República Dominicana

Universidad Tecnológica Del Cibao Oriental

“Universidad Patrimonio de la Comunidad”

CIENCIAS Y HUMANIDADES

Escuela De Negocios

SUSTENTATE

María Angélica Casso Gómez 2013-0786

ASIGNATURA

Auditoria I

TEMA

Unidad VII

Auditoria en Cuentas por Cobrar

FACILITADOR

Carmen Sonia José Marte

FECHA ENTREGA

24-08-2021

TRISMESTRE

Julio – Sept 2021

 INTRODUCCION

A fin de conservar los clientes actuales y atraer nuevos, la mayoría de las empresas deben
conceder créditos y mantener inventarios. Para la mayoría de las empresas las cuentas por
cobrar representan una inversión considerable que se determina a través del volumen
deventas a crédito, esta inversión se considera como propiedades de un negocio, el dinero, las
mercancías y las cuentas por cobrar a los clientes están ligados en una secuencia, ya que el
dinero se transforma en mercancías y éstas en cuentas por cobrar, las cuales a su vez se
convierten en dinero, iniciándose así un ciclo que se repite indefinidamente dentro de las
actividades de una empresa.En cada una de estas transformaciones se opera tanto una
recuperación de capital invertido, como un resultado que puede ser una utilidad o una
pérdida. Este continuo giro de los bienes que se liga en sus posibilidades de recuperación y
productividad hace que el grupo formado por dinero, mercancías y cuentas por cobrar formen
una función importante dentro del ciclo de ingresos.

También es importante mencionar que en la conversión de las mercancías en clientes en

unperíodo, cuyo importe debe ser proporcional a los demás elementos financieros que
concurran en una empresa, deberán recuperarse en un plazo normal de crédito que la misma
empresa conceda y que debe estar acorde con el que ordinariamente concede la mayoría de
los negocios. Debe de tenerse presente que las cuentas por cobrar son consideradas las
partidas más importantes del activo, ya que pueden representar un 30% o 50% del mismo.

en este trabajo se conceptualiza y expone los puntos más importantes a considerar de una
auditoría como lo es la admisión de un nuevo cliente, la carta de compromiso, disposiciones
preliminares, algunas consideraciones especiales así mismo la evaluación preliminar del
control interno como también el algunos puntos importantes del programa de auditoría, así
mismo aspectos importantes del área de cuentas por cobrar.
AUDITORIA EN CUENTAS POR COBRAR

IDENTIFICACIÓN DEL ÁREA

El análisis de crédito se dedica a la recopilación y evaluación de información de crédito de los

solicitantes para determinar si estos están a la altura de los estándares de crédito de la
empresa.

1. Verificar la existencia y aplicación de una política para el manejo de las cuentas por cobrar.

2. Determinar la eficiencia de la política para el manejo de las cuentas por cobrar.

3. Verificar que los soportes de las cuentas por cobrar se encuentren en orden y de acuerdo a
las disposiciones legales.

4. Observar si los movimientos en las cuentas por cobrar se registran adecuadamente.

5. Revisar que exista un completo sistema de control de las cuentas por cobrar, actualizado y
adecuado a las condiciones de la empresa.

6. Comprobar que las modificaciones de las cuentas por cobrar sean correctamente
autorizadas por quien corresponda.

7. Verificar que las cuentas por cobrar estés adecuadamente respaldadas.

8. Comprobar que las cuentas por cobrar estés vigentes y que las medidas de seguridad se
apliquen correctamente (ejemplo: aseguradora de cheques)

9. Verificar la existencia de un manual de funciones del personal encargado del manejo de las
cuentas por cobrar. Al igual que el conocimiento y cumplimiento de éste por parte de los
clientes y deudores.

