UNIVERSIDAD PRIVADA SAN

JUAN BAUTISTA
AÑO DE LA
CONCILIACION
DEL MAR DE
PROFESORA: GRAU
JULIA GIRALDO AYALA

CURSO:
AUDITORIA
ADMINISTRATIVA
CICLO: VIII
INDICADORES DE
GESTION
INTEGRANTES: PARAMETROS DE
 RUIZ ARMESTAR MEDICION DE LA
PRIXILA AUDITORIA
 ASTETE FLORES LIZ ADMINISTRATIVA Y
 SALINAS FINANCIERA
VILLANUEVA CARLOS
 PEREZ MAYURI
SANTIAGO

0
INDICE

CAPITULO I

INDICADORES DE GESTION

1.1. CONCEPTO DE INDICADORES

1.2. CARACTERÍSTICAS QUE DEBEN DE REUNIR LOS
INDICADORES:
1.3. TIPOS DE INDICADORES
1.4. INDICADORES DE GESTIÓN
1.5. INDICADORES DE GESTIÓN
1.6. TIPOS DE INDICADORES DE GESTIÓN
1.7. ¿POR QUÉ MEDIR Y PARA QUÉ?
1.7.1. Entonces, ¿Por qué medir?
1.7.2. ¿Para qué medir?
1.8. OBJETIVOS DEL INDICADOR DE GESTION
1.8.1. Todo sistema de medición debe satisfacer los
siguientes objetivos:
1.9. CARACTERÍSTICAS DE LOS INDICADORES DE GESTIÓN
1.10. USOS DE LOS INDICADORES DE GESTIÓN

2.0 METODOLOGÍA PARA LA CONSTRUCCIÓN DE LOS

INDICADORES

2.1. CONSIDERACIONES PARA LA FORMULACION DE

INDICADORES:

2.2. COMO SE CONSTRUYE UN INDICADOR:

2.3. CRITERIOS DE LOS INDICADORES

2.4. RIESGO DE LOS INDICADORES

2.5. DISEÑO DE INDICADORES

2.6. BALANCED SCORECARD

2.7. EJEMPLO DE CASO PRACTICOS (INDICADORES DE

GESTION)

CAPITULO II

AUDITORIA ADMINISTRATIVA
2.1. DEFINICION
2.2. OBJETIVOS
2.3. FINALIDAD
2.4. NECESIDAD DE LA AUDITORÍA ADMINISTRATIVA
2.5. PRINCIPIOS DE LA AUDITORÍA ADMINISTRATIVA
2.5.1. Sentido de evaluación
2.5.2. Importancia del proceso de verificación
2.5.3. Habilidad para pensar en términos administrativos
2.6. ALCANCE DE LA AUDITORÍA ADMINISTRATIVA
2.7. CAMPO DE APLICACIÓN DE LA AUDITORÍA
ADMINISTRATIVA

2.8. CLASIFICACIÓN DE LA AUDITORÍA ADMINISTRATIVA

2.8.1. Auditoría Externa

2.8.2. Auditoría Interna
2.9. DIFERENCIAS ENTRE AUDITORÍA INTERNA Y EXTERNA
2.10. PARAMETROS DE MEDICION DE LA AUDITORIA
OPERACIONAL
2.10.1. LA ECONOMICIDAD
2.10.2. EFICIENCIA
2.10.3. PRODUCTIVIDAD
2.10.4. EFECTIVIDAD
2.10.5. ECONOMIA:
2.10.6. EQUIDAD:

2.11. EJEMPLO DE CASO PRACTICO (RAZONES DE EFICIENCIA Y

PRODUCTIVIDAD EN AUDITORIA OPERACIONAL )

3. CAPITULO III
AUDITORIA FINANCIERA

3.1. DEFINICION

3.2. OBJETIVOS

3.2.1. GENERAL

3.2.2. ESPECÍFICOS

3.3. FASES

3.3.1. Fase de Planeamiento.

3.3.2 Fase de Ejecución.

3.3.3. Fase del Informe de Auditoría.

3.4. CARACTERÍSTICAS

3.5. PROCESO DE LA AUDITORÍA FINANCIERA

3.5.1. PLANIFICACIÓN

3.5.2. EJECUCIÓN DEL TRABAJO

3.5.3. COMUNICACIÓN DE RESULTADOS

3.6. CONTROL DE CALIDAD EN LA AUDITORÍA FINANCIERA

3.7. EJEMPLO DE AUDITORIA FINANCIERA ( ANALISIS DE

ESTADOS FINANCIEROS:ANALISIS HORIZONTAL, VERTICAL Y
RATIOS)

Conclusiones:

BIBLIOGRAFIA

DEDICATORIA
 DEDICATORIA
A Dios y a nuestros padres
gracias por todo su cariño,
comprensión y confianza q cada
día nos permite salir adelante en
este proceso de formación
académica.

INTRODUCCION
De todas las actividades de un negocio, la de reunir el capital es de
las más importantes. La forma de conseguir ese capital, es a lo que
se llama financiamiento. A través de los financiamientos, se le
brinda la posibilidad a las empresas, de mantener una economía
estable y eficiente, así como también de seguir sus actividades
comerciales; esto trae como consecuencia, otorgar un mayor aporte
al sector económico al cual participan.

CAPITULO I

INDICADORES DE GESTION

1.11. CONCEPTO DE INDICADORES

Un indicador es una estadística simple o compuesta que refleja algún

rasgo importante de un sistema dentro de un contexto de
interpretación.

Es una relación cuantitativa entre dos cantidades que corresponden a

un mismo proceso o procesos diferentes. Por sí solos no son
relevantes, adquieren importancia cuando se les compara con otros
de la misma naturaleza.

Un sistema de indicadores permite hacer comparaciones, elaborar

juicios, analizar tendencias y predecir cambios.

Puede medir el desempeño del individuo, de un sistema y sus niveles,

de una organización, el comportamiento de un contexto, el costo y
calidad de los insumos, la efectividad de los procesos, la relevancia
de los bienes y servicios producidos en relación con necesidades
específicas.

1.12. CARACTERÍSTICAS QUE DEBEN DE REUNIR

LOS INDICADORES:
 Ser relevante para la toma de decisiones.
 Fácil de medir.
 Fácil de conducir información de una parte a otra.
  Altamente discriminativo.
 Verificable.
 Libre de sesgo estadístico o personal
 Aceptado por la organización.
 Justificable en relación a su costo- beneficio.
 Fácil de interpretar.
 Utilizable con otros indicadores.
 Precisión matemática en los indicadores cuantitativos.

IMPORTANTE:

Cabe mencionar que dentro del proceso de implementación de la auditoría, la

selección de indicadores es fundamental porque reduce la subjetividad en la

forma de asignar valores o puntos con un criterio estimativo, pondera

objetivamente el peso de los factores de bajo análisis y se constituye en una

guía de actuación de quienes participan en ella.

