Competencias y responsabilidades de los auditores en el proceso de auditoría

Financiera

Integrantes

Hilda Paola Zaraza

Mónica Liliana Bernal

Viviana Hernández Chaparro

Actividad evaluativa eje 1

Tutor

María Senit Naranjo Becerra

Fundación Universitaria del Área Andina

Facultad de Ciencias Administrativas, Económicas y Financieras

Especialización en Revisoría Fiscal Y Auditoria Forense

Bogotá D.C, 2021

Índice

1. Determine cuáles son los elementos claves a la hora de planear un proceso de 3

Auditoria financiera. 3

2. Establezca cuáles son las responsabilidades y alcances Del auditor financiero a la hora

de ejecutar un proceso de auditoría. 5

3. Reconozca cuáles son las implicaciones de las empresas colombianas a la hora de

realizar procesos de auditoría defectuosos. 7

4. Cree criterios de responsabilidad y corresponsabilidad tanto del auditor cómo de la

empresa ante las falencias en los procesos de auditoría financiera. 10

5. Objetivo de aprendizaje: Crear un organizador gráfico qué evidencie las competencias e

irregularidades de los auditores en procesos de auditoría financiera deficientes, así como, las

consecuencias en las que incurriría una empresa a la hora de asumir errores humanos en el

proceso de auditoría financiera. 13

6. Bibliografía 14
 1. Determine cuáles son los elementos claves a la hora de planear un proceso de

Auditoria financiera.

.La norma internacional de auditoría NIA300: “trata de la responsabilidad que tiene el auditor

de planificar la auditoría de estados Financieros”,

Para desarrollar la auditoría financiera es necesario realizar una estrategia de planeación

mediante un plan de trabajo, el auditor debe organizar y administrar de manera óptima el trabajo

a desarrollar para que sea eficiente, efectivo y eficaz, para ellos debe contar con un equipo

competente y capacitado.

La primera etapa si duda es la planeación, nos da la dirección que debemos seguir esta

involucra varias actividades según el Instituto Nacional de Contadores de Colombia que nos

referencia los siguiente:”

1) Investigación del cliente y evaluación del riesgo para el auditor

2) Selección y aceptación del cliente

3) Establecimiento de los términos del encargo

4) Comprensión de la entidad y su entorno

5) Evaluar el riesgo inherente, el riesgo aceptable de auditoría y el riesgo de control

6) Seleccionar el personal

7) Desarrollar un plan general de auditoría” (Moncayo, 2017)

Según la NIA300 se tienen unos procesos que predeterminaran el desarrollo de la auditoria:

“Actividades preliminares del encargo

El auditor llevará a cabo las siguientes actividades al comienzo del encargo de auditoría

actