IMPUESTOS I Unidad V 05-20 - 3

Clavero Stormes & Asociados
Contadores Públicos y Asesores Gerenciales
CONCILIACIÓN DE RENTAS
ESTADO DE RESULTADO
GASTOS (DEDUCCIONES)
Fernández, Finol y Fuenmayor (2007, p.82),

señalan con respecto a la definición anterior
lo siguiente “ Esta definición planteada por el
autor no difiere notablemente con una
definición contable, debido a que la diferencia
esta en la mención que se hace acerca de los
requisitos que deben cumplir dichas
deducciones”
1
ESTADO DE RESULTADO
GASTOS (DEDUCCIONES)
La NIIF para PYMES los define de la siguiente

manera “ Son los decrementos en los
beneficios económicos, producidos a lo largo
del periodo contable, en forma de salidas o
disminuciones del valor de los activos, o bien
de nacimiento o aumento de los pasivos, que
dan como resultado decremento en el
patrimonio, y no están relacionados con las
distribuciones realizadas a los propietarios de
este patrimonio”
2
ESTADO DE RESULTADO
Determinación de la Renta Neta
INGRESOS 100.000
-COSTOS ( 40.000 )
---------------
- RENTA BRUTA 60.000
--GASTOS ( 40.000 )
- ---------------
-RENTA NETA 20.000
3
DEFINICIÓN
Para Fernández, Finol y

Fuenmayor (2007, p. 88)
“ la conciliación de
rentas se origina por los
ingresos computados en además de los costos no
el ejercicio económico deducidos en el ejercicio de
que no son gravados conformidad con lo
dentro del mismo, por lo estipulado por esta ley. Por
que se le debe restar de lo que se deberá sumar a la
la utilidad, renta neta de la empresa”
4
CONCILIACION DE RENTAS
PREPARACIÓN
Primero se determina la Renta Neta ó

Utilidad según Libros
Se verifican la aplicación de los VEN NIF
Se cotejan los VEN NIF con la Ley de ISLR
Se procede a elaborar en forma extra

contable la conciliación
5
ELEMENTOS A CONSIDERAR
Renta Neta
Ingresos no Gravables
Gastos Causados
Gastos pagados
Impuesto Retenido
Ajuste por Inflación
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DEDUCCIONES A ANALIZAR
NUMERALES
Sueldos y Honorarios
Intereses
Tributos
Indemnización por Antigüedad
Depreciación
Cuentas Incobrables
Construcciones
Gastos de Administración y Conservación
Reparaciones Ordinarias
Primas de seguro
Gastos de Investigación y Desarrollo
Ley Art. 27
7
DEDUCCIONES A ANALIZAR
continuación
PARAGRAFOS:
Administradores, máximo deducible (Parag. segundo)
Reducción de la deducción (Parag. tercero)
Gastos de Administración (Parag. cuarto)
Pago con retención de impuestos (Parag. octavo)
Liberalidades y Donaciones definiciones (Parag. Duodécimo y
decimotercero)
Gastos tecnológicos en el exterior (Parag. decimocuarto)
Liberalidades cundo no son deducibles (Parag. Decimoquinto)
Ley Art. 27
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Contadores Públicos y Asesores Gerenciales CONCILIACION DE RENTAS
CASO PRACTICO
La empresa Clavestorca lo contrata a usted para que le determine el ISLR, para lo cual le
suministra la siguiente información:
1.- Ventas por Bs. 820.000 y el Costo de Ventas representa

el 30% de las Ventas.
2.- Gastos Generales y Otros por Bs. 210.000
3.- Ingresos No Operacionales por Bs. 10.000 (Intereses Bs.
6.000 y Alquileres de un Inmueble Bs. 4.000)
Dentro del Estado de Resultado y el Estado de Situación Financiera se presentan las siguientes
partidas que debe analizar:
1.-Sueldos y demás remuneraciones pagadas a los Administradores, a sus cónyuges y descendientes