1.13. TIPOS DE INDICADORES

Los indicadores son elementos informativos del control de cómo

funciona una actividad, pues hacen referencia a parámetros estables
que sirven de magnitud de comprobación del funcionamiento de ésta.
Son los elementos básicos de las técnicas de control de gestión. La
utilidad y fiabilidad del control de gestión se vincula necesariamente
a la utilidad y fiabilidad de los indicadores. Una vez elegidos los
indicadores, se imponen sobre ellos técnicas de seguimiento: ratios,
precios de coste, organigramas, presupuestos.

A continuación tipos de indicadores:

 INDICADORES DE EJECUCIÓN Son los que aluden a resultados

de la actividad y estos pueden ser: Indicadores de Economía
(PIB, (crecimiento). Empleo (generado), Tasa de Inflación, Tipo
de cambio (evolución), Tasa de interés Exportaciones.
 INDICADORES DE EFICIENCIA La eficiencia es la capacidad
administrativa de producir el máximo de resultados con el
mínimo de recursos, el mínimo de energía y en el mínimo de
tiempo posible.
  INDICADORES DE EFICACIA: Eficacia se refiere a los
resultados en relación con las metas y cumplimiento de los
objetivos organizacionales.
 INDICADORES DE EFECTIVIDAD La efectividad, significa
cuantificación del logro de la meta, también es sinónimo de
eficacia y se le define como "Capacidad de lograr el efecto que
se desea"
 INDICADORES DE PROCESO Aluden a los procesos
intermedios de la actividad estos pueden ser: indicadores de
proceso, indicadores de resultado, indicadores centinela o
indicadores de suceso, etc.
 INDICADORES DE DEMANDA. Miden la cantidad de
solicitudes de asistencia que se presentan en el servicio (por
ejemplo, número de clientes atendidos por cada mil habitantes
y año).
 INDICADORES DE CALIDAD DE LAS ACTIVIDADES El
concepto técnico de calidad representa más bien una forma de
hacer las cosas en las que, fundamentalmente, predominan la
preocupación por satisfacer al cliente y por mejorar, día a día,
procesos y resultados.
 INDICADORES DE PRODUCTIVIDAD Un índice de
productividad puede utilizarse para comparar el nivel de
eficiencia de la empresa, ya sea en su conjunto, o respecto de
la administración de uno o varios recursos en particular.
 INDICADORES DE COMPETITIVIDAD Entendemos por
competitividad a la capacidad de una organización pública o
privada, lucrativa o no, de mantener sistemáticamente ventajas
comparativas que le permitan alcanzar, sostener y mejorar una
determinada posición en el entorno socioeconómico.
1.14. INDICADORES DE GESTIÓN

Los indicadores de gestión son medidas utilizadas para determinar el

éxito de un proyecto o una organización, estos suelen establecerse
por los líderes del proyecto u organización, y son posteriormente
utilizados continuamente a lo largo del ciclo de vida, para evaluar el
desempeño.
Los indicadores de gestión suelen estar ligados con resultados
cuantificables, como ventas anuales o reducción de costos en
manufactura.

En resumen: Son de referencia numérica. Miden el desempeño

1.15. INDICADORES DE GESTIÓN

 Medios, instrumentos o mecanismos para evaluar hasta qué
punto o en qué medida se están logrando los objetivos
estratégicos.
 Representan una unidad de medida gerencial que permite
evaluar el desempeño de una organización frente a sus metas,
objetivos y responsabilidades con los grupos de referencia.
 Producen información para analizar el desempeño de cualquier
área de la organización y verificar el cumplimiento de los
objetivos en términos de resultados.
 Detectan y prevén desviaciones en el logro de los objetivos.
 EL análisis de los indicadores conlleva a generar Alertas Sobre
La Acción, no perder la dirección, bajo el supuesto de que la
organización está perfectamente alineada con el plan.

1.16. TIPOS DE INDICADORES DE GESTIÓN

Existen diversas clasificaciones de los indicadores de gestión.
Según los expertos por ejemplo en Contabilidad Gerencial los
INDICADORES DE GESTIÓN SE CLASIFICAN EN SEIS TIPOS:
 ventaja competitiva
 desempeño financiero
 flexibilidad
 utilización de recursos
 calidad de servicio
 innovación.
LOS DOS PRIMEROS SON DE "RESULTADOS", Y LOS OTROS CUATROS TIENEN QUE

VER CON LOS "MEDIOS" PARA LOGRAR ESOS RESULTADOS.

Otros los clasifican en tres dimensiones:

-Económicos (obtención de recursos)
-Eficiencia (producir los mejores resultados posibles con los recursos
disponibles) y
-Efectividad (el nivel de logro de los requerimientos u objetivos).
Eficiencia = Recursos Planificados
 Recursos Utilizados

1.17. ¿POR QUÉ MEDIR Y PARA QUÉ?

SI NO SE MIDE LO QUE SE HACE, NO SE PUEDE CONTROLAR Y SI

NO SE PUEDE CONTROLAR, NO SE PUEDE DIRIGIR Y SI NO SE
PUEDE DIRIGIR NO SE PUEDE MEJORAR.

A partir de las últimas décadas del siglo XX, las empresas están
experimentando un proceso de cambios revolucionarios, pasando de
una situación de protección regulada a entornos abiertos altamente
competitivos.

Esta situación, de transformaciones constantes del ambiente de

negocio hace necesario que las empresas, para mantener e
incrementar su participación de mercado en estas condiciones, deban
tener claro la forma de cómo analizar y evaluar los procesos de su
negocio, es decir deben tener claro su sistema de medición de
desempeño.

La medición del desempeño puede ser definida generalmente, como

una serie de acciones orientadas a medir, evaluar, ajustar y regular
las actividades de una empresa. En la literatura existe una infinidad
de definiciones al respecto; su definición no es una tarea fácil dado
que este concepto envuelve elementos físicos y lógicos, depende de
la visión del cuerpo gerencial, de la composición y estructura
jerárquica y de los sistemas de soporte de la empresa.

1.17.1. Entonces, ¿Por qué medir?

 Por qué la empresa debe tomar decisiones.
  Por qué se necesita conocer la eficiencia de las empresas (caso
contrario, se marcha “a ciegas”, tomando decisiones sobre
suposiciones o intuiciones).
 Por qué se requiere saber si se está en el camino correcto o no
en cada área.
 Por qué se necesita mejorar en cada área de la empresa,
principalmente en aquellos puntos donde se está más débil.
 Por qué se requiere saber, en lo posible, en tiempo real, que
pasa en la empresa (eficiencia o ineficiencia)

1.17.2. ¿Para qué medir?

