Compendio Teórico Ir Personas Jurídicas

Impuesto a la Renta
{ IMPOSICIÓN DIRECTA PROPORCIONAL

CONCEPTUALIZACIÓN
Busca gravar a las personas jurídicas con una misma tasa

impositiva (igual condiciones de competencia). En el país se
define al impuesto a la renta para sociedades.
El art. 98 de la LRTI define como sociedades a: personas

jurídicas, sociedades de hecho, el fideicomisos y
patrimonios independientes, consorcios, compañías
tenedoras de acciones que consoliden sus estados
financieros con subsidiarias o afiliadas, fondos de inversión
o cualquier entidad que constituya una unidad económica o
un patrimonio independiente.
CONCEPTUALIZACIÓN
Hecho Generador: Obtención de Rentas Gravadas
Sujeto Activo: Estado / SRI
Sujeto Pasivo: Personas Sujeto Pasivo: Personas

Jurídicas Naturales
Obligados a llevar Contabilidad Con Actividad No obligados a
RALRTI Art. 37 de tipo llevar
LRTI Art. 98 Económico Contabilidad
Obligados a Relación de
llevar Dependencia
Contabilidad
Actividad
Registro de
Profesional
Ingresos y
Egresos RISE
Marco Legal Aplicable
Título Primero de la Ley de Régimen Tributario
Interno (LRTI):
Capítulo I: Normas Generales
Capítulo II: Ingresos de Fuente Ecuatoriana
Capítulo III: Exenciones
Capítulo IV: Depuración de los Ingresos
Capítulo V: Base Imponible
Capítulo VI: Contabilidad y Estados Financieros
Capítulo VII : Determinación del Impuesto
Capítulo VIII: Tarifas
Capítulo IX: Normas Sobre Declaración y Pago
Capítulo X: Retenciones en la Fuente.
Capítulo XI: Distribución de la Recaudación
Título Primero del Reglamento para la Aplicación
de Ley de Régimen Tributario Interno (RALRTI):
Capítulo I: Normas Generales
Capítulo II: Ingresos de Fuente Ecuatoriana
Capítulo III: Exenciones
Capítulo IV: Depuración de los Ingresos
Capítulo V: De la Contabilidad
Capítulo VI: Base Imponible
Capítulo VII : Tarifas
Capítulo VIII: Declaraciones Patrimoniales
Capítulo IX: Declaración y Pago del IR
Capítulo X: Retenciones en la Fuente.
Otras Leyes Conexas:
Reglamento de Comprobantes de Venta y Retenciones
Código de Trabajo
Ley de Seguridad Social
Ley de Compañías
Código de la Producción
Obligación de llevar contabilidad
LRTI:
«Art. 19.- Están obligadas a llevar contabilidad y declarar el impuesto en base

a los resultados que arroje la misma todas las sociedades (…)»
«Art. 20.- Principios generales.- La contabilidad se llevará por el sistema de

partida doble, (…) tomando en consideración los principios contables de
general aceptación, para registrar el movimiento económico y determinar el
estado de situación financiera y los resultados imputables al respectivo
ejercicio impositivo.»
«Art. 21.- Estados financieros.- Los estados financieros servirán de base para
la presentación de las declaraciones de impuestos (…)»
Contabilidad en el Ámbito Tributario
CONTABILIDAD
Información
Determinación
Fuente de
Gestión y toma de
tributaria y
decisiones de
declaraciones de
índole financiera
impuestos
Resultado /
≈
Declaraciones
Reporte
Estados Financieros Fiscales

Formulario 101
CONTABILIDAD CONTABILIDAD
FINANCIERA PARA PARA
TOMAR DECISIONES DETERMINAR EL IR
INGRESOS INGRESOS
+ Ing. Ordinarios
Ganancias
+ Gravados
Exentos
EGRESOS EGRESOS
- Costos y Gastos
Pérdidas
- Gastos Deducibles
Gastos No Deducibles
RESULTADO RESULTADO
= =
OPERACIONAL O
UTILIDAD
CONTABLE
= OPERACIONAL O
UTILIDAD
CONTABLE
LA MISMA
INFORMACIÓN
PERO DIFERENTE
PRESENTACIÓN
CONTABILIDAD
PARA
DETERMINAR EL IR
INGRESOS
Atiende los principios de
+ Gravados
Exentos
realización.
EGRESOS
Depuración de Ingresos.
- Gastos Deducibles
Detalle o
Mapeo de la
Declaración
RESULTADO El resultado operacional
= OPERACIONAL O para fines tributarios como
UTILIDAD financieros debe ser el
CONTABLE mismo.
CONCILIACIÓN Establecer la base imponible
+/- TRIBUTARIA e impuesto causado.
LIQUIDACIÓN Y Establecer la forma de
PAGO extinción de la obligación.
Detalle de la Declaración
Es una herramienta extracontable que muestra como
fueron elaboradas las declaraciones de impuestos.
Transacciones Cuentas Contables Declaración
Casillero de
Número de Número de
Valor Valor la Descripción Valor
Diario Cuenta
Declaración
TRX 1 200,00
TRX 2 200,00
4.01.01 1.100,00 VENTAS NETAS
TRX 3 200,00
LOCALES
TRX 4 500,00
6011 GRAVADAS 13.100,00
TRX 5 2.000,00
CON TARIFA
TRX 6 2.000,00
4.01.02 12.000,00 12% DE IVA
TRX 7 4.000,00
TRX 8 4.000,00
Saldo Contable ∑
Detalle de la Declaración
Cuentas Contables Declaración
Casillero de
Número de
Descripción Valor la Descripción Valor
Cuenta
Declaración
5.20.01 Gasto Publicidad Radio 7.000,00
5.20.02 Gasto Publicidad TV 15.000,00 GASTO PROMOCIÓN Y
7211 48.000,00
5.20.03 Gasto Publicidad Medios Escritos 2.000,00 PUBLICIDAD
5.20.04 Gasto Publicidad Eventos 24.000,00
COSTO PROMOCIÓN Y
7212 0,00
PUBLICIDAD
COSTO O GASTO NO DEDUCIBLE
7213 8.000,00
PROPOCIÓN Y PUBLICIDAD
Dato Informativo, es decir no afecta la

estimación del resultado operacional
Determinación de Ingresos
AEA426_CLASE 2 IR GENERAL Y
HECHO GENERADOR_150402
Depuración de los Ingresos
Algunos Preceptos Importantes:
«En general, para determinar la base imponible sujeta a este

impuesto se deducirán los gastos que se efectúen con el propósito
de obtener, mantener y mejorar los ingresos de fuente ecuatoriana
que no estén exentos.»
LRTI Primer Inciso Art. 10
Un gasto es Se efectúa con el
considerado como SI Y SOLO
propósito de generar
deducible para efectos SI
rentas gravadas
de Impuesto a la Renta
A un ingreso gravado le corresponde un gasto deducible

A un ingreso exento le corresponde un gasto no deducible
Algunos Preceptos Importantes:
«Cuando el hecho generador consista en un acto jurídico, se calificará conforme a

su verdadera esencia y naturaleza jurídica….
Cuando el hecho generador se delimite atendiendo a conceptos económicos, el

criterio para calificarlos tendrá en cuenta las situaciones o relaciones económicas
que efectivamente existan o se establezcan por los interesados, con independencia
de las formas jurídicas que se utilicen.»
Código Tributario, Calificación Hecho Generador Art. 17
Este es el principio de la Esencia sobre la forma. La mayoría de los hechos

se deberán evaluar sobre la existencia de los hechos económicos por
encima de la forma jurídica.
La excepciones están dadas por el mismo marco legal ,a través de límites,

o «safe harbor».
Depuración de
Ingresos Gastos
Deducibles
Aplicar
Evaluación
Deducciones
Legal /
legales a los Técnica
Ingresos
Gastos No
Solo para fines
tributarios Deducibles
LRTI:
Art. 10.- Deducciones
Art. (...).- Impuestos diferidos; RALRTI Art. (... después del Art 28)
Impuestos diferidos
Art. 11.- Pérdidas
Art. 12.- Amortización
Art. 13.- Pagos al exterior
Art. 10 LRTI
Es una norma adjetiva (disposición o mandato directo) y sustantiva (listado
de acciones operacionales).
Parte Adjetiva:
«Art. 10.- Deducciones.- En general, con el propósito de determinar la base
imponible sujeta a este impuesto se deducirán los gastos que se efectúen con el
propósito de obtener, mantener y mejorar los ingresos de fuente ecuatoriana que no
estén exentos.»
Parte Sustantiva:
«En particular se aplicarán las siguientes deducciones:
1.-
2.- (…)
n.- »
No es un listado exhaustivo, es decir no contiene todas las posibilidades

para gastos deducibles.
Art. 10 LRTI
No. Resumen Comentario / Ejemplo
Compras de materia prima o
pagos de consultoría deben
Costos y gastos imputables al ingreso,
1 tener como sustento
sustentados en comprobantes de venta.
comprobantes de venta
válidos.
Monto: 10.000
Tasa: 12% anual (tasa máxima
Los intereses de deudas contraídas con motivo
BCE 15%)
del giro del negocio que no excedan de las tasas
Plazo: 1 año
autorizadas por el BCE.
2 Gastos de Gestión del Crédito:
Los gastos relacionados con la constitución,
0,5%
renovación o cancelación del crédito sustentados
Gasto Financiero (intereses):
en comprobantes de venta.
1.200.
Otros Gastos: 50
Los impuestos, tasas, contribuciones, aportes al Rubros salariales que cumplan

IESS que soporten la actividad generadora del con la definición del Art 95 del
3
ingreso, excepto los intereses, multas, el propio IR Código del Trabajo, deben ser
y los gravámenes integrados al costo de bienes. objeto de aportación.
Art. 10 LRTI
Prima de Seguros: 2.400

Las primas de seguros devengados que se Período: Julio X1 a Junio X2.
4 encuentren sustentados en comprobantes de Gasto Mensual: 200
venta. Gasto para X1: 1.200, bajo el
criterio del devengado.
El numeral 8 del Art 28 del
Reglamento define los
Las pérdidas comprobadas por caso fortuito, siguientes casos:
fuerza mayor o por delitos que afecten a la Pérdidas por daños o
actividad generadora del ingreso, en la parte que desaparición:
no cubierta por indemnizaciones o seguros. Delito: Denuncia con causa
5 legal.
La falsedad o adulteración de la documentación Fuerza Mayor: Documentación
antes indicada constituirá delito de defraudación y argumentos de hecho.
fiscal en los términos señalados por el Código Caso Fortuito: Ninguna
Tributario. específica.
Baja de Inventarios:
declaración jurada.
Art. 10 LRTI
Los gastos de viaje y estadía necesarios para la

generación del ingreso que cumplan los requisitos
Ingresos Gravados: 20.000
establecidos y no excedan el 3% del ingreso
6 Límite para Gastos de viaje:
gravado del ejercicio; sin ninguna restricción
600
para las sociedades nuevas hasta su segundo año
de operación.
Gasto por uso regional SAP: 5

Los gastos indirectos asignados desde el exterior
millones.
hasta un máximo del 5% de la base imponible del
Porcentaje de ventas del grupo
Impuesto a la Renta más el valor de dichos gastos
6-A regional: 5%
(5% de los activos para empresas en etapa pre
Base imponible: 1.200.000
operacional), sin perjuicio de las retenciones
Límite legal: 60.000
efectuadas.
Asignación de Gastos: 250.000
Art. 10 LRTI
La depreciación y amortización, conforme a la

naturaleza, vida útil, la técnica contable,
La normativa no establece
obsolescencia y otros casos, de conformidad a lo
parámetros para demostrar
previsto en esta Ley y su reglamento. El RALRTI
razonablemente otros
(literal a, numeral 6 artículo 28) establece los
elementos financieros, como:
siguientes límites anuales:
7 valoración del activo, vida útil
Inmuebles, naves, aeronaves, y similares 5%.
o valor residual. Si una
Instalaciones, maquinarias, equipos y muebles
maquinaria cuesta 100.000, la
10%.
norma solo limita a 10.000 el
Vehículos, equipos de transporte y caminero
gasto depreciación
20%.
Equipos de cómputo y software 33.33%.
La amortización de las pérdidas establecidas en el

8 Art. 11
artículo 11 de la LRTI.
Art. 10 LRTI
Los sueldos, salarios y remuneraciones, beneficios Establecer los rubros que se

sociales, la participación en las utilidades, enmarcan el Art. 95 del
indemnizaciones, bonificaciones legales o por Código Laboral, su respaldo
9 contratos colectivos e individuales se deducirán tributario son las aportaciones.
sobre la parte respecto de la cual se haya Paro los demás rubros los
cumplido con las obligaciones legales para con el elementos probatorios son los
seguro social obligatorio cuando corresponda. pagos.
Las reservas matemáticas constituidas por

empresas de seguros y reaseguros destinadas a
10 cubrir riesgos en curso y otros similares, de
conformidad con las normas establecidas por la
Superintendencia
Art. 10 LRTI
Las provisiones para créditos incobrables

originados en operaciones del negocio, efectuadas
Cartera de Clientes: 1.500.000
en cada ejercicio impositivo a razón del 1% sobre
Créditos a accionistas: 250.000
los créditos comerciales concedidos en dicho
11 Deterioro de Cartera (no
ejercicio y pendientes de recaudación al cierre,
relacionada): 350.000
sin que la provisión acumulada exceda el 10% de
Límite de Provisión: 12.500
la cartera total. No se reconoce esta provisión
para créditos relacionados.
Aporte personal e Impuesto a la Renta asumidos

