FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

CARRERA LICENCIATURA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

 UNIVERSIDAD TÉCNICA ESTATAL DE QUEVEDO
FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
LICENCIATURA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
SPA 2023 - 2024
AUDITORÍA DE GESTIÓN

DOCENTE:

C.P.A. Magaly Narciza del Jesus Reyes Cevallos Mgs.

QUEVEDO – LOS RÍOS - ECUADOR

AUDITORÍA DE GESTIÓN
UNIDAD 2: MÉTODOS DE MEDICIÓN
DE LA AUDITORÍA DE GESTIÓN.
TEMA 1: MÉTODOS DE MEDICIÓN DE
LA AUDITORÍA DE GESTIÓN.
 MÉTODOS DE MEDICIÓN DE LA AUDITORÍA DE GESTIÓN.

La auditoría de gestión examina las prácticas gerenciales

para evaluar la eficiencia y eficacia de la administración en
relación con los objetivos y planes generales de la
empresa. Para la medición de la gestión es necesario
establecer indicadores cuantitativos y cualitativos, bien sea
elaborados por la entidad, por el sector a la que pertenece,
o de fuentes externas, como son las razones o índices
financieros de uso frecuente en el análisis de los estados
financieros.
SUBTEMA 1: MEDICIONES CUALITATIVAS.
 MEDICIONES CUALITATIVAS.
Los métodos cualitativos son técnicas desarrolladas para habilitar la identificación sistemática
de cualidades en insumos, procesos y productos. El contraste entre los métodos cualitativos y
los enfoques cuantitativos puede verse con mayor claridad en la manera en que se realiza el
proceso de recopilación de datos. En primer lugar, en la evaluación cualitativa, el evaluador
literalmente se convierte en el instrumento de medición principal, en contraste con el análisis
cuantitativo, en el cual el analista queda fuera del proceso de medición. En segundo lugar, la
recopilación de datos cualitativos y el análisis de datos son mutuamente interdependientes:
interactúan entre sí a medida que continúa el proceso de recopilación de datos, a diferencia de
las distintas fases que caracterizan la recopilación y el análisis en los análisis cuantitativos.
Encuestas
Cuestionarios para encuestas: Los auditores y evaluadores desarrollan cuestionarios para
obtener información de los clientes u otras partes interesadas que no puede conseguirse
fácilmente en las fuentes de datos de la organización. Los cuestionarios pueden administrarse
por correo, teléfono o en persona. Todas las formas de administración de cuestionarios
conllevan problemas únicos relacionados con el aseguramiento de que las respuestas sean
representativas y pertinentes.
SUBTEMA 2: MEDICIONES CUANTITATIVAS.
 MEDICIONES CUANTITATIVAS.

Estas mediciones proporcionan valores de una empresa en forma de datos

numéricos que se sintetizan y se organizan para sacar las conclusiones de la
evaluación. Los datos que se recogen con tales mediciones son, por lo general,
más fáciles de resumir y de organizar que los recopilados mediante las
mediciones cualitativas. Con todo, interpretar y hallar el resultado de las
medidas cuantitativas y de las acciones correctivas requieren de buen juicio, de
lo contrario se convertirá en una evaluación subjetiva. Las mediciones
cuantitativas miden asuntos como el número de unidades producidas por
unidad de tiempo, los costos de producción, los niveles de efi ciencia en la
producción, el ausentismo laboral, el crecimiento de las ventas, las niveles de
liquidez, de endeudamiento, de rentabilidad, etc.
 TEMA 2: LA UTILIDAD DEL CONTROL DE
GESTIÓN COMO MECANISMO DE MEDICIÓN
 LA UTILIDAD DEL CONTROL DE GESTIÓN COMO MECANISMO DE
MEDICIÓN.