 Para poder interpretar lo que está ocurriendo.
 Para tomar medidas cuando las variables se salen de los límites
establecidos.
 Para definir la necesidad de introducir cambios y/o mejoras y
poder evaluar sus consecuencias en el menor tiempo posible.
 Para analizar la tendencia histórica y apreciar la productividad a
través del tiempo.
 Para establecer la relación entre productividad y rentabilidad.
 Para direccionar o re-direccionar planes financieros.
 Para relacionar la productividad con el nivel salarial.
 Para medir la situación de riesgo de la empresa.
 Para proporcionar las bases del desarrollo estratégico y de la
mejora focalizada.

1.18. OBJETIVOS DEL INDICADOR DE GESTION

Podría decirse que el objetivo de los sistemas de medición es aportar

a la empresa un camino correcto para que ésta logre cumplir con las
metas establecidas.

El principal objetivo de los indicadores, es poder evaluar el desempeño del área

mediante parámetros establecidos en relación con las metas, así mismo observar la
tendencia en un lapso durante un proceso de evaluación. Con los resultados
obtenidos se pueden plantear soluciones o herramientas que contribuyan al
mejoramiento o correctivos que conlleven a la consecución de la meta fijada.
1.18.1. Todo sistema de medición debe satisfacer los
siguientes objetivos:
 Comunicar la estrategia.
 Comunicar las metas.
 Identificar problemas y oportunidades.
 Diagnosticar problemas.
 Entender procesos.
 Definir responsabilidades.
 Mejorar el control de la empresa.
 Identificar iniciativas y acciones necesarias.
 Medir comportamientos.
 Facilitar la delegación en las personas.
 Integrar la compensación con la actuación.

1.19. CARACTERÍSTICAS DE LOS INDICADORES DE

GESTIÓN

Las características principales de los indicadores son:

 Ser relevante o útil para la toma de decisiones,

 Factible de medir,
 Fácil de interpretar,
 Verificable (Control de Gestión)
 Libre de presión personal,
 Aceptado “razonablemente” por la organización,
 Justificable implantar con relación a su costo beneficio,
 Los indicadores deben ser sencillos.
1.20. USOS DE LOS INDICADORES DE GESTIÓN

En la mayoría de organizaciones los indicadores de gestión son el

resultado de una operación, por lo que hay que identificar y/o definir
indicadores de gestión si realmente nuestra intención es administrar
eficazmente y eficientemente los mismos, por lo que su es importante
para:

 Poder interpretar lo que está ocurriendo

 Tomar medidas cuando las variables se salen de los límites
establecidos
 Definir la necesidad de introducir cambios y/o mejoras y poder
evaluar sus consecuencias en el menor tiempo posible.

2.0 METODOLOGÍA PARA LA CONSTRUCCIÓN DE LOS

INDICADORES

Toda propuesta de trabajo requiere del establecimiento de una

metodología que ayude a sistematizar el trabajo y que aporte los
puntos clave para desarrollar con éxito los objetivos que se persiguen.
Por este motivo, en este apartado analizamos la metodología
necesaria para la construcción eficaz de una batería de indicadores.
Asimismo, el procedimiento debe alcanzar el máximo consenso entre
todos los miembros de la organización y la terminología utilizada debe
ser comprensible y aceptada por dicho conjunto. Es otras palabras, la
información que del sistema se derive no puede presentar ninguna
confusión que lleve a interpretaciones equívocas entre los distintos
niveles organizativos.

Para la elaboración de indicadores hace falta una reflexión profunda

de la organización que dé lugar a la formulación de las siguientes
preguntas:
1. ¿Qué se hace?

Con esto se pretende que la organización describa sus actividades

principales, de tal forma que, con la ayuda, a ser posible, de una
plantilla con el fin de tenerlas inventariadas con la descripción del
resultado que se pretende obtener mediante su ejecución.

2. ¿Qué se desea medir?

A continuación debe realizarse la selección de aquellas actividades

que se consideren prioritarias. Para ello se trata de establecer una
relación valorada (por ejemplo, de 0 a 10) según el criterio que se
establezca, que permita priorizar todas las actividades. En esta
reflexión puede incluirse una columna en la que conste el porcentaje
de tiempo dedicado por el personal de la organización en cada
actividad, dado que resulta recomendable centrarse en las tareas que
consuman la mayor parte del esfuerzo de la plantilla.

3. ¿Quién utilizará la información?

Una vez descritas y valoradas las actividades se deben seleccionar los

destinatarios de la información, ya que los indicadores diferirán
sustancialmente en función de quién los ha de utilizar.

4. ¿Cada cuánto tiempo?

En esta fase de la reflexión debe precisarse la periodicidad con la que

se desea obtener la información. Dependiendo del tipo de actividad y
del destinatario de la información, los indicadores habrán de tener
una u otra frecuencia temporal en cuanto a su presentación.

5. ¿Con qué o quién se compara?

Finalmente, deben establecerse referentes respecto a su estructura,

proceso o resultado, que pueden ser tanto internos a la organización,
como externos a la misma y que servirán para efectuar
comparaciones.
 En el proceso de formulación de los indicadores se identifican
asimismo los factores-clave del éxito, que son las capacidades
controlables por la organización en las que ésta debe sobresalir para
alcanzar los objetivos: capacidad de conseguir satisfacción de los
usuarios, la capacidad para producir servicios de calidad, la capacidad
para realizar entregas rápidas y fiables, y la capacidad para aprender.

A su vez, cabe remarcar que los indicadores se estructuran, en

general, en torno a las cuatro perspectivas clave de una organización
pública: perspectiva de los usuarios, perspectiva de los resultados
económico-financieros, perspectiva de los procesos internos y
perspectiva de los empleados.

2.1. CONSIDERACIONES PARA LA FORMULACION DE

INDICADORES:

Para que un indicador de gestión sea útil y efectivo, tiene que cumplir
con una serie de características, entre las que destacan:

 Relevante: que tenga que ver con los objetivos estratégicos de la

organización

 Claramente Definido que asegure su correcta recopilación y justa

comparación

 Fácil de Comprender y Usar,

 Comparable se pueda comparar sus valores entre organizaciones, y

en la misma organización a lo largo del tiempo

 Verificable y Costo-Efectivo que no haya que incurrir en costos

excesivos para obtenerlo.

Los auditores utilizarán indicadores como

términos de referencia o estándares de la
IMPORTANTE:
gestión de control, contra los cuales se
pueden realizar comparaciones y
evaluaciones del grado de economía, eficacia
y eficiencia en el logro de los objetivos y en
la administración de recursos.
2.2. COMO SE CONSTRUYE UN INDICADOR:

Tener en cuenta que se debe:

 Identificar los objetivos de la empresa.

 Determinar los objetivos del área de auditoría interna

 Inventario de Recursos llamadas brechas

 Reuniones para determinar actividades criticas del

departamento

 Determinar los principales indicadores

 Indicadores que se puedan medir

 Establecer indicadores por consenso

 Sistema de reporte de resultados

 Definir sistema de Monitoreo y ajuste

 Informar resultados al Comité de Auditoria.