12
por el empleador bajo régimen de Salario Neto.
La totalidad de las provisiones, actuarialmente Informe Actuarial: cálculo

formuladas, para atender el pago de desahucio y probabilístico de la
13
de pensiones jubilares patronales del personal contingencia por jubilación
que labora por más de 10 años. patronal.
Art. 10 LRTI
Servicio de Asesoría de
Los gastos devengados y pendientes de pago al
septiembre 2014 a marzo 2015:
cierre del ejercicio, que estén debidamente
25.200.
14 respaldados en contratos, facturas o
Prorrateo mensual: 4.200
comprobantes de ventas y por disposiciones
Meses devengados 2014: 3
legales.
Gasto devengado 2014: 12.600
Las erogaciones en especie o servicios (que no

excedan el valor de mercado) a favor de Pagos en mercadería o
15 directivos, funcionarios, empleados y servicios valorados a valor de
trabajadores, siempre que se hayan efectuado las mercado.
retenciones.
AEA246_CLASE 3 IR
16 Gastos Personales PERSONAS
NATURALES_150402
17 Beneficios del COPCI
Tratados de forma individual
18 Beneficios del COPCI
Art. 10 LRTI
Los costos y gastos por promoción y publicidad

de conformidad con las excepciones, límites
reglamentarios (RALRTI art 28 num 11):
Máximo del 4% del total de ingresos gravados del
contribuyente.
Según el numeral 11 del art. 28
No se establece un límite para microempresas y del Reglamento:
19
personas naturales; las empresas dedicadas a la Ingresos Gravados: 500.000
promoción y publicidad; empresas que colocan Límite del Gasto: 20.000
productos ecuatorianos en mercados
internacionales y la oferta de turismo receptivo.
Para las empresas que comercialicen alimentos
preparados con contenido hiperprocesado, estos
gastos tienen el carácter de no deducible.
Art. 10 LRTI
Las regalías, servicios técnicos, administrativos y

de consultoría pagados por sociedades
ecuatorianas a sus partes relacionadas serán Regalías por uso de marcas:
deducibles de acuerdo con los límites 5% de los ingresos.
reglamentarios (RALRTI art 28 num 16): Ingresos: 20.000.000
La sumatoria de estos gastos no podrán ser Gasto Por Regalías: 1.000.000
20
superiores al 20% de la base imponible del IR Base Imponible: 1.800.000
más el valor de dichos gastos (10% de los activos Base de cálculo del gasto: 1,8M
para empresas en etapa pre operacional). + 1 M = 2.800.000
En caso de que no se determine base imponible de Límite del 20%: 560.000
impuesto a la renta, no serán deducibles dichos
gastos.
Art. 10 LRTI
Beneficios Tributarios por aplicación del Código Producción y
Ley Reformatoria del 2008:
Art. 10, numeral 7
 La depreciación y amortización de inversiones en la implementación de
mecanismos de producción más limpia a mecanismos de generación de
energía de fuente renovable (solar, eólica o similares) o la reducción del
impacto ambiental de la actividad productiva, se deducirán con el
100% adicional, sin poder superar el 5% de los ingresos totales.
Art. 10 LRTI
Art. 10, numeral 9
 Las deducciones que correspondan a remuneraciones y beneficios
sociales sobre los que se aporte al Instituto Ecuatoriano de Seguridad
Social, por incremento neto de empleos, debido a la contratación de
trabajadores directos, se deducirán con el 100% adicional, por el
primer ejercicio económico y siempre que se hayan mantenido como
tales seis meses consecutivos o más, dentro del respectivo ejercicio.
 Las deducciones que correspondan a remuneraciones y beneficios

sociales sobre los que se aporte al Instituto Ecuatoriano de Seguridad
Social, por pagos a discapacitados o a trabajadores que tengan
cónyuge o hijos con discapacidad, dependientes suyos, se deducirán
con el 150% adicional.
Art. 10 LRTI
Las micro, pequeñas y medianas empresas tendrán derecho a la
deducción del 100% adicional, durante el plazo de 5 años de los
siguientes rubros. Art. 10, numeral 17
1. Capacitación técnica mejorar la productividad, y que no supere el 1%
del valor de los gastos por sueldos y salarios;
2. Gastos en la mejora de la productividad a través de: asistencia técnica,
análisis de mercado y competitividad, asistencia tecnológica para
diseño de procesos, productos, diseño de empaques, de desarrollo de
software y otros de desarrollo empresarial que no superen el 1% de las
ventas;
3. Gastos de viaje, estadía y promoción comercial para el acceso a
mercados internacionales, que no supere el 50% del valor total de los
costos y gastos destinados a promoción y publicidad.
Art. 10 LRTI
Son deducibles los gastos relacionados con la adquisición y uso vehículos
utilizados en el ejercicio de la actividad económica. Si el avalúo del
vehículo a la fecha de adquisición, supera los USD 35.000 de acuerdo a la
base de datos del SRI, no aplicará esta deducibilidad sobre el exceso.
Art. 10, numeral 18
1. Depreciación o amortización;
2. Costos o gastos derivados de contratos de arrendamiento mercantil o
leasing, de acuerdo a las normas y principios contables y financieros
generalmente aceptados.
3. Intereses pagados en préstamos obtenidos para su adquisición; y,
4. Tributos a la Propiedad de los Vehículos.
Art. Innumerado después del Art. 10 LRTI
Impuestos Diferidos Reforma diciembre 2014:
Marco Legal: • Costo histórico.

Determinación • Evidencia documental.
del Tributo
Marco NIIF:
Estados • Valor razonable, aunque no
Financieros y descarta el costo histórico.
Toma de • Estimaciones razonables
decisiones
LRTI
«Para efectos tributarios se permite el reconocimiento de activos y
pasivos por impuestos diferidos, únicamente en los casos y condiciones
que se establezcan en el reglamento.»
Art. Innumerado después del Art. 28 RALRTI
Las pérdidas y/o deterioro del valor histórico serán consideradas
como «gastos» no deducibles en el periodo en el que se registren
contablemente; sin embargo, se reconocerá un impuesto diferido
por este concepto, el cual podrá ser utilizado en el momento en que
se produzca la venta o autoconsumo del inventario, en los
siguientes casos:
 Pérdidas por deterioro parcial para alcanzar el valor neto de realización
del inventario.
 Pérdidas esperadas en contratos de construcción por la probabilidad de
que los costos totales del contrato excedan a los ingresos totales.
 La depreciación correspondiente al valor activado por
desmantelamiento.
 El valor del deterioro de propiedades, planta y equipo.
 Los valores por concepto de gastos estimados para la venta de activos no
corrientes mantenidos para la venta
 Las provisiones.
 Los ingresos y costos derivados de la aplicación de la normativa contable
correspondiente al reconocimiento y medición de activos biológicos. En el
período fiscal en el que se produzca la venta o disposición del activo
biológico, se efectuará la liquidación del impuesto a la renta, para lo cual
se deberán considerar los ingresos de dicha operación y los costos reales
acumulados.
 Las pérdidas declaradas luego de la conciliación tributaria.
Art. 11 LRTI: PÉRDIDAS TRIBUTARIAS
Las sociedades, las personas naturales obligadas a llevar contabilidad y
las sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad pueden
compensar las pérdidas tributarias en los siguientes términos:
Pérdidas Tributarias: Ingresos Gravados – Gastos Deducibles.
Perdidas del ejercicio impositivo actual se pueden compensar con las utilidades
gravables que se obtengan dentro de los cinco períodos impositivos siguientes.
Sin que el valor exceda al 25% de las utilidades obtenidas.
En el caso de cierre del negocio, la totalidad del saldo de las pérdidas serán
deducibles en el ejercicio impositivo en que concluya su liquidación .
 No son deducibles las pérdidas por enajenación de activos fijos o corrientes

