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TEMA III

PRESUPUESTO MAESTRO
Son las estimaciones de las transacciones de Ingresos, Egresos e Inversiones para un futuro
periodo contable (año), de una unidad productora Bienes o Servicios, en la cual reúne los
Presupuestos de: Operaciones, Financiero y de Capital y los Estados Financieros respectivos
Proyectados, tomando en consideración Los Objetivos, Metas, Planes, etc., establecidos por
la Unidad Productora y generar así un Presupuesto Consolidado.

El hablar del presupuesto Maestro como Planificación y Control de Utilidades “PCU”, es


expresar e incluir algo más que la idea tradicional de un presupuesto Periódico o Maestro, se
debe involucrar en todas las fases de las operaciones de la empresa y el enfoque total a los
sistemas.

a.- Plan Sustantivo.

b.- Plan Financiero.


Presupuesto Maestro
(Esta Planificación y Control de
c.- Los presupuesto variables de gastos.
Utilidades “PCU” tiene las
siguientes partes comunes):
d.- Los Datos Complementarios.

e.- Los informes de desempeños.

a.- EL PLAN SUSTANTIVO:


Contempla o es la parte narrativa y la bases para el plan financiero.

1.- Objetivos generales de la empresa.

2.- Metas específicas de la empresa.

3.- Estrategias de la empresa.

4.- Instrucciones de la administración ejecutiva para la planificación.

b.- EL PLAN FINANCIERO:


Cuantifica y representa en términos financieros los objetivos, metas, estrategias
establecidos en el Plan Sustantivo.

Dentro de este Plan Financiero podemos identificar:

1.- El Plan Estratégico de Utilidades de Largo Alcance,


Donde se realiza:
1-1).- Proyecciones de Ventas, Costos y utilidades.
1-2).- Proyectos importantes adicciones de activos de capital.
1-3).- Flujo de efectivos y financiamiento.
1-4).- Necesidades de personal.

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2.- El Plan Táctico de Utilidad “A Corto Plazo” Un Año.
2-1).- Plan de Operaciones. (Estados de Resultados Planificados- Plan de Venta,
Producción- Compras, Gastos de Administración, publicidad, Investigaciones,
etc.)
2-2).- Plan de situación Financiera. (Balance General Planificado- Activo, Pasivo,
Capital)
2-3).- Plan de Flujo de Efectivo.

c.- PRESUPUESTOS VARIABLES DE GASTOS.


(Formulas de los costos y gastos de producción).

d.- DATOS COMPLEMENTARIOS


(Información adicional en especial el análisis de la relación Costo-Volumen-
Utilidad).

e.- INFORME DE DESEMPEÑO:


Seguimientos, Acciones Correctivas, Informes de Re-planificación.

BENEFICIOS DEL PRESUPUESTO MAESTRO

1.- Define objetivos básicos de la empresa.

2.- Determina la autoridad y responsabilidad para cada uno de los centros de


responsabilidad.

3.- Es oportuno para la coordinación de las actividades de cada unidad de la empresa.

4.- Facilita el control de las actividades.

5.- Permite realizar un auto análisis de cada período.

6.- Ayuda a que los recursos de la empresa sean manejados con efectividad y eficiencia.

7.- Sirve como herramienta útil para el control de los costos

LIMITACIONES DEL PRESUPUESTO MAESTRO

1.-
Como todo presupuesto es un estimado y no se puede establecer con exactitud lo
que sucederá en el futuro.
2.-
El administrador no puede toma el presupuesto como una camisa de fuerza, porque
esto desvirtúa el objetivo del mismo.
Adaptan la empresa al presupuesto, cuando debe ser lo contrario.
Su éxito depende del esfuerzo que se aplique a cada hecho o actividad.

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CONFORMACIÓN DEL
PRESUPUESTO MAESTRO

PRESUPUESTO OPERACIONES

Ventas Producción Costos de Operaciones Inventarios finales Consumo de Materia Prima

Mano de obra Costo de Administración Compra de Amortizaciones


Materia Prima Depreciaciones

Sueldos y Salarios
Costo de Distribución Costo Indirecto
de Producción

PRESUPUESTO FINANCIERO

Cuenta x
Acreedores Cobranza Pagar Amortizaciones Nuevas
de Créditos Aportaciones

Flujo de
Caja

PRESUPUESTO de CAPITAL
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PRESUPUESTO DE OPERACIONES
Son las estimaciones de las actividades relacionadas con los Presupuestos de
Ventas, Producción, Requerimiento de Materiales, Mano de Obra, Gastos de
Fabricación, Costo de Producción, Gastos de Ventas, Gastos de Administración,
entre otros, para un futuro periodo contable (Año) de una unidad productora de
Bienes y/o Servicios, de acuerdo a su estructura organizativa, para cumplir con
Objetivos Metas y Planes establecido por la empresa en el Presupuesto Maestro.