 Evaluación periódica de los indicadores.

2.3. CRITERIOS DE LOS INDICADORES

Cada medidor o indicador debe satisfacer los siguientes criterios o

atributos:
  MEDIBLE: El medidor o indicador debe ser medible. Esto
significa que la característica descrita debe ser cuantificable en
términos ya sea del grado o frecuencia de la cantidad.
 ENTENDIBLE: El medidor o indicador debe ser reconocido
fácilmente por todos aquellos que lo usan.
 CONTROLABLE: El indicador debe ser controlable dentro de la
estructura de la organización.

2.4. RIESGO DE LOS INDICADORES

De igual forma en la elaboración de indicadores se pueden presentar

dificultades que debemos tener en cuenta para que no se presenten a
futuro, tales dificultades potenciales se pueden darse en:

 La formulación de objetivos estratégicos y la forma de

desagregar las metas
 La forma de medir los productos cuyos resultados se obtienen a
largo plazo
 Las unidades o áreas que deben generar indicadores
 La forma de construir las formulas
 La forma de medir resultados de una gestión de una unidad que
dependen de la gestión de otras varias unidades
 Disponibilidad de datos históricos.
 Dificultad para medir insumos y productos por falta de sistemas
contables financieros.
 No se percibe el valor agregado de elaborar indicadores.
 Realizar los indicadores se transforma en una carga burocrática
y no se estimula el interés por la evaluación.
 Realizar los indicadores se transforma en una carga burocrática
y no se estimula el interés por la evaluación.
2.5. DISEÑO DE INDICADORES

Génesis de los indicadores de gestión en la organización

1. Los derivados de un plan estratégico: Se establecen desde
el nivel estratégico del negocio, hacia los departamentos;
generalmente son indicadores que se asocian con los objetivos
o proyectos.

2. Indicador de gestión para un área derivados del área

misma: Son los considerados típicos o normales para los
departamentos y se asocian con los indicadores derivados del plan
estratégico como es aumentar la productividad, mejorar la calidad,
mejorar el bienestar de los trabajadores, aumentar las ventas,
todos estos exigen de cada departamento que sus factores claves
de éxito tendrá ahora niveles más exigentes en cuanto a su rango
de gestión se refiere.

Los indicadores para un área tienen su base en los procesos en los

cuales ella interviene, y tiene que ver con procesos, estructura,
desempeño y clientes.
  FUCIONES: La función del área es, en resumen, la razón de ser. Es el
fundamento del área y constituye la guía primordial para comprender
el papel del área en la gestión global de la organización.
 PROCESOS: muestran la manera como el área transforma las
entradas (datos, información, materiales, mano de obra, energía,
capital y otros recursos) en salidas (resultados, conocimientos,
productos y servicios útiles), los puntos de contacto con los clientes,
la interacción entre los elementos o sub componentes del área.
 ESTRUCTURA: más que el organigrama del área, presenta la forma
como están alineados los elementos que la componen para operar.
 DESEMPEÑO: Es la relación que existe entre lo que se entrega al
área, con lo que se produce y lo que se espera que esta entregue.
 CLIENTES: Las salidas o productos del área, buen sean bienes,
servicios o ambos, son para alguien, ya un cliente interno o externo,
ya que los clientes tienen unas necesidades y expectativas respecto
de lo que reciben del área.

2.6. BALANCED SCORECARD

Es un sistema de gestión con un enfoque multidimensional que busca
integrar la estrategia corporativa con la operación del negocio, para
determinar el logro de los propósitos organizacionales por medio de
los indicadores de gestión.

 perspectiva financiera, perspectiva del

cliente,

 perspectiva de los procesos y perspectiva de

mejora continua

MODELO DE INDICADOR DE GESTION MODELO DEL BALANCED SCORECARD

CASO PRÁCTICO

EJEMPLO TENIENDO EN CUENTA LOS INDICADORES QUE SE

PUEDEN ENCONTRAR EN LA GESTION DE UN PEDIDO:

Indicadores de cumplimiento: con base en que el cumplimiento

tiene que ver con la conclusión de una tarea. Los indicadores de
cumplimiento están relacionados con las razones que indican el grado
de consecución de tareas y/o trabajos. Ejemplo: cumplimiento del
programa de pedidos.

Indicadores de evaluación: la evaluación tiene que ver con el

rendimiento que se obtiene de una tarea, trabajo o proceso. Los
indicadores de evaluación están relacionados con las razones y/o los
métodos que ayudan a identificar nuestras fortalezas, debilidades y
oportunidades de mejora. Ejemplo: evaluación del proceso de gestión
de pedidos.

Indicadores de eficiencia: teniendo en cuenta que eficiencia tiene

que ver con la actitud y la capacidad para llevar a cabo un trabajo o
una tarea con el mínimo de recursos. Los indicadores de eficiencia
están relacionados con las razones que indican los recursos invertidos
en la consecución de tareas y/o trabajos. Ejemplo: Tiempo fabricación
de un producto, razón de piezas / hora, rotación de inventarios.

Indicadores de eficacia: eficaz tiene que ver con hacer efectivo un

intento o propósito. Los indicadores de eficacia están relacionados
con las razones que indican capacidad o acierto en la consecución de
tareas y/o trabajos. Ejemplo: grado de satisfacción de los clientes con
relación a los pedidos.

Indicadores de gestión: teniendo en cuenta que gestión tiene que

ver con administrar y/o establecer acciones concretas para hacer
realidad las tareas y/o trabajos programados y planificados. Los
indicadores de gestión están relacionados con las razones que
permiten administrar realmente un proceso. Ejemplo: administración
y/o gestión de los almacenes de productos en proceso de fabricación
y de los cuellos de botella.

Ejemplo práctico:
CAPITULO II
AUDITORIA ADMINISTRATIVA
2.8. DEFINICION
Es la revisión analítica total o parcial de una organización con el
propósito de conocer su nivel de desempeño y perfilar oportunidades
de mejora para innovar valor y crear una ventaja competitiva
sustentable. La Auditoría Administrativa abarca una revisión de los
objetivos, planes y programas de la empresa; su estructura orgánica y
funciones; sus sistemas, procedimientos y controles; el personal y las
instalaciones de la empresa y el medio en que se desarrolla, en
función de la eficiencia de operación y el ahorro en los costos. La
Auditoría Administrativa puede ser llevada a cabo por un profesional
en administración de empresas y otros profesionales capacitados,
incluyendo al contador público autorizado (CPA) adiestrado en
disciplinas administrativas o respaldado por otros especialistas
dependiendo del tipo de empresa. El resultado de la Auditoría
Administrativa es una opinión sobre la eficiencia administrativa de
toda la empresa o parte de ella.

2.9. OBJETIVOS
El Objetivo primordial de la Auditoría Administrativa consiste
en descubrir deficiencias o irregularidades en alguna de las
partes de la empresa examinadas y apuntar sus probables
soluciones.

