UNIVERSIDAD TÉCNICA ESTATAL DE QUEVEDO

FACULTAD DE POSGRADO
MAESTRÍA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

Tarea 6

Trabajo en contacto con el docente

Presentación de un avance del proyecto de investigación

MAESTRANTE:
GREGORIO JAVIER RAMOS GUEVARA

TEMA:

AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO A LAS OBLIGACIONES

TRIBUTARIAS EJERCICIO FISCAL AÑO 2023.
 PROBLEMA DE LA INVESTIGACIÓN

En la actualidad las empresas que no gestionan adecuadamente sus obligaciones tributarias,

pueden enfrentar una desventaja competitiva frente a aquellas que sí lo hacen, el
incumplimiento de las operaciones tributarias trae consecuencias negativas para las
empresas, como multas, intereses, recargos e incluso la suspensión de actividades. La
interpretación de las leyes, normas y reglamentos tributarios es compleja y está sujeta a
cambios de forma constante, lo que puede dar lugar a diferentes comentarios por parte de
las empresas y las autoridades tributarias.

Por lo ya antes mencionado, las empresas presentan un sin número de problemas como:

La carencia de una auditoria tributaria de un ejercicio fiscal económico para prevenir

contingencias fiscales

¿Cómo la auditoria de cumplimento incide en las obligaciones tributarias?

DELIMITACIÓN DEL PROBLEMA:

FACTOR TEMPORAL: Se efectuará un examen al ejercicio fiscal año 2023.

FACTOR ESPACIAL: El estudio se enfocará en empresas comerciales ubicadas en la

ciudad de Quevedo, provincia de Los Ríos, Ecuador.

FACTOR DEMOGRÁFICO: Se considerará a grandes empresas que sus ingresos anuales

perciban desde los $2,000,000.00 de dólares y con activos superiores a $500,000.00 dólares
ya que estás son sujetas a auditorias externa e interna de forma obligatoria.

DELIMITACIÓN ESPACIAL Y TEMPORAL: El examen se efectuará bajo el análisis

de normas, leyes y reglamentos tributarios, así como a las Normas Internaciones de la
Contabilidad NIC, Normas Internaciones de Información Financiera NIIF, Normas de
Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGA).
DELIMITACION DEL UNIVERSO Y DEL CONTENIDO: El universo de estudio se
centrará en las empresas comerciales denominadas grandes contribuyentes.

El examen de cumplimiento tributario se ejecutará en base a Normas contables, leyes y

reglamentos tributarios para evaluar incumplimiento de las obligaciones.

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA (CAUSA Y EFECTOS)

CAUSA

Mediante la realización de una auditoría de cumplimiento a las obligaciones tributarias, se

pretende estudiar si dicha información ha sido presentada con veracidad al Servicios de
Rentas Internas SRI, pero en la actualidad las empresas poseen un sin número de problemas
lo que conllevan a desventajas competitivas en relación a otras organizaciones, así como
diferencias de los valores declarados con su información contable y financieras, las
operaciones tributarias fuera del tiempo oportuno, también el inadecuado control en la
emisión de documentos físicos y electrónicos, por otra parte la carencia de una auditoría
tributaria de un ejercicio económico.

EFECTO

Los efectos del incumplimiento de las obligaciones tributarias pueden ser muy diversos,
dependiendo de la gravedad en que la empresa incurra sin embargo las consecuencias más
comunes son la suspensión de actividades económicas, así como sanciones pecuniarias,
generación de notificaciones por parte del Servicio de Rentas Internas lo que conlleva a que
la empresa incurra en multas e intereses, generando para esta una carga fiscal.
 ÁRBOL DE PROBLEMAS
PROBLEMA DE INVESTIGACIÓN
Las operaciones
Incremento de contables y
gastos no Suspensión
tributarias no se
deducibles por de
están rigiendo de
multas e actividades
Sanciones manera eficaz
intereses Omisiones
pecuniarias por
Reglamentarias
( ) ( &72 declaración y vigentes
pago con base a
información Daño a la Irregularidad
inexacta Notificacio imagen y de la
nes por reputación información
parte del presentada al
SRI SRI

PROBLEMA ,1 &8 0 3/ ,0 ,( 1 72 ' ( / $62 %/ ,* $&,2 1 ( 6 75,%8 7$5,$6 9,* ( 1 7( 6

Diferencias de Declaracion Inadecuado

valores es fuera del Ausencia en la control en la
Desventajas realización de emisión
declarados vs tiempo
CAUSA sistema oportuno
competitivas una Auditoría documentos
contable Tributaria
 OBJETIVOS

GENERAL

Realizar una auditoría de cumplimiento a las operaciones contables y tributarias para

determinar si la empresa ha cumplido con veracidad la información presentada al
fisco.

