Quinto semestre.

Unidad 1. Control Interno.

Actividad 2. Escándalos del control interno.

Ciudad Nezahualcóyotl a 17 de julio 2021.

Docente: Herbé David Alonzo Cimé. Grupo: CFP-VCIAR-2102-M13-003

Estudiante: Arturo Ildefonso López Matrícula: ES1921009204

Blog: https://arturo2019unadm.blogspot.com/

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Primera parte.

Respuesta a preguntas propuestas.

Para abordar las siguientes preguntas se eligió el caso de corrupción en temas
inmobiliarios de la ciudad francesa de Marsella. En resumen, se trata de operaciones
inmobiliarias hechas por el gobierno local donde se cedieron bienes por un valor inferior
al precio de adquisición hasta la venta de terrenos con identidad histórica lo que conlleva
el perjuicio millonario para el presupuesto local sin contar el daño cultural; todo en
beneficio de unos cuantos particulares. Dicha situación implica no solo el derroche de
recurso públicos sino evidentes actos de corrupción en una ciudad con uno de los
impuestos a la vivienda más caros de ese país.

a) ¿Cómo se relaciona el control interno con la situación elegida?

Recordemos que el Control Interno incluye el diseño conjunto y a nivel administrativo de
planes, políticas y procedimientos cuya finalidad es la de “prevenir, detectar y corregir
cualquier problema o desviación de los objetivos planteado que le impidan obtener
información financiera confiable y oportuna, así como cumplir con las regulaciones.” (Ruíz
Aguilar & Escutia Serrano, pág. 12).
En base con lo anterior, se puede evidenciar la ausencia de un control interno funcional y
en todo caso la omisión a los lineamientos establecidos, considerando que el control
interno también incluye actividades de auditoría que, en el caso abordado, tampoco se
llevaron oportunamente a cabo.

b) ¿Qué efectos puede tener en la ciudadanía el observar un escándalo como el

elegido?
En primer lugar, el efecto negativo de ver que parte de sus impuestos terminen
beneficiando a unos cuantos en negociaciones ilícitas autorizadas por el propio gobierno
municipal. Todo desvío de recursos tiene un efecto o perjuicio inmediato, ya que se dejan
de destinar a obras de beneficio social e infraestructura que requiere la comunidad.
Por otro lado, aunque en este tipo de casos no se pueda señalar beneficio alguno, el hecho
de hacerse público el caso, repercute positivamente en que los medios informativos
denuncien y la misma población exija se tomen medidas y en todo caso se aplique castigo
a los corruptos. Quizás como consecuencia de este tipo de escándalos en las últimas
elecciones la población de esa localidad haya optado por la alternancia política después
de 25 años de gobierno conservador (Cantón, 2020). Muchas instituciones sólo
implementan medidas estrictas de control interno sólo después de situaciones extremas o
escándalos inobjetables que demanden acciones contundentes.

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c) ¿La situación elegida podría suceder en tu contexto local?
Sí, lamentablemente son prácticas comunes que, en el ámbito del ejercicio público en
nuestro país, ocurren bajo el amparo de la impunidad y que la apatía de la ciudadanía
también promueve. Mientras los actos de corrupción realizados por servidores públicos no
sean oportuna y adecuadamente castigados, este tipo de hechos seguirán ocurriendo al
ser una actividad ilícita rentable para los políticos.
Expongo el siguiente caso como ejemplo:
En la página electrónica del Sol de Toluca encontramos la siguiente nota: “Denuncian
supuesta licitación fantasma en Neza por 150 millones de pesos.” (Pérez, 2020). En este
caso se detalla que una licitación realizada nunca se llevó públicamente a cabo, sino que
ya se había favorecido a una empresa ligada al propio servidor público encargado de la
licitación.
Si bien ambos casos no son textualmente idénticos, comparten el denominador común al
referirse a situaciones donde se abusa del poder y capacidad que confieren los altos
puestos en el servicio público para suscribir contratos sin limitación, aun plenamente
plasmando la intención de un beneficio hacia un tercero a costa del daño financiero y
patrimonial de la entidad en cuestión y en perjuicio de la población a la que supuestamente
se debe servir.
Dichos actos también conservan la similitud de que pueden evitarse con la implementación
de un sistema de Control Interno robusto, donde se debería indicar que las actividades de
transcendencia importante pasen a ser previamente analizadas y aprobadas por el
congreso local.

d) ¿Cómo podría evitarse?