Entre los objetivos para instrumentarla de manera consistente

tenemos los siguientes:
- De control: Destinados a orientar los esfuerzos en su aplicación
y poder evaluar el comportamiento organizacional en relación
con estándares preestablecidos.
- De productividad: Encauzan las acciones para optimizar el
aprovechamiento de los recursos de acuerdo con la dinámica
administrativa instituida por la organización.
- De organización: Determinan que su curso apoye la definición
de la estructura, competencia, funciones y procesos a través del
manejo efectivo de la delegación de autoridad y el trabajo en
equipo.
- De servicio: Representan la manera en que se puede constatar
que la organización está inmersa en un proceso que la vincula
cuantitativa y cualitativamente con las expectativas y
satisfacción de sus clientes.
- De calidad: Disponen que tienda a elevar los niveles de
actuación de la organización en todos sus contenidos y ámbitos,
para que produzca bienes y servicios altamente competitivos.
- De cambio: La transforman en un instrumento que hace más
permeable y receptiva a la organización.
- De aprendizaje: Permiten que se transforme en un mecanismo
de aprendizaje institucional para que la organización pueda
asimilar sus experiencias y las capitalice para convertirlas en
oportunidades de mejora.
- De toma de decisiones: Traducen su puesta en práctica y
resultados en un sólido instrumento de soporte al proceso de
gestión de la organización.

2.10. FINALIDAD

La finalidad es ayudar a la dirección a lograr una administración más

eficaz. Su intención es examinar y valorar los métodos y desempeño
en todas las áreas. Los factores de la evaluación abarcan el panorama
económico, lo apropiado de la estructura organizativa, la observancia
de políticas y procedimientos, la exactitud y la confiabilidad de los
controles, los métodos protectores adecuados, las causas de
variaciones, la adecuada utilización de personal y equipo y los
sistemas de funcionamiento satisfactorios. Hay que considerar que la
Auditoría Administrativa.

La realización de una Auditoría Administrativa se puede enfocar en los

siguientes elementos:

a) Planes y objetivos de la empresa.

b) Estructura orgánica.

c) Políticas y prácticas.

d) Sistemas y procedimientos.

e) Métodos de control.

f) Formas de operación.

g) Recursos materiales y humanos.

h) Medición de los resultados.

2.11. NECESIDAD DE LA AUDITORÍA ADMINISTRATIVA

En un mundo globalizado, el desarrollo de la ciencia y la tecnología hay una
gran demanda de información respecto al desempeño de los organismos
sociales. La Auditoría tradicional (financiera) se ha preocupado
históricamente por cumplir con los requisitos de reglamentos y de custodia,
sobre todo se ha dedicado al control financiero. Este servicio ha sido, y
continúa siendo de gran significado y valor para las empresas industriales,
comerciales y de servicios a fin de mantener la confianza en los informes
financieros.
En la actualidad, es cada vez mayor la necesidad por parte de los
funcionarios, de contar con alguien que sea capaz de llevar a cabo el
examen y evaluación de:
- La calidad, tanto individual como colectiva, de los gerentes· (Auditoria
Administrativa funcional).
- La calidad de los procesos mediante los cuales opera un organismo
(Auditoria analítica).
Lo que realmente interesa destacar, es que realmente existe una necesidad
de examinar y evaluar los factores externos e internos de la empresa y ello
debe hacerse de manera sistemática, abarcando la totalidad de la misma.

2.12. PRINCIPIOS DE LA AUDITORÍA ADMINISTRATIVA

 Los principios básicos de la Auditoría Administrativa, vienen a ser
parte de la estructura teórica de ésta, por es necesario recalcar
tres principios fundamentales que son los siguientes:
2.12.1. Sentido de evaluación
La Auditoría Administrativa no intenta evaluar la capacidad
técnica de ingenieros, contadores, abogados u otros
especialistas, en la ejecución de sus respectivos trabajos. Más
bien se ocupa de llevar a cabo un examen y evaluación de la
calidad tanto individual como colectiva, de los gerentes, es
decir, personas responsables de la administración de funciones
operacionales y ver si han tomado modelos pertinentes que
aseguren la implantación de controles administrativos
adecuados.
2.12.2. Importancia del proceso de verificación
Una responsabilidad de la Auditoría Administrativa es
determinar qué es lo que se está haciendo realmente en los
niveles directivos, administrativos y operativos; la práctica nos
indica que ello no siempre está de acuerdo con lo que él
responsable del área o el supervisor, piensan que está
ocurriendo. Los procedimientos de Auditoría Administrativa
respaldan técnicamente la comprobación en la observación
directa, la verificación de información de terrenos, y el análisis y
confirmación de datos, los cuales son necesarios e
imprescindibles.
2.12.3. Habilidad para pensar en términos administrativos
El auditor administrativo, deberá ubicarse en la posición de un
administrador a quien se le responsabilice de una función
operacional y pensar como este lo hace (o debería hacerlo). En
sí, se trata de pensar en sentido administrativo, el cual es un
atributo muy importante para el auditor administrativo.

2.13. ALCANCE DE LA AUDITORÍA ADMINISTRATIVA

El área de influencia que abarca una Auditoría Administrativa,
comprende la totalidad de la organización en lo que se refiere a su
estructura, niveles, relaciones y formas de actuación. Esta
connotación incluye aspectos tales como:
- Naturaleza jurídica.
- Criterios de funcionamiento.
- Estilo de administración.
- Enfoque estratégico.
- Giro industrial.
- Número de empleados.
- Tamaño de la empresa.
- Relaciones de coordinación.
- Desarrollo tecnológico.
- Entorno.
- Productos o servicios.
- Sistemas de calidad.

2.14. CAMPO DE APLICACIÓN DE LA AUDITORÍA

ADMINISTRATIVA
En cuanto a su campo, la auditoría administrativa puede
instrumentarse en todo tipo de organización, sea ésta pública, privada
o social. Por su extensión y su complejidad las empresas están
ordenadas para responder las demandas de servicios y productos y,
sobre todo, de qué manera se articulan, lo cual nos obliga a precisar su
fisonomía, área de influencia y dimensión.
 En el Sector Público se emplea en función de la figura jurídica,
atribuciones, ámbito de operación, nivel de autoridad, sistema de
trabajo y líneas generales de estrategia.
 En el Sector Privado se utiliza tomando en cuenta la figura
jurídica, objeto, tipo de estructura, elementos de coordinación y
relación comercial de las empresas, sobre la base de las
siguientes características:
- Tamaño de la empresa.
- Sector de actividad.
- Naturaleza de sus operaciones.

