ESQUEMA CALCULO REGIMEN GENERAL:

1) DIFERENCIAMOS SOPORTADO (COMPRAS O GASTOS) DEL REPERCUTIDO (VENTAS O

INGRESOS)

2) CALCULO CUOTA DE IVA SOPORTADO Y REPERCUTIDO.

3 SITUACIONES:

- IVA INCLUIDO: TENEMOS QUE DEDUCIR CUOTA DE IVA DEL TOTA. PARA ELLO:
CUOTA DE IVA = PRECIO TOTAL – PRECIO BASE
CUOTA DE IVA = PRECIO TOTAL – (PRECIO TOTAL / 1 + %IVA)

- IVA NO INCLUIDO. TENEMOS EL PRECIO BASE, POR TANTO, APLICAMOS % IVA

CUOTA DE IVA= PRECIO BASE X %IVA

- CUOTA DE IVA = TENEMOS LA CUOTA DIFERENCIADA.

3) IDENTIFICAMOS EL RESULTADO DE LA LIQUIDACIÓN:

CUOTA IVA REPERCUTIDO – CUOTA IVA SOPORTADO: + A PAGAR; - A DEVOLVER; 0 NEURO

4) OBTENEMOS EL RESULTADO DE LAS OPERACIONES COMERCIALES TRIMESTRALES:

GANANCIAS O PERDIDAS

CALCULAMOS:

+ LO QUE HEMOS INGRESADO O VENDIDO

– LO QUE HEMOS COMPRADO O GASTADO

+ O - LO QUE HEMOS PAGADO O NOS HAYAN DEVUELTO POR LIQUIDAR EL IVA

= RESULTADO GANANCIAS O PERDIDAS TRIMESTRE

 ESQUEMA RECARGO DE EQUIVALENCIA:

1) DIFERENCIAMOS SOPORTADO (COMPRAS O GASTOS) DEL REPERCUTIDO (VENTAS O

INGRESOS).

EN EL SOPORTADO, ADEMÁS IDENTIFICAMOS COMPRAS DE GASTOS.

COMPRAS CON RECARGO.

2) CALCULO CUOTA DE IVA SOPORTADO Y REPERCUTIDO.

3 SITUACIONES:

EN EL CASO DE LAS COMPRAS AL % DE IVA LE SUMAMOS EL % DE RECARGO

- IVA INCLUIDO: TENEMOS QUE DEDUCIR CUOTA DE IVA DEL TOTA. PARA ELLO:
CUOTA DE IVA = PRECIO TOTAL – PRECIO BASE
CUOTA DE IVA = PRECIO TOTAL – (PRECIO TOTAL / 1 + %IVA + % RECARGO)

- IVA NO INCLUIDO. TENEMOS EL PRECIO BASE, POR TANTO, APLICAMOS % IVA

CUOTA DE IVA= PRECIO BASE X (%IVA + % DE RECARGO)

- CUOTA DE IVA + RECARGO= TENEMOS LA CUOTA DIFERENCIADA.

3) IDENTIFICAMOS EL RESULTADO DE LA LIQUIDACIÓN:

NO HAY QUE LIQUIDAR. PORQUE ASUMIMOS EL IVA SOPORTADO Y NOS QUEDAMOS EL IVA
REPERCUTIDO

4) OBTENEMOS EL RESULTADO DE LAS OPERACIONES COMERCIALES TRIMESTRALES:

GANANCIAS O PERDIDAS

CALCULAMOS:

+LO QUE HEMOS INGRESADO O VENDIDO (IVA INCLUIDO=

– LO QUE HEMOS COMPRADO O GASTADO (IVA INCLUIDO)

= RESULTADO GANANCIAS O PERDIDAS TRIMESTRE

 EJEMPLO DE EJERCICIO DE RECARGO DE EQUIVALENCIA

1. Marta tiene una pequeña tienda de zapatos local, cuyo tipo de IVA aplicable es
del 21% (y 5,20% de recargo de equivalencia) que presenta los siguientes datos
en base imponible:
• Compras: 10.000 euros
• Gastos diversos: 2.400 euros
• Ventas: 15.000
Se pide:

- Calculo liquidación y ganancia trimestral con IVA en régimen general

- Cálculo liquidación y ganancia trimestral de IVA con recargo de equivalencia

SOLUCIÓN:
- Calculo liquidación y ganancia trimestral con IVA en régimen general

IVA SOPORTADO:

• CUOTA IVA SOPORTADO COMPRAS: = 10.000 x 0,21=2.100,00€

• CUOTA IVA SOPORTADO GASTOS = 2400 x 0,21= 504,00€

IVA REPERCUTIDO:

• CUOTA IVA REPERCUTIDO VENTAS = 15.000 x 0,21=3.150,00€

IVA REPERCUTIDO – IVA SOPORTADO= 3150-(2100+504) = +546. Resultado

positivo: A pagar a hacienda

Sí hemos hecho compras por valor de 10.000€ + CUOTA DE IVA; Hemos hecho
compras por valor total de 10.000 + 2100= 12.100;

Si hemos tenido gastos por valor de 2400€ + CUOTA DE IVA; Hemos tenido gastos por
valor de 2400€ +504€= 2904€

Si hemos vendido por valor de 15000€ + CUOTA DE IVA; Hemos tenido ingresos por
valor de 15000 + 3150= 18150.

