1.

La fiscalidad empresarial

El derecho fiscal surge por la necesidad del estado de obtener ingresos para cubrir los gastos
públicos, que se recogen en los Presupuestos Generales del Estado.

1.1 Los tributos y sus clases

Los tributos son los ingresos públicos más importantes y de obligatoriedad para los
contribuyentes, podemos clasificarlos en:

Impuestos: Pagos exigidos por las Administraciones públicas sin que haya un contraprestación
directa para el contribuyente.

Tasas: Pagos a un ente público en contraprestación por un servicio público o la realización de

una actividad que proporcionan un beneficio para el usuario.

Contribuciones especiales: Se aplican sobre el beneficio que se produce a un particular por la

realización de obras públicas o servicios públicos.

1.2 Los impuestos y sus clases

Los impuestos directos: Recaen directamente sobre las personas o empresa porque se ha
obtenido un beneficio o por el uso de un bien que posee.

- IRPF: Recae sobre personas que han obtenido rentas de su trabajo o capital.
- IAE: Lo pagan las personas que ejercen actividades empresariales o profesionales
- IS: Lo pagan las sociedades mercantiles por los beneficios obtenidos, es proporcional.
- IBI: Recae sobre los bienes inmuebles.
- IP: Grava el patrimonio neto de las personas físicas es decir el conjunto de bienes y
derechos

Los impuestos indirectos: Recaen en la economía de una persona gravando el consumo de

bienes y servicios así como las transmisiones de bienes y derechos.

- IVA: Se paga en la mayoría de transacciones económicas tanto entre empresas como

particulares.
- Impuestos especiales: Recaen sobre consumos específicos.
Sobre alcohol y bebidas alcohólicas, sobre hidrocarburos, sobre las labores del tabaco
etc.

A. Impuestos directos

IRPF

El impuesto sobre la renta física de las personas es un impuesto directo personal y progresivo
que grava la renta de las personas físicas de acuerdo con sus circunstancias personales.
IS

El impuesto sobre sociedades es un impuesto directo y personal que grava la renta de las
sociedades y otras entidades jurídicas.

Para tributar este impuesto la empresa debe tener personalidad jurídica propia. La base
imponible es la renta obtenida durante el periodo.

El tipo impositivo es el porcentaje que se aplica a la base imponible con carácter general del
25%.

IAE

El IAE es un impuesto directo y real que grava el ejercicio en el territorio nacional de una
actividad empresarial, profesional o artística.

Se consideran actividades empresarial, las ganaderas, mineras, industriales, comerciales y de

servicios.

B. Impuestos indirectos

IVA

El valor añadido es la diferencia entre el valor de los bienes producidos y el coste de las
materias primas y otros bienes intermedios utilizados para producirlos. El IVA es el impuesto
sobre el valor añadido y grava:

- Entregas y prestaciones de servicios efectuados por empresas y profesionales.

- Adquisiciones intracomunitarias de bienes.
- Importaciones de bienes.

El ámbito de aplicación es el territorio peninsular español y las islas Baleares.

Algunas operaciones están exentas como la enseñanza o sanidad o contratación de seguros.

Los empresarios y profesionales lo soportan cuando pagan los bienes y servicios y lo

repercuten cuando los cobran.

Los tipos impositivos son el superreducido 4% reducido 10% y general 21%

Tipos de impuestos:

- Los impuestos progresivos, el tipo impositivo aumenta al incrementarse la base

imponible .
- Los impuestos regresivos, el tipo impositivo disminuye al reducir la base imponible.
- Los impuestos proporcionales, son independientes al importe de la base imponible,
tiene el mismo tipo impositivo, por lo tanto será proporcional a la base imponible.

1.3 Los impuestos y la sociedad

Los impuestos se han de basar en el principio de equidad, es decir, de igualdad y

redistribución de la renta en la sociedad.

Los impuestos son de obligado cumplimiento, de acuerdo a su capacidad económica. El

incumplimiento recibe el nombre de fraude fiscal.

El consejo de ministros elabora cada año un Plan Anual de Control Tributario para luchar
contra el fraude fiscal. Este plan marca la actuación de la inspección tributaria y fija sectores de
riesgo de fraude.

La idea es conseguir que todas las personas físicas o jurídicas tributen por los ingresos que han
obtenido. El fraude fiscal en España está entre el 20% y 25% del PIB.

2. La información en la empresa

La contabilidad es la ciencia económica que estudia el patrimonio empresarial, las normas en

las que se basa el registro de la información económica de la empresa.

La información contable debe ser Fiable, Relevante, Acorde a la normativa nacional e

internacional y a la legislación contable, y expresada en una unidad de cuenta común.

El objetivo de la contabilidad es proporcionar información económica a la empresa.

3. El patrimonio de la empresa

Es el conjunto de bienes, derechos y obligaciones que tiene una empresa.

Los bienes y derechos se agrupan en el Activo y las obligaciones en el Pasivo.

El Activo refleja el total de las inversiones de la empresa mientras que el patrimonio neto y el
pasivo reflejan los recursos propios más las deudas con terceros.

Los elementos patrimoniales son los bienes y derechos y obligaciones que forman el
patrimonio de la empresa.