cuando la transacción tenga lugar entre partes relacionadas.
 Para fines tributarios, los socios no podrán compensar las pérdidas de la
sociedad con sus propios ingresos.
 Las rentas del trabajo en relación de dependencia no podrán afectarse con
pérdidas, cualquiera que fuere su origen.
Art. 12 LRTI: AMORTIZACIÓN
Se reconocen los activos intangibles y su amortización (gasto) de
acuerdo con la técnica contable, los siguientes términos:
Será deducible la amortización de los valores que se deban registrar
como activos, de acuerdo a la técnica contable.
Los activos intangibles (definidos según la técnica contable) se

amortizarán dentro de los plazos previstos en el respectivo contrato o
en un plazo de veinte (20) años. No será deducible el deterioro de
activos intangibles con vida útil indefinida.
En el ejercicio impositivo en que se termine el negocio o actividad se

harán los ajustes pertinentes con el fin de amortizar la totalidad de la
inversión.
Art. 13 LRTI: PAGOS AL EXTERIOR
«Son deducibles los gastos efectuados en el exterior que sean
necesarios y se destinen a la obtención de rentas, siempre y cuando se
haya efectuado la retención en la fuente, si lo pagado constituye
para el beneficiario un ingreso gravable en el Ecuador»
LRTI Primer Inciso Art. 13
PAGOS AL
EXTERIOR
= GASTOS
EFECTUADOS EN
EL EXTERIOR
Serán deducibles, y no estarán sujetos al impuesto a la renta en el Ecuador
ni se someten a retención en la fuente, los siguientes pagos al exterior:
 Importaciones
 Los pagos de intereses de créditos externos:
a. Otorgados por instituciones financieras legalmente establecidas
como tales.
b. Los intereses no excedan las tasas fijadas por el BCE.
c. Los créditos deben registrarse en el BCE y no podrán provenir de
paraísos fiscales o en jurisdicciones de menor imposición.
d. Para que sean deducibles los intereses pagados por créditos
externos otorgados directa o indirectamente por partes
relacionadas, el monto total de éstos no podrá ser mayor al 300%
con respecto al patrimonio (LRTI)
 Las comisiones por exportaciones y las pagadas para la promoción del
turismo receptivo, sin que excedan del dos por ciento (2%) del valor de
las exportaciones.
Serán deducibles, y no estarán sujetos al impuesto a la renta en el
Ecuador ni se someten a retención en la fuente, los siguientes pagos al
exterior:
 Los gastos que necesariamente deban ser realizados en el exterior por
las empresas de transporte marítimo o aéreo, sea por necesidad de la
actividad desarrollada en el Ecuador, o por su extensión en el
extranjero.
 Los pagos por concepto de arrendamiento mercantil internacional de

bienes de capital, siempre y cuando correspondan a bienes adquiridos
a precios de mercado y su financiamiento no contemple tasas
superiores a la tasa LIBOR vigente.
CONTABILIDAD CONTABILIDAD
FINANCIERA PARA PARA
TOMAR DECISIONES DETERMINAR EL IR
INGRESOS INGRESOS
+ Ing. Ordinarios
Ganancias
+ Gravados
Exentos
EGRESOS EGRESOS
- Costos y Gastos
Pérdidas
- Gastos Deducibles
RESULTADO RESULTADO
= =
OPERACIONAL O
UTILIDAD
CONTABLE
= OPERACIONAL O
UTILIDAD
CONTABLE
LA MISMA
INFORMACIÓN
PERO DIFERENTE
PRESENTACIÓN
Conciliación Tributaria
RESULTADO BASE IMPONIBLE E

FINANCIERO DEL IMPUESTO CAUSADO
EJERCICIO
INGRESOS 100.000,00 INGRESOS 100.000,00
Operacionales 70.000,00 Gravados 90.000,00
No Operacionales 30.000,00 Exentos 10.000,00
EGRESOS 70.000,00 EGRESOS 70.000,00
Costos 45.000,00 Costos / Gastos Deducibles 45.000,00
Gastos 25.000,00 Costos / Gastos No Deducibles 25.000,00
UTILIDAD OPERACIONAL 30.000,00 UTILIDAD "LIQUIDA " (OPERACIONAL) 30.000,00
15% PARTICIPACIÓN TRABAJADORES ? BASE IMPONIBLE ?
22% IMPUESTO A LA RENTA ? IMPUESTO CAUSADO ?
UTILIDAD NETA ? PAGO ?
RESULTADO BASE IMPONIBLE E

FINANCIERO DEL IMPUESTO CAUSADO
EJERCICIO
Establecer la Participación de Trabajadores
Eliminar Partidas (o cuentas) que deben registrarse en el

ámbito financiero pero que no están amparadas legalmente en
el marco legal tributario.
Incluir Partidas (o beneficios) amparadas legalmente en el

marco legal tributario pero que no deben registrarse en el
ámbito financiero.
LRTI RALRTI
16 “En general, la base imponible 46 “Para establecer la base

está constituida por la totalidad de imponible sobre la que se aplicará la tarifa
del impuesto a la renta, las sociedades y
los ingresos ordinarios y
las personas naturales obligadas a llevar
extraordinarios gravados con el contabilidad, procederán a realizar los
impuesto, menos las devoluciones, ajustes pertinentes dentro de la
descuentos, costos, gastos y conciliación tributaria y que
deducciones, imputables a tales fundamentalmente consistirán en que la
ingresos.” utilidad o pérdida líquida del ejercicio
será modificada con las siguientes
operaciones”
Conciliación Tributaria Art. 46 RPALRTI
Una empresa mediana constituida en el año 2013, presenta la siguiente
información para la conciliación tributaria de su impuesto a la renta del año 2014:
Ingresos por 100.000 y egresos por 70.000.
Sueldos y Salarios: 15.000, de esos 2.500 corresponde a empleados contratados en

enero de este año y 500 a un empleado contratado en diciembre. Adicionalmente,
por las políticas de la empresa se contrata a personas con discapacidad auditiva
para el embalaje de productos, la nómina de estas personas corresponde a 8.000.
Gastos por depreciación: la maquinaria de embalaje usa tecnología de bajo

consumo de electricidad y su depreciación anual es de 1000.
Gastos de Venta: totaliza 4000 de los cuales 150 corresponden a capacitación en

técnicas de mejoramiento continuo y 1000 a asistencia en productividad.
El resultado operacional del año 2014 fue de 30.000.