En cuanto a su tamaño, convencionalmente se las clasifica en:

- Microempresa:
Empresa Pequeña
Empresa mediana.
- Empresa grande:
Lo correspondiente al sector de actividad que se refiere al ramo
especifico de la empresa, el cual puede quedar enmarcado
básicamente en: telecomunicaciones, transportes, energía,
servicios, construcción, agrícola, publicidad, turismo,
cinematografía, banca, seguros, comercio, textil, maquiladora,
electrónica, automotriz, editorial, arte gráfico, etc.

En cuanto a la naturaleza de sus operaciones, las empresas

pueden agruparse en:

o Nacionales.
o Internacionales.
o Mixtas.

También tomando en cuenta las modalidades de:

- Exportación.
- Acuerdo de Licencia.
- Contratos de Administración.
- Sociedades en Participación y alianzas estratégicas.
- Subsidiarias.
Las instituciones educativas se encuentran en el grupo de las
empresas de servicios.

2.8. CLASIFICACIÓN DE LA AUDITORÍA ADMINISTRATIVA

2.8.1. Auditoría Externa

Es el examen crítico, sistemático y detallado de un sistema de
información de una unidad administrativa o financiera realizado por un
auditor especializado en el campo de acción al que se aplica dicho
examen, sin vínculos laborales con la misma, utilizando técnicas
determinadas y con el objeto de emitir una opinión independiente
sobre la forma como opera el sistema, el control interno del mismo y
formular sugerencias para su mejoramiento.
La Auditoría Externa examina y evalúa cualquiera de los sistemas de
información de una organización y emite una opinión independiente
sobre los mismos, pero las empresas generalmente requieren de la
evaluación de su sistema de información financiero en forma
independiente para otorgarle validez ante los usuarios del producto de
este, por lo cual tradicionalmente se ha asociado el término Auditoría
Externa a Auditoría de Estados Financieros, lo cual como se observa no
es totalmente equivalente.

2.8.2. Auditoría Interna

Es el examen crítico, sistemático y detallado de un sistema de
información de una unidad administrativa o financiera realizado por un
auditor especializado en el campo de acción al que se aplica dicho
examen con vínculos laborales con la misma, utilizando técnicas
determinadas y con el objeto de emitir informes y formular sugerencias
para el mejoramiento de la misma. Estos informes son de circulación
interna y no tienen trascendencia a los terceros pues no se producen
bajo la figura de la Fe Pública.
Las auditorías internas son hechas por personal de la empresa. Un
auditor interno tiene a su cargo la evaluación permanente del control
de las transacciones y operaciones y se preocupa en sugerir el
mejoramiento de los métodos y procedimientos de control interno que
redunden en una operación más eficiente y eficaz.
La imparcialidad e independencia absolutas no son posibles en el caso
del auditor interno, puesto que no puede divorciarse completamente
de la influencia de la alta administración, y aunque mantenga una
actitud independiente como debe ser, esta puede ser cuestionada ante
los ojos de los terceros.

3.9. DIFERENCIAS ENTRE AUDITORÍA INTERNA Y EXTERNA

 Existen diferencias substanciales entre la Auditoría Interna y la
Auditoría Externa, algunas de las cuales se pueden detallar así:

CONCEPTO AUDITORIA INTERNA AUDITORIA EXTERNA

SUJETO - Empleado: Existe vínculo - Profesional
laboral entre el auditor y la Independiente: Existe
empresa. una relación el de tipo
- Evita el traslado de la civil.
información a otros sitios. - Se fija solo en la imagen
- Su función es fiel (legislación vigente)
SALVAGUARDAR LA - Su Función es EVALUAR
EMPRESA LA EMPRESA
GRADOS DE Limitada: El auditor interno no Total: Está sujeto a las
INDEPENDEN se limita exclusivamente a dar directrices técnicas de
CIA un informe de todo sino que se auditoría.
dedica a evaluar las peticiones
de la dirección o del consejo.
ESTA OBLIGADO A SEGUIR UN
PROGRAMA
RESPONSABI Laboral Penal: El informe del auditor
LIDAD tiene consecuencias
jurídicas
OBJETO Examen de gestión, El sentido Examen de la situación
de activo o pasivo debe financiera para dar opinión
tomarse como se consideran
desde el derecho mercantil.
INFORME Dirigido a la gerencia,
Accionistas o Consejo de
EMITIDO dirección y/o Consejo de Administración: con carácter
Administración. Puede hacerse
obligatorio si lo obliga la ley
para cualquier tipo de empresa
o con carácter optativo si lo
desea la empresa.
USO DEL Va dirigido exclusivamente a la Va dirigido a la empresa y al
INFORME empresa (Su transmisión tiene público en general.
carácter penal) Está Necesidad para cotizar en
inhabilitada para dar Fe bolsa y emitir todo tipo de
Pública valores. Está habilitada y
tiene la facultad

3.10. PARAMETROS DE MEDICION DE LA AUDITORIA

OPERACIONAL
Los parámetros de medición más usuales de la auditoria
operacional son la economicidad, eficiencia y productividad.

3.10.1. LA ECONOMICIDAD
 Para efectos de auditoria operacional el concepto de
economicidad hace referencia con el acierto de la gestión
estratégica en su proceso administrativo prospectivo con la
adquisición de recursos necesarios en la producción de bienes y
servicios, incluyendo en su análisis la relación costo – beneficio,
control de calidad, manejo optimo del sistema de inventarios
con prioridad a este caso en el punto de pedido, y optimo
manejo del costo de oportunidad, plazos y descuentos.

3.10.2. EFICIENCIA
Orientada al rendimiento de efectivo sin desperdicio innecesario
que se expresa en términos porcentuales con relación a un
estándar de desempeño y como relación entre la productividad
y un estándar de desempeño.

3.10.3. PRODUCTIVIDAD
Es la relación entre la cantidad de los bienes y servicios
producidos y la cantidad de insumos o recursos en la
producción.
3.10.4. EFECTIVIDAD: orientada al logro de los objetivos o metas
programadas en el plan estratégico acordes a la misión del
negocio.

3.10.5. ECONOMIA: orientada a la operación en función del costo

mínimo, esto es cuando se realiza oportunamente y con el
menor esfuerzo posible en términos de costos hacer más con
menos, por ejemplo en la adquisición de insumos debe hacerse
teniendo en cuenta la cantidad adecuada, la buena calidad, la
oportunidad en la adquisición y los buenos precios, así mismo
en la administración de insumos debe procurarse la protección
física, seguridad y disponibilidad evitando perdidas.

3.10.6. EQUIDAD: se orienta a la justicia en la medición

cuantitativa o cualitativa, fundamento esencial para construir
los sistemas de información de la empresa.