10. Controlar el efectivo recibido de proveedores.

11. Efectuar compensaciones de cuentas a pagar contra cuentas a cobrar.

12. Controlar Notas de débito y de crédito (Rebajas por volúmenes de compras, etc).

13. Mantener cheques anulados con orden de no pago, devueltos y emitidos de nuevo.

SIGNIFICADO DE LAS CUENTAS POR COBRAR Y LOS OBJETIVOS DEL AUDITOR EN LA

AUDITORIA DE CUENTAS POR COBRAR Y VENTAS

Las cuentas por cobrar representan los activos adquiridos por la empresa a través de letras,
pagarés u otros documentos por cobrar proveniente de las operaciones comerciales de ventas
de bienes o servicios y también no provenientes de ventas de bienes o servicios. Por lo tanto,
la empresa debe registrar de una manera adecuada todos los movimientos referidos a estos
documentos, ya que constituyen parte de su activo, y sobre todo debe controlar que éstos no
pierdan su formalidad para convertirse en dinero. De ahí la importancia de controlar y de
auditar las “Cuentas por Cobrar” El auditor financiero establece los objetivos y procedimientos
para realizar el examen previsto en la planeación de la auditoría a estas cuentas.

CONCEPTO DE CUENTAS POR COBRAR

Las Cuentas por Cobrar son derechos legítimamente adquiridos por la empresa que, llegado el
momento de ejecutar o ejercer ese derecho, recibirá a cambio efectivo o cualquier otra clase
de bienes y servicios. Atendiendo a su origen, las cuentas por cobrar pueden ser clasificadas
en: Provenientes de ventas de bienes o servicios y No provenientes de venta de bienes o
servicios.

a) Documentos por Cobrar:

Los documentos por cobrar son cuentas por cobrar documentadas a través de letras, pagarés u
otros documentos, proveniente exclusivamente de las operaciones comerciales. Esta cuenta
debe mostrarse rebajada de las estimaciones de deudores incobrables por este concepto y por
los intereses no devengados por la sociedad.

b) Deudores Varios (neto)

Corresponde a todas aquellas cuentas por cobrar que no provengan de las operaciones
comerciales de la empresa, tales como cuentas corrientes del personal o deudores de ventas
de activos fijos. La estimación de deudores varios incobrables debe ser rebajada para su
presentación en el balance.

c) Documentos y Cuentas por Cobrar a Empresas Relacionadas:

Documentos y cuentas por cobrar a empresas relacionadas, descontados los intereses no

devengados que provengan o no de relaciones comerciales y cuyo plazo de recuperación no
excede de un año a contar de la fecha de los estados financieros.

OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA DE CUENTAS POR COBRAR:

 Comprobar si las cuentas por cobrar son auténticas y si tienen origen en operaciones
de ventas.
 Comprobar si los valores registrados son realizables en forma efectiva (cobrables en
pesos).
 Comprobar si estos valores corresponden a transacciones y si no existen devoluciones
descuentos o cualquier otro elemento que deba considerarse.
 Comprobar si hay una valuación permanente –respecto de intereses y reajustes- del
monto de las cuentas por cobrar para efectos del balance.
 Verificar la existencia de deudores incobrables y su método de cálculo contable.
 Procedimientos de la auditoría de cuentas por cobrar:
  Respecto al Control Interno.

Procedimientos:

1. Verificar físicamente junto con la persona responsable de las cuentas por cobrar los
documentos que respalden los documentos por cobrar.

2. Comprobar físicamente la existencia de títulos, cheques, letras y documentos por cobrar e

investigar cualquier irregularidad.

3. Comprobar físicamente la existencia de títulos en empresas relacionadas.

4. Comparar el resultado de la comprobación física con el mayor de Inversiones en Empresas

Relacionadas.

5. Verificar con los estados financieros de las empresas relacionadas si el monto de las
utilidades a repartir corresponde a los documentos por cobrar a empresas relacionadas.

6. Verificar que los datos de los deudores sean correctos, nombre, RUT, domicilio particular y
laboral, etc.

7. Comprobar la validez de los documentos, es decir, que los documentos estén legalizados
con firma, timbre y estampillas, ante Notario.

8. Verificar datos de los avales en caso que existieran, nombre, RUT, domicilio, etc.

9. Verificar que los avales, en caso que existieran, hayan firmado debidamente los
documentos.

10. Verificar el historial de todos los documentos por cobrar, si han sido enviados a notaría, a
bancos e instituciones financieras (como factoring, por ejemplo).