Menores por Bs. 97.500
2.-Gastos de Admón. de Inmuebles dados en arrendamiento Bs. 500
3.- Contribuciones Bs. 2.000 (150 corresponden al mes de Diciembre y se encuentran presentadas en el
Balance General).
4.- Contribuciones pagadas en el año y no deducidas en el año anterior por Bs. 100
5.- Apartado para Cuentas de cobro dudoso del año Bs. 900 y monto castigado contra el apartado por
Bs. 400
6.- Apartado para Inventario obsoleto por Bs. 700 y monto castigado (caso fortuito)contra el apartado
por Bs. 200
7- La Depreciación de los Activos fue Bs. 2.000 dentro de los cuales se encuentran Bs. 120 de un activo
que no está incorporado a la producción de la renta, y Bs. 180 de un activo situado en Colombia.
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CASO PRACTICO
La empresa Clavestorca lo contrata a usted para que le determine el ISLR, para lo cual le
suministra la siguiente información:
Continuación
8.-Presenta Reparación Ordinaria por Bs. 200, y Reparación Extraordinaria de un equipo por Bs. 600
(ésta incrementa los flujos de efectivo futuros del equipo).
9.-Se cancelaron Primas de Seguro por Bs. 600 (Bs. 100 corresponden a un activo ubicado en Chile)
10.-Se pagaron gastos de Investigación y Desarrollo por Bs. 3.500 ( Bs. 800 corresponden a gastos del
año 2010 pendientes por pagar al cierre de ese ejercicio).
11.-Muestra Gasto IVA, que no fue reintegrado por Bs. 2.000
NOTA 1: La empresa Clavestorca presenta Ganancias en el Año 2010 por Bs. 52, y Pérdida en el Año
2009 por Bs. 50.
NOTA 2: Justifique cada partida con la normativa jurídica establecida en la Ley de ISLR.
10
SOLUCIÓN
VENTAS Bs. 820.000

OTROS INGRESOS Bs. 10.000
_________________
TOTAL INGRESOS Bs. 830.000
- COSTOS (40%) Bs. (246.000)
_________________
RENTA BRUTA Bs. 584.000
- GASTOS Bs. (210.000)
_________________
RENTA NETA Bs 374.000
- INGRESOS NO GRAVABLES
Y PARTIDAS DEDUCIBLES Bs. (1.500)
+ PARTIDAS NO DEDUCIBLES Bs 2.850
_________________
RENTA NETA GRAVABLE Bs 375.350
================
375.350 ÷ 76 = 4.938,82 x 34% - 500 =

1.179,20 x 76 = 89.619
11
SOLUCIÓN
ANALISIS DE LAS PARTIDAS:

1) Sueldos : 830.000 x 15% = 124.500
2) Gtos. Admon. : 4.000 x 10% = 400 - 500 = 100 PND
3) Contribuciones : 150 PND
4) Contribuciones : 100 PD
5) Apartado p/ Ctas. De cobro dudoso.: 900 PND 400 PD
6) Aptdo. Invent. Obsoletos : 700 PND 200 PD
7) Depreciación : 120 + 180 = 300 = PND
8) Reparación Activos 600. = PND
9) Primas de Seguro 100 PND
10) Gastos de Investigación y Desarrollo 800 PD
11) IVA
12
UNIVERSIDAD DR. RAFAEL BELLOSO CHACÍN

DIRECCION DE EXTENSION Y DESARROLLO
DIPLOMADO DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
MÓDULO: IMPUESTOS
FACILITADOR: MSc. OMER E. CLAVERO R.
DETERMINACIÓN DEL SUSTRAENDO
1. Enriquecimiento Neto de 2.500 U.T.

2.000 x 15% = 300
500 x 22% = 110
410
2.500 x 22% = 550 – 410 = 140
2. Enriquecimiento Neto de 3.800 U.T.

2.000 x 15% = 300
1.000 x 22% = 220
800 x 34% = 272
792
3.800 x 34% = 1292 – 792 = 500

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Clavero Stormes & Asociados

Contadores Públicos y Asesores Gerenciales

Fernández, Finol y Fuenmayor (2007, p.82),

La NIIF para PYMES los define de la siguiente

Determinación de la Renta Neta

Para Fernández, Finol y

Primero se determina la Renta Neta ó

Se verifican la aplicación de los VEN NIF

Se cotejan los VEN NIF con la Ley de ISLR

Se procede a elaborar en forma extra

Ajuste por Inflación

1.- Ventas por Bs. 820.000 y el Costo de Ventas representa

1.-Sueldos y demás remuneraciones pagadas a los Administradores, a sus cónyuges y descendientes

VENTAS Bs. 820.000

375.350 ÷ 76 = 4.938,82 x 34% - 500 =

ANALISIS DE LAS PARTIDAS:

UNIVERSIDAD DR. RAFAEL BELLOSO CHACÍN

DETERMINACIÓN DEL SUSTRAENDO

1. Enriquecimiento Neto de 2.500 U.T.

2.500 x 22% = 550 – 410 = 140

2. Enriquecimiento Neto de 3.800 U.T.

3.800 x 34% = 1292 – 792 = 500

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