CARRERA Presupuestos

TECONOLOGÍA SUPERIOR
EN ADMINISTRACIÓN

CPA. Ericka Wong Ch. Msc

UNIDAD # 2
Sesión 3

Presupuesto de Operación

2
 3

Objetivo General

Identificar la importancia de elaborar un plan de ventas

OBJETIVOS como base de la determinación de los costos y gastos de
la empresa.
 Relaciones de
planeación.

Objetivos, metas,
planes y utilidades

4
PRESUPUESTO

La estimación programada, de
manera sistemática, de las
condiciones de operación y de
los resultados a obtener por un
organismo en un periodo
determinado

Weisch Glen, Presupuesto, planificación y control

5
de utilidades, p. 3.
 PRESUPUESTO
PRESUPUESTO MAESTRO PRESUPUESTO BASE CERO
Planes de una compañía, Reevaluar cada año los programas y
objetivos específicos para las ventas, la gastos partiendo de cero.
producción, la distribución y las
actividades financieras. Se elabora como si fuera la primera
operación de la empresa
Culmina en:
Presupuesto del efectivo Expectativas del año siguiente.
Estado de resultados presupuestado
Balance general presupuestado. La base es cero y no el presupuesto del
año previo
Representa una expresión global de los
planes de la administración para el futuro
y de la forma de llevarlos a cabo.

6
CLASIFICACION DE LOS PRESUPUESTOS

Los presupuestos pueden clasificarse desde varios puntos de vista.

El orden de prioridades que se les dé depende de las necesidades
del usuario. 7
Pasos a seguir para preparar un presupuesto

LABOR DE CONCIENTIZACIÓN

DETERMINACION DE LAS
CARACTERISTICAS DE LA EMPRESA

ACTIVIDADES QUE REALIZAN LAS

PERSONAS ENCARGADAS DEL
PRESUPUESTO

8
1.- LABOR DE CONCIENTIZACIÓN

NIVELES OPERATIVOS Y ADMINISTRATIVOS

OPERATIVOS - MATERIA FABRIL Y COMERCIAL

ADMINISTRATIVOS

OBJETIVOS CLAROS, CUANTIFICABLES, CLAROS Y ALCANZABLES

SI EL PRESUPUESTO ES FLEXIBLE DEBE EXISTIR UNA PROPUESTA DE INGRESO

LOS PLANES DEBEN GENERAR COMPROMISO DE LOS PLANIFICADORES Y

EJECUTORES

9
2.- DETERMINACION DE LAS CARACTERISTICAS PROPIAS DE LA EMPRESA

1. Situación Financiera
2. Eficiencia y productividad
3. Actualización tecnológica
4. Políticas gerenciales

10
3.- ACTIVIDADES QUE REALIZAN LAS PERSONAS ENCARGADAS DEL
PRESUPUESTO

 Revisión de los presupuestos departamentales de

cada división

 Presentar el presupuesto consolidado para su

evaluación, aprobación o rechazo.

 Llevar a cabo aspectos de comparación, control,

evaluación

11
Interrelación, diagnostico,
propósito, objetivos,
estrategias, presupuestos.

12
PRESUPUESTOS OPERATIVOS

 Presupuesto de ventas
 Presupuesto de producción
 Presupuesto de compras
 Presupuesto de gastos de venta
 Presupuesto de publicidad
 Presupuesto de investigación y desarrollo
 Presupuesto de administración.

13
PRESUPUESTO O PLAN DE VENTAS
Forma un enlace entre el valor que el negocio puede producir y los
clientes.

La calidad de la estrategia estará determinada por la calidad del enlace

Un plan de acción de
comercialización
“adecuado” producirá un
fuerte en lace con los
clientes

14
BENEFICIOS DEL PRESUPUESTO DE VENTAS

1. Obtención de mayores ganancias

2. Tiende a evitar desperdicios
3. Incrementa la eficiencia. (Se sabe lo que se hará posteriormente)
4. Crea cohesión (Todos están involucrados)
5. Busca minimizar riesgos, errores y fallas
6. Mejora el progreso y prestigio de la empresa

15
OBJETIVOS Y TENDENCIAS

Objetivos

• Expresar el mejor juicio de la dirección sobre ingresos futuros.

• Establecer la estrategia a corto y mediano plazo
• Incrementar la responsabilidad organizativa, producto, tiempo, volumen de
unidades, cifras monetarias
• Conocer hacia donde se dirigen los esfuerzos operativos

Tendencias

• Seculares: (largo plazo) Promedio móvil

• Cíclicas: Presión por los ciclos comerciales
• Estacionales: Ventas mensuales durante varios años.