Siguiendo el mismo orden de ideas del último párrafo de la respuesta a la pregunta
anterior, los mecanismos para detectar y en todo caso evitar situaciones como las
descritas, corresponden al Control Interno. Dado lo anterior, en términos generales, la
solución y respuesta a la pregunta está en el control interno. Pero seamos más
específicos: El modelo de Control Interno COSO propone como actividades de control
para riesgos detectados, entre otros elementos, lo siguiente:
Causas Medidas
Lucro personal. Verificar que todos los movimientos de activos
Pérdida de valores. estén amparados por la documentación
Perjuicios morales y económicos a la correspondiente.
institución. Verificar que se garantice la seguridad y
Violación de normas y procedimientos protección necesaria.
contables y de control interno. Monitoreo del cumplimiento de lo establecido en
los manuales de procedimientos contables.
Fuente: (Serrano Sánchez, 2016). Control Interno de la Administración Pública: ¿Elemento de
estancamiento o desarrollo organizacional? Pág. 151.

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Como el mismo autor lo indica, no basta con que se cuente con los manuales y
mecanismos de vigilancia si no se tiene establecida la responsabilidad de los
colaboradores.
Para el caso que nos ocupa resulta aplicable una de las principales vertientes del Control
Interno que es la división de funciones, con ello se puede responsabilizar al encargado
jurídico del análisis, revisión y aprobación de cualquier contrato que pretenda firmar el
titular del municipio, por su parte sólo el jefe de tesorería tendría la capacidad para realizar
cualquier transacción previa autorización correspondiente y con la documentación que
ampare la transacción. El departamento contable también debe dar el visto bueno evitando
que las operaciones realizadas generen una afectación financiera a la entidad. Los
departamentos de gestión operativa deben verificar que se realicen licitaciones
transparentes para evitar el conflicto de intereses de cualquier servidor público.
Cuando las decisiones, autorizaciones y facultades para disponer de los recursos recaen
en un solo departamento o servidor público, se tienen resultados de corrupción y malos
manejos en la mayoría de las operaciones importantes, sobre todo cuando la rendición de
cuentas es nula.

e) ¿Qué otras situaciones similares conoces? Investiga y documenta al menos 2

Desafortunadamente se tienen numerosos casos análogos de corrupción. Para el caso
que nos ocupa se detallan los casos de evidente corrupción y que aun tienen cierto grado
de vigencia en la actualidad.
Estela de la Luz (monumento a la corrupción).
Con motivo del bicentenario de la independencia de México se destinó presupuesto
público para llevar a cabo la construcción de un monumento icónico de dicho festejo. El
resultado fue una obra sin sentido estético, carente de identidad nacionalista y fuera de
toda proporción respecto a su costo final. Para la administración actual representa el
“monumento a la corrupción”. En 2020 la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia
Administrativa ordenó resarcir el daño al erario público de 400 millones de pesos. El
Informe de la Auditoría Superior de la Federación (ASF) muestra las siguientes anomalías:
- Modificaciones injustificadas al presupuesto original por casi el 200%.
- Costo final de 1,305 millones de pesos.
- Decisiones sin adecuada coordinación.
- El Comité Técnico del Fideicomiso nunca realizó objeciones ni cuestionamientos a
las costosas modificaciones.
- Irregularidades de servidores públicos en la integración del proyecto.
- Incumplimiento de la normatividad aplicable para garantizar el ejercicio de recursos
públicos.
- De un total de 34,877.96 m2 considerados en el proyecto original se concursaron
11,573.44 m2 y sólo se construyeron 8,138.23 m2.

