EJERCICIO NÚMERO 24

La Sociedad Pedro Castañieda y Cla. Ltda., propietaria de Almacén "El Mejor", quien opta por el régimen
de de los articulos 43 y 173 de la Ley de Actualizacion Tributaria, solicita que le elabore: a) Balance de Saldos;
b) Partidas de Ajuste; c) Hoja de Trabajo; d) Estado de Resultados; e) Cálculo de la Reserva Legal (esta última en un 5%)
siel ejercicio dá ganancia; 0 Balance de Situación General; y g) Partidas de Liquidación y Cieme, de su primer ejercicio
contable extraordinario de 10 meses comprendido del1 de marzo al31 de diciembre del presente afño.
01. Caja yBancos Q 88,203.13 21. Ventas 539,527.63
02. Caja Chica 1,000.00 22. Gastos sobre Compras 6,190.00
74,720.00 23. Devoluciones y Rebajas sobre Ventas 4,840.00
03. Mercaderías
38,150.00 Prestaciones Laborales de Admón 9,64 1.67
04. Mobiliario y Equipo
25. Prestaciones Laborales Sala de Ventas 8,450.00
05. Vehículos de Reparto FF8,34000
06. Gastos de Organización 14,927.0O 26. Devoluciones y Rebajas sobre Compras 3,945.0O
07. Capital Social 100,000.00 27. Bonificación Incentivo de Administración 9,000.00
41,470.00 28 Bonificación Incentivo Sala de Ventas 6,750.00
08. Clientes
09. VA (Acreedor) T1342.50 29. Intereses Gasto 12,922.50
Documentos Descontados 15,000.00
10. Sueldos de Administración 80,100.00 30.
11. Sueldos Sala de Ventas 70,200.0O 31. Impuesto Sobre la Renta 26,521.32
16,250.00 32. Préstamos Bancarios a Corto Plazo 96,000.0o
12. Comisiones Cobradas
13. Donativos 15,000.00 33. Gastos Varios de Administración 2,780.00
14. Cuotas Patronales de Admón. 10,148.67 34. Gastos Varios Sala de Ventas 1,910.00
15. Cuotas Patronales Sala de Ventas 8,894.34 35. ISR Retenido por Pagar S/Compras 5,380.00
36. ISR Retenido por Acreditar S/Ventas 980.00
16. Compras 113,54000
17. Préstamos Bancarios a Largo Plazo 64,000.00 37. IGSS por Pagar 2,922.50
6,730.00 38. Alquileres 28,000.0o
18. Papelería y Utiles 196.00
19. Proveedores 49,845.00 39. ISR Retenido por Pagar s/Rentas de Cap.
20 Documentos por Cobrar a Corto Plazo 45,000.00

AJuSTES
debiendo considerar que a los vehículos se
O1. Calcular y contabilizar las depreciaciones y amortizaciones
los porcentajes máximos legales. Al
aplicará el sistema de kilómetros recorridos y a los demás activos
mobiliario y equipo se le estima un valor residual de Q500.00
correspondiendo a la sala de ventas 3/5
una
estima un valor de desechode Q2,000.00y
ya las oficinas el resto. A los vehículos de reparto se les 47,024
Vida úil del recorido de 235,120 kilómetros, habiendo
recorrido en el presente ejercicio

kilómetros.
02. De la papeleria y útiles hay en existencia un
60%
. El Banco del Norte, S.A. nos informa que de los documentos
descontados, uno por valor de Q8,000.00
I.
ya fue pagado por el deudor Ignacio Carranza, letra No.
bancario a corto plaz0, mas
a cuenta del préstamo
hiZO un abono de Q8,000.00 al Banco el Aguila, S. A. recibo de caja No. 14
7Se el cheque No.3278 del mismo banco,
QZ,581.92 de intereses, por el total se emitió
un total de
con caja chica
durante el mes de diciembre por
rendiente de contabilizar gastos pagados Administración y el 40% de la
Sala de
cantidad el 60% es de la
701.20 con el VA incluido. De esta
 140 PRACTIQUEMOS CONTABILIDAD
987 de La Despensa familiar que dice: "Suieto Sujeto a Pagos
Ventas. Facturas números 101, 789, 910 y
.

Trimestrales". (Cargue las cuentas 33 y 34).

06. Se debe el Impuesto Sobre la Renta de los ingresos de diciembre, los cuales ascienden a Q.50&Ao
6876.
07. Pendiente de contabilizar los sueldos de diciembre, así: de Administración Q12,800.00 más bonifici
incentivo de 4 empleados, y de la sala de ventas Q9,00O.00 más bonificación incentivo de 3 Pmnlon
se retuvo la cuota laboral del IGSS, por el valor líquido se emitieron los cheques del No.2379 al No 970
las cuotas patronales del IGSS, INTECAP e IRTRA quedaron pendientes de pago junto con la cuota laho
boral,
planilla No.10
08. De los alquileres, el 65% corresponde a la sala de ventas y el resto a las olicinas.

