ASESORÍA JURÍDICA PARA JÓVENES DE VITORIA-GASTEIZ

OBLIGACIONES FISCALES DE UNA

PERSONA AUTONÓMA

Contenido
OBLIGACIONES FISCALES DE UNA PERSONA AUTONÓMA ............................................................ 1
I. INTRODUCCIÓN .......................................................................................................................... 2
II. EL IMPUESTO DEL VALOR AÑADIDO (IVA) ................................................................................. 2
A) EXPLICACIÓN DEL IMPUESTO ........................................................................................... 2
B) CÁLCULO DEL IMPUESTO .................................................................................................. 3
C) DECLARACIONES A PRESENTAR ........................................................................................ 3
D) EXENCIÓN DE IVA .............................................................................................................. 4
II. EL IMPUESTO DE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS (IRPF) .................................................. 4
A) EXPLICACIÓN DEL IMPUESTO ........................................................................................... 4
B) CÁLCULO DEL RENDIMIENTO NETO.................................................................................. 5
C) DECLARACIONES A PRESENTAR ........................................................................................ 5
D) DECLARACIÓN FINAL DE LA RENTA .................................................................................. 6
III. ALTA EN EL REGÍMEN DE AUTÓNOMOS DE LA SEGURIDAD SOCIAL......................................... 7
IV. CUESTIONES PRÁCTICAS ........................................................................................................... 7
A) ALGUNOS CONSEJOS ........................................................................................................ 7
B) COMO HACER LA FACTURA .............................................................................................. 7
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I. INTRODUCCIÓN

Las tres principales obligaciones o trámites para llevar a cabo para empezar a trabajar como
autónomo son las siguientes:

1. TESORERÍA GENERAL DE LA SEGURIDAD SOCIAL – ALTA EN EL RETA

Los trabajadores por cuenta propia (autónomos) deben contar con un seguro social,
que tiene como objetivo, garantizar una pensión de jubilación futura, cubrir otros
riesgos como incapacidades, y algunos derechos como la prestación por cese
empresarial (el paro de autónomos). No se trata de un impuesto en sí mismo, si de una
tasa por un seguro social obligatoriamente.

2. HACIENDA ALAVESA - ALTA EN ACTIVIDADES ECONÓMICAS

Al comenzar la actividad económica se deberá realizar la declaración censal ante la
Hacienda Foral (Modelo 037), por la que te das de alta en una actividad concreta
(tienes que consultar que epígrafe te toca según tu actividad). Para ello deberás coger
cita en Hacienda Foral, y ellos te aconsejarán en cual debes apuntarte. Aquí tienes más
información sobre los epígrafes IAE.

A partir del alta en Hacienda, hay que cumplir con dos obligaciones:
- Declaraciones y pago de IRPF
- Declaraciones y pago de IVA *Excepto que tu actividad esté exenta de IVA, para lo
cual hay que solicitar en Hacienda la exención.

3. AYUNTAMIENTO – IMPUESTO DE ACTIVIDADES ECONÓMICAS

Con el registro en Hacienda, debes acudir al Ayuntamiento de tu localidad, y darte de
alta en el Impuesto de Actividades Económicas, que grava el ejercicio de actividades
empresariales o profesionales. Pero están exentos de pago todos los que facturen
menos de 2 millones de euros al año.
Por lo tanto, deberás darte de alta, aunque luego no te toque pagar.

II. EL IMPUESTO DEL VALOR AÑADIDO (IVA)

A) EXPLICACIÓN DEL IMPUESTO

El IVA tiene dos caras, dependiendo del rol que desempeñes (profesional o consumidor). El
IVA es un impuesto que grava el consumo, es decir, se aplica a quién está consumiendo. Por
eso, tiene dos caras, dependiendo del rol que desempeñes (profesional o consumidor).

Por un lado, el consumidor final debe pagar el IVA correspondiente al servicio o producto
(4%,10% o 21%)

Por otro lado, el profesional debe cargar a su producto/servicio el IVA correspondiente;

cobrárselo al cliente en nombre de Hacienda, y depositarlo en Hacienda.

Pero claro, el profesional cuando realiza compras de productos o pagos de servicios que
necesita para llevar a cabo su actividad, también está pagando IVA, pero no debería hacerlo
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porque no es el consumidor final. Por eso, Hacienda devuelve a los empresarios o

profesionales ese IVA.

B) CÁLCULO DEL IMPUESTO

Para poder llevar la contabilidad de este impuesto, deberás contar con un libro (Excel, por
ejemplo) en el que registres el IVA soportado y otro en el que registres el IVA repercutido:

• IVA SOPORTADO
Es el que paga la empresa o el autónomo al adquirir un producto o servicio necesario
para su negocio. Existen dos requisitos a cumplir para que este IVA pueda ser
deducible:

Que los gastos están asociados a la actividad de la empresa (compra de materiales

de trabajo, dietas y desplazamiento durante el horario laboral, asesoría fiscal, etc.).
Normalmente, hay instrucciones de Hacienda en las que aclaran que gastos se
admiten para cada tipo de negocio. Obviamente, no se aceptan los mismos para un
restaurante (comida, bebida…) que para un comercial (coche, gasolina…).