Participación Laboral
Se restará la participación laboral en las utilidades de las empresas,

1. que corresponda a los trabajadores de conformidad con lo previsto
en el Código del Trabajo.
UTILIDAD "LIQUIDA"
(OPERACIONAL) = 30.000
(-) Participación Trabajadores:

30.000 x 15% = 4.500
DESCONOCIMIENTO (POR PARTE DE LA AT) DE SALDOS
CONTABLES: GLOSAS QUE AFECTARAN EL RESULTADO
CONTABLE DEL CONTRIBUYENTE.
 Omisión de ingresos (disminuciones de ingresos no sustentadas).

 Desconocimiento de Costos o Gastos en atención al precepto de
esencia sobre la forma:
-Créditos Relacionados (Subcapitalización).
-Constitución de Provisiones sin apego a la norma técnica (NIC 37).
-Gastos con empresas supuestamente instrumentales.
-Depreciación de Activos inexistentes.
INGRESOS 100.000,00 INGRESOS 105.000,00
Operacionales 70.000,00 Gravados 95.000,00
No Operacionales 30.000,00 Exentos 10.000,00
EGRESOS 70.000,00 EGRESOS 65.000,00
Costos 45.000,00 Costos / Gastos Deducibles 40.000,00
Gastos 25.000,00 Costos / Gastos No Deducibles 25.000,00
UTILIDAD OPERACIONAL 30.000,00 UTILIDAD "LIQUIDA " (OPERACIONAL) 40.000,00
15% PARTICIPACIÓN TRABAJADORES ? BASE IMPONIBLE ?
22% IMPUESTO A LA RENTA ? IMPUESTO CAUSADO ?
UTILIDAD NETA ? PAGO ?
Ingresos Exentos o No Gravados
Ingresos Exentos, estando dentro del alcance y definición de renta, la
LRTI los excluye:
9 “Para fines de la determinación y liquidación del impuesto a la renta,

están exonerados exclusivamente los siguientes ingresos: (…)”
 Los dividendos y utilidades, calculados después del pago del impuesto a

la renta.
 Exonerados en virtud de convenios internacionales.
 Los generados por la enajenación ocasional de inmuebles.
 Los rendimientos por depósitos a plazo fijo y valores en renta fija para
personas naturales (plazo mayor un año)
 Los rendimientos financieros originados en la deuda pública
ecuatoriana.
2. Se restará el valor total de ingresos exentos o no gravados.

Se sumará el ajuste a los gastos incurridos para la
4. generación de ingresos exentos, en la proporción prevista en
este Reglamento
Se sumará también el porcentaje de participación laboral
5. en las utilidades de las empresas atribuibles a los ingresos
exentos; esto es, el 15% de tales ingresos.
(-) INGRESOS EXENTOS: 10.000
ART 47.- (…) Cuando el contribuyente no haya diferenciado en su contabilidad

los costos y gastos directamente atribuibles a la generación de ingresos exentos,
considerará como tales, un porcentaje del total de costos y gastos igual a la
proporción correspondiente entre los ingresos exentos y el total de ingresos.(…)
TOTAL INGRESOS: 100.000

INGRESOS EXENTOS: 10.000
PROPORCIÓN: 10%
(+) TOTAL COSTOS Y GASTOS: 70.000

PROPORCIÓN GND ATRIBUIBLES A RENTAS
EXENTAS: 7.000
(+) 15% DE LOS INGRESOS EXENTOS: 1.500

3. Se sumarán los gastos no deducibles de conformidad con la Ley de

Régimen Tributario Interno y este Reglamento, tanto aquellos
efectuados en el país como en el exterior.
 Gastos sin documentación de respaldo.

 Provisiones constituidas sin el amparo de normativa legal.
 Gasto por depreciaciones de activos revaluados.
 Gasto por depreciación acelerada.
 Pérdidas que no están amparadas en la normativa legal.
 Pagos al exterior sin retenciones.
 Rubros salariales no aportados a la Seguridad Social.
 Gastos que no mejoran la generación de rentas gravadas.
(+) GASTOS NO DEDUCIBLES LOCALES O DEL

EXTERIOR : 2.650
Pérdidas Tributarias
LRTI
11 “Las sociedades, las personas naturales obligadas a llevar contabilidad y

las sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad pueden
compensar las pérdidas sufridas en el ejercicio impositivo, con las
utilidades gravables que obtuvieren dentro de los cinco períodos
impositivos siguientes, sin que se exceda en cada período del 25%
de las utilidades obtenidas. Al efecto se entenderá como utilidades o
pérdidas las diferencias resultantes entre ingresos gravados que
no se encuentren exentos menos los costos y gastos deducibles.
(…)”
INGRESOS
+ Gravados
Exentos
EGRESOS
- Gastos Deducibles
RESULTADO
= OPERACIONAL O
UTILIDAD
CONTABLE
CONCILIACIÓN
TRIBUTARIA
BASE IMPONIBLE
O
PÉRDIDA TRIBUTARIA
RESULTADOS DEL 2012 2013 2014

INGRESOS 100.000,00
EGRESOS 150.000,00
PERDIDA OPERATIVA (50.000,00)
EFECTO DE CONCILIACIÓN TRIBUTARIA 20.000,00
PÉRDIDA TRIBUTARIA (30.000,00) (5.000,00) -
BASE IMPONIBLE - - 9.000,00
25% DE UTILIDADES OBTENIDAS - - 2.250,00
A 2014 están acumuladas 35.000 en pérdidas tributarias
La pérdida del año 2012 puedo compensarla hasta con los

resultados del 2017
6. Se restará la amortización de las pérdidas establecidas con la

conciliación tributaria de años anteriores, de conformidad con lo
previsto en la Ley de Régimen Tributario Interno y este Reglamento.
(-) AMORT. PÉRDIDAS TRIBUTARIAS: 1.000

Otros Beneficios Tributarios
Derivados de la vigencia del COPCI
LRTI
9.1 “Las sociedades que se constituyan a partir de la vigencia del