EL CONTROL INTERNO DE LAS CONTABILIDADES EL ÁREA DE CUENTAS POR COBRAR Y

VENTAS, ANÁLISIS DE LA MEDIDA DE LAS MEDIDAS ESENCIALES PARAS EL CONTROL
INTERNO DE CONTABILIDAD.

El control interno permite que una entidad ejecute sus operaciones de forma eficiente, proteja
sus recursos y presente información financiera oportuna y confiable.Para llevarlo a cabo, se
debe contar con una visión integral de la compañía que vaya más allá de las áreas de
contabilidad y finanzas. El control interno, de acuerdo con la Ley 87 de 1993, comprende el
conjunto de planes, métodos, principios, normas, procedimientos y mecanismos diseñados por
una empresa para promover la eficiencia en las operaciones, salvaguardar los recursos de la
entidad y verificar la veracidad de la información financiera y administrativa. En resumen, su
propósito es estimular la observancia de las políticas y lograr el cumplimiento de los objetivos
programados.
TIPOS DE CONTROL INTERNO

Hoy en día el control interno va más allá de los asuntos que tienen relación directa con las
funciones de los departamentos de contabilidad y finanzas. Por ello se dice que el control
interno incluye, además de los controles financieros, los de carácter administrativo o gerencial.
Aunque es difícil delimitar estas áreas, es necesario comprender las diferencias entre lo
financiero y lo administrativo. A continuación, profundizamos en cada uno de ellos:

CONTROL INTERNO FINANCIERO

El control interno financiero comprende el plan de la organización y las políticas y

procedimientos concernientes a la custodia de los recursos, así como la verificación de la
exactitud y confiabilidad de los registros e informes financieros. Debe estar orientado a
proporcionar una seguridad razonable de que:

 Las operaciones y transacciones se ejecutan de acuerdo con la autorización general o

específica de la administración.
 Las transacciones se registran de conformidad con las políticas contables de la
organización.
 El acceso a los bienes y/o disposiciones solo se realiza con la autorización previa de la
administración.
 Los asientos contables se hacen para controlar la obligación de responder por los
recursos y su registro se compara periódicamente con los recursos físicos. Por ejemplo,
el inventario de mercancía.
 El control interno es responsabilidad principal de la gerencia o máxima autoridad de la
empresa. Específicamente en lo relativo al control interno financiero, la
responsabilidad recae sobre el funcionario encargado de la dirección financiera ante la
máxima autoridad de la entidad, quien debe velar porque este se ejecute
correctamente.

LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA EN EL ÁREA DE CUENTAS POR COBRAR Y VENTAS Y

OBJETIVOS INDIVIDUALES QUE SE PERSIGUEN Y SU RELACIÓN CON EL CONTROL INTERNO.

Las cuentas por cobrar forman parte del activo de la empresa, por tanto, es indispensable
mantener una cartera ordenada, llevar un registro de estos movimientos y darles la formalidad
que asegure el que se conviertan en dinero en los plazos establecidos, así como identificar
posibles situaciones de riesgo.Una auditoría de cuentas por cobrar permite comprobar su
origen y autenticidad, llevar un registro de las facturas e historial de cada cliente, estar al tanto
de los procesos de cobranza y analizar resultados. Los beneficios de llevar un registro
actualizado de tus cuentas por cobrar son inmensos. Es una tarea clave para poder convertir
en dinero efectivo las ventas de tu empresa.

¿CÓMO PUEDO HACER UNA AUDITORÍA?

La forma de realizar una auditoría de cuentas por cobrar dependerá, entre otras cosas, del
sector al que pertenece el negocio, conclusiones obtenidas del control interno, revisión de
procesos de contabilidad, etc. De manera general, a continuación te presentamos el paso a
paso ✅ para realizar una auditoría a nivel interno:

Verificar la existencia de los documentos por cobrar, comprobar su validez, asegurarse de que
estén debidamente firmados y resolver cualquier irregularidad.