Que dichos gastos deben estar debidamente justificados, por medio de la factura
original. Hay que guardar todas las facturas, aunque no hay que presentarlas
después a Hacienda. Pero si podría pedírtelas Hacienda durante cuatro años, si
considera que hay algo mal.

En la práctica, existen gastos que aún sin beneficiar al empresario de manera

personal y siendo para el beneficio de la actividad empresarial, no pueden ser
considerados como deducibles, pues no cumplen con los requisitos necesarios. Las
causas comunes para no cumplir con los requisitos incluyen:

• Facturas simplificadas o incompletas,

• soportes presentados fuera del plazo,
• gastos no registrados en los libros de contabilidad.

• IVA REPERCUTIDO

Es el valor que cobra la empresa a sus clientes por la venta de productos o la

prestación de servicios. Este se calcula sobre la base imponible que figura en las
facturas.

C) DECLARACIONES A PRESENTAR
Los autónomos (empresarios individuales) presentan declaraciones trimestrales y un
resumen anual. Son los modelos 303 y 390 (anual). En esos modelos, se indica el total del
IVA repercutido y se deduce el total del IVA soportado. De esta manera, se pagará a Hacienda
la diferencia, para compensar al autónomo por el IVA que ha pagado por productos/servicios
que eran para su negocio.

Las declaraciones de IVA se deben presentar de manera electrónica hasta el día 25 del mes
siguiente del fin de los tres primeros trimestres (25 abril, julio, octubre) y hasta el 31 de
enero del año siguiente para el anual.
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En la declaración únicamente se indican el total del IVA repercutido y soportado (según cada
clase de IVA (4%, 10%, 21%), además de la provincia y algún dato suelto más.

D) EXENCIÓN DE IVA
En una actividad exenta de IVA no se emiten facturas con IVA ni se deduce IVA en la actividad.
Esto quiere decir que no te devolverán el IVA como en otras actividades. En este caso el
autónomo o pyme no tendrá que incluir el IVA en sus facturas. Sin embargo, tampoco podrá
imputar el IVA soportado a Hacienda

El listado de actividades exentas de IVA es acotado, como ocurre con las operaciones que no
pagan IVA. La ley limita qué tipos de empresas pueden beneficiarse de esta ventaja fiscal de
no tener que declarar por el IVA.

En las facturas exentas habrá que incluir de forma explícita que no se refleja el IVA en la
factura porque la actividad está exenta según la Ley de IVA. Esta medida de protección
evitará cualquier intento de fraude a Hacienda.

II. EL IMPUESTO DE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS ( IRPF)

A) EXPLICACIÓN DEL IMPUESTO

El Impuesto de la Renta de Personas Físicas, es un impuesto que deben pagar todos los
ciudadanos que residan en España, y que grava la renta total obtenida a lo largo del año,
teniendo en cuenta las circunstancias personales de cada persona.

La renta del contribuyente es la totalidad de sus rendimientos, ganancias y pérdidas

patrimoniales, y comprende los rendimientos del trabajo, rendimientos de actividades
económicas (autónomos o empresas), rendimientos del capital (de bienes inmuebles – como
arrendamientos - o capital mobiliario, como -acciones, bonos, interés-), ganancias o perdidas
patrimoniales (venta de un piso, o ganar la lotería…), etc.

Existe un mínimo personal y familiar que, por destinarse a cubrir las necesidades vitales del
contribuyente y de las personas que de él dependen, no se somete a tributación. Y además,
algunas rentas están exentas (como algunas ayudas, pensiones de incapacidad u orfandad…).

La cuantía que debe pagarse por este impuesto depende, en primer lugar, de la clase de
renta. La procedente del ahorro tributa a un porcentaje menor que la renta que no forma
parte del ahorro, conocida como general. Pero la renta general (como la del trabajo o
actividades económicas – autónomo-), tributa de la siguiente manera en Álava:
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Eso quiere decir, que, si ganas menos de 14.000 euros anuales, no te tocaría pagar nada. En
caso de haberlo pagado, Hacienda debería devolverlo.

B) CÁLCULO DEL RENDIMIENTO NETO

Para poder determinar cual ha sido el rendimiento neto de tu actividad, esto es, cual ha sido
tu verdadera renta o ingresos, una vez descontados los gastos de empresa, deberás llevar un
libro de ingresos y gastos.

Por un lado, deberás registrar todos tus ingresos (indicando la base imponible, es decir, sin
contar el IVA añadido ni el IRPF descontado, el precio “bruto” del servicio/producto):

Por otro lado, deberás registrar todos los gastos (indicando igualmente la base imponible,
sin tener en cuenta el IVA).