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 Costo del proyecto.

Fuente: Auditoría Superior de la Federación (ASF) 2014.

Estafa maestra.
La metodología preferida utilizada para el desvío de recursos ha sido realizada mediante
la suscripción de contratos por servicios inexistentes otorgados por empresas “fantasma”,
obviamente dichos recursos terminaban en cuentas de prestanombres que devolvían la
mayor parte a los funcionarios corruptos.
Con Javier Duarte en Veracruz y Emilio Lozoya en Pemex tenemos muestra de la
aplicación de este mecanismo. Quizás Rosario Robles al frente de la Secretaría de
Desarrollo Social se lleva los reflectores en este tipo de fraudes millonarios por su mayor
sofisticación, pues en este caso no se realizaron los contratos directamente con la
dependencia defraudadas, sino que primero se transferían los recurso a entidades
públicas en un tipo de “triangulación”. En términos generales se trata de la suscripción de
contratos ilegales por casi 8 mil millones de pesos donde la Auditoría Superior de la
Federación responsabiliza a los titulares de varias instancias de gobierno en complicidad
con 8 universidades entre 2013 y 2014.

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 Participación de entidades en Estafa Maestra.

Fuente: Moreno D. Patricio 2019. Con datos de la Auditoría Superior de la Federación Cuenta pública
2013-2014.

Segunda parte.

Análisis de un caso.
En una institución pública se analizó el puesto del contador general, el cual es el siguiente:
Contador General: Entre sus funciones principales son el registro de todos los ingresos y
egresos, así como realizar las transferencias bancarias y emisión de cheques para pago
de proveedores y nóminas, y es el responsable de recursos humanos, tiene en su poder
el reloj checador de asistencias y el control de entradas y salidas, el mencionado
funcionario público tiene una antigüedad de 17 años en dicho cargo y bajo su cargo se
encuentra su esposa ocupando el puesto de auxiliar contable.
De acuerdo a lo siguiente:

¿Existe segregaciones en las funciones del contador general?

Evidentemente todas las funciones contables y financieras se concentran en un solo
servidor público. Según el modelo COSO de Control Interno una inadecuada segregación
de funciones conlleva un riesgo que debe mitigarse mediante la implementación de
controles internos específicos.
Para el caso analizado una Evaluación de Riesgos debidamente realizada manifestará
sin lugar a dudas los riesgos en que se incurren al concentrar muchas responsabilidades

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clave en un solo funcionario. Si bien la antigüedad de un servidor público genera un buen
grado de confianza, cuando se delegan múltiples funciones sensibles a malos manejos se
genera también un riesgo innecesario para cualquier institución pública o privada.
La confianza que se tenga hacia las personas por su intachable calidad moral mostrada
durante largos periodos de tiempo, no implica caer en excepciones al cumplimiento de los
controles internos, su aplicación debe ser generalizada.

¿Puede haber fraude en dicha institución pública?, si es afirmativa la respuesta,

menciona cual sería el fraude.
Sí. Existe un riesgo cuando la persona que realiza los registros también realiza las
transferencias bancarias. La situación se agrava cuando el encargado de registrar los
movimientos contables no requiere una autorización adicional para dar validez a las
operaciones de gastos y de los comprobantes que los sustentan; los pagos también
requieren pasar por una serie de autorizaciones mucho más estrictas en relación a su
cuantía. En caso contrario, sería prácticamente sencillo incurrir en un desfalco.
Un sistema de Control Interno debidamente implementado sirve para mitigar o reducir los
riesgos detectados. Para el caso que nos ocupa, concretamente se debe aplicar la división
de funciones. En los departamentos contables como áreas susceptibles deben aplicarse
los controles internos con mayor puntualidad.

