iva

Docente: MSc. Mónica Real

IVA: ¿Qué es?

Es un gravamen que recae sobre el consumo de bienes y servicios (es decir, que los cancela el
consumidor final). y explotación de juegos de azar. Es de orden nacional e indirecto. El IVA se
aplica a las diferentes etapas del ciclo económico de la producción, distribución,
comercialización e importación.
Aplica en los siguientes casos:

a.    La venta de bienes corporales muebles que no haya sido excluida expresamente.

b.    La prestación de los servicios en el territorio nacional.

c.    La importación de bienes corporales muebles que no hayan sido excluidos expresamente.

d.    La circulación, venta u operación de juegos de suerte y azar con excepción de las loterías.
Todos en algún momento hemos tenido que asumir un costo adicional por
adquirir bienes, servicios, productos, realizar importaciones o
transacciones. Este valor adicional es denominado Impuesto al Valor
Agregado (IVA) y se recauda dependiendo el monto a cancelar. 
El IVA es definido como un impuesto indirecto sobre la venta, importación de
bienes o prestación de servicios. Este valor agregado repercute indirectamente
sobre los ingresos, es decir, cada vez que el consumidor compre, consuma
productos, servicios, o realice transacciones comerciales o importaciones, pagará
un valor adicional al momento de la compra.
En Colombia la tarifa general del IVA, es del 19%, y es aplicable tanto a bienes
como servicios, que pueden ser gravados (a los que se aplica una tarifa), excluidos
(aquellos que no generan el impuesto a las ventas), exentos (gravados a tarifa de
0%) y los no sometidos (regidos por el régimen del impuesto sobre ventas)
Con el fin de buscar la equidad en el pago del tributo, existen tarifas
diferenciales. La DIAN definió diferentes valores según la capacidad económica
de cada ciudadano, dicho impuesto, varía dependiendo de los productos o
servicios que se adquieran.
¿Cuál es el origen del IVA?

Este impuesto nace en el año 1963, a través de la Ley 3288, en ese

momento, el IVA gravaba solo las actividades manufactureras y de
importación, dejando por fuera la distribución.
Con los decretos 1988 y 2368 en el año 1974, se realizaron varias reformas
por el estado de emergencia económica decretado por el presidente
Alfonso López Michelsen. Para el año 1983 se extendió el IVA al comercio
al detal y se convirtió en un impuesto plurifásico sobre el valor agregado.
( la diferencia entre los precios de mercado y costos de producción).
¿Quién debe pagar el IVA?

Todas las personas jurídicas y naturales que compren un bien, producto o

adquieran un servicio. Una vez se cancele el IVA al realizar la compra, si la
persona declara impuestos puede usar los recibos y utilizar deducciones
para disminuir el valor a cancelar de su pago de impuestos.
El valor del IVA es recaudado por la DIAN y su destinatario es el Estado,
quien usa este dinero como un aporte para suplir necesidades básicas de
la población, contribuyendo activamente a la mejora de la calidad
humana.
¿En qué situaciones se aplica el IVA?

Según el artículo 420 del Estatuto Tributario (ET), el impuesto a las ventas
(IVA) se aplica sobre:
Las ventas de bienes que no hayan sido excluidos expresamente.
La venta, operación o circulación de juegos de azar exceptuando las
loterías.
La prestación de servicios en el territorio nacional.
La importación de bienes que no hayan sido excluidos expresamente.
Para el 2019, la Ley de Financiamiento, con la cual se buscaba recaudar
cerca de 14 billones de pesos en impuestos, comprende entre sus
reformas la aplicación de IVA a productos que antes no estaban gravados,
o aumentar las tasas en algunos productos y servicios. Esto ha generado
incertidumbre en la población colombiana y un gran cambio en la
alimentación de muchas familias. 
 
IVA: Períodos Gravables

Existen dos períodos gravables para el IVA, el bimestral y el cuatrimestral.