ESPECIFICOS

Examinar el grado de cumplimiento mediante normas, leyes y reglamentos vigentes

para identificar los riesgos potenciales en la empresa.

Evaluar la veracidad de la información declarada con los registros contables para

constatar la autenticidad de la misma.

Comprobar las obligaciones tributarias mediante las declaraciones presentadas al

fisco para confirmar si fueron ejecutadas en el tiempo oportuno.
 VARIABLES CON SU RESPECTIVA MATRIZ DE OPERACIONALIZACIÓN

VARIABLE DEFINICION DIMENSION-INDICADOR METODO DE MEDICION

 Entrevistas con el
personal clave

 Información  Revisión de la
El grado en que la
Contable: Estados documentación legal
información contable y
Auditoria de Financieros y financiera
tributaria de una empresa
Cumplimiento
cumple con las normas y
regulaciones vigentes.  Herramientas y
 Sistema contable procedimientos
adecuados

 Declaración de
Impuestos:
Formulario 104
Formulario 103
Impuesto a la
Renta

 Pago de
Regido y controlado por
Impuestos y
Veracidad de la el Servicio de Rentas Comparación de la
contribuciones
información Internas y esta codificada información contable con la
tributaria en la Ley de Régimen información tributaria
 Anexos tributarios:
Tributario Interno.
Relación
dependencia,
Anexo
transaccional
simplificado, APS,
ADI.

 Otros: ICE, ISD.

 JUSTIFICACIÓN

La presente justificación tiene como objetivo explicar la necesidad de realizar una auditoría
de cumplimiento a las obligaciones tributarias de una empresa, con el fin de verificar el
acatamiento de sus obligaciones tributarias y formular recomendaciones para mejorar su
gestión fiscal. La Ley de Régimen Tributario Interno del Ecuador establece que la
administración tributaria tiene la facultad de realizar auditorías tributarias a los
contribuyentes, con el fin de verificar el cumplimiento de sus obligaciones fiscales.

La Auditoría de Cumplimiento se ejecuta por medio de documentos que son de principal

fuente en el proceso de entrevistas con el personal, así como revisión de la documentación
legal y financiera, herramientas y procedimientos adecuados para establecer la eficiencia de
las obligaciones tributarias con relación a la información contable y financiera.

Por lo tanto, se argumenta la necesidad de evaluar el escenario tributario de la empresa y de

los resultados que se logren manifestar a la Gerencia mediante un método o instrumento
adecuado para posibles mejoras del sistema contable-tributario establecido.

El presente proyecto es una iniciativa importante que tiene el potencial de ampliar la

comprensión sobre el tema o problema en el ámbito tributario. Este propósito generará
nuevos conocimientos que serán de utilidad para académicos, profesionales y empresas
denominadas microempresa, pequeña empresa, mediana empresa, gran empresa.
 MARCO TEÓRICO DE LA INVESTIGACIÓN

Se comprende por auditoría la actividad permanente en la investigación y verificación de

las cuentas anuales, así como de otros estados financieros o documentos contables,
elaborados con arreglo al marco normativo de información financiera, que refleje la
aplicación, siempre que dicha actividad tenga por objeto la declaración de un informe sobre
el propósito de dichos documentos que pueda tener efectos frente a terceros (Madera Tania,
2021).

El auditor ha desempeñado un papel protagónico en los procesos de auditoría, dado que el

trabajo de campo y las demás actividades o acciones relacionadas con este, deben realizarse
directamente por él. Sin embargo, esta profesión no está exenta de sufrir los cambios que se
presentan en el mercado (Montoya Angelica & Valencia Javier, 2020)

En nuestro país el sistema de tributación está regido y controlado por el Servicio de Rentas
Internas y esta codificada en la Ley de Régimen Tributario Interno, que fue publicada en el
Registro Oficial Suplemento 463 del 17 de noviembre del 2004, teniendo su última
modificación el 29 de diciembre del 2021. El sistema tributario ecuatoriano,
complementariamente, está regido y regulado por la Constitución Política de la República,
Código Orgánico Tributario, Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno (LORTI),
Reglamento para la Aplicación de la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno
(RALORTI), Resoluciones y Circulares. De acuerdo con el código orgánico de
planificación y finanzas públicas en su Art. 78, el sistema tributario tiene las siguientes
fuentes de ingresos permanentes para el estado ecuatoriano: impuestos, tasas y
contribuciones, ventas de bienes y servicios, rentas de inversión y multas, transferencias y
donaciones corrientes y otros ingresos (Erazo José et al., 2024).