El hecho de que el Contador General tenga el control de las asistencias, ¿pudiera

favorecer a la esposa? si es afirmativa la respuesta, menciona cual en que forma
podría favorecerla.
Aunque menos grave que el supuesto expuesto en la respuesta anterior, la realidad es
que la situación descrita también implica una afectación a la entidad pública consecuencia
del favoritismo hacia personas con parentesco familiar que en términos precisos se
denomina nepotismo y cuya práctica en el entorno político actual y de la función pública
es muy común.
El primer hecho encontrado en la práctica para favorecer a un familiar es otorgando las
ventajas para su contratación en el proceso de selección, mientras los demás candidatos
tienen que competir entre sí, los familiares cuentas con las respuestas idóneas a los
exámenes de conocimiento y psicométricos. Eso conlleva a que los evidentes errores
cometidos por su incapacidad para el puesto tengan que ser solapados por sus familiares
en puestos superiores, quienes pasarán por alto cualquier ineficiencia o falta como los
retardos y ausencias. Bajo esa dinámica, cualquier negligencia cometida será pasada por
alto entre familiares; llegando a mayores agravantes cuando se trate de encubrir delitos o
realizarlos en complicidad familiar.

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Referencias
Auditoría Superior de la Federación (ASF). (2014). Informe sobre la fiscalización superior del monumento
Estela de la Luz 2009-2011. Auditoría, México. Recuperado el 15 de julio de 2021, de
https://www.asf.gob.mx/uploads/56_Informes_especiales_de_auditoria/Estela_Luz_Nv.pdf

Auditoría Superior de la Federación. (2014). Marco Integrado de Control Interno. Recuperado el 12 de

julio de 2021, de
https://www.asf.gob.mx/uploads/176_Marco_Integrado_de_Control/Marco_Integrado_de_Cont
_Int_leyen.pdf

Cantón, E. (6 de julio de 2020). Michele Rubirola pone fin al reinado de la derecha en Marsella. El
periódico de Catalunya SLU. Recuperado el 15 de julio de 2021, de
https://www.elperiodico.com/es/internacional/20200706/michele-rubirola-pone-fin-reinado-
derecha-marsella-8028656

Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission COSO. (2013). Control Interno -
Marco Integrado. Resumen ejecutivo. (I. d. España, Trad.) Recuperado el 12 de julio de 2021, de
https://auditoresinternos.es/uploads/media_items/coso-resumen-ejecutivo.original.pdf

Moreno Delgado, D. P. (2019). Las universidades públicas dentro de la Estafa Maestra. (I. d. Jurídicas, Ed.)
Recuperado el 15 de JULIO de 2021, de Observatorio de la Corrupción e Impunidad:
https://oci.juridicas.unam.mx/detalle-casos-de-estudio/119/las-universidades-p%C3%BAblicas-
dentro-de-la-estafa-maestra

Pérez, R. (7 de octubre de 2020). Denuncian supuesta licitación fantasma en Neza por 150 millones de
pesos. El Sol de Toluca. Recuperado el 15 de julio de 2021, de
https://www.elsoldetoluca.com.mx/local/denuncian-supuesta-licitacion-fantasma-en-neza-por-
150-millones-de-pesos-5857097.html

Ruíz Aguilar, R. E., & Escutia Serrano, J. (s.f.). Sistemas de Control Interno. México: FCA-UNAM.
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http://fcasua.contad.unam.mx/apuntes/interiores/docs/20172/contaduria/4/apunte/1461_3009
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Serrano Sánchez, J. A. (2016). Control Interno de la Administración Pública: ¿Elemento de estancamiento o

desarrollo organizacional? Instituto Nacional de Administración Pública A.C. Recuperado el 12 de
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http://archivos.diputados.gob.mx/Centros_Estudio/UEC/prods/EL%20CONTROL%20INTERNO%20
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Universidad Abierta y a Distancia de México UnADM. (2021). Material didáctico Módulo 13. Control
interno y administración de riesgos. México.