En este sentido, el primer bimestre corresponde a los meses de enero y
febrero y el primer cuatrimestre al período comprendido entre enero y
abril de cada año. 

Para conocer las fechas de declaración de IVA para el año 2022

recomendamos leer el post Calendario tributario 2022- DIAN.
 
IVA: Tarifas

Las tarifas son los porcentajes aplicables a las bases gravables para
determinar el  impuesto sobre las ventas, las cuales son de tres tipos:
general, diferencial y especial. En Colombia, la tarifa general del IVA es del
19%. Aunque existen varias tarifas diferenciales, que son menores y
mayores a ese 19%. Los bienes o servicios que tienen tarifas especiales o
diferenciales, deben estar expresamente señalados por la norma, lo
mismo que los exentos y excluidos
A continuación se muestran los bienes y servicios con tarifas
diferenciales:

TARIFAS DIFERENCIALES DE IVA

TARIFA 5% servicios
• Almacenamiento de productos agrícolas en almacenes generales de
depósito
• Planes de medicina prepagada y complementarios, las pólizas de
seguros de cirugía y hospitalización, pólizas de seguros de servicios de
salud y en general los planes adicionales
• Servicios de vigilancia, supervisión, conserjería, aseo y temporales de
empleo
TARIFA 5% bienes

Café, Café tostado y descafeinado, chocolate, Trigo, avena, maíz y arroz

para uso industrial
Sorgo de grano, harina de trigo, harina de maíz y otras harinas
Pastas alimenticias, azúcar
Salchichón, butifarras y mortadela, carnes frías y embutidos
Tampones y toallas higiénicas
Pañales
Papel higiénico
Bicicletas con un precio inferior a 1 millón y medio
TARIFA 19%
Por otra parte, no serán responsables de declarar IVA las siguientes
personas que realicen actividades gravadas con impuesto:

• Personas naturales
• Comerciantes
• Pequeños agricultores
• Pequeños ganaderos
• Quienes presten servicios
• Artesanos
VA: Cálculo

La forma de calcular el IVA pagado, para el caso de productos o servicios con un

IVA general de 19%, se calcula dividiendo el valor total del bien o servicio entre
1,19.
De esta forma, el resultado, si lo multiplicamos de nuevo por 1,19, volveremos a
tener el valor inicial.

Veamos: Si realizamos una compra de un reloj por valor de $50.000, y aplicamos el

cálculo anterior, tenemos: 
$50.000/1,19 = $ 42.017  Es decir que el valor del producto sin IVA es de 42.017  y
el IVA de esa compra es de $7.983.
La suma de estas dos cantidades da como resultado, los $50.000 pesos iniciales del
valor total.
$ 42.017 + $7.983 = $50.000.
IVA con tasa diferencial del 5%

Otro ejemplo para el caso de un artículo al que le aplique el IVA con tasa
diferencial del 5% como los pañales, sería dividiendo el valor total entre
1,05.

Veamos: Para un paquete de pañales de $42.500, y aplicamos el cálculo,

tenemos: $42.500/1,05 = $40.476 Es decir que el valor del producto sin
IVA es de $40.476  y el IVA de esa compra es de $2.024.
IVA: Bienes y Servicios Exentos de IVA
Ejercicio practico de como contabilizar el IVA

CUANDO SE COMPRA
 Como se maneja la cuenta 2408 IVA por pagar
Esta es la única cuenta que no
sigue el manejo normal de las
cuentas no sigue las cuentas
reglas de todas
Sino que se maneja
dependiendo del movimiento
que la origina
Es decir si realizamos una
compra es en un lado y si es
una venta es en otro lado.
DEBE HABER
$ COMPRA $ VENTA
IVA DESCONTABLE IVA GENERADO: se genera de la actividad
que estamos realizando ya sea vendiendo
SI ES IVA ACOMPAÑA UNA MERCANCIA algo o prestando un servicio.
QUE VAMOS A VENDER AUTILIZAR O
PORDUCIR ALGO QUE VAMOS A VENDE;
CUANDO SON MATERIA PRIMAS O
PIRDUCTOS TERMNADOS QUE VAMOS A
COMERCIALIZAR
PERO SI ESTAMSO ADQUIRiEON UN
ACTIVO FIJO Y TIENE IVA ESE IVA LOS
ASUMISMO COMO COSTO.
Saldo a favor : es el val que podemos
decirle a al DIAN que nos regrese por que Saldo que debemos pagarle a la DIAN por
esta a favor de la empresa la DIAN decide concepto del impuesto
si lo reta de otra cuenta
RETEICA

