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(UTESA)
ASIGNATURA:
AUDITORIA III
TEMA:
Cuentas por cobrar, documentos por cobrar e ingresos
NOMBRE y MATRICULA:
PRESENTADO A:
Prof. Miguel J. Zacarías
El presente trabajo trata de las cuentas Y documentos por cobrar los cuales
constituyen uno de los activos más importantes de una empresa.
Las Cuentas y Documentos por Cobrar constituyen los derechos que tiene
una empresa por las mercancías vendidas a crédito, servicios prestados,
comisión de préstamos o por cualquier otro concepto.
El objetivo principal que las entidades pretenden alcanzar con el uso de
este tipo de transacciones es el incremento de las ventas. Las ventas a
crédito pretenden otorgar una facilidad al consumidor para que este pueda
adquirir el producto o servicio que se ofrece y por consiguiente incrementar
los ingresos del oferente.
Su misma naturaleza de representar las decisiones de concesión de crédito,
la gran importancia que para la administración tiene su buen manejo y
control en las decisiones financieras, como instrumento que contribuye a
elevar el volumen de ventas y a la generación de fondos para el
financiamiento de las operaciones corrientes de la empresa.
Cuentas y documentos por cobrar
Las cuentas por cobrar incluyen no sólo las reclamaciones contra los clientes
provenientes de la venta de bienes o servicios, sino también muchas otras: préstamos a
funcionarios o empleados préstamos a subsidiarias, reclamaciones contra otras
compañías reclamación de reembolsos impuestos y anticipos a proveedores.
Los documentos comerciales y las cuentas por cobrar suelen ser relativamente
numerosas y deberían aparecer como partidas separadas en la sección del activo
circulante del balance general, a su valor neto realizable. A los auditores les preocupa
mucho la presentación y revelación de préstamos a funcionarios, directores y a filiales.
Estas transacciones se efectúan para facilitarle las cosas al prestatario más que en
beneficio del prestamista. En consecuencia. Son préstamos que se cobran atendiendo
principalmente a la comodidad del prestatario.
Un principio básico de la presentación de los estados financieros es el siguiente: deben
relevarse plenamente las transacciones que no se caractericen por una negociación de
gran alcance.
Objetivos del auditor al auditar las cuentas por cobrar y los ingresos
I. Examinar riesgos inherentes, entre ellos los de fraudes.
2. Examinar el control interno de las cuentas cobrar y de los ingresos.
3, Confirmar la existencia de cuentas por cobrar y la ocurrencia de las transacciones de
ingresos.
4. Comprobar la integridad de las transacciones de las cuentas por cobrar y de los
ingresos.
5, Determinar si el cliente tiene derecho sobre las cuentas por cobrar registradas.
6. verificar la veracidad administrativa a de los registros y cédulas de soporte de las
cuentas por cobrar y de los ingresos.
7. Determinar si la valuación de las cuentas por cobrar y los ingresos están en los
respectivos valores netos realizables.
8. Determinar si la presentación y la revelación de las cuentas por cobrar y de los
ingresos son adecuadas y si entre otras cosas incluyen la clasificación de las cuentas
por cobrar en las categorías correspondientes. Una presentación adecuada de las
cuentas por cobrar pignoradas. La revelación de ventas y cuentas por cobrar a partes
relacionadas.
Las cuentas cobrar e ingresos pueden estudiarse de modo conjunto por están
estrechamente relacionados. La determinación del ingreso que será reconocido en un
periodo totalmente con varias cuentas de los estados financieros: ventas y cuentas por
cobrar, ajustes a ambas. Ingresos por servicios. Ingresos diferidos y efectivos.
Ambiente de control
Dado riesgo de un error intencional en los ingresos, este entorno es muy importante para
ejercer un control interno efectivo sobre ellos y las cuentas por cobrar. Además de una
eficaz función de auditoría, es muy importante un comité independiente de consejo de
administración que vigile lo que los ejecutivos opinan de los principios y estimaciones
reconocimiento de ingresos. Ellos deberían reflejar el interés de la alta gerencia por
estimular la integridad e informes financieros éticos. Deberían comunicarlas y
observarlas en toda la empresa. Conviene que eliminen los incentivos que reciben los
informes deshonestos; por ejemplo Conceder excesiva importancia al cumplimiento de
las cuotas u objetivos irrealistas de venta o de ganancias.
