Aspectos tributarios de la

economía financiera
 Principales impuestos.

• Impuesto a la renta.
• Impuesto general a las ventas - IGV.
• Alcabala.
Impuesto a la renta
 Impuesto a la renta.

• Grava la utilidad de la empresa.

• No se calcula sobre la utilidad contable de
la empresa (UAI) sino sobre la utilidad
tributaria (Base imponible)
• Recaudación: Gobierno Central (SUNAT).
• Liquidación anual: DJ IR (Marzo / Abril
t+1)
 Impuesto a la renta.

• Pagos a cuenta del impuesto a la renta:

PACIR.
• PACIR: adelantos mensuales que se
calculan aplicando un COEFIENTE a la
venta mensual respectiva.

PACIR (Mes t) = C x VN (Mes t)

• Pago se realiza en t+1.

 Impuesto a la renta
5 categorías de impuesto a la renta:

1ra categoría: Alquileres PN.

2da categoría: Dividendos, intereses.
3ra categoría: Utilidad empresas.
4ta categoría: Honorarios profesionales.
5ta categoría: Planilla. Sueldos, salarios.
 Impuesto a la renta
5 categorías de impuesto a la renta:

1ra categoría: Alquileres PN.

2da categoría: Dividendos, intereses.
3ra categoría: Utilidad empresas.
4ta categoría: Honorarios profesionales.
5ta categoría: Planilla. Sueldos, salarios.
 Impuesto a la renta.

• Impuesto a la renta TERCERA

CATEGORÍA no se calcula sobre la UAI
(Contable), sino sobre la utilidad tributaria
(Base imponible).
• Ajustes:

UAI + Adiciones – Deducciones =

= Utilidad tributaria
 Impuesto a la renta.

ADICIONES
•Gastos no deducibles.
•Costos y gastos contables. Bienes y
servicios recibidos. Facturas conforme. Ya
se han pagado.
•Por alguna razón, la SUNAT no los acepta
para efectos tributarios.
 Impuesto a la renta.

ADICIONES
•Se vuelven a sumar a la utilidad,
aumentando la base del cálculo del
impuesto a la renta.
•Pueden ser de 2 tipos:
 Permanentes.
 Temporales.
 Impuesto a la renta.

ADICIONES - Ejemplos:
•Liberalidades: Gastos no relacionados con
el negocio.
•Pagos gastos de representación por
encima del tope (0.5% de la venta bruta).
•Gastos relacionados con un carro que usa
la esposa del dueño (Llantas,
mantenimiento).
 Impuesto a la renta.

ADICIONES - Ejemplos:
•Provisiones por vacaciones no gozadas por
el trabajador.
•Provisiones por incobrables donde no se
han agotado las gestiones de cobranza.
•Provisiones por desvalorización de
inventarios que no han sido destruidos.
 Impuesto a la renta.

ADICIONES - Ejemplos: PERMANENTES.

•Liberalidades: Gastos no relacionados con
el negocio.
•Pagos gastos de representación por
encima del tope (0.5% de la venta bruta).
•Gastos relacionados con un carro que usa
la esposa del dueño (Llantas,
mantenimiento).
 Impuesto a la renta.

ADICIONES - Ejemplos: TEMPORALES.

•Provisiones por vacaciones no gozadas por
el trabajador.
•Provisiones por incobrables donde no se
han agotado las gestiones de cobranza.
•Provisiones por desvalorización de
inventarios que no han sido destruidos.
Caso aplicativo
IGV
 Impuesto general a las ventas
• IGV.
• En otros países, se le denomina IVA
(Impuesto al valor agregado).
• Acá hay varios conceptos:
– IGV de la venta: Recaudación.
– IGV pagado con las compras: Pago
adelantado de IGV que conforma Crédito
fiscal.
 Impuesto general a las ventas
 Principio: IGV pagado se recupera,
normalmente.
 Liquidación mensual.
 Recaudación: Gobierno Central (SUNAT).
 Impuesto documentario: basado en facturas
emitidas (Ventas) y recibidas (Compras).
 Se paga en función a lo vendido,
independientemente de la cobranza. Y de las
compras, aunque no se hayan pagado.
 Impuesto general a las ventas
• Cálculo de pago mensual de IGV:
– Se calcula todos los montos recaudados de
IGV con las compras, independientemente de
si se han cobrado.
– Se calcula cuál es el monto de crédito fiscal
disponible como producto de las compras.
– Se paga a la SUNAT sólo la diferencia.
 Impuesto general a las ventas
• Si el CRÉDITO FISCAL es muy elevado y
excede a la recaudación -por ejemplo, por
la compra de un activo fijo importante- ese
mes, la empresa no paga IGV.
• No pagará IGV hasta que se consuma el
crédito fiscal.
 Impuesto general a las ventas
• El crédito fiscal debe liquidarse rápido,
dado que es plata inmovilizada que no
gana intereses.
• El crédito fiscal de una factura sólo se
podrá usar hasta 12 meses después de la
fecha de emisión.
• En el caso de impuesto a la renta, un
gasto se puede usar hasta 48 meses.
 Impuesto general a las ventas
• En general, la SUNAT no reconoce el IGV
de compras no registradas en el Registro
de compras o que no tengan nada que ver
con la generación de renta.
 Alcabala
• Es un impuesto que se paga por la
COMPRA de un inmueble.
• Se calcula como el 3% del monto de la
compra venta, menos 10 UIT.
• UIT 2020 = S/ __________
Fin de la presentación.