16
COMO PROYECTAR LAS VENTAS?

Tendencias

• Seculares: (largo plazo) Promedio móvil

• Cíclicas: Presión por los ciclos comerciales

• Estacionales: Ventas mensuales durante varios años. Regresión lineal-

Mínimos cuadrados

17
Método de mínimos cuadrados

Ecuación Lineal = Y = a+bx

Y = Ventas de la empresa
a = ordenada a despejar
b = ordenada a despejar
X = el año que deseamos proyectar

b Tendencia

18
Método de mínimos cuadrados
Ecuación Lineal = Y = a+bx
X Y X^2 XY
AÑO UNIDADES

2015 41.714,00
1 41.714,00 1,00 41.714,00 a
2 43.040,00 4,00 86.080,00
2016 43.040,00
3 46.108,00 9,00 138.324,00
2017 46.108,00
4 48.000,00 16,00 192.000,00
2018 48.000,00
2019 b
10,00 178.862,00 30,00 458.118,00

a= 5.365.860,00 - 4.581.180,00 b= 4*(458.118)-10*178.862

4*30-(10)^2 4*30-(10)^2

a= 784.680,00 b= 1.832.472,00 - 1.788.620,00

120,00 - 100,00 120 - 100

a= 784.680,00 b= 43.852,00
20,00 20

a= 39.234,00 b= 2.192,60

Y = 39.2349+(2.193*5) Y = 50.199 19
 PRESUPUESTO
PRODUCCIÓN, VENTAS Y OTROS
GASTOS

20
COSTOS Y GASTOS

Costo Gasto Gasto

• Materia prima • ADMINISTRACIÓN • VENTAS
directa • Sueldos y Benef. • Comisiones
• Mano de Obra Sociales • Publicidad
Directa • Arriendos • Transportes
• Costos Indirectos • Impuestos • Sueldos de
de Fabricación • Servicios Básicos vendedores

21
DIFERENCIAS ENTRE COSTOS Y
GASTOS

COSTO GASTO
1. Desembolsos que realiza la empresa para 1.Son desembolsos y deducciones causados
fabricación de un producto o prestación de un por la administración de la empresa
servicio

2. Es una inversión, es recuperable, trae 2. No son recuperables, son gastos del

ganancia. periodo

3.Valor sacrificado para obtener bienes o 3. Esta relacionado con las funciones de
servicios administración, distribución y financiamiento

22
DIFERENCIAS ENTRE COSTOS Y
GASTOS

COSTO GASTO
4. Se incorporan a los inventarios de :Materiales, 4. No son inventariables, se los lleva al Estado
Productos en proceso y Productos Terminados de Resultados

5. El costo de los productos que vende una 5. No se incorporan al valor de los productos
empresa esta dado por los C. de Producción elaborados. Se llevan al estado de Resultados
íntegramente el periodo en que incurre.

23
 Materia
prima

ELEMENTOS Mano
DEL COSTO de obra

Costos
Indirectos
de
Fabricación
CIF
24
MATERIA PRIMA – COSTOS DIRECTOS
Es todo aquel elemento que se transforma e incorpora en un producto
final.

Un producto terminado tiene

incluido una serie de
elementos y subproductos,
que mediante un proceso de
transformación permitieron
la confección del producto
final.
25
MANO DE OBRA – COSTOS DIRECTOS
Coste total que representa el montante de trabajadores que tenga la
empresa incluyendo los salarios y todo tipo de impuestos que van
ligados a cada trabajador

Elemento muy importante,

por lo tanto su correcta
administración y control
determinará de forma
significativa el costo final del
producto o servicio.

26
COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION

Son todos los costos que no están clasificados como mano de obra
directa ni como materiales directos.

¥ Mano de obra indirecta y materiales indirectos.

¥ Calefacción, luz y energía de fábrica.
¥ Arrendamiento del edificio de fábrica
¥ Depreciación del edificio y del equipo de fábrica.
¥ Impuesto sobre el edificio de fábrica.

27
COSTOS PRIMOS Y COSTOS DE CONVERSION

Costo primo.
• Materia prima
Denominado así por su • Mano de obra directa
orden los procesos de
producción o fabricación

• Costos indirectos de fabricación

• Mano de obra Directa
Costo de
• Aquellos que se agrega a la materia
Conversión prima para que esta se transforme
en producto terminado.

28
COSTOS PRIMOS Y COSTOS DE CONVERSION

29
COSTOS PRIMOS Y COSTOS DE CONVERSION

30
ESTADO DE COSTOS DE PRODUCTOS FABRICADOS Y
VENDIDOS

Es el estado financiero que muestra la integración y cuantificación de los

elementos componentes del costo:

Materia prima, mano de obra y gastos indirectos de fabricación que nos ayuda
a valorar la producción terminada y transformada para conocer el costo de su
fabricación.

31
ESTADO DE COSTOS DE PRODUCTOS FABRICADOS Y
VENDIDOS

Dentro de un proceso productivo, podemos encontrarnos con las siguientes tres

situaciones:

 Productos que se inician en periodos anteriores y se terminan en este periodo.

(productos en proceso inicial)

 Productos que se inician y se terminan dentro del mismo periodo.