Debe ser preparado con base a la estructura de la empresa u organización, tomando


en consideración todos los centros de responsabilidad relacionados con las
operaciones de esta.

PRESUPUESTO DE VENTAS
Son las estimaciones basadas en las ventas previstas para el próximo año, a fin de
obtener recursos económicos para cubrir los costos y gastos que el proceso
productivo genere, incluyendo las utilidades deseadas.

La previsión de la estimación de las ventas debe estar basada en una sólida


investigación en el grado más amplio que sea posible.

Los cálculos empíricos deben quedar confinados a aquellas áreas donde no hay
información objetiva.

Según el tipo de empresa el presupuesto de ventas deben traducirse en:

1.- Capacidad de servicios, para empresas de servicios.

2.- Compras de mercancías, para empresas comerciales.


(Mayorista o minorista).

3.- Necesidades de producción para empresa manufacturera.

¿QUÉ PERSIGUE EL PRESUPUESTO DE VENTA?


Pronosticar o fijar anticipadamente las cantidades y valores de los productos o
unidades a vender.

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ASPECTOS QUE INFLUYEN EN LA PREPARACIÓN DEL PRESUPUESTO
DE VENTA.
1. Experiencia.
2. Condición general del negocio.
3. Poder adquisitivo del comprador.
4. Tendencias de los precios.
5. Existencia de productos en el mercado.
6. Naturaleza de la competencia.
7. Extensión de la publicidad y promoción de las ventas.
8. Crecimiento del mercado.
9. Capacidad de Producción.

PRESUPUESTO DE VENTAS

FORMULA PARA EL CÁLCULO DEL PRESUPUESTO DE VENTA

/ Analista / Alta Gerencia.

• Pv = Vr + Aj + Cb + Cr E A

Pv = PRESUPUESTO de VENTAS.
1. Vr = VENTAS REALES.
2. Aj = FACTORES DE AJUSTES.
3. Cb = FACTORES DE CAMBIO.
4. Cr = FACTORES DE CRECIMIENTO.
5. E = FUERZAS ECONÓMICA.
6. A = FACTORES ADMINISTRATIVOS.

1.-VENTAS REALES:
A causa de diferentes razones (entre estas, el volumen de ventas), las empresas
se ven obligadas a elaborar el Presupuesto con suficiente anticipación al cierre
del ejercicio en ejecución, debido a esta situación, las ventas reales a tomar
como referencia para preparar el presupuesto, solo tendrá información parcial,
en este caso, el monto estimado del lapso que están pendiente por ejecutarse
será tomado en cuenta para preparar el presupuesto. Ejemplo:

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El presupuesto del año 2014, que está en ejecución fue por un total de 1.200,00
unidades; (100 unidades mensuales) siendo hoy 30-09-14 momento para
elaborar el presupuesto del año 2015, se tiene que entre el 01 de enero hasta el
30 septiembre 2014, las ventas reales son de 900 unidades, el lapso del 01
octubre al 31 de diciembre 2014 (tres meses), está estimadas y pendiente por
vender 300 unidades (100 mensuales), este monto se le sumará a lo ya
ejecutado para tener las ventas reales realizables del año anterior.

FACTORES QUE SE DEBEN CONSIDERAR EN LA PREPARACIÓN O


CÁLCULOS DEL PRESUPUESTO DE VENTAS

2.- AJUSTES DE FACTORES ESPECÍFICOS TEMPORALES (AJ)

2-1.- Favorables Para El Nuevo Presupuesto:


Debido a hechos fortuitos que a pesar de haber sido desfavorables a la
empresa en el período inmediatamente anterior, motivado a que se redujeron las
ventas, según lo que se habían presupuestado en dicho lapso, ahora, para el
período que se está presupuestando deben ser considerados como favorables,
porque esas situaciones fortuitas no volverán a ocurrir y se tienen los compromisos
que se deben cumplir.

Afectaron el Presupuesto, la consecuencia: Disminuyen las ventas en


comparación con las que se habían presupuestados para ese año.

Ejemplos Hechos fortuitos


- Huelga en tu empresa. - Incendios en la empresa y/o equipos.
- Falla en la entrega. - Sustracción de materiales
- Perdidas no controlables. - Error en transcripción contable.

