“Año de la Universalización de la Salud”

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS

Y ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE ADMINISTRACIÓN

“LOS TRIBUTOS”

CURSO: DERECHO FINANCIERO

PROFESOR: MGTR. ALVA GALARRETA, MIRKO JUAN J.

INTEGRANTES: ARIZA JARA, GELCY

GUTIÉRREZ FRANCO, WINDY

LAURENTE CERVANTES, JOSÉ LUIS

LUSTRE ZEVALLOS, RONALD

REGALADO RAMÍREZ, FIDEL

VILLANUEVA TRINIDAD, HEIDI

HUÁNUCO – 2020
 INTRODUCCIÓN

Los tributos son ingresos públicos de los Derechos públicos que consisten en prestaciones

monetarias obligatorias, impuestas unilateralmente, exigidas por una administración

pública, cumplen un rol redistributivo del ingreso nacional, es decir, los tributos que

pagan los contribuyentes retornan a la comunidad bajo la forma de obras públicas,

servicios públicos y programas sociales.

Hoy en día podemos apreciar que la cultura y la conciencia tributaria son factores muy

importantes para que la ciudadanía no cometa delitos tributarios; y por ende podamos

comprender que los tributos son recursos que recauda el Estado en carácter de

administrador, pero en realidad esos recursos le pertenecen a la población, por lo tanto,

el estado a través del municipio nos los debe devolver prestando servicios públicos.

El Estado obtiene distintos recursos que utiliza para satisfacer las necesidades públicas

como: Educación, salud, seguridad, justicia etc. Y para sostener los lugares públicos:

Parques, plazas, escuelas, bibliotecas, museos, etc.

El tributo es un ingreso público que consiste en prestaciones monetarias exigidas por el

estado con una fecha de cumplimiento en el ejercicio de su poder de imperio sobre la base

de la capacidad contributiva en virtud de una ley. Es un pago que se usa para satisfacer

determinadas necesidades de la administración y que impactará en los ciudadanos,

exceptuando algunos casos, los tributos se pagan mediante prestaciones monetarias

Los tributos son la mayor fuente de ingresos de los Estados actuales, por lo que se usan

para financiar las actividades del estado y también se usan para financiar prestaciones por

desempleo, inversión de escuelas públicas, etc.

La ley establece la vigencia de los tributos cuya administración corresponde al Gobierno

Central, los Gobiernos Locales y algunas entidades que los administran para fines

específicos.

CLASIFICACIÓN

A. Impuesto: Es el tributo cuyo pago no origina por parte del Estado una

contraprestación directa en favor del contribuyente, está constituido por negocios,

actos o hechos que ponen de manifiesto la capacidad económica del

contribuyente.

Caracteres hacendísticos

• Instrumento para financiar servicios públicos indivisibles.

• La única forma de repartir el coste de los servicios públicos indivisibles:

capacidad de pago.

Ejemplos:
• Impuesto General a las Ventas IGV: Es un tributo orientado a ser asumido por

el consumidor final, encontrándose normalmente en el precio de compra de los

productos que adquiere. Los bienes y servicios afectos al IGV son:

- La venta en el Perú de bienes muebles.

- La prestación o utilización de servicios en el Perú.

- Los contratos de construcción.

- La importación de bienes.

• Impuesto a la Renta: Es un tributo que se determina anualmente, gravando las

rentas que provengan del trabajo y de la explotación de un capital, ya sea un bien

mueble o inmueble. Dependiendo del tipo de renta y de cuánto sea esa renta se le

aplican unas tarifas y se grava el impuesto vía retenciones o es realizado

directamente por el contribuyente. Tiene los siguientes niveles:

- Rentas de Capital - Primera Categoría: generadas por el arrendamiento,

subarrendamiento o cualquier tipo de cesión de bienes muebles o

inmuebles, lo que debe pagar al SUNAT es el 6,25% de la renta bruta

(equivalente al 5% sobre la renta bruta). El pago del impuesto se hace de

cada bien alquilado.

- Rentas de Capital - Segunda Categoría: En esta categoría el

contribuyente es aquel que realiza actividades de dividendo, venta de

inmuebles, intereses originados por préstamos de dinero, regalías por uso

de derechos de autor, de marca, etc.

- Rentas de tercera categoría: En esta categoría se tiene pagar

dependiendo de los ingresos del contribuyente en las actividades cuya

realización provienen de empresas, actividades comerciales, industriales,

recibas un porcentaje más alto tendrás que pagar).

- Rentas del Trabajo (Cuarta y/o Quinta categoría) y Renta de Fuente

Extranjera: si eres trabajador independiente o dependiente y tu ingreso

anual es superior a 7UIT* S/ 29,400.00, deberás pagar impuesto a la renta.

• Impuesto Selectivo al Consumo: es un impuesto indirecto que, a diferencia del

IGV, solo grava determinados bienes (es un impuesto específico); una de sus

finalidades es desincentivar el consumo de productos que generan externalidades

negativas en el orden individual, social y medioambiental, como, por ejemplo: las

bebidas alcohólicas, cigarrillos y combustibles.

• Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF): Es una herramienta que sirve

a la Administración Tributaria para obtener información respecto de las

operaciones económicas realizadas por los contribuyentes. La tasa del ITF es de

0.15%, y se aplica sobre cada depósito y cada retiro efectuado desde una cuenta

bancaria, salvo que la misma se encuentre exonerada. En tal sentido, cada vez que

se realice un depósito o un retiro de por ejemplo S/ 100.00 soles, el impuesto es

de 0.15 soles (15 centavos). Dicho de otro modo, por cada depósito o retiro de

1,000 soles el impuesto es de 1.50 soles.

• A la Importación (arancel): impuesto o gravamen que se aplica solo a los bienes

que son importados o exportados. El más usual es el que se cobra sobre las

importaciones; en el caso del Perú y muchos otros países no se aplican aranceles

a las exportaciones. En el Perú los aranceles son aplicados a las importaciones

registradas en las subpartidas nacionales del Arancel de Aduanas. Existe dos tipos:
 - Arancel ad-valore: es el que se calcula como un porcentaje del valor de

la importación CIF, es decir, del valor de la importación que incluye costo,

seguro y flete.

- Arancel específico: es el que calcula como una determinada cantidad de

unidades monetarias por unidad de volumen de importación.

- Arancel mixto: es el que está compuesto por un arancel ad-valorem y un

arancel específico.

• Régimen Único Simplificado (RUS): Es un régimen tributario creado para los

pequeños comerciantes y productores, el cual les permite el pago de una cuota

mensual fijada en función a sus compras y/o ingresos, con la que se reemplaza el

pago de diversos tributos, dirigido a personas naturales que realizan ventas de

mercaderías o servicios a consumidores finales.

- Pueden acogerse al Nuevo RUS las personas que desarrollan un oficio.

- Está permitida la emisión de boletas de venta y tickets de máquina

registradora como comprobantes de pago.

- Está prohibida la emisión de facturas y otros comprobantes que dan

derecho a crédito tributario y hay restricciones respecto al máximo de

ingresos y/o compras mensuales y/o anuales y también respecto al

desarrollo de algunas actividades no permitidas.

B. Contribución: Es el tributo cuya obligación genera beneficios o la apreciación

del valor de los bienes de un contribuyente como consecuencia de derivados de la

realización de obras públicas o de actividades estatales. También, para que el

Estado proporcione un servicio público administrativo, ofreciéndolo de forma

general. Tiene los siguientes caracteres jurídicos:

- Actividad de la Administración en el hecho imponible.

Ejemplos:

• La Contribución al Servicio Nacional de Capacitación para la Industria

de la Construcción (SENCICO): La Base Imponible está constituida por los

ingresos percibidos por concepto de mano de obra, materiales, gastos

generales, dirección técnica, utilidad y cualquier otro elemento facturado al

cliente, cualquiera que sea el sistema de contratación de obras.

• La contribución a Seguro Social de Salud del Perú (Essalud): El aporte

que hará tu empleador correspondiente al 9% de tu remuneración o ingreso

mensual, el cual no podrá ser menor la Remuneración Mínima Vital (RMV).

El aporte mensual a EsSalud no será descontado de tu remuneración, sino que

será pagado completamente por tu empleador.

• La contribución a la Oficina de Normalización Previsional (ONP): Es un

beneficio monetario que recibe una persona a partir de los 65 años de edad,

al concluir su vida laboral, por haber aportado mensualmente un porcentaje

de su sueldo o ingreso (13%) al Sistema Nacional de Pensiones- SNP, por un

periodo no menor de 20 años.

C. Tasa: Es el tributo que se paga como consecuencia de la prestación efectiva de

un servicio público, individualizado en el contribuyente, por parte del Estado. No

es tasa el pago que se recibe por un servicio de origen contractual.

Ejemplos:

• Derechos arancelarios de los Registros Públicos.

La Tasas se subdividen en tres tipos:

servicio público, pagos por servicios del gobierno local o regional para un

servicio disponible en favor de los ciudadanos.

Ejemplo: la limpieza pública, el servicio de serenazgo, mantenimiento de

parques y jardines, etc.

b) Derechos: son tasas que se pagan por la prestación de un servicio

administrativo público o el uso o aprovechamiento de bienes públicos.

Ejemplos: tramitación de DNI, constancia de nacimiento, de matrimonio, etc.

c) Licencias: son tasas que gravan la obtención de autorizaciones específicas para

la realización de actividades de provecho particular sujetas a control o

fiscalización. También estas acreditan la actividad económica del

contribuyente.

Ejemplos: licencia que apertura un negocio o una licencia de conducir.

• Los tributos son instrumentos de intervención pública, que regulan el

comportamiento de los agentes económicos, así como también son la fuente

principal de recaudación de ingresos para el estado.

• El pago de los impuestos es la expresión del cumplimiento de una norma legal, el

cual puede estar determinado por la obligación de respetar la ley o por la

convicción de que el cumplimiento tributario es un deber ciudadano.

• La estrategia para fomentar la cultura tributaria se trata de armonizar lo ético y lo

cultural, con lo cual contribuye al fomento de la cultura de la legalidad.

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