Para que los impuestos en Colombia cumplan su objetivo, el sistema

tributario ha creado varias estrategias para hacer más efectivo su recaudo.
Un ejemplo de ello es el Reteica, el recaudo anticipado del Impuesto de
Industria y Comercio (ICA).
Características del Impuesto de Industria y Comercio (ICA)

El ICA es un impuesto reglamentado por la Ley 14 de 1983, el

Decreto 1333 de 1986 y la Ley 1819 de 2016; además, está regulado por el
sistema tributario de cada municipio. Estas son sus principales
características:
·         En un tributo territorial, es decir, su cobro varía según el municipio.
·         Debe ser pagado por personas naturales, jurídicas o sociedades de
hecho, que desempeñen actividades comerciales, industriales y de
servicios.
·         Se aplica sobre actividades tanto permanentes como ocasionales,
que se realicen o no dentro de un establecimiento de comercio.
¿Qué es el Reteica y para qué sirve?

El recaudo anticipado es una estrategia para asegurar y agilizar la

tributación en Colombia. Un impuesto como el de Industria y Comercio
(ICA), se paga de manera bimestral o anual (dependiendo del municipio).
Sin embargo, las necesidades que se cubren con este tributo no dan
espera, por eso se creó el Reteica como una forma de aumentar la
frecuencia del recaudo y garantizar que los municipios reciban recursos
constantemente.
¿Cuándo se aplica el Reteica y quiénes participan en el proceso?

El Reteica no es un tributo como tal; es la retención anticipada de parte

del impuesto del ICA. Se efectúa durante transacciones comerciales: el
comprador, al momento de adquirir un producto o servicio, retiene parte
del pago que debe hacerle al vendedor.
Cada municipio tiene sus normas sobre cómo aplicar la retención en la
fuente del ICA. Por eso, según el lugar, van variar aspectos como:
·         La tarifa
·         La base mínima gravable
·         Los pagos que están exentos de Reteica
·         El formulario a utilizar
Al comprador que practica el Reteica se le Al vendedor se le denomina sujeto de retención.
conoce como agente de retención.

Al momento de pagar el impuesto del ICA, el vendedor deduce el

valor que se le retuvo por concepto de Reteica. Por su parte, el agente
retenedor debe entregar el Reteica a su alcaldía municipal, en las
semanas o meses siguientes de haberse efectuado la operación
comercial.
Paso a paso para calcular el Reteica

Además de conocer las tarifas que aplican según el municipio, para calcular el Reteica
también es indispensable saber si el comprador, el vendedor y los productos o
servicios, cumplen con ciertos requisitos. Este es el paso a paso que te sugerimos:
1. Averigua si el comprador es un agente de retención
Cada municipio ha establecido unos criterios sobre quién debe ser agente retenedor
de ICA. Generalmente, puedes consultar la lista en la página web de las Secretarías
de Hacienda municipales. Algunos ejemplos de quienes pueden ser agentes
retenedores:
Responsables de IVA
Grandes contribuyentes de la DIAN
Grandes contribuyentes municipales
Empresas del sector público
2. Define en qué municipio obtiene ingresos el vendedor