2-2.- Desfavorables Para El Nuevo Presupuesto:


Debido a hechos fortuitos que a pesar de haber sido favorables a la
empresa en el período inmediatamente anterior, ya que aumentaron las ventas en
comparación con lo que se había presupuestado para dicho período, ahora, para el
nuevo lapso que se está presupuestando serán considerados desfavorables porque
esos hechos fortuitos no volverán a ocurrir.

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Afectan el presupuesto la Consecuencia: Aumentaron las ventas en
comparación con las que se habían presupuestados para ese año
Ejemplos: Hechos fortuitos que le ocurren a la Competencia
- Huelga, - Incendios
- Falla en la entrega.

3.- FACTORES DE CAMBIO:

3-1. CAMBIOS EN EL PRODUCTO:


Son las modificaciones en la apariencia, calidad, o el diseño del
producto, con el fin de atraer a la clientela; ya por añadir al producto
cualidades que lo hacen más atractivo ó porque constituyen una
condición de ventaja el adquirirlos, tales cambios en el producto pueden ser:
a) Mejoras físicas (apariencia, presentación).
b) Darle nuevos usos al (os) producto (s).
c) Nueva funcionalidad y adaptabilidad del producto.
d) Mejoras en el funcionamiento, tamaño conveniente.
e) Simplificación del uso y manejo.

3-2. CAMBIOS EN LA PRODUCCIÓN:


Son las modificaciones o ajustes en el proceso productivo para obtener mejor
y mayor producción, con el fin de expandir mercado, cubrir nuevos pedidos o de
urgencia, estas modificaciones pueden ser:
a) Implementación o mejoras en el sistema de control de calidad.
b) Automatización del Sistema de control de inventarios.
c) Nueva y actualizada maquinaria.

3-3.-CAMBIO EN EL MERCADO:
Son los cambios ocurridos en el mercado, tales como:

a).- Incremento en la población, que trae nuevos y jóvenes consumidores.


b).- Variación en los gustos.

c).- Permanente modificaciones por la moda. Creación de nuevos estilos.


d).- Las decisiones de la competencia para posesionarse del mercado.
e).- Incremento o disminución en el poder adquisitivo de los potenciales
clientes.

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f).- Ampliación o disminución de nuevas plazas en el mercado nacional e
internacional.

3-4.- CAMBIOS INTERNOS EN LA POLÍTICA DE VENTAS:


Son los cambios, por medio de los cuales se varían las condiciones en
que se han venido realizando las ventas; tales como:

a).- Variación en los Precios.


b).- Dar a conocer el producto por nuevos medios, Ej. Internet,
intensificación de la publicidad por nuevos métodos.
c).- Actualización de los sistemas de distribución.
d).- Mejoras y nuevos incentivos a los vendedores.
e).- Ampliación del crédito y facilidades de pago a los distribuidores y
clientela.
f).- Ampliación de los servicios de atención.

4.- FACTORES DE CRECIMIENTO:


Se corresponden a la manera de cómo se incrementa las ventas, debido a:
a).- La forma en que se ha venido sirviendo a la clientela.
b).- Los buenos precios.
c).- Buena calidad del producto.
d).- Relaciones públicas eficientes.
e).- Las buenas relaciones en la colectividad.
Vamos a valernos del método de los “Mínimos Cuadrados” para el cálculo del
crecimiento de las Ventas.
Primeramente tabularemos los datos y los cálculos para buscar la sumatoria
de acuerdo al cuadro anexo. Estos datos se utilizaran en la proyección del
crecimiento.
Es importante señalar que siempre se debe partir de las ventas normales de
años anteriores, obtenidas de los registros propios de la empresa.
Recopilamos información estadística de las ventas normales de los años
anteriores de la empresa, preferiblemente cinco (5) años.

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5.- FUERZA ECONÓMICA:
La influencia de la economía en general, afecta al comercio y a la industria en
su totalidad, con una persistencia más o menos marcada y que en
determinadas ocasiones, hacen pensar o decir que los negocios han marchado
adecuadamente o no, durante cierta época.
-. Modificaciones de la Unidad Tributaria.
-. Inflación.
-. Mercado Internacional.
-. Legislación que afecta la economía.
-. Política Económica del Estado. (Presupuesto de la Nación)

6.- FACTOR ADMINISTRATIVO:


Los cálculos efectuados hasta el anterior factor, pueden ser modificados con
una decisión administrativa de Alta Gerencia.

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