ACTIVIDAD 1: Analiza la información siguiente sobre el manejo del IVA,

posteriormente realiza un cuadro sinóptico.

EL IVA
El IVA es un impuesto indirecto, en virtud de que los contribuyentes del mismo no lo pagan
directamente, sino que lo trasladan o cobran a una tercera persona, hasta llegar al
consumidor final.

Este impuesto lo debes pagar cuando realices actos o actividades gravados por la Ley del
Impuesto al Valor Agregado.

Es decir, si vendes bienes, prestos servicios independientes, otorgas el uso o goce

temporal de bienes o realizas importaciones de bienes o de servicios, pagarás el IVA
aplicando la tasa general de 16%.

Quizás no a todos a los que incumbe el estudio del manejo del IVA, les haya costado
trabajo la comprensión de estos procedimientos, pero la realidad es que a veces suele
confundir entre un IVA pendiente por acreditar y un IVA acreditable.

Para esta vez trataremos de describir de forma práctica y simplificada en que momento
cargamos y abonamos el IVA, dependiendo el tipo de operación.

DETALLES DEL IVA PREVIOS A SU MANEJO.

Generalmente sabemos que el IVA acreditable es aquel que nos fue trasladado
mediante una compra o un gasto expresamente, es decir, el IVA que pagamos.

Y cuando es IVA que, como contribuyentes, cobramos a nuestros clientes se le llama IVA
trasladado, ya que se lo trasladamos a quienes adquieren nuestros bienes o servicios.
Básicamente es cuando nosotros les facturamos a ellos por un bien o servicios que nos
compraron.

Pero, ¿qué pasa cuando, al adquirir mercancías o cuando realizamos un gasto, la

operación la hacemos a crédito? ¿O cuando nuestras ventas también son a crédito?

Para esto, el IVA también deberá tener el mismo tratamiento, a crédito por así llamarlo, por
lo tanto las cuentas IVA ACREDITABLE e IVA TRASLADADO, se subdividen para controlar
este tipo de operaciones, quedando de la siguiente forma:

El IVA ACREDITABLE se subdivide en:

IVA acreditable: el que efectivamente pagamos

IVA por acreditar o pendiente por acreditar: el que aún no pagamos por la adquisición
mercancías o gastos a crédito.

Y el IVA TRASLADADO se subdivide en:

IVA trasladado o cobrado: el que efectivamente cobramos por los ingresos percibidos
IVA por trasladar o pendiente por trasladar: el que aún no cobramos por la realización
de ventas a crédito.

Ahora veamos en qué casos abonan o cargan estas cuentas:

IVA ACREDITABLE
Se carga Se abona

Por el IVA efectivamente pagado en Por el importe de las devoluciones que

erogaciones realizadas (compras, gastos, realicemos o descuentos que nos hagan sobre
etc.) las compras, siempre que hayan sido de contado.

IVA POR ACREDITAR

Se carga Se abona
Por el importe del IVA de las devoluciones que
realicemos o descuentos que nos hagan, de las
Por el IVA que quede pendiente por pagar en
erogaciones a crédito
las erogaciones realizadas a crédito
Por el importe de IVA pagado con cargo a IVA
(compras, gastos, etc.)
acreditable, (cuando el IVA que debemos sea
efectivamente pagado).
IVA TRASLADADO
Se carga Se abona
Por el IVA efectivamente cobrado que
proviene de los ingresos (el IVA cobrado a
Por el IVA de las devoluciones o descuentos
clientes).
que concedamos sobre las ventas de contado.
Por el traslado del impuesto efectivamente
Por su importe para su cancelación al final del
cobrado que proviene de IVA por trasladar
mes para determinar el IVA a cargo o a favor.
(cuando efectivamente se cobre el IVA de las
ventas a crédito).
IVA POR TRASLADAR
Se carga Se abona
Por el impuesto de las devoluciones y
descuentos a los clientes sobre las ventas o
servicios a crédito. Por el importe de IVA que aún no se ha
Para traspasar el IVA que se haya cobrado pagado proveniente de los ingresos (ventas o
con abono a la cuenta de IVA TRASLADADO servicios) a crédito.
(cuando los clientes cubran su adeudo, es
decir, se cobren las ventas a crédito)

Ya que hemos definido porque cargan y abonan, veamos de forma práctica estos movimientos:
Si compramos artículos para limpieza por 5,000 pesos más IVA, el asiento contable seria:
 Concepto Debe Haber
Gastos de mantenimiento $5,000.00
IVA acreditable $800.00
Bancos 5,800.00

También compramos mercancías por 20,000 pesos, 50% a crédito y el resto en efectivo, el asiento
seria:

Concepto Debe Haber

Compras 20,000.00
IVA acreditable 1,600.00
IVA por acreditar 1,600.00
Bancos 11,600.00
Proveedores 11,600.00

Cuando se trata de ingresos respecto a IVA:

Si se vendieron un total de 18,000 pesos, de los cuales también el 50% fueron cobrados en efectivo
y
el resto a crédito, el asiento quedaría:

Concepto debe haber

Bancos 10,440.00
Clientes 10,440.00
Ventas 18,000.00
IVA trasladado 1,440.00
IVA por trasladar 1,440.00

Veamos cómo queda el IVA en los siguientes esquemas, (solo tomaremos en cuenta el IVA):
Para el final del mes cuando se determina el IVA a cargo o a favor, se usan las cuentas
(generalmente) IMPUESTOS POR PAGAR- subcuenta IVA A CARGO y la cuenta IMPUESTOS A
FAVOR- con subcuenta IVA A FAVOR, y para esto se hace lo siguiente:

Concepto debe haber

Impuestos a favor (IVA a favor) $ 960.00
IVA trasladado $ 1,440.00
IVA acreditable $ 2,400.00

En este caso, la cuenta de IVA a favor es la que queda abierta hasta que se compense o cobre el
IVA que tenemos a favor.

En caso de que el IVA hubiere resultado a cargo seria:

Concepto Debe Haber
IVA trasladado $ 2,400.00
IVA acreditable $ 1,440.00
Impuestos por pagar (IVA a cargo) $ 960.00

Y la cuenta de IVA a cargo es la que quedaría abierta hasta que se pague el impuesto.

Recordemos que para calcular los pagos del IVA solo se toman en cuenta el IVA
efectivamente cobrado y efectivamente pagado.

Es importante entender que el IVA por pagar o IVA a cargo es muy diferente a estos dos
conceptos, pues es el resultado cuando confrontamos ambos IVA y el IVA trasladado es
mayor al acreditable, en ese momento se crea una obligación para la empresa que consiste
en pagar un IVA al fisco.