IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)

Repasamos lo estudiado hasta el momento...

Descuentos e Intereses

- Si la forma de pago es al contado pueden existir rebajas en el precio denominada descuentos.

- Si la forma de pago es a crédito puede existir el recargo denominado interés.

Sujetos responsables del impuesto:

Existen 3 tipos de personas en relació n al impuesto:

- Responsables inscriptos: realizan operaciones alcanzadas por el impuesto y deben

inscribirse en la AFIP como responsables del ingreso del impuesto. Presentan mes a mes
su declaració n jurada de IVA. Dicho impuesto se determina tomando el IVA que el
contribuyente cobra (venta del negocio) y deduciendo, es decir, recuperando IVA que el
contribuyente paga (compras de negocio).

- Consumidores finales: es el que adquiere el producto o servicio sin intenció n de

reventa.
- Monotributistas: no deben inscribirse en IVA ya que está n sometidos a un régimen
especial y simplificado por el que con un solo pago mensual segú n su categoría unifican
sus obligaciones impositivas (IVA, ganancias), y previsionales (los aportes jubilatorios y
de obra social).

Tipos de facturas que utiliza cada sujeto

VENDEDOR COMPRADOR TIPO DE FACTURA

Responsable inscripto Responsable inscripto Factura “A” –

Discrimina el IVA
Responsable inscripto Monotributista Factura “B”
Consumidor final No discrimina el IVA
Monotributista Cualquier contribuyente Factura “C”
No existe el IVA

* Importante:
“Discriminar el IVA” significa separarlo del monto de la compra y mostrarlo en la factura
 IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)

El IVA, es una carga impositiva al consumo, es decir, es un impuesto que paga el consumidor.
Es un impuesto nacional, que grava los precios de venta de bienes muebles, obras, locaciones y
prestaciones de servicios; las importaciones definitivas de cosas muebles como así también
los débitos y créditos complementarios ocasionados por bonificaciones, descuentos, intereses,
devoluciones de mercaderías, etc.
Los consumidores finales pagan IVA dentro del precio de productos y servicios que adquieren.
En cambio, los comerciantes y aquellas personas alcanzadas por el impuesto (Responsables
Inscriptos) está n obligados a discriminar el IVA al momento de la venta de sus productos o
servicios, para luego declarar dicho monto ante la AFIP (Administració n Federal de Ingresos
Pú blicos) y pagar el correspondiente impuesto.

Existen 3 tipos de tasas de IVA en 2023 en nuestro país (también llamadas alícuotas):

21% : es la tasa general, la má s comú n.

10,5% : para ciertos productos, como los electró nicos y las frutas y verduras.
27% : para ciertas actividades, como telecomunicaciones, energía eléctrica, gas, etc.

Actividad
A- Calcular el IVA el precio de venta y determinar el tipo de factura a utilizar para las
siguientes operaciones:

1. Se realiza una operació n de compra-venta de calculadoras entre un responsable inscripto y

un monotributista por $1200.
2. Un responsable inscripto realiza una operació n de venta de una computadora a otro
responsable inscripto por $150.000.
3. Se realiza una operació n de compra de 3 baterías de celular entre dos responsables
inscriptos por $5.000 c/u.
4. Un monotributista vende a otro monotributista un tablet por $50.000.
5. Se realiza una operació n de venta entre un responsable inscripto y un consumidor final por
$30.000.

Débito fiscal y Crédito fiscal

- Cuando realizamos una venta, la suma que se cobra en concepto de IVA, se denomina
DÉBITO FISCAL.
- Cuando realizamos una compra, la suma que se cobra en concepto de IVA, se denomina
CRÉDITO FISCAL.
O sea:
COMPRAS IVA CREDITO FISCAL Que abreviamos así: IVA CF
VENTAS IVA DEBITO FISCAL Que abreviamos así: IVA DF
Liquidación del impuesto

Una vez que llega fin de mes se debe realizar una declaració n jurada con todos los cobros y
pagos de IVA y de esta declaració n pueden surgir 3 situaciones:
- Que las ventas superen las compras, por lo tanto, lo que cobré en concepto de IVA
será mayor que lo que pagué: debo depositar a favor de la AFIP la diferencia.
- Que las ventas sean inferiores a las compras, por lo tanto, lo que cobré en concepto
de IVA será menor que lo pagué: la diferencia es un saldo a mi favor, que podré ir
descontando de los meses siguientes en que me corresponda pagar el IVA.
- Que lo que cobre sea igual a lo que pagué, en este caso no pago nada.