Es necesario establecer si, a nivel tributario, el vendedor obtiene sus

ingresos en el mismo municipio donde se encuentra el comprador. Si
ambos residen en el mismo lugar, es fácil confirmar esta norma. Pero
cuando comprador y vendedor están en municipios diferentes, aplicar el
Reteica depende del tipo de empresa que vende el producto o servicio:
Además de definir los
aspectos anteriores,
también se debe confirmar
si el vendedor es o no un
autorretenedor del ICA. En
caso de serlo, no se le
practica la retención.
3. Confirma a qué tipo de vendedor no se le puede realizar la retención
Por ejemplo, según las normas de algunos municipios, a los grandes contribuyentes
de la DIAN nadie les puede aplicar el Reteica, excepto cuando el agente retenedor es
una entidad pública.
4. Averigua qué productos y servicios están exentos y excluidos del ICA
En varios municipios, por ejemplo, no deben pagar el impuesto del ICA los productos
agrícolas o los servicios de educación pública. Las páginas web con la información
tributaria de cada municipio también pueden proporcionarte estos datos.
5. Conoce los pagos a los que no se les debe practicar el Reteica
Esto también cambia según la normatividad municipal. En algunos casos, no se
aplica Reteica al pago de servicios públicos o a pagos realizados a entidades vigiladas
por la Superintendencia Financiera.
Antes de Calcular el Reteica
6. Consulta cuál es la base mínima gravable y la tarifa de retención
La base mínima es el valor a partir del cual se puede hacer la retención del ICA. Por ejemplo, en Bogotá para 2021
la
base mínima por servicios es de $145.000 (4 UVT) y por compras es de $980.000 (27 UVT).
En cuanto a la tarifa, esta varía dependiendo de la actividad económica del vendedor. Estos valores también
cambian según el municipio.
7. Utiliza esta fórmula para calcular el Reteica
Ahora que ya tienes claros los requisitos y valores con los que se debe aplicar el Reteica, calcularlo es muy sencillo.
Vamos a suponer que una empresa comercial de Cali vende productos a un comprador en Bogotá por un valor
bruto (antes de impuestos) de $5.000.000. Como para 2021 en esta ciudad la base mínima es de $980.000, sí es
posible practicar el Reteica.
En cuanto a la tarifa, según lo dispuesto por la Secretaría de Hacienda de Bogotá, podemos usar el concepto
denominado “Demás actividades comerciales”, que equivale a 11.04 por mil. La fórmula entonces es la siguiente:
Fórmula para calcular el Reteica:
Valor bruto de la mercancía X tarifa Reteica ÷ 1000
$5.000.000 X 11.04 ÷ 1000 = 55.200
Para formalizar la retención del ICA, el agente de retención debe
diligenciar el formulario establecido por el sistema tributario de cada
municipio. Además, debe incluir en su contabilidad las retenciones
realizadas (con un comprobante de egreso, por ejemplo) y respaldar este
asiento contable con el formulario liquidado.
El agente retenedor debe además enviar un certificado al sujeto de
retención, donde conste qué Reteica le aplicó. Con dicho certificado, el
vendedor podrá realizar la deducción correspondiente en su pago del ICA.
Como registrar contablemente la Retefuente y la el Reteica en una venta

Recordemos que estos dos conceptos no son impuestos; sino mecanismo

de recauda anticipado de los impuestos la retefuetne de y el reteica del
impuesto de industria y comercio
La empresa NBG S.A.S necesita que usted realice el registro contable de la
siguiente venta

