN CON CLIENTES