Por tanto, los ingresos o perdidas que habremos tenido a lo largo de este trimestre
van a ser todo lo que hemos vendido menos todo lo que hemos gastado (en compras
de mercaderías, en gastos,).

Como contemplamos dentro del total las cuotas de IVA, también le aplicaremos el
resultado de la liquidación. Si hemos pagado a hacienda como resultado de la
liquidación, estaremos pagando dinero, por tanto, restaremos el importe de la
liquidación. Si nos han devuelto, nos supondrá un ingreso y lo sumaremos.

RESULTADO GANANCIAS TRIMESTRE = TOTAL INGRESOS – TOTAL GASTOS +/-

RESULTADO DE LA Liquidación= 18.150-(12.100+2.904) - 546 = 2.600€ de ganancias.

.
 - Cálculo liquidación y ganancia trimestral de IVA con recargo de equivalencia

El recargo de equivalencia, a cambio de aplicar un porcentaje mayor sobre las

COMPRAS REALIZADAS, dejamos de estar obligados a realizar la liquidación.
Asumimos un pequeño % más de IVA en las compras, a cambio de quedarnos con el
IVA que repercutimos.

Solo se aplica sobre las compras, no sobre los gastos, por tanto:

IVA SOPORTADO: (Recordamos que el recargo de equivalencia para el 21% es el

5,2%)

• CUOTA IVA SOPORTADO COMPRAS: = 10.000 x (0,21 +0,52)= 2620 €

• CUOTA IVA SOPORTADO GASTOS = 2400 x 0,21= 504,00€

IVA REPERCUTIDO:

• CUOTA IVA REPERCUTIDO VENTAS = 15.000 x 0,21=3.150,00€

RESULTADO LIQUIDACIÓN IMPUESTO= NO HAY QUE HACERLO. NO SE LIQUIDA

RESULTADO GANANCIAS TRIMESTRE = INGRESOS-GASTOS + O – RDO

LIQUIDACIÓN

RESULTADO GANANCIAS TRIMESTRE =

RESULTADO= (15.000 + 3150) – ((10000+2620) +(2400+504)) – 0 (NO SE REALIZA)

RESULTADO GANANCIAS TRIMESTRE = 18150-(12620+2904)-0= 2626€ Ganancia.

En régimen generar, al liquidar el IVA que asumimos y el IVA que soportamos, el

ingreso total que obtendremos será el de los ingresos (base) menos los gastos (base),
en este caso 2.600€.
En recargo de equivalencia el resultado total que obtendremos, al no liquidar IVA, será
el de la diferencia entre los ingresos (IVA INCLUIDO- Aplicado el recargo de
equivalencia en compras) menos los gastos (IVA INCLUIDO).

2. Pedro tiene una pequeña tienda de flores, cuyo tipo de IVA aplicable es del 10%
(y 1,4% de recargo de equivalencia) que presenta los siguientes datos en base
imponible:
• Compras: 8000 euros
• Gastos diversos: 1400 euros
• Ventas: 7000
Se pide:

- Calculo liquidación y ganancia trimestral con IVA en régimen general

- Cálculo liquidación y ganancia trimestral de IVA con recargo de equivalencia

SOLUCIÓN:

- Calculo liquidación y ganancia trimestral con IVA en régimen general

IVA SOPORTADO:

• 8.000 x 0,1= 800€

• 1.4000 x 0,1=140€

IVA REPERCUTIDO:

• 7.000 x 0,10=700€

IVA REPERCUTIDO – IVA SOPORTADO= 700 – (800+140) = -240€. A

DEVOLVER HACIENDA

RESULTADO GANANCIAS TRIMESTRE = INGRESOS – GASTOS + O –

RESULTADO LIQUIDACIÓN = 7700-(8800+1540) +240
(QUE INGRESAREMOS PORQUE NOS LOS DEVUELVE HACIENDA) =
- 2400€ de perdida.
(Al comprar más de lo que hemos vendido durante el trimestre, tiene que salir
negativo)

- Cálculo liquidación y ganancia trimestral de IVA con recargo de equivalencia

El recargo de equivalencia solo se aplica sobre las compras, no sobre los gastos, por
tanto:

IVA SOPORTADO:

• Compras: 8.000x (0,10 + 0,014) = 912€

• Gastos: 1400 x 0,10 = 140€

IVA REPERCUTIDO:

• Ventas: 7000 x 0,10= 700

RESULTADO LIQUIDACIÓN IMPUESTO= NO HAY QUE HACERLO en recargo

RESULTADO GANANCIAS TRIMESTRE = 7700-(8912+1540) + 0= -2750€ pérdida.