Código de la Producción así como también las sociedades
nuevas que se constituyeren por sociedades existentes, con el
objeto de realizar inversiones nuevas y productivas, gozarán
de una exoneración del pago del impuesto a la renta durante
cinco años, contados desde el primer año en el que se generen
ingresos atribuibles directa y únicamente a la nueva
inversión.”
NUEVAS INVERSIONES PRODUCTIVAS: Están exoneradas
de IR por 5 años:
Las sociedades nuevas constituidas a

partir de la vigencia del Código de la
Producción
Fuera de las
jurisdicciones
urbanas de Quito o
Sect
Guayaquil Producción de alimentos ; Cadena
ores forestal; Metalmecánica;
Prior Petroquímica; Farmacéutica;
itari Turismo; Energías renovables,
os y bioenergía; Servicios Logísticos
Estra CX; Biotecnología y Software
aplicados; y, Sectores de
tégic sustitución estratégica.
ART.10 LRTI
7 “La depreciación y amortización que correspondan a la adquisición de

maquinarias, equipos y tecnologías destinadas a la implementación de
mecanismos de producción más limpia, a mecanismos de generación de
energía de fuente renovable (solar, eólica o similares) o a la reducción del
impacto ambiental de la actividad productiva, y a la reducción de emisiones
de gases de efecto invernadero, se deducirán con el 100% adicional,”
ART.10 LRTI
17 “Para el cálculo del impuesto a la renta, durante el plazo de 5 años, las

micro, pequeñas y medianas empresas tendrán derecho a la deducción del
100% adicional de los gastos incurridos en los siguientes rubros:”
 Capacitación técnica dirigida a investigación, desarrollo e innovación sin

que el beneficio supere el 1% de los gastos de sueldos y salarios.
 Gastos en la mejora de la productividad a través de: asistencia técnica en
desarrollo de productos, estudios y análisis de mercado y competitividad;
asistencia tecnológica para diseño de procesos, productos, adaptación e
implementación de procesos, sin que el beneficio superen el 1% de las
ventas.
 Gastos de viaje y estadía en la promoción comercial internacional, sin que
el beneficio supere el 50% del gasto de promoción y publicidad.
Fomentar la inclusión social y el empleo
ART.10 LRTI
9 “(…) Las deducciones que correspondan a remuneraciones y beneficios

sociales sobre los que se aporte al Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social,
por incremento neto de empleos, debido a la contratación de trabajadores
directos, se deducirán con el 100% adicional, por el primer ejercicio
económico en que se produzcan y siempre que se hayan mantenido como tales
seis meses consecutivos o más (…)”
“(…) Las deducciones que correspondan a remuneraciones y

beneficios sociales sobre los que se aporte al Instituto Ecuatoriano de
Seguridad Social, por pagos a discapacitados o a trabajadores que
tengan cónyuge o hijos con discapacidad, dependientes suyos, se
deducirán con el 150% adicional(…)”
.
9. Se restará el incremento neto de empleos.
10. Se restará el pago a trabajadores empleados contratados con

discapacidad o sus sustitutos, adultos mayores o migrantes
retornados mayores a cuarenta años.
Para el caso de medianas empresas, se restará el 100% adicional de

12. los gastos de capacitación (…).
Gastos en la mejora de la productividad (…)
Gastos de viaje, estadía y promoción comercial (…)
Se restará el 100% adicional de la depreciación y amortización que

13. correspondan a la adquisición de maquinarias, equipos y
tecnologías, y otros gastos, destinados a la implementación de
mecanismos de producción más limpia
GASTO POR INCREMETO DE EMPLEOS: 3.000
(-) DEDUCCIÓN POR NUEVOS EMPLEOS POR 6 O

MÁS MESES: 2.500 X 100% = 2.500
GASTO POR SUELDOS Y SALARIOS DE PERSONAL

CON DISCAPACIDAD: 8.000
(-) DEDUCCIÓN POR EMPLEADOS CON

DISCAPACIDAD: 8.000 X 150% = 12.000
CAPACITACIÓN MEJORAMIENTO CONTINUO: 150

ASESORAMIENTO EN PRODUCTIVIDAD: 1.000
(-) DEDUCCIÓN 100% GASTO POR
MEJORAMIENTOS PRODUCTIVIDAD PYMES: 1.150
DEPRECIACIÓN DE MAQUINARIA DE CONSUMO

DE ENERGÍA RENOVABLE: 1.000
(-) DEDUCCIÓN 100% DEPRECIACIÓN DE

MAQUINARIA DE CONSUMO DE ENERGÍA
RENOVABLE : 1.000
Información de Resultados para Fines Tributarios
INGRESOS 100.000,00
EGRESOS 70.000,00
UTILIDAD OPERACIONAL 30.000,00
CONCILIACIÓN TRIBUTARIA
(-) 15% PARTICIPACIÓN TRABAJADORES 4.500,00
(-) INGRESOS EXCENTOS 10.000,00
(+) GASTOS NO DEDUCIBLES 2.650,00

(+) GASTOS NO DEDUCIBLES ATRIBUIBLES A LOS
7.000,00
INGRESOS EXENTOS
(+) 15% PARTICIPACIÓN TRABAJADORES ATRIBUIBLE A
1.500,00
LOS INGRESOS EXENTOS
(-) AMORTIZACIÓN PÉRDIDAS TRIBUTARIAS 1.000,00
(-) DEDUCCIÓN POR NUEVOS EMPLEOS 2.500,00
(-) DEDUCCIÓN POR EMPLEADOS CON DISCAPACIDAD 12.000,00
(-) DEDUCCIÓN LEYES ESPECIALES 2.150,00
Beneficios PYMES 1.150,00
Depreciación Maquinaria amigable con el ambiente 1.000,00
BASE IMPONIBLE 9.000,00
22% IMPUESTO A LA RENTA SIN REINVERSIÓN 1.980,00
12% IMPUESTO A LA RENTA CON REINVERSIÓN 1.080,00
Información de Resultados para Fines Financieros
SIN REINVERSIÓN CON REINVERSIÓN
INGRESOS 100.000,00 100.000,00
EGRESOS 70.000,00 70.000,00

UTILIDAD OPERACIONAL ANTES DE
30.000,00 30.000,00
IMPUESTOS
15% PARTICIPACIÓN TRABAJADORES 4.500,00 4.500,00
IMPUESTO A LA RENTA 1.980,00 1.080,00
UTILIDAD NETA 23.520,00 24.420,00
PORCENTAJE DE IMPUESTO A LA RENTA 7,76% 4,24%
CARGA IMPOSITIVA FISCAL 1,98% 1,08%