“El propósito es lograr que la medición involucre el

análisis de los resultados en la toma de decisiones,
con un enfoque gerencial y estratégico que permita
un mejoramiento continuo en la prestación del
servicio al ciudadano y, por ende, un mayor nivel de
satisfacción de sus usuarios”.
 TEMA 3: CRITERIOS PARA LA
EVALUACIÓN DE LA EFICACIA,
EFICIENCIA Y EFECTIVIDAD
 CRITERIOS PARA LA EVALUACIÓN DE LA EFICACIA, EFICIENCIA Y EFECTIVIDAD

Los criterios de auditoria se definen como el conjunto de políticas,

procedimientos o requisitos utilizados como referencia para llevar a cabo la
auditoria. Las fuentes de criterio de auditoria son determinadas por todo el
fundamento legal, normativo u operativo que regula u orienta las diversas áreas
sujetas de examen. Las cuales el auditor identifica mediante la revisión de los
proyectos involucrados en el proceso de auditoría. Las fuentes de criterio
pueden ser:
• Leyes, reglamentos, instructivos y demás normativa que regule el
funcionamiento de la entidad.
• Manuales Operativos y procedimientos de la entidad.
• Literatura relacionada con el tema sujeto de examen.
 CRITERIOS PARA LA EVALUACIÓN DE LA EFICACIA, EFICIENCIA Y EFECTIVIDAD

Una dificultad importante encontrada en la auditoría operacional reside en decidir los criterios
específicos para evaluar si la eficiencia y la efectividad se han presentado. Un método para
definir los criterios para la auditoría operacional es indicar que los objetivos son determinar si
algún aspecto de la entidad pudiera ser más efectivo o eficiente y recomendar mejoras. Este
método puede ser adecuado para los auditores experimentados y bien capacitados.
o Criterios específicos: Generalmente los criterios más específicos son más recomendables
antes de iniciar una auditoría operacional.
Algunos criterios específicos, incluidos en el formato de preguntas que pudiera usarse para
realizar la evaluación serían:
• Identificar el problema de manera específica, es decir determinar, que es deficiente, que es
defectuoso, que está equivocado.
• Determinar si la deficiencia se encuentra localizada o está ampliamente difundida.
• Determinar la causa o causas de la deficiencia.
• Determinar una posible línea de acción correctiva o preventiva.
• Formular recomendaciones constructivas
 CRITERIOS PARA LA EVALUACIÓN DE LA EFICACIA, EFICIENCIA Y EFECTIVIDAD

EFICACIA:
La eficacia relaciona el resultado obtenido frente al cumplimiento de los programas, planes,
metas o actividades establecidas en términos de cantidad, calidad y oportunidad.
Criterios a considerar:
• El cumplimiento de planes y programas por la entidad y compararlos frente a los determinados
por los sectores y la política económica.
• Determinar los resultados obtenidos.
• Estos indicadores deben permitir la evaluación de la calidad de la planeación, programación y
cumplimiento de metas.
• Tener en cuenta aspectos tales como oportunidad y cobertura.
• Es importante separar la incidencia de los aspectos internos de los externos que afectan el
cumplimiento de metas y programas, debido a que los externos están fuera del alcance de la
organización.
 CRITERIOS PARA LA EVALUACIÓN DE LA EFICACIA, EFICIENCIA Y EFECTIVIDAD

EFICIENCIA:
Es la relación entre la producción de un bien o servicio y los insumos utilizados para dicho fin, la
cual se puede comparar con un referente nacional o internacional. Intrínsecamente considera
aspectos vinculados a la calidad, economía y productividad. La eficiencia es un concepto
relativo. Un proceso, instrumento o programa es o bien más o bien menos eficiente que otro.
Vale decir que, para efectuar una auditoría centrada en la eficiencia, es necesario realizar algún
tipo de comparación.
criterios de al menos los siguientes elementos:
• Utilización de los recursos humanos, físicos y financieros.
• El tiempo.
• El cumplimiento de actividades, tareas o metas intermedias.
• El rendimiento físico promedio (productividad) medido éste como la relación que existe entre
los logros y los recursos utilizados.
Para fomentar la eficiencia en la planificación y la creatividad y la flexibilidad en el desarrollo de
la auditoría de gestión, el equipo auditor deberá evitar anteproyectos excesivamente detallados
o complicados.
 CRITERIOS PARA LA EVALUACIÓN DE LA EFICACIA, EFICIENCIA Y EFECTIVIDAD