3.11. RAZONES DE EFICIENCIA Y PRODUCTIVIDAD EN

AUDITORIA OPERACIONAL
 Productividad x 100

Eficiencia =
= x%

Estándar de desempeño

Producción

Productividad =

Insumos usados en la producción

Producción
Productividad =
(Materiales + Mano obra directa + costos indirectos de
fabricación + materias primas)

EJEMPLO:
Flor realiza cien ventas en cinco meses y Jazmín realiza cincuenta
ventas en dos meses: si la compañía define un estándar de veinte
ventas por mes, se solicita hallar la productividad de flor y jazmín, la
eficiencia de flor y la eficiencia de jazmín.
SOLUCION:
La productividad de flor = 100/5 = 20 ventas por mes
Productividad de jazmín = 50/2 = 25 ventas por mes
Se analiza la gestión de ventas como el insumo para analizar el
concepto de productividad:
Productividad de jazmín = 25 = 100 %
Productividad de flor 20
Para concluir que jazmín alcanza una productividad del 25 % por
encima de flor.

En consecuencia las eficiencias corresponden:

20 x 100
Eficiencia de flor = = 100 %
20
 20 x 100
Eficiencia de flor = = 100 %
20

25 x 100
Eficiencia de jazmín = = 125 %
20
Para concluir que la productividad de jazmín es positiva en 25 %
indicando una eficiencia del 25 %.
Si, el resultado está por debajo del 100 % entonces se interpreta con
ineficiencia la diferencia faltante al 100 %.

CAPITULO III

AUDITORIA FINANCIERA

3.1. DEFINICION

La auditoría financiera examina a los estados financieros y a través de

ellos las operaciones financieras realizadas por el ente contable, con
la finalidad de emitir una opinión técnica y profesional.

Las disposiciones legales vigentes que regulan las actividades de la

Contraloría General del Estado, definen a la Auditoría Financiera así:

"Consiste en el examen de los registros, comprobantes, documentos y

otras evidencias que sustentan los estados financieros de una entidad
u organismo, efectuado por el auditor para formular el dictamen
respecto de la razonabilidad con que se presentan los resultados de
las operaciones, la situación financiera, los cambios operados en ella
y en el patrimonio; para determinar el cumplimiento de las
disposiciones legales y para formular comentarios, conclusiones y
recomendaciones tendientes a mejorar los procedimientos relativos a
la gestión financiera y al control interno".

Para que el auditor esté en condiciones de emitir su opinión en forma

objetiva y profesional, tiene la responsabilidad de reunir los
elementos de juicio suficientes que le permitan obtener una certeza
razonable sobre:

1. La autenticidad de los hechos y fenómenos que reflejan los estados

financieros.

2. Que son adecuados los criterios, sistemas y métodos utilizados

para captar y reflejar en la contabilidad y en los estados financieros
dichos hechos y fenómenos.

3. Que los estados financieros estén preparados y revelados de

acuerdo con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados,
las Normas Ecuatorianas de Contabilidad y la normativa de
contabilidad gubernamental vigente.

Para obtener estos elementos, el auditor debe aplicar procedimientos

de auditoría de acuerdo con las circunstancias específicas del trabajo,
con la oportunidad y alcance que juzgue necesario en cada caso, los
resultados deben reflejarse en papeles de trabajo que constituyen la
evidencia de la labor realizada.

3.2. OBJETIVOS
3.2.1. GENERAL

La auditoría financiera tiene como objetivo principal, dictaminar sobre

la razonabilidad de los estados financieros preparados por
la administración de las entidades públicas.

3.2.2. ESPECÍFICOS

1. Examinar el manejo de los recursos financieros de un ente, de una

unidad y/o de un programa para establecer el grado en que
sus servidores administran y utilizan los recursos y si la información
financiera es oportuna, útil, adecuada y confiable.

2. Evaluar el cumplimiento de las metas y objetivos establecidos para

la prestación de servicios o la producción de bienes, por los entes y
organismos de la administración pública.

3. Verificar que las entidades ejerzan eficientes controles sobre

los ingresos públicos.

4. Verificar el cumplimiento de las disposiciones legales,

reglamentarias y normativas aplicables en la ejecución de las
actividades desarrolladas por los entes públicos.

5. Propiciar el desarrollo de los sistemas de información de los entes

públicos, como una herramienta para la toma de decisiones y la
ejecución de la auditoría.
6. Formular recomendaciones dirigidas a mejorar el control interno y
contribuir al fortalecimiento de la gestión pública y promover
su eficiencia operativa.

3.3. FASES

3.3.1. Fase de Planeamiento.

- Planeamiento general de la auditoría.

- Comprensión de las operaciones de la entidad

- Aplicación de procedimientos de revisión analítica.

- Diseño de pruebas de materialidad.

- Identificación de cuentas y aseveraciones significativas de

la administración.

- Ciclos de operaciones más importantes.

- Normas aplicables en la auditoría de los estados financieros.

- Restricciones presupuestarias.

- Comprensión del sistema de control interno.

- Ambiente de control interno.

- Comprensión del sistema de contabilidad.

- Identificación de los procedimientos de control.

- Evaluación del riesgo inherente y riesgo de control.

- Efectividad de los controles sobre el ambiente SIC (Sistema

de información computarizada).

- Evaluación del riesgo inherente y riesgo de control.

- Otros procedimientos de auditoría.

- Memorándum de planeamiento de auditoría.

3.3.2 Fase de Ejecución.

- Visión general.

- Evidencia y procedimientos de auditoría.

- Pruebas de controles.

- Muestreo de auditoría en pruebas de controles.

- Pruebas sustantivas.

- Pruebas sustantivas de detalles.

- Procedimientos analíticos sustantivos.

- Actos ilegales detectados en la entidad auditada.

- Papeles de trabajo.

- Aplicación de TAACs-Técnicas de auditoría asistidas por computador.

- Desarrollo y comunicación de hallazgos de auditoría.

3.3.3. Fase del Informe de Auditoría.

-

Aspectos generales.

- Procedimientos analíticos al final de la auditoría.

- Evaluación de errores.

- Culminación de los procedimientos de auditoría.

- Revisión de papeles de trabajo.

- Elaboración del informe de auditoría.

- Informe sobre la estructura de control interno de la entidad.

- Observaciones, conclusiones y recomendaciones sobre el control

interno financiero de la entidad.

- Auditoría de asuntos financieros.

3.4. CARACTERÍSTICAS

1. Objetiva, porque el auditor revisa hechos reales sustentados

en evidencias susceptibles de comprobarse.

2. Sistemática, porque su ejecución es adecuadamente planeada.

3. Profesional, porque es ejecutada por auditores o contadores

públicos a nivel universitario o equivalentes, que posean capacidad,
experiencia y conocimientos en el área de auditoría financiera.
4. Específica, porque cubre la revisión de las operaciones financieras
e incluye evaluaciones, estudios, verificaciones, diagnósticos
e investigaciones.

5. Normativa, ya que verifica que las operaciones reúnan los

requisitos de legalidad, veracidad y propiedad, evalúa las operaciones
examinadas, comparándolas con indicadores financieros e informa
sobre los resultados de la evaluación del control interno.