Liquidación y Pago del IR
CODIGO TRIBUTARIO:
37 “Modos de extinción.- La obligación tributaria se extingue, en todo o en

parte, por cualesquiera de los siguientes modos:
1. Solución o pago;
2. Compensación;
3. Confusión;
4. Remisión; y, (condonación)
5. Prescripción de la acción de cobro.”
51 “Deudas y créditos tributarios.- Las deudas tributarias se compensarán

total o parcialmente, de oficio o a petición de parte, con créditos líquidos,
por tributos pagados en exceso o indebidamente, reconocidos por la
autoridad administrativa competente o, en su caso, por el Tribunal
Distrital de lo Fiscal, siempre que dichos créditos no se hallen prescritos y
los tributos respectivos sean administrados por el mismo organismo.”
$ 9.000,00 (luego de la
BASE
aplicación de la
IMPONIBLE
conciliación tributaria)
IMPUESTO A LA
$ 1.980,00
RENTA A PAGAR
Uso del Crédito
Tributario
PAGAR
Compensar con saldos a favor de otros Efectivo

impuestos
En el caso de una condonación no cancelar
En el caso de prescripción de la facultad de

la AT no cancelar
$ 9.000,00 (luego de la
BASE
aplicación de la
IMPONIBLE
conciliación tributaria)
IMPUESTO A LA
$ 1.980,00
RENTA A PAGAR
PAGO
Uso del Crédito Tributario Efectivo
Anticipo Pagado
Saldo a pagar luego de la
Retenciones que le fueron aplicación de los créditos
efectuadas de tipo tributario
Saldos a favor de ejercicios
anteriores
Cálculo del Anticipo
El cálculo del anticipo a pagarse con cargo al ejercicio fiscal corriente se establece
en el literal b, numeral 2 del art 41 LRTI
41 “b) Las personas naturales y las sucesiones indivisas obligadas a llevar

contabilidad y las sociedades:
Un valor equivalente a la suma matemática de los siguientes rubros:
- El cero punto dos por ciento (0.2%) del patrimonio total.

- El cero punto dos por ciento (0.2%) del total de costos y gastos deducibles a
efecto del impuesto a la renta.
- El cero punto cuatro por ciento (0.4%) del activo total.
- El cero punto cuatro por ciento (0.4%) del total de ingresos gravables a
efecto del impuesto a la renta. (…)”
Tipo de Contribuyente Inclusión Exclusión Condición
Bienes dados en
Arrendadoras
arrendamiento
mercantiles
mercantil
Sujetas al control de la
Organizaciones del
Superintendencia de
sector financiero Activos monetarios
Economía Popular y
popular y solidario
Solidaria
Obligados a llevar
contabilidad con
Terrenos sobre los que
actividades Proyectos de vivienda de
desarrollen sus
agropecuarias o de interés social
actividades
desarrollo de proyectos
de inmobiliarios.
Obligados a llevar Cuentas con partes no
Cuentas por Cobrar
contabilidad. relacionas
Calculado en base a
Valor del reavalúo de
Obligados a llevar principios contables y
activos, excluyendo la
contabilidad. financieros generalmente
afectación patrimonial
aceptados
Obligados a llevar
Valor del costo de los
contabilidad, cuyos Verificación del efectivo
bienes o servicios
ingresos se obtengan cumplimiento de esta
ofertados tanto como
bajo la modalidad de disposición
ingreso como egreso
comisiones o similares,
Tipo de
Inclusión Exclusión Condición
Contribuyente
Los rubros correspondientes a

activos, costos y gastos
deducibles de impuesto a la
renta y patrimonio, por los
montos por generación de
nuevo empleo, adquisición de
Obligados a llevar Se apeguen a lo señalado
nuevos activos para mejorar la
contabilidad. en el marco legal
productividad e innovación, y
en general aquellas
inversiones y gastos
realizados, relacionados con
los beneficios que reconoce el
COPCI.
TIPO DE CONTRIBUYENTE EXENCIÓN
Las sociedades recién constituidas, Sujetas al pago del anticipo después del
reconocidas de acuerdo al Código de la quinto año de la iniciación de su proceso
Producción productivo y comercial.
No estarán sujetas al pago de anticipos en el

Las sociedades en disolución. año fiscal en el que se inicie el proceso de
disolución
El Servicio de Rentas Internas podrá
Industrias afectadas gravemente
disponer la devolución del anticipo.
Los contribuyentes cuya actividad sea Exonerados del anticipo durante los periodos
exclusivamente la agrícola de agroforestería en los que no reciban ingresos gravados por
y silvicultura. la etapa principal de cosecha
Los contribuyentes cuya actividad sea

Exonerados del anticipo durante los periodos
exclusivamente el desarrollo de proyectos
en los que no reciban ingresos gravados
software o tecnología
ANTICIPO PARA EL AÑO 2014 BASE A DECLARACIÓN 2013
TOTAL ACTIVOS 115.000,00 0,4% 460,00
TOTAL PASIVOS 85.000,00
TOTAL PATRIMONIO 30.000,00 0,2% 60,00
TOTAL INGRESOS 90.000,00 0,4% 360,00
TOTAL COSTOS Y GASTOS 60.000,00 0,2% 120,00
TOTAL 1.000,00
Retenciones que le fueron practicadas en el 2013: $600

El anticipo, constituye crédito tributario para el pago de impuesto a la renta
del ejercicio fiscal en curso, se pagará en los plazos establecidos en el
reglamento y en la parte que exceda al valor de las retenciones que le hayan
sido practicadas al contribuyente en el año anterior al de su pago;
Para el pago anticipo del año 2014
Calculo del anticipo según la fórmula con los datos del año
2013 = $1.000
Total retenciones que le fueron efectuadas en el 2013 = $600
Valor a pagar por anticipo de IR = $400
Primera cuota en julio 2014: $200

Segunda cuota en septiembre 2014: $200
Crédito tributario a ser utilizado en el 2014: $400

2013 2014
IMPUESTO CAUSADO 1.980,00
(-) ANTICIPO DETERMINADO
CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO FISCAL 1.000,00
CORRIENTE
(=) IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO MAYOR AL
980,00
ANTICIPO DETERMINADO
(+) SALDO DEL ANTICIPO PENDIENTE DE PAGO 600,00
SUBTOTAL DE IR 1.580,00 = 1980 - 400
ANTICIPO CAUSADO 1.000,00

RETENCIONES 600,00
ANTICIPO PAGADO 400,00
PRIMERA CUOTA 200,00
SEGUNDA CUOTA 200,00
2013 2014
IMPUESTO CAUSADO 980,00
(-) ANTICIPO DETERMINADO CORRESPONDIENTE
1.000,00
AL EJERCICIO FISCAL CORRIENTE
0,00
IR = 400 +
SUBTOTAL DE IR 600,00 600
ANTICIPO CAUSADO 1.000,00