Evaluación de riesgo
La evaluación del riesgo requiere identificar, analizar y manejar los que influyen en la
preparación de los estados financieros. En el ciclo los ingresos ejecutivos deberían
diseñar un proceso formal para monitorear los factores externos: cambios de las
condiciones económicas. Competencia, demanda de los clientes y regulaciones que
pueden afectar al cumplimiento de los objetivos de ventas de la empresa. Además,
deberían evaluar los efectos de factores internos como la modificación de los principios
contables, la introducción de nuevos productos y servicios, el uso de otros tipos de
transacciones ventas. Son factores que pueden crear nuevos riesgos pues indican la de
necesidad de implementar nuevas clases de control para evitar errores en los ingresos.
Monitoreo
Las auditoras internas participan en el proceso de monitoreo. En sus actividades pueden
encargarse de enviar periódicamente a los clientes los estados mensuales o
confirmaciones e investigar las discrepancias. También revisan exhaustivamente los
informes de embarque, las facturas, los ingresos en efectivo, los memorandos de crédito
y los análisis de antigüedad de saldos de las cuentas por cobrar para determinar si las
actividades de control establecidas se realizan en forma constante. Estas evoluciones
periódicas contribuyen a aumentar la eficacia operativa de las actividades de control.
Aprobación de crédito
Antes de procesar las órdenes de venta el departamento de crédito determina si los
productos pueden embarcarse al cliente en una cuenta abierta. Lo supervisa un gerente
de crédito que reporta al tesorero o al director de finanzas. El departamento implementa
las políticas crediticias de la gerencia y las utiliza evaluar a clientes potencies y
actuales, a estudio de los estados financieros del cliente y al consultar los informes de
agencias crediticias como Dun y Bradstreet, Inc. Una vez concedida una línea de crédito
al cliente nuevo, para aprobar una transacción en particular basta determinar si dispone
de suficiente crédito no usado. A menudo la computadora realiza este proceso. Si con la
compra se rebasa el límite, imprimirá los detalles para el departamento de crédito. Que
inicia luego el proceso de determinar si le aumentará la línea. Cuando el crédito no se
aprueba. Se le notifica al cliente y se procura negociar otras condiciones, por ejemplo,
pago en efectivo a la entrega.
Envío de la mercancía
Las compañías que tienen productos estándar en inventario cuentan con un almacén de
bienes terminados que está bajo la supervisión de un almacenista. Éste envía al
departamento de embarques los productos incluidos en la orden de venta, sólo después
de que la orden haya sido aprobada por el departamento de crédito. El departamento de
contabilidad, no el almacenista, debería encargarse de los registros del inventario
perpetuo de los productos terminados.
La función de embarque
Una vez que son enviados los productos del almacén al departamento de embarques,
éste contrata espacio en los vagones de ferrocarril, en aviones o en portadores
motorizados de carea. Los documentos de embarque, entre ellos el conocimiento de
embarque (se adjunta ejemplo). Se elaboran en el momento de cargar los productos en
camiones o automóviles. Tienen un control numérico y se introducen en un registro
antes de enviarlos al departamento de facturación. Cuando los embarques se llevan a
cabo por camión, se necesita algún tipo de control de salida para garantizar que todos
los productos que salgan de la planta hayan sido registrados como embarques. Esto
requiere entregar al portero copias de los documentos de embarque.
La función de facturación
El término facturación significa notificar al cliente el importe de los bienes y servicios.
La notificación se hace preparando y enviando por correo una factura de ventas (se
adjunta ejemplo).
Esta función debería realizarla un departamento que no esté bajo el control de los
ejecutivos de ventas, Generalmente se asigna a una sección independiente del
departamento de contabilidad, de procesamiento de datos o de finanzas.
La sección de facturación realiza lo siguiente:
1) Procesa los documentos de embarque numerados.
2) Los compara con los órdenes de venta, con los pedidos de los y los clientes y los
avisos de cambios,
3) Introduce los datos pertinentes de esos documentos en la factura.
4) Aplica a la factura precios y descuentos la lista.
5) Hace las multiplicaciones y sumas necesarias.
6) Acumula los totales facturados.
Hay que establecer controles para la veracidad de las facturas antes de mandarlas a los
clientes. Cuando se dispone de un sistema manual los controles consistirán en que otra
persona revise los precios, las condiciones de crédito, los costos de flete, las
multiplicaciones y las sumas.
Cuando se dispone de un sistema computarizado el mismo objetivo suele alcanzarse
Implementando comprobaciones de validación de entrada (edición) y varios controles
procesamiento por lotes.