En Ecuador, se ha observado que la cultura tributaria es débil, lo que se traduce en una baja
recaudación de impuestos y en la evasión fiscal. Sin embargo, se han implementado
diversas estrategias para mejorar la cultura tributaria en el país. Entre estas estrategias se
encuentran la educación fiscal y la simplificación del sistema tributario. También se ha
fortalecido el control y fiscalización de las obligaciones fiscales, lo que ha tenido un
impacto positivo en la recaudación de impuestos (Carvajal Christian, 2023).

Las técnicas de los auditores son de gran importancia para evitar dificultades y fallas
durante las auditorias, los mismo que tienen que estar plenamente capacitados sobre qué es
lo que se va a auditar (Dugllay Wilson, 2023).

La educación tributaria en América Latina es clave para fortalecer la cultura fiscal, reducir
la evasión y fomentar la participación ciudadana, transformando actitudes y promoviendo
conciencia y responsabilidad fiscal para un desarrollo sostenible (Buestán Ana & Narváez
Zurita, 2023)

La tributación desempeña un papel fundamental en la gestión empresarial y en la economía

de un país, involucra aspectos legales, económicos y contables, y su correcta gestión es
beneficiosa tanto para las empresas como para el Estado (Imbaquing Daisy & Diaz Javier,
2020).

La percepción es un instrumento primordial para el progreso del país, existe micro y

pequeñas empresas y negocios grandes que mantienen informalidad generando la
obligación de entregar comprobantes que no cumplan obligaciones tributarias por todo esto
pasa por la falta de cultura tributaria generando evasión e incumplimiento (Ordoñez
Marianela & Chapoñan Edgard, 2020)

Las sociedades en función del cumplimiento de sus obligaciones tributarias deben emitir
información acerca de sus actividades económicas hacia el ente de recaudación del
impuesto del Ecuador, para su efecto se encuentran varios formularios, entre ellos el 101
destinado para la declaración del impuesto a la renta de personas naturales y sociedades. De
acuerdo con lo estipulado por el SRI (2021), este formulario inicia detallando las
operaciones realizadas por la entidad en su ejercicio fiscal con sus partes relacionadas, otras
personas Blanco-Prado et al. (2022) 5 naturales o sociedades, personas residentes en el país
o domiciliadas en el extranjero, siempre que estas posean una afectación en las cuentas de
activo, pasivo, ingresos y egresos de la sociedad (Blanco Alejandra & Delgado Anthony,
2022).
BIBLIOGRAFÍA

Blanco Alejandra, & Delgado Anthony. (2022). La Nic 12 Impuesto a Las Ganancias Y Su
Incidencia Tributaria En Las Empresas Hoteleras. Revista Científica de Educación
Superior y Gobernanza Interuniversitaria, 3(5), 2–7.
https://publicacionescd.uleam.edu.ec/index.php/aula-24/article/view/445/750
Buestán Ana, & Narváez Zurita. (2023). Programa De Educacion Tributaria para fomentar
la comprension del Impuesto al Valor Agregado en la Sociedad.
https://1library.co/article/programa-de-educacion-alimentaria-nutricional.yevr54ez
Carvajal Christian. (2023). Importancia de la cultura tributaria (pp. 1–18).
https://revistas.upeu.edu.pe/index.php/ri_apfb/article/view/898
Dugllay Wilson. (2023). Análisis del impacto de la auditoria tributaria (p. 49).
https://www.investigarmqr.com/ojs/index.php/mqr/article/view/499/2016
Erazo José, Carrasco Verónica, Puente Mariana, & Arias Ivan. (2024). Posesion Tributaria
y Crecimiento Económico en Ecuador.pdf.
https://dominiodelasciencias.com/ojs/index.php/es/article/view/3736/8015
Imbaquing Daisy, & Diaz Javier. (2020). Análisis de las principales dificultades en la
auditoría i una revisión sistemática de literatura. Iberian Journal of Information
Systems and Technologies, 32, 427–440.
https://www.proquest.com/docview/2452331691?pq-
origsite=gscholar&fromopenview=true
Madera Tania. (2021). LA AUDITORÍA.pdf.
https://revistasdigitales.upec.edu.ec/index.php/sathiri/article/view/1074/2628
Montoya Angelica, & Valencia Javier. (2020). Inteligencia artificial al servicio de la
auditoría. Revista Iberoamericana de Sistemas y Tecnologías de la Información, 27,
213–226. https://creativecommons.org/licenses/by-nc-nd/4.0
Ordoñez Marianela, & Chapoñan Edgard. (2020). CUMPLIMIENTO DE LAS
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS.pdf. https://revistas.ucv.edu.pe/index.php/ucv-
hacer/article/view/585/574
 ANEXOS

EVIDENCIAS DE LAS BIBLIOGRAFÍA TOMADAS DESDE LA

APLICACIÓN “MENDELEY “