6. Decisoria, porque concluye con la emisión de un informe escrito

que contiene el dictamen profesional sobre la razonabilidad de la
información presentada en los estados financieros, comentarios,
conclusiones y recomendaciones, sobre los hallazgos detectados en el
transcurso del examen.

3.5. PROCESO DE LA AUDITORÍA FINANCIERA

El proceso que sigue una auditoría financiera, se puede resumir en lo

siguiente: inicia con la expedición de la orden de trabajo y culmina
con la emisión del informe respectivo, cubriendo todas las actividades
vinculadas con las instrucciones impartidas por la jefatura,
relacionadas con el ente examinado.

Las Normas Técnicas de Auditoría Gubernamental determinan que:

"La autoridad correspondiente designará por escrito a los auditores
encargados de efectuar el examen a un ente o área, precisando los
profesionales responsables de la supervisión técnica y de la jefatura
del equipo".

La designación del equipo constará en una orden de trabajo que

contendrá los siguientes elementos:

Objetivo general de la auditoría.

Alcance del trabajo.

Presupuesto de recursos y tiempo.

Instrucciones específicas.

Para cada auditoría se conformará un equipo de trabajo, considerando

la disponibilidad de personal de cada unidad de control, la
complejidad, la magnitud y el volumen de las actividades a ser
examinadas.

El equipo estará dirigido por el jefe de equipo, que será un auditor

experimentado y deberá ser supervisado técnicamente. En la
conformación del equipo se considerará los siguientes criterios:

-Rotación del personal para los diferentes equipos de auditoría.

-Continuidad del personal hasta la finalización de la auditoría.

-Independencia de criterio de los auditores.

-Equilibrio en la carga de trabajo del personal.

Una vez recibida la orden de trabajo, se elaborará un oficio dirigido a

las principales autoridades de la entidad, proyecto o programa, a fin
de poner en conocimiento el inicio de la auditoría.

De conformidad con la normativa técnica de auditoría vigente,

el proceso de la auditoría comprende las fases
de: planificación, ejecución del trabajo y la comunicación de
resultados.

3.5.1. PLANIFICACIÓN

Constituye la primera fase del

proceso de auditoría y de su
concepción dependerá
la eficiencia y efectividad en el
logro de
los objetivos propuestos,
utilizando los recursos
estrictamente necesarios.
Esta fase debe considerar alternativas y seleccionar los métodos y
prácticas más apropiadas para realizar las tareas, por tanto esta
actividad debe ser cuidadosa, creativa positiva e imaginativa; por lo
que necesariamente debe ser ejecutada por los miembros más
experimentados del equipo de trabajo.

La planificación de la auditoría financiera, comienza con la obtención

de información necesaria para definir la estrategia a emplear y
culmina con la definición detallada de las tareas a realizar en la fase
de ejecución.

3.5.2. EJECUCIÓN DEL TRABAJO

En esta fase el auditor debe aplicar los procedimientos establecidos

en los programas de auditoría y desarrollar completamente los
hallazgos significativos relacionados con las áreas y componentes
considerados como críticos, determinando los atributos de condición,
criterio, efecto y causa que motivaron cada desviación o problema
identificado.

Todos los hallazgos desarrollados por el auditor, estarán sustentados

en papeles de trabajo en donde se concreta la evidencia suficiente y
competente que respalda la opinión y el informe.

Es de fundamental importancia que el auditor mantenga una

comunicación continua y constante con los funcionarios y empleados
responsables durante el examen, con el propósito de mantenerles
informados sobre las desviaciones detectadas a fin de que en forma
oportuna se presente los justificativos o se tomen
las acciones correctivas pertinentes.

3.5.3. COMUNICACIÓN DE RESULTADOS

La comunicación de resultados es la última fase del proceso de la
auditoría, sin embargo ésta se cumple en el transcurso del desarrollo
de la auditoría.

Está dirigida a los funcionarios de la entidad examinada con el

propósito de que presenten la información verbal o escrita respecto a
los asuntos observados.

Esta fase comprende también, la redacción y revisión final del informe

borrador, el que será elaborado en el transcurso del examen, con el
fin de que el último día de trabajo en el campo y previa convocatoria,
se comunique los resultados mediante la lectura del borrador del
informe a las autoridades y funcionarios responsables de las
operaciones examinadas, de conformidad con la ley pertinente.

El informe básicamente contendrá la carta de dictamen, los estados

financieros, las notas aclaratorias correspondientes, la información
financiera complementaria y los comentarios, conclusiones y
recomendaciones relativos a los hallazgos de auditoría.

Como una guía para la realización del referido proceso, en cuadro

adjunto se establecen los siguientes porcentajes estimados de
tiempo, con relación al número de días/hombre programados.

3.6. CONTROL DE CALIDAD EN LA AUDITORÍA FINANCIERA

La aplicación del control de calidad en el proceso de la auditoría

provee una seguridad razonable para el cumplimiento de las normas
de auditoría generalmente aceptadas a fin de lograr
una dirección, organización, ordenamiento y grados de decisión
adecuados en la práctica de las auditorías.

Es importante considerar entre otros los siguientes elementos de

control de calidad que se relacionan con las etapas de planificación,
ejecución y comunicación de resultados en el proceso de la auditoría:
EJEMPLO PRÁCTICO:
Conclusiones:

 La auditoría administrativa Es la revisión analítica total o parcial

de una organización con el propósito de conocer su nivel de
desempeño y perfilar oportunidades de mejora para innovar
valor y crear una ventaja competitiva sustentable.

 La auditoría financiera examina a los estados financieros y a

través de ellos las operaciones financieras realizadas por el
ente contable, con la finalidad de emitir una opinión técnica y
profesional.

 Los indicadores de gestión son medidas utilizadas para

determinar el éxito de un proyecto o una organización, estos
suelen establecerse por los líderes del proyecto u organización,
y son posteriormente utilizados continuamente a lo largo del
ciclo de vida, para evaluar el desempeño.
  Los indicadores de gestión suelen estar ligados con resultados
cuantificables, como ventas anuales o reducción de costos en
manufactura.

BIBLIOGRAFIA

 LIBRO: Enrique Benjamin Franklin – 2DA EDICION

Auditoria administrativa: gestión estratégica del cambio

 LIBRO : AUDITORIA ADMINISTRATIVA

AUTOR: ALFONSO AMADOR SOTOMAYOR, 1ERA EDICION

WEBFRAFIA:

 http://www.monografias.com/trabajos14/auditoria/auditoria.sht
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 http://www.degerencia.com/tema/indicadores_de_gestion
 http://www.monografias.com/trabajos-pdf5/indicadores-gestion-y-
medicion-del-desempeno/indicadores-gestion-y-medicion-del-
desempeno.shtml
 http://www.monografias.com/trabajos55/indicadores-de-gestion/indicadores-de-
gestion2.shtml#ixzz4RdIhFGs1