Tema 4: Impuesto sobre el valor añadido (IVA)

El IVA es un impuesto indirecto que grava el consumo, es decir, que lo paga aquel que
consume.
La recaudación del IVA se hace a través de las entidades que venden productos de consumo o
prestan servicios a consumidores ¿Cómo?

Registro contable del IVA

- Ha soportado un IVA de 0,1 en la compra de leche.

- Ha repercutido un IVA de 0,2 en la venta de leche a AhorraMás.

• Leche pascual
- Liquidación del IVA
▪ +IVA Repercutido 0,02
▪ -IVA Soportado (0,01)
▪ = Deuda por IVA (PC) 0,01

• AhorraMás
- Liquidación del IVA
▪ +IVA Repercutido 0,04
▪ -IVA Soportado (0,02)
▪ = Deuda por IVA 0,02

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Movimiento del IVA

Resumen
- En las compras y adquisiciones se soporta el IVA (IVA soportado)

- En las ventas repercute IVA (IVA repercutido)

- La liquidación del IVA es:

+ IVA Repercutido (PC)
- IVA Soportado (AC)
= AC o PC con HP

EL IVA NO AFECTA AL CÁLCULO DEL RESULTADO

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RESUMEN:

» IVAre
Ventas (lo aplico) => lo repercuto

» IVAso
Compras (se me aplica) => lo soporto

Si IVAre > IVAso, debo dinero a la agencia tributaria.

Si IVA re < IVAso, Hacienda me debe dinero a mí.

* ONGs ESAL (empresas sin ánimo de lucro)

- El IVA se contabiliza como un mayor coste.
- Para ellos no existen las cuentas de IVAre (477) ni IVAso (472)

Tipos:
- Tipo general: 21%
- Tipo normal: 10%
- Tipo reducido: 4%

Declaración del IVA (modelo 303 de Hacienda):

Se hace Se paga/cobra
31 de marzo (31 / 3) 20 de abril (20 / 4)
30 de junio (30 / 6) 20 de julio (20 / 7)
30 de septiembre (30 / 9) 20 de octubre (20 / 10)
31 de diciembre (31 / 12) 30 de enero (30 / 1)

* la declaración se hace mensual en empresas que facturen más de 6 millones.

* Lo que se paga/cobra es la diferencia entre el IVAso y el IVAre