Revisar que existan y se apliquen correctamente políticas de cuentas por cobrar.

Verificar que los soportes de estas cuentas estén en orden.

Revisar que los movimientos se registren adecuadamente.

Verificar el respaldo de las cuentas por cobrar.

Comprobar la existencia de títulos en empresas relacionadas y verificar en sus estados

financieros si el monto de las utilidades a repartir coincide con los documentos por cobrar.

Comprobar vigencia y asegurarse que se apliquen las medidas de seguridad.

Examinar autorizaciones y boleta de ventas que generó el documento por cobrar y verificar
que los datos coincidan.

Asegurarse que existan documentos sobre los empleados que son deudores de la empresa.

Revisar que los cobros realizados por concepto de intereses hayan sido calculados
adecuadamente.

Controlar el efectivo que se recibió de proveedores.

Revisar si existen anticipos a proveedores para garantizar la entrega de mercancía y si existen

documentos que los respalden.

PREPARACIÓN DE PAPELES DE TRABAJOS PARA LA AUDITORIA DEL ÁREA DE CUENTAS POR

COBRAR COMERCIALES: PRUEBAS DE VENTAS, PRUEBAS DE NOTAS DE CRÉDITOS,
CIRCULACIÓN POSITIVA Y NEGATIVA, SEGUIMIENTO, PRUEBA GLOBAL DE VENTAS...
CUENTAS POR COBRAR EMPLEADOS, OBREROS, ACCIONISTAS, Y OTRAS. AJUSTES Y
RECLAMACIONES.

De acuerdo con la Norma Internacional de Auditoría, 330, emitida por la International

Federation of Accountants (IFAC), el auditor deberá diseñar y ejecutar procedimientos
sustantivos para cada clase de transacción importante, saldo de cuenta y revelación,
independientemente de los riesgos evaluados, para lo que puede considerar la aplicación, sólo,
de procedimientos sustantivos analíticos, o pruebas de detalle o una combinación de
procedimientos sustantivos analíticos y de pruebas de detalle. En este artículo hablaremos de
las pruebas de detalle.

Pruebas de Detalle:

Se refiere a los procedimientos que realiza el auditor con el fin de obtener mayor evidencia de
la proporcionada por las pruebas a los controles y los procedimientos analíticos. Las siguientes
son algunas de las pruebas de detalle más comunes ejecutadas por los auditores:

- Confirmación con terceras partes:

Se refiere a solicitar que un tercero con el cual la compañía ha realizado algún tipo de
transacción le confirme al auditor dicha transacción y las características solicitadas. Ejemplo:
Confirmación de saldos por cobrar con clientes.

- Pruebas de corte:

Son procedimientos que se realizan con el fin de verificar la integridad de la información

auditada. Ejemplo: En un corte de ventas, mediante la revisión de las últimas facturas del
periodo auditado y las primeras facturas del periodo siguiente, busca verificar que las ventas
quedaron registradas en el periodo adecuado.

- Inspección física de activos:

Se refiere a la verificación que realiza el auditor, con el fin de comprobar la existencia física de
determinado rubro. Ejemplos:

Revisar la existencia de propiedad, planta y equipo mediante observación directa del activo.
(Lotes, edificios, vehículos, maquinaria, etc.)

Revisar la existencia de los inventarios participando en una de las tomas físicas de inventarios.
- Revisión de cálculos realizados por el cliente:

Se refiere a procedimientos que realiza el auditor y que buscan verificar la exactitud de un

cálculo que realiza el cliente. Ejemplo: Calcular las prestaciones sociales de los empleados y
comparar contra lo calculado por el cliente.

- Revisión de conciliaciones realizadas por el cliente:

Se refiere a la revisión que realiza el auditor a las conciliaciones realizadas por la compañía en
donde se verifica: las operaciones aritméticas, que cruzan con lo registrado en libros y con la
otra parte (extracto, módulos, información de clientes, información de proveedores, etc.), la
existencia y validez de las partidas conciliatorias, las implicaciones en los estados financieros
de las partidas conciliatorias, etc.