RETENCIONES 600,00
ANTICIPO PAGADO 400,00
PRIMERA CUOTA 200,00
SEGUNDA CUOTA 200,00
Retenciones en la Fuente
Todo contribuyente obligado a llevar contabilidad que paguen o acrediten en
cuenta cualquier tipo de ingreso que constituya renta gravada para quien los
reciba, actuará como agente de retención del impuesto a la renta.
Recibe menos del pago es

decir menos efectivo. A
cambio obtiene un
BIENES /
comprobante de retención
SERVICIOS
que usará como crédito
AGENTE DE tributario
RETENCIÓN
Retiene parte del pago, es

decir entrega menos efectivo. RETENIDO
Debe declarar y pagar esas
retenciones
Retenciones en la Fuente
LRTI
46
“Crédito tributario.- Los valores retenidos de acuerdo con los artículos anteriores
constituirán crédito tributario para la determinación del impuesto a la renta del
contribuyente cuyo ingreso hubiere sido objeto de retención, quien podrá disminuirlo
del total del impuesto causado en su declaración anual.”
RETENCIONES QUE LE FUERON EFECTUADAS EN EL 2014: 700

Crédito Tributario de Ejercicios Anteriores
LRTI
47
“Crédito Tributario y Devolución.- En el caso de que las retenciones en la fuente del
impuesto a la renta sean mayores al impuesto causado o no exista impuesto causado,
conforme la declaración del contribuyente, éste podrá solicitar el pago en exceso,
presentar su reclamo de pago indebido o utilizarlo directamente como crédito
tributario sin intereses en el impuesto a la renta que cause en los ejercicios
impositivos posteriores y hasta dentro de 3 años contados desde la fecha de la
declaración. (…)”
Crédito Tributario de Ejercicios Anteriores
Resultado
Operacional
Conciliación Implica un
+/- Tributaria trámite
Valor a Pagar Administrativo
Base Solicitar el
Imponible Pago Indebido
Pérdida
Saldo a Favor
Tributaria
Considerar
como crédito
tributario
Implica Crédito
Tributario de ejercicios
anteriores hasta por 3
años
CREDITO TRIBUTARIO DE EJERCICIOS ANTERIORES: 430
2014
IMPUESTO CAUSADO 1.980,00
(-) ANTICIPO DETERMINADO CORRESPONDIENTE
1.000,00
AL EJERCICIO FISCAL CORRIENTE
980,00
SUBTOTAL DE IR 1.580,00
(-) RETENCIONES EN LA FUENTE QUE LE
700,00
REALIZARON EN EL EJERCICIO FISCAL
(-) RETENCIONES POR DIVIDENDOS ANTICIPADOS -
(-) RETENCIONES POR INGRESOS PROVENIENTES
DEL EXTERIOR CON DERECHO A CRÉDITO -
TRIBUTARIO
(-) CRÉDITO TRIBUTARIO DE AÑOS ANTERIORES 430,00
(-) CRÉDITO TRIBUTARIO GENERADO POR
-
IMPUESTO A LA SALIDA DE DIVISAS
(-) EXONERACIÓN Y CRÉDITO TRIBUTARIO POR
-
LEYES ESPECIALES
IMPUESTO A PAGAR 450,00

Compendio Teórico Ir Personas Jurídicas

Cargado por

Información del documento

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

Compendio Teórico Ir Personas Jurídicas

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

Impuesto a la Renta

{ IMPOSICIÓN DIRECTA PROPORCIONAL

Busca gravar a las personas jurídicas con una misma tasa

El art. 98 de la LRTI define como sociedades a: personas

Hecho Generador: Obtención de Rentas Gravadas

Sujeto Activo: Estado / SRI

Sujeto Pasivo: Personas Sujeto Pasivo: Personas

Reglamento de Comprobantes de Venta y Retenciones

Ley de Seguridad Social

«Art. 19.- Están obligadas a llevar contabilidad y declarar el impuesto en base

«Art. 20.- Principios generales.- La contabilidad se llevará por el sistema de

Estados Financieros Fiscales

Transacciones Cuentas Contables Declaración

Dato Informativo, es decir no afecta la

«En general, para determinar la base imponible sujeta a este

A un ingreso gravado le corresponde un gasto deducible

«Cuando el hecho generador consista en un acto jurídico, se calificará conforme a

Cuando el hecho generador se delimite atendiendo a conceptos económicos, el

Código Tributario, Calificación Hecho Generador Art. 17

Este es el principio de la Esencia sobre la forma. La mayoría de los hechos

La excepciones están dadas por el mismo marco legal ,a través de límites,

No es un listado exhaustivo, es decir no contiene todas las posibilidades

Los impuestos, tasas, contribuciones, aportes al Rubros salariales que cumplan

Prima de Seguros: 2.400

Los gastos de viaje y estadía necesarios para la

Gasto por uso regional SAP: 5

La depreciación y amortización, conforme a la

La amortización de las pérdidas establecidas en el

Los sueldos, salarios y remuneraciones, beneficios Establecer los rubros que se

Las reservas matemáticas constituidas por

Las provisiones para créditos incobrables

Aporte personal e Impuesto a la Renta asumidos

La totalidad de las provisiones, actuarialmente Informe Actuarial: cálculo

Las erogaciones en especie o servicios (que no

Los costos y gastos por promoción y publicidad

Las regalías, servicios técnicos, administrativos y

 Las deducciones que correspondan a remuneraciones y beneficios

Marco Legal: • Costo histórico.

 No son deducibles las pérdidas por enajenación de activos fijos o corrientes

Los activos intangibles (definidos según la técnica contable) se

En el ejercicio impositivo en que se termine el negocio o actividad se

 Los pagos por concepto de arrendamiento mercantil internacional de

RESULTADO BASE IMPONIBLE E

RESULTADO BASE IMPONIBLE E

Establecer la Participación de Trabajadores

Eliminar Partidas (o cuentas) que deben registrarse en el

Incluir Partidas (o beneficios) amparadas legalmente en el

16 “En general, la base imponible 46 “Para establecer la base

Ingresos por 100.000 y egresos por 70.000.

Sueldos y Salarios: 15.000, de esos 2.500 corresponde a empleados contratados en

Gastos por depreciación: la maquinaria de embalaje usa tecnología de bajo

Gastos de Venta: totaliza 4000 de los cuales 150 corresponden a capacitación en

El resultado operacional del año 2014 fue de 30.000.

Se restará la participación laboral en las utilidades de las empresas,

(-) Participación Trabajadores:

 Omisión de ingresos (disminuciones de ingresos no sustentadas).

9 “Para fines de la determinación y liquidación del impuesto a la renta,

 Los dividendos y utilidades, calculados después del pago del impuesto a

2. Se restará el valor total de ingresos exentos o no gravados.

ART 47.- (…) Cuando el contribuyente no haya diferenciado en su contabilidad

TOTAL INGRESOS: 100.000

(+) TOTAL COSTOS Y GASTOS: 70.000

(+) 15% DE LOS INGRESOS EXENTOS: 1.500

3. Se sumarán los gastos no deducibles de conformidad con la Ley de