09. El inventario final de Mercaderías asciende a Q78,640.00.

EJERCICIO NÜÚMERO 25
La Sociedad Juan Garcfa y Cla. S.C., propietaria de Distribuidora "Saturno", quien opta por el régimen de
los articulos 19 y 172 de la Ley de Actualización Tributaria, solicita sus servicios para que le elabore: a) Balance
de Saldos; b) Partidas de Ajuste; c) Hoja de Trabajo; d) Estado de Resultados; e) Cálculo del Impuesto sobre la Renta
y de la Reserva Legal (esta úiltima en un 5%) si el ejercicio da ganancia; f} Balance de Situación General; y g) Partidas de
liquidación y cierre de su segundo ejercicio contable comprendido delI de enero al 31 de diciembre del presenteaño.
01. Caja Q 6,671.04 20. Impuesto Unico sobre Inmuebles 5,310.00
02. Bancos 28,758.44 Depreciación Acumulada Edificios
03. Mercaderías 20,650.00
04. Inmuebles
84,000.000 2 Deprec. Acum. Equipo de Computación 10,778.92
590,000.00 23. Amort Acum. Gastos de Organización 2,800.00
05. Equipo de Computación
06. Gastos de Organización
40,600.00 24. Comisiones Bancarias sobre Compras 3,200.00
07. Documentos por Cobrar a Corto Plazo
14,000.00 25. Provisión para Cuentas Malas 1,800.00
08. Capital Social
22,000.00 6. Reserva Legal 13,400.00
09. Compras 300,000.00 27. VA Crédito 3,540.00
10. Clientes 18,000.00 28. Fletes y Acarreos sobre Compras 5,720.00
11. Documentos por Pagar aCorto Plazo 24,000.00
30,980.000 29 Devoluciones y Rebajas SVentas 4,120.00
30. Prestaciones Laborales de Admon. 18,400.00
12. Sueldos de Administración
13. Sueldos Sala de Ventas M0,400.00 31. Prestaciones
Laborales Sala de Ventas 15,000.00
90,000.00 32. Mercaderías
14. Devoluciones y Rebajas s/Compras
4,300.00 33. VA Débito
en Tránsito 20,000.00
15. Ventas 4,318.00
16. Comisiones Percibidas no Devengadas
904,727.56 34. ISR Trimestral por Acreditar 27,100.00
17. Material de Empaque
3,800.00 35. Anticipo sobre Sueldos 1,500.00
18. Documentos Descontados
5,300.00 36 ISO por Acreditar 8,550.00
19. Proveedores 12,000.00 37. ISR Retenido por Pagar sobre 7,400.00
40,252.50 Compras
38. IGSS por Pagar 2,922.50

01.
AJuSTES
Calcular ycontabilizar las depreciaciones y amortizaciones en los
que del edificio, el 60O% corresponde a la sala de ventas porcentajes máximos legales, debiendo consiaelt
le estimó un valor de desecho del y el resto a las oficinas. A
en la cuenta respectiva, el 75%
2%, yel 23 de septiembre se compró un monitor entodo el equipo de computacion
corresponde a las oficinas y el resto a la sala Q.I,600.00 el cual está regisudu
02. Al hacer arqueo de caja, se detectó un de ventas.
faltante de
se hizo
responsable de reintegrar tal cantidad, peroQno firmó la encargada de la misma Secundina Flores del o lonte
175.00,
03. Se recibió un fax de nuestro ningún documento.
Agente de Aduanas Serapio Pinto
tránsito ya se encuentran en la aduana de nuestro Paredes, indicando que las mercaderías que en

04. Se recibió del Banco

pais. Fax con fecha de estdua
Emperador,
se descontó anteríormente, fue
SA, la nota de débito No. 13, indicando ayer. 0 que
presentada al cobro por el Banco al que una letra de cambio de
no fue pagada, por lo que el Banco
debitó de nuestra deudor de la misma Estanislao GómezQ5,000 pero
O5.
cuenta el valor de
dicho documento, letra No.I.
aic
En la cuenta Comisiones Percibidas no
06. Del material de empaque hay en
Devengadas, existen Q.1,800.00
existencia 2/5. que ya están ganados.
07. Ajustar la Provisión para
Cuentas
Malas al
Documentos por Cobrar a Corto Plazo porcentaje máximo legal, para el efecto considere los saldos de la>
y Clientes.
 ALENRO 141

08. Hoy 31 de diciembre en horas de la tarde, se compró a Sinc, S. A una nueva computadora por Q.14,000.00 con e
VA incluido, como parte de su valor recibieron una computadora usada en Q4,480.00 también con el VA incluido,
la cual costó Q8,000.00 y tiene 2 años de uso; por el resto se emitió el cheque No.4897 del Banco Emperador, SA,
factura No.7654 de SINC, S. A. y No.0976 de nuestra Empresa. (Vea la observación 9 que antes del ejercicio |9ye
ajuste 3 del ejercicio 19). En la factura de SINC dice: Sujeto a Pagos Trimestrales".
09. Hoy 31 de diciembre en horas de la tarde, por hacer honor a sus apellidos, se le dieron las gracias a una auxiliarde
contabilidad, Ernestina Pérez Sosa, quien venía trabajando en la Empresa desde el I de marzo del año pasado,
devengando un sueldo mensual inicial de Q3,100.00, habiendo tenido un aumento de Q200.00 el I de octubre
de este año. Además, trabajó 15 horas extras en el mes de octubre de este año, en el mes de noviembre 23 horas
extras y en diciembre 30 horas extras. Calcule indemnización, aguinaldo (solo por diciembre), bono 14 yvacaciones,
quedando todo pendiente de pago. (Vea los ejemplos 101 y 102 realizados al final del texto).
10. Se debe el ISO del cuarto trimestre del año, el cual asciende a Q2,850.00.
11 Del Impuesto Unico sobre Inmuebles, 3/5 corresponden a la sala de ventas y el resto a las oficinas.
12. Regularizar las cuentas del IVA
13. El inventario final de mercaderías asciende a Q76,000.00.
OBSERVACION: EI ISO se pagó este año. (Regístrelo todo en el Activo Corriente exigible).