SI IVA DF MAYOR IVA CF PAGO LA DIFERENCIA IVA A PAGAR

SI IVA DF MENOR IVA CF ME DEBEN LA IVA SALDO A FAVOR

DIFERENCIA
SI IVA DF ES IGUAL A IVA CF NO HAGO NADA

Actividad

B- Calcular el IVA indicando en cada caso si se trata de crédito fiscal o débito fiscal y
determinar el saldo del impuesto.

Ejemplo:

Una empresa responsable inscripta realiza en el mes las siguientes operaciones:

1. Compra de mercaderías por $ 2.000.- en efectivo

Solució n

Paso 1: Calculo el IVA: 2000 X 21 = 420

Paso 2: Clasifico el IVA. Si compro es IVA CF
100
 2. Venta de mercaderías por $ 3.000.- sin documentar

Solució n

Paso 1: Calculo el IVA: 3000 X 21 = 630

Paso 2: Clasifico el IVA. Si vendo es IVA DF
100

3. Venta de mercaderías por $ 1.500.- sin documentar

Solució n

Paso 1: Calculo el IVA: 1500 X 21 = 315 Paso 2: Clasifico el IVA. Si vendo es IVA DF
100

Determino el saldo del impuesto, anotando en cada columna segú n corresponda:

IVA DF IVA CF
Operación 2) 630 Operación 1) 420
Operación 3) 315

TOTAL IVA DF: 945 TOTAL IVA CF: 420

El IVA DF ES MAYOR QUE EL IVA CF [$ 945 - $ 420]= DIFERENCIA: 525.

ESTE MONTO DEBO PAGARLO AL ESTADO (AFIP)

C- Resolver (segú n los ejemplos dados)

Una empresa responsable inscripta realiza en el mes las siguientes operaciones:

1. Ventas a crédito sin documentar $27.000.-

2. Ventas en efectivo $12.000.-
3. Compras a crédito sin documentar $17.000.-
4. Ventas con cheques $9.000.-
5. Compras a crédito sin documentar $5.000.-
6. Compras en efectivo por $7.000
Ventas a consumidor final

Cuando vendemos a un consumidor final, el valor de la factura incluye el valor de la venta má s

el IVA.
Para calcular y registrar la operació n, tengo que dividir total de la factura por 1,21,
obteniendo así el valor de la venta; la diferencia será el IVA

Valor de la factura / 1,21 = valor de venta

Valor de la factura - valor de venta = IVA DF

Ejemplo: Vendo mercaderías a consumidor final por $ 1.000 en efectivo

- Paso 1: Determino valor de venta del bien = 1000 / 1,21 = $ 826,44

- Paso 2: Determino el IVA = 1000 - 826, 44 = $ 173,56

La suma de ambos conceptos ($ 826,44 + $ 173,56) daría el precio de venta es $1.000.-,

Operaciones con Interés

Para obtener el IVA en compras o ventas con interés tenemos que:

- Calcular el interés
- Sumar el monto así obtenido al importe de la compra o venta
- Calcular el IVA.

Recordar:

El interés es la suma de dinero que aumenta el monto de una operació n financiada. Para
calcular el interés, aplicamos la siguiente fó rmula : C x R x T
100 x ut

C x R x T / 100 x unidad de tiempo

Donde:
 Valor de Venta o monto de la operació n = C
 Razó n: tasa de interés que generalmente es expresada en forma anual = R
 Tiempo: Plazo de financiació n expresada en días o meses = T
 Unidad de tiempo: expresada en la misma unidad que T, representa el añ o.= ut

Ejemplo: Aplicando la fó rmula, calcular el IVA de una venta de $ 5.000.- a 90 días a una tasa del
12% anual

1. Calculo el interés = $ 147,95

5000 x 12 x 90 días
100x360dias

2. Sumo el interés al monto de la operació n = 5.000 + 147,95 = 5.147,95

3. Calculo el IVA = 5147,95 x 21% = 1081,07

Operaciones con Descuento

Para obtener el IVA en compras o ventas con descuento tenemos que:

1. Calcular el descuento
2. Restar el monto así obtenido al importe de la compra o venta
3. Calcular el IVA.

Ejemplo: Compro mercaderías por $ 4.000.- que pago en efectivo obteniendo un descuento del
10%

Recordar:
El descuento es la rebaja del precio teniendo en cuenta el pago inmediato o anticipado. Se
calcula:

C x R /100
$ 4000 x 10 = $ 400
100

1. Calculo el descuento = $ 400

2. Resto al monto de la operació n el descuento obtenido = 4000 - 400 = 3.600
3. Calculo el IVA = 3.600 x 21% = 756.- 3600x21/100= 756

Actividad

D) Calcular el IVA de las siguientes operaciones, indicando en cada caso si se trata de crédito
fiscal o débito fiscal y determinar el saldo del impuesto.

Ejercicio 1
1. Compras con cheque $ 9.000 Descuento del 5%
 2. Ventas en efectivo $ 6.000.- Descuento del 10%
3. Compras sin documentar $ 12.000 con un Interés del 10% a 3 meses (90 días =3
meses)
4. Ventas sin documentar $ 15.000
5. Ventas con cheque $ 6.500

Ejercicio 2
1. Compro mercaderías por $ 8.000 con descuento del 15%
2. Vendo mercaderías a Consumidor final por $ 4.000
3. Compro mercaderías por $ 2.000 con un interés del 15% anual a 60 días
4. Vendo mercaderías por $ 3.500 con un descuento del 18%
5. Vendo mercaderías por $.500 con un interés del 10% a 15 días

Actividad 2: Indicar qué tipo de factura (A - B -C) es confeccionada en cada una de las
siguientes operaciones:

a. Sr. A (Responsable Inscripto) vende a Sr. Z (Responsable Inscripto)

b. Sr. A (Responsable Inscripto) vende a Consumidor Final

c. Sr. B (monotributista) vende a Sr. A (Responsable Inscripto)

d. Sr. B (monotributista) vende a Sr. B (monotributista)

e. Sr. Z (Responsable Inscripto) vende a Sr. B (monotributista)

f. Sr. B (monotributista) vende a Consumidor F

Actividad 3: Identificar el o los documentos utilizados en cada una de las siguientes

operaciones, realizadas por un responsable inscripto, indicando si es original o duplicado -
Aclaración: RI es Responsable Inscripto y CF es Consumidor Final

a. Compro mercaderías a un RI, entregando un cheque propio del Banco Nació n

b. Envío mercaderías al proveedor, RI, por encontrarse en mal estado

c. Pago a la inmobiliaria el alquiler del local de ventas en efectivo

d. Vendo mercaderías a un CF en efectivo

e. Pago una deuda a la fá brica con cheque propio del Banco Nació n

f. Recibo en devolució n mercaderías vendidas a un RI por no corresponder a lo solicitado

g. Deposito efectivo en la cuenta corriente del Banco Nació n

h. Me informan de un recargo del 10% sobre la deuda con un fabricante por demorarme en el

pago

ACTIVIDAD INTEGRADORA: Analizar la siguiente situació n y resolver

La empresa "Dá diva", comercializa artículos de regalería y es Responsable Inscripto.

Realiza una compra de 10 carteras a $2.000.- c/u, a la fábrica de los mismos (“Violeta”) que
también es Responsable Inscripto.
Luego vende los 10 carteras a distintos consumidores finales a un precio total de $363- c/u.

a. Indicar la opción correcta:

1.- ¿Qué letra llevará la factura que la fábrica “Violeta” emite cuando le vende a “Dádiva” las 10
carteras?
A B C

2.- ¿Cómo aparecerán expuestos los importes correspondientes en la misma?

Discriminado Sin
discriminar

3.- ¿Qué letra llevará la factura que la empresa “Dádiva” emite cuando le vende cada cartera a
los consumidores finales?
A B C

4.- ¿Cómo aparecerán expuestos los importes correspondientes en la misma?

Discriminado Sin discriminar

5.- ¿Cuál es el total del crédito fiscal y del débito fiscal de la empresa “Dádiva” por estas
operaciones?
6.- ¿Cuál es el valor que la empresa "Dádiva" deberá entregar a la AFIP en concepto de IVA?