La empresa vendió mercancía por $2.800.000 + IVA del 19% y le practican

retención 3,5% en la fuente de y reteica del 6*1000 la venta fue pagada
en efectivo
Nota : el costo de la mercancía fue de 2.000.000
• Iniciamos registrar el ingreso del dinero ya que estamos realizando una venta
abrimos la cuenta :
• 4135 comercio al por menor y al por mayor : como inicia por 4 es una cuenta
de INGRESO y los ingresos aumenta por el haber $ 2.800.000
• Ahora nos dice: que cobraron un IVA de 19% que es el impuesto al valor
agrado y el código de la cuenta es 2408 se llama: IVA Por pagar
• Recordemos que el IVA tiene un registro diferente: si se trata de una venta o
de una compra y siempre una acompañada de la cuenta que el genere.
• Por lo tanto, como 4135 comercio al por menor y al por mayor la que esta
generando el IVA que le esta esta generando el valor se registra
• Entonces 2.800.000 * 0,19=532.000 por concepto de impuesto de IVA
Ahora si pasamos a la retención
Cuando nosotros somos los que vendemos la retenciones se comportan
como una activo
135515 Retención en la fuente: como es una cuenta de activo
obviamente registraremos el valor en el DEBE.
Para calcular la retención en la fuente: tomamos el valor base es decir el
valor que no tiene IVA $ 2.800.000 *3,5%= 98.000
Ahora registraremos el Reteica:
135518 IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO RETENIDO también es un
activo y ya que yo genero el movimiento lo registrare al lado del debito
Para calcular el 6*1000 lo que hacemos es: $2.800.000 *6 /1000= 16.800
Y ese valor se registra al DEBE

Ahora moveremos el dinero que efectivamente entro en la empresa ya

que dice que pagaron en efectivo abrimos al cuenta:
1105 CAJA
El valor que va a ir en al cuenta va a ser :2.800.000 +5 -
Súmanos el valor del ingreso el valor del IVA y a eso le retaremos la
retenciones eso da 3.217.000
Ahora y hemos registrado como se movió el dinero como se movió el
ingreso ahora pero no hemos registrado como salió la mercancía, ya no
tengo esa mercancía porque la he vendido a donde se fue?
Para ello abrimos la cuanta
1435 MERCANCÍAS NO FABRICADA POR LA EMPRESA
Esta cuenta disminuye porque ya no tenga está la mercancía en mi
inventario se seta yendo hacia las manos de mi cliente.
eso es un activo que disminuye por el haber y aumenta por el debe ósea
que va al haber 2.000.000 ósea al precio que se compro
Para justifcar esta salida de la mercancía abrimos la cuenta de costos:

6135 Comercio al por mayor y al por menor

Como es costos aumenta por el lado del debito

Entonces registro 2.000.000 al debe porque fui y la que incurrí en ese
costo a la hora de vender la mercancía.
Así se registra cuando la empresa es la que vende la mercancía con Iva
retefuente y reteica
Como contabilizar el Iva

COMPRA

Una empresa copra mercancía $10.000 mas IVA a crédito

Como la empresa esta compramos mercancía asumiremos que la compramos para

venderlas; por lo tanto; abrimos una cuenta 1435 mercancía no fabricada por al
empresa y lo Registraremos 10.000.000 al debe
Registramos el valor completo sin IVA
Abrimos la cuenta 2408 IVA POR PAGAR el IVA tiene un manejo especial siempre
se va a registrar en el lado de la cuenta que la genere; es decir el IVA también ira al
lado del debito 1.900.000 al debe
Es la única cuenta que no sigue el comportamiento normal de las demas cuentas
ahora registraremos como se pago
• como nos dicen que nos dieron crédito, que aún no la hemos pagado es
decir nos dieron crédito y tenernos una deuda
• Abrimos la cuenta 2205 PROVEEDORES NACIONALES, INICIA CON 2 ES UN
PASIVO aumenta por el haber