Al establecer criterios sobre la EFICIENCIA, se refiere al óptimo

aprovechamiento de los recursos para el logro de objetivos, considerando la
calidad y el tiempo asignado. La eficiencia relaciona los siguientes términos:
o Productividad y Rentabilidad: Por productividad se entiende la relación
entre el monto de los bienes o servicios producidos y el monto de los
recursos utilizados en su producción.
o Estándares de Desempeño o Medidas de Comparación: Otros de los
elementos requeridos por la auditoría, en materia de eficiencia, es la
necesidad de identificar o establecer estándares de desempeño, o medidas
de comparación, contra los cuales confrontar la relación entre las metas
logradas, eficacia o efectividad y los costos invertidos para lograrlas.
 CRITERIOS PARA LA EVALUACIÓN DE LA EFICACIA, EFICIENCIA Y EFECTIVIDAD

Un claro criterio sobre la EFECTIVIDAD, consiste en lograr o alcanzar los objetivos

propuestos, las metas programadas, o los resultados deseados. Es fundamental, por lo
tanto, que la organización cuente con una planificación detallada, con sistemas de
información e instrumentos que permitan conocer en forma confiable y oportuna la
situación en un momento determinado y los desvíos respecto a las metas proyectadas,
para que se pueda medir el grado de eficacia.
o Metas Mensurables: Las metas mensurables son aquellas que se pueden
cuantificar fácilmente y que se lograrán en un periodo dado.
o Metas Cualitativas: Son metas que generalmente tienen una alta carga de
subjetividad por lo que son difíciles de cuantificar. Este tipo de metas están ligadas
a los objetivos estratégicos de la entidad.
SUBTEMA 1: EFECTO
 EFECTO

El efecto es la medida de satisfacción por la cual los individuos valoran la

elección de determinados bienes o servicios. Estos indicadores combinan
variables económico-financieras para brindar una medida de rentabilidad de
una empresa. Correctamente utilizados, serán los más indicados para calcular
la rentabilidad efectiva de tu empresa.
Esta exigencia no se produce en la teoría de la correspondencia, en la que una
proposición es verdadera si se corresponde con los hechos, aunque éstos no
puedan comprobarse. Como es obvio, la comprobación de una proposición está
sujeta a ciertas limitaciones: primero ha de ser verificable; además, la
verificación no es infalible.
SUBTEMA 2: CALIDAD
 CALIDAD
Los indicadores de gestión hacen parte de un sistema de control de gestión que tiene como
objetivo contribuir a una gestión eficaz y eficiente de las organizaciones, facilitando a sus
integrantes información permanente e integral sobre su desempeño, lo que Ies permite
autoevaluar su gestión y tomar decisiones para mejorar los niveles de aprendizaje en la
organización. Estos pueden ser de: Eficiencia, Eficacia y Efectividad
CALIDAD: La empresa tiene que establecer una planificación para determinar cómo se
consiguen todos los objetivos.
Qué se va a hacer.
Qué recursos se necesitarán.
Quién será el responsable.
La forma en que se evaluarán los resultados.
Permiten medir el desempeño de la organización para implementar programas de calidad en
sus procesos.
SUBTEMA 3: OPORTUNIDAD
 OPORTUNIDAD

o Un criterio de oportunidad es un supuesto en el cual se decide no ejercer la acción

debido a que hacerlo reportaría un beneficio ínfimo.

o Los auditores son responsables de los resultados de su trabajo, por ello los usuarios de los
informes requieren de información objetiva, que les sirva de apoyo para cumplir sus tareas,
como para los procesos de dirección y gerencia en las entidades públicas.

o Esa responsabilidad se traduce en el conocimiento oportuno de las observaciones,

conclusiones y recomendaciones, para que los funcionarios responsables de la entidad
auditada adopten las medidas correctivas pertinentes.

o El auditor preverá la emisión oportuna y confiable del informe de auditoría.