Productos que se inician en este periodo y que al final del mismo aun no han sido
terminados, requiriendo de actividades en periodos subsiguientes para su terminación
(productos en proceso final)

32
COMPAÑÍA ACME
ESTADO DE COSTOS DE PRODUCTOS VENDIDOS
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2017
Materiales directos:
Invanterio de materiales inicial 20.000,00
Compra de materiales 95.000,00
Mas: Flete de compras 2.000,00
Compras brutas 97.000,00
Menos: Devoluciones y rebajas en compras 3.000,00
Compras Netas 94.000,00
Total materiales disponibles para el uso 114.000,00
Menos: Inventario de materiales final 24.000,00
Total materiales usados 90.000,00
Menos: Materiales indirectos usados 4.000,00 1.- Determinar los
Total materiales directos usados 86.000,00
Costos de producción.
Mano de obra directa:
Nomina de fabrica 102.000,00
Menos: Mano de obra indirecta 26.000,00
Total mano de obra directa 76.000,00

Costos Generales de Fabricacion

Materiales indirectos 4.000,00
Mano de obra indirecta 26.000,00
Arrendamientos 15.000,00
Depreciacion 10.000,00
Agua, luz y telefonos 2.000,00
Seguros 5.000,00
Total costos generales de fabricacion 62.000,00
33
TOTAL COSTOS DE PRODUCCION 224.000,00
ESTADO DE RESULTADO - ESTADO DE COSTOS
COMPAÑÍA ACME
ESTADO DE COSTOS DE PRODUCTOS VENDIDOS
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2017

Materiales Directos 86.000,00

Mano de obra directa 76.000,00
Costos generales de Fabricación 62.000,00
Costos de produccion 224.000,00 2.- Determinar el costo
de productos vendidos
Mas : Inventario de productos en proceso inicial 14.000,00
Igual : Costo de productos en proceso 238.000,00
Menos : Inventario de productos en proceso final 48.000,00
Igual : Costo de productos terminados 190.000,00
Mas : Inventario de productos terminados Inicial 10.000,00
Costo de productos disponibles para la venta 200.000,00
Menos:Inventario de productos terminados final 32.000,00
Costo de productos fabricados 168.000,00

34
ESTADO DE RESULTADO - ESTADO DE COSTOS
COMPAÑÍA ACME
ESTADO DE RESULTADOS
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2017

Ventas 200.000,00

Costo de Productos Vendidas 168.000,00 3.- Estado de

Resultados
Ganancia Bruta 32.000,00

Gastos de ventas 5.000,00

Gastos de administración 10.000,00 15.000,00

Ganancia neta 17.000,00

35
ESTADO DE RESULTADO - ESTADO DE COSTOS

Como se presenta el Estado de Costos ?

1. Empieza con los Costos de producción incurridos durante el periodo en cada uno de los 3
elementos de dichos costos. MP, MO, GIF
Estos costos representan el dinero fresco, nuevo, invertido en la producción

2. Se adhieren los inventarios iniciales y finales de los productos en procesos y productos

terminados en dicho proceso en caso de que los hubiere; de tal forma que obtengamos
el “Costo Total de productos fabricados”

3. Estado de Resultado, en el que se incluye el costo de productos vendidos.

36
EJERCICIO EN CLASES

En el año 2019 se venden 800,000 unidades más el factor equivalente de ventas de 400,000 unidades que se
considera como presupuesto para el siguiente año.

Se supone que el inventario base (inicial) para ese año es de 200,000 unidades teniendo el inventario real del
ejercicio (final) de 300,000 unidades.

Para la fabricación del mencionado producto se emplearon los siguientes insumos: a=4u; b= 6u; c= 2u; d= 8u;
e= 3u, cuyos costos se describen así: a= $1,12; b=$2.03; c= $0,987; d= $3,76; e= $1,74.

El tiempo promedio de elaboración de una unidad de producto es de 2,5 horas y el valor por hora/hombre es
de $1,35incluido beneficios sociales, los gastos de fabricación se calculan en el 52% del costo de la materia
prima empleada en la elaboración del artículo.

37
EJERCICIO EN CLASES

1. Determinar las ventas

2. Determinar el costo variable unitario de los productos de acuerdo a los insumos
utilizados.
3. Determinar la mano de obra de acuerdo a la hora de hombre
4. Determinar Gastos de Fabricación
5. Determinar el Costo unitario Total
6. Precio de venta
7. Estado de Resultado

8. Niveles de inventario

38
CIERRE

 Es importante tomar en cuenta los factores internos y externos de la

compañía para proyectar las ventas

 Se analiza de acuerdo a la naturaleza de la compañía y sus

tendencias

 Se debe especificar el consumo de productos de acuerdo a las

ventas proyectadas y a los inventarios.

39
CIERRE

 El Estado de Costos : Es el estado financiero que muestra la

integración y cuantificación de los elementos componentes del
costo (Proceso productivo)

 Es importante identificar los costos y gastos de la compañía y su

periodo de aplicación

40
41