- Revisión de documentación soporte:

Se refiere a la observación de documentación soporte con el fin de verificar la existencia de

rubros de los estados financieros.

Ejemplos:

Mediante la revisión de la documentación soporte verificar la existencia de los gastos de

publicidad.

Mediante la revisión de las facturas de venta, verificar la existencia de las ventas.

- Pruebas asistidas por computador:

Para compañías en donde existe un gran volumen de información el auditor puede recurrir al
uso de software que maneja datos, ejemplo: ACL o Excel, con el fin de generar reportes con
base en archivos planos directamente del sistema de la compañía y/o realizar procedimientos
de auditoría a esos datos (analíticos y de detalle).

- Pasivos no registrados:

Mediante la revisión de los pagos realizados o facturas causadas en periodo siguiente, se busca
identificar gastos y/o costos que no fueron reconocidos por la compañía en el periodo
auditado. Ejemplo: Revisar los pagos y causaciones realizadas en los meses de enero y febrero,
con el fin de identificar gastos y costos del periodo anterior.

- Pagos posteriores:
Se refiere a verificar mediante un pago posterior (puede ser de un activo o un pasivo) la
existencia de un saldo. Ejemplos:

Para probar la existencia de una cuenta por cobrar a 31 de diciembre, el auditor puede
verificar su existencia revisando el recibo de caja y el extracto bancario, en donde se registró el
pago efectuado por el cliente durante el periodo siguiente.

CONCLUSIÓN

Respecto a los temas desarrollado queda demostrado que los documentos por cobrar , son
muy importante para tener en cuenta no perder nunca de vista la existencia física de éstos así
como verificar su formalidad para asegurarse que éstos puedan convertirse realmente en
dinero.El programa que hemos mostrado contiene pruebas que varían de acuerdo a cada
profesional responsable de la Auditoría, pues de acuerdo a la aplicación de éstas el Auditor
basará su opinión en relación a la situación real de la empresa.

Se determinó que las medianas empresas comerciales en su mayoría sí conceden ventas al

crédito, ya que el otorgar crédito es de gran importancia para las mismas pues no otorgar
crédito a sus clientes sucederá que estos buscarán otros proveedores y se perderán ventas las
cuales pueden ser efectivas, las cuales manejan el rubro de cuentas por cobrar dentro del
balance general ocasionadas por las ventas al crédito. Y que las medianas empresas
comerciales no cuentan con provisión para cuentas por cobrar, lo cual repercute
desfavorablemente en los estados financieros pues no reflejan la situación financiera real de
las empresas comerciales que no realizan el cálculo. las medianas empresas comerciales de la
ciudad de Quetzaltenango, no analizan el rubro de sus cuentas por cobrar según la antigüedad
de saldos elevando así el índice de morosidad el cual no les permite tener una adecuada
rotación de las cuentas por cobrar, disminuyendo así eficiencia y eficaciaen sus ventas al
crédito, debido a que las cuentas por cobrar proporcionan a la empresa liquidez y solvencia
para poder cumplir con sus obligaciones a corto plazo.
BIBLIOGRAFIA

https://www.auditool.org/blog/auditoria-externa/3759-pruebas-de-detalle-a-los-estados-
financieros-de-acuerdo-con-las-nia

https://www.gestiopolis.com/programa-auditoria-cuentas-por-cobrar/

https://www2.ulpgc.es/hege/almacen/download/11/11279/5_el_control_intern.pdf

https://www.piranirisk.com/es/blog/como-realizar-la-evaluacion-del-sistema-del-control-
interno

https://blog.duemint.com/como-realizar-una-auditoria-de-cuentas-por-cobrar/#:~:text=Una
%20auditor%C3%ADa%20de%20cuentas%20por%20cobrar%20permite%20comprobar%20su
%20origen,de%20cobranza%20y%20analizar%20resultados.

http://biblio3.url.edu.gt/Tesis/lote01/Barrios-Blanca.pdf