1.

NORMATIVA Y CONCEPTOS BÁSICOS:

Conceptos:

Tributos: los tributos son los ingresos públicos que se usan para hacer frente a los gastos
públicos.

Hecho imponible: Causa que provoca el pago del tributo.

Base imponible: cantidad sobre la que se calcula el tributo.

Tipo impositivo: Porcentaje que se aplica a la base imponible para calcular el importe del
tributo.

Cuota tributaria: importe que resulta de aplicar el tipo a la base imponible.

Operación sujeta: aquella que supone hecho imponible de un tributo

Operación no sujeta: aquella que no supone el hecho imponible de un tributo

Operación exenta: aquella que aunque esté sujeta no tributa.

2. CLASES DE TRIBUTOS:

Impuestos:

Sin contraprestación. El hecho imponible son los que ponen de manifiesto la capacidad
económica del contribuyente.

Directos o indirectos:

Directos: recaen directamente sobre la persona. Tienen en cuenta las circunstancias

personales o familiares.

- IRPF
- IS
- IAE
- IBI
 - Impuesto de sucesiones.

Indirectos: recaen sobre el consumo. No tienen en cuenta las circunstancias personales o

familiares.

- IVA
- ITP
- Impuestos especiales: alcohol, tabaco…

Progresivos y proporcionales:
Progresivos: el tipo impositivo aumenta al aumentar la base imponible.

Proporcionales: el tipo impositivo se mantiene constante.

Tasas:

Son la contrapartida a la prestación de algún servicio o actividad realizada por la

Administración Pública.

- Derechos de matrícula
- Expedición de un título académico
- Expedición de DNI
- Recogida de basuras

Contribuciones especiales:

El hecho imponible es la obtención de algún beneficio o aumento de valor de los bienes

como resultado de obras públicas.

- Alumbrado público
- Alcantarillado
- Asfaltado de calles

3. IVA: IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO:

Es un impuesto indirecto que recae sobre el consumo de bienes y servicios. Lo paga el

consumidor final pero lo gestionan las empresas. No se aplica en Ceuta, Melilla y Canarias.
Sujeto Pasivo: empresa vendedora

Tipos impositivos:

21%: Normal
10%: Reducido
4%: Superreducido

Operaciones sujetas, no sujetas y exentas:

Operaciones sujetas:

- Entrega de bienes y prestación de servicios por empresarios y profesionales

- Adquisiciones intracomunitarias realizadas por empresarios y profesionales
- Importaciones de bienes

Operaciones no sujetas:

- Transmisión de todo el patrimonio empresarial para continuar con la actividad.

- Entregas o servicios gratuitos.
- Los servicios derivados de una relación laboral o realizados por los socios de una
cooperativa de trabajo asociado.
- Los servicios de entes públicos.
- Las entregas de dinero como pago.

Operaciones exentas:

Exención plena: no repercuten IVA, pero sí deducen el IVA que soportan:

- Exportaciones
- Entregas intracomunitarias

Exención limitada: no repercuten IVA pero tampoco pueden deducirse el IVA que
soportan:

- Servicio Postal
- Educación
- Sanidad Seguros
 - Operaciones Financieras

Régimen general. Modelo 303:

IVA Soportado o Deducible: Es el IVA que la empresa paga en sus compras y gastos.
No se puede deducir el IVA de alimentos, bebidas, tabaco, joyas, espectáculos, regalos…
El IVA de los bienes de inversión se deduce en la medida que se utilicen para la actividad
empresarial ( en vehículos 50%)

IVA Repercutido o Devengado: Es el IVA que la empresa cobra en sus ventas e ingresos.

Liquidación del IVA:

Si IVA Soportado < IVA repercutido = Debemos la diferencia

Si IVA Soportado > IVA Repercutido = Hacienda nos debe la diferencia

Libros obligatorios: Facturas recibidas, facturas emitidas, bienes de inversión, operaciones

intracomunitarias.

Obligaciones: entregar facturas de todas las operaciones. Hay que conservar los
documentos durante 4 años después de terminado el año en curso.

Prorrata:

Regla de prorrata: se aplica cuando la empresa realiza actividades que generan derecho a
deducir IVA y actividades que no. Se trata de determinar qué parte del IVA soportado es
deducible y qué parte no lo es.

Los tres primeros trimestres se aplica lo del año anterior.

El cuarto trimestre se vuelve a calcular con los datos del año actual.

- Prorrata general: Se aplica al total del IVA soportado. Al IVA repercutido anual,
se le resta el IVA soportado deducible anual y se le restan los importes de los tres
trimestres ya liquidados.
- Prorrata especial: Se aplica sólo al IVA soportado común. se deducen las cuotas
soportadas en bienes afectos exclusivamente a operaciones con derecho a
deducción. No se deducen las cuotas soportadas en bienes afectos exclusivamente a
 operaciones sin derecho a deducción. Se aplica la fórmula de prorrata para las
cuotas soportadas en bienes afectos a operaciones con y sin derecho a deducción.

Régimen simplificado:modelo 303

Es voluntario para los autónomos.

El IVA repercutido se calcula aplicando unos módulos en función de la actividad a la que se

dediquen. Los módulos se recogen en una Orden Ministerial.

Para el cálculo de los módulos se considera que el empresario es un trabajador más.

Regímenes especiales:

Recargo de equivalencia:

Obligatorio para comerciantes minoristas que sean personas físicas.

Al comprar pagan además del IVA, el RE:

IVA 21%: RE 5,2%: NORMAL

IVA 10%: RE 1,4%: REDUCIDO

IVA 4%: RE 0.5%: SUPERREDUCIDO

No liquidan IVA ni hacen facturas. Tienen que comunicarlo a su proveedor para que les
incluya en la factura además del IVA, el RE.

Agricultura, ganadería y pesca:

Voluntario para personas físicas dedicadas a estas actividades.