C) DECLARACIONES A PRESENTAR
Los autónomos están obligados a ir adelantando parte del pago del impuesto de la renta.
Esto es, de la misma manera que a los trabajadores por cuenta ajena les retienen
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mensualmente una parte de su nómina para IRPF (2,4,12,13 %…), los autónomos lo hacen
por dos vías:

• Efectuar “pagos fraccionados a cuenta” trimestralmente.

Durante el primer año deberás presentar trimestralmente el modelo 130, y

anualmente el 190 en el que se incluye el rendimiento neto total del año. Es decir,
como Hacienda no sabe cuánto dinero estás ingresando cuando empiezas,
deberás ir diciéndole cuanto has ganado cada trimestre, y de eso, tendrás que
pagar un 5% como pago fraccionado a cuenta. Se presenta y paga en las
siguientes fechas:

▪ Primer trimestre: del 1 de abril al 10 de mayo.

▪ Segundo trimestre: del 1 de julio al 10 de agosto.
▪ Tercer trimestre: del 1 de octubre al 10 de noviembre.
▪ Cuarto trimestre: del 1 de enero al 10 de febrero del año siguiente.

A partir de ese año, tomarán de referencia los ingresos declarados en el año

anterior (modelo 190) para calcular cuanto tienes que pagar de manera
trimestral, así que directamente Hacienda te notificará que cuantía debes
ingresar en las siguientes fechas:

▪ Primer trimestre: 10 de mayo

▪ Segundo trimestre: 10 de agosto.
▪ Tercer trimestre: 10 de noviembre.
▪ Cuarto trimestre: 10 de febrero

• Retención en las facturas:

Además, siempre que el cliente sea una empresa u otro autónomo, en la factura
se aplicará una retención del 15% (o los dos primeros años del 7%, si se prefiere).
Esa cuantía se descontará de la base imponible de la factura (el precio del
servicio/producto antes de sumarle el IVA), y el cliente (empresa/autónomo)
deberá depositarlo en Hacienda en nombre del autónomo que le ha girado la
factura.

Si eres tú el que contratas servicios de otros autónomos, serás también

responsable de retener a dichas personas, e ingresarlo indicando su nombre a
través del modelo 110.

D) DECLARACIÓN FINAL DE LA RENTA

Posteriormente, durante la campaña de la renta (Mayo-Junio) deberás realizar la
declaración de la renta de todos los ingresos del año anterior. Es decir, a lo declarado
en el modelo 190, se le sumarán otros ingresos que puedas tener por orígenes
distintos a tu actividad como autónomo/a.
Y en función de la totalidad, podrá darte la declaración a devolver o a pagar.
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III. ALTA EN EL REGÍMEN DE AUTÓNOMOS DE LA SEGURIDAD SOCIAL

El Régimen Especial de Trabajadores Autónomos (RETA), es el régimen que regula la

cotización a la Seguridad Social de los trabajadores autónomos. Normalmente se asimila la
palabra autónomo a la figura del empresario individual.

Te deberás dar de alta en el Régimen de Autonómos siempre que se cumplan tres requisitos:
• sí realizas de forma habitual,
• personal y directa una actividad económica
• a título lucrativo.

En las oficinas de la Tesorería General de la Seguridad Social (TGSS) pida también información
sobre el coste del alta en autónomos, los distintos grados de protección que puede contratar
y las bonificaciones o “tarifas planas” que existen en este momento como ayuda a los
emprendedores.

IV. CUESTIONES PRÁCTICAS

A) ALGUNOS CONSEJOS
• Pide factura con tu DNI por cada compra o servicio que contrates, y archivalo. Una
forma fácil para hacerlo es tomar una fotografía y enviarla a un grupo de whatsapp
creado para ello.
• Lleva la contabilidad de la empresa al día. Para ello, lo mejor es asignar una hora a
la semana para poder registrar los movimientos de esa semana.
• Tener una cuenta bancaria separada para los gastos de empresa, diferente de los
gastos personales, te ayudará.
• Si, además, en dicha cuenta, puedes hacer subcuentas, e ir separando el IVA
recibido a parte, te ayudará a no verlo como parte de tus ingresos y no gastarlo.

B) COMO HACER LA FACTURA

Los conceptos importantes aquí son: base imponible, IVA, IRPF

• Base imponible: Lo primero que tienes que hacer es calcular el coste de tus
servicios, a ese coste, se le llama Base Imponible, y será la cuantía
• IVA: A la base le añades el IVA a la base imponible. En la factura, el cliente nos paga
ese IVA y como no es nuestro, le pagaremos después a Hacienda.
• IRPF Finalmente tenemos el IRPF. Cuando como profesional prestos
servicios a otras empresas, debes aplicar retención (IRPF).

Resultado
Base imponible 100,00 €
IVA (21%) + (se suma a la BI) + 21,00 €
IRPF (7%/15%) - (se resta a la BI) -7,00 €
TOTAL FACTURA (a ingresar) 114,00 €
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