VENDER
2. Vende toda la mercancía que había comprado anteriormente por
$15.000 .000 + IVA y le pagan en efectivo
• Lo que primero que tenemos que hacer es registrar el concepto por el cual
recibimos el dinero
En este caso es una cuenta de ingresos
4135 Comercio al por mayor y al por menor
• Como es una cuenta de ingresos, esta aumenta por el lado del haber y
aumentará por el valor sin IVA, es decir sólo los 15 millos de pesos
• Nuevamente abrimos la cuenta
• 2408 IVA POR PAGAR
• Pero en este caso registremos el valor por el lado del haber porque la
cuenta que el eta generando el valor es la de 4135 Comercio al por
mayor y al por menor y le registramos el 19% de 15.000.00 es
$2.850.000
• Ahora tenemos que contabilizar como ingresa el dinero a nuestra
empresa.
• hemos contabilizado el concepto por el cual nos están pagando
• Pero ahora debemos contabilizar como están ingresando a nuestra
empresa
• ya que nos están pagando en efectivo abrimos la cuenta:
• 1105 CAJA es una cuenta de activo LA DEBITAMOS PORQUE ESTA
AUMENTO por el debe y esta aumentando por el valor total de la
cuenta de comercio mas lo que nos arroja el IVA es decir:
• 15.000 .000+2.850.000 = 17.840.000
Finalmente sólo debemos contabilizar como salió la mercancía; es decir
los costos:
Las salida de la mecánica se la registra con el valor que se compró la
mercancía $10.000.000 ya que dice que estamos vendiendo todo lo que
habíamos comprado.
Y la cuenta de costo aumentan por el lado del debito
Abrimos la cuenta:
6135 COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR MENOR
• Pero es un costo como los sabemos? porque inicia con el 6 y aumento
por el lado del debito, es decir $ 10.000.000 al costo al que compre la
mercancía.
Y si con que se va restar esta cuenta ?
Con la mercancía que se va de la empresa y abrimos la cuenta:
1435 MERCANCÍAS NO FABRICADAS POR LA EMPRESA y se van al haber
porque esta disminuyendo; es decir, esta mercancía ya no la tengo en mi
empresa, se fue, la vendí; por lo tanto esta saliendo.

El último caso es cuando se compramos activos que vamos a utilizar

activos par nuestras operaciones
Comprar equipos de oficina 5.000.000 mas IVA a crédito
Como son equipo de oficina abriremos la cuenta:
1524 EQUIPOS DE OFICINA
pero ene este caso el IVA se asume como parte del costo es decir el iva se
le suma al valor activo
5.000.000 es lo que me costo el producto +950.000= 5.950.000
Y los registro al DEBE $ 5.950.000
“cuando compramos algo que nos vamos a vender, es el único caso en
que vamos a sumar el IVA al valor del producto “
Ahora si vamos a registrar la deuda
• como se una deuda que no es con un proveedor y no es una entidad
financiera abrimos la cuenta :
2335 COSTOS Y GASTOS POR PAGAR
La acreditamos porque es una deuda que mantenemos vigente
recuerden que los pasivos aumentan por el haber, por el mismo valor
que esta debido es decir $ 5.950.000.
TALLER DE IVA Y RETEFUENTE

Registre las siguientes transacciones, aplicando IVA y retención en la fuente según las
disposiciones vigentes.
 
La Empresa GM  Ltda., utiliza Sistema De Inventario Permanente, realiza las siguientes
transacciones: (Nota: para efectos de practicar la contabilización del costo se tendrá en cuenta
el 75% del precio de venta)
 

Compra mercancías a crédito  por $1.460.000 gravadas a la tarifa del 19% a la empresa VF S.A.
 
Vende mercancías  a crédito por $3.700.000  gravadas a la tarifa del 19% a la empresa SL Ltda.
 
Gira un cheque a favor de la empresa VF S.A. para cancelar la deuda
 
Recibe una devolución de la empresa SL Ltda.  por el 15% de la mercancía.
 
Compra mercancías por $1.017.450 IVA incluido a la empresa CX  S.A,
cancela mediante le giro de un cheque.
 
Recibe el pago de la empresa SL Ltda.
 
Vende mercancías  al contado por $790.500  gravadas a la tarifa del 19% a
la empresa JP Ltda.
 
Compra mercancías a crédito por $895.500 gravadas a la tarifa del 19% a
la empresa Q Ltda.
 
Devuelve el 10% de la mercancía comprada a la empresa Q Ltda.
 
Gira un cheque para cancelar la deuda a la empresa Q Ltda.
Formando líderes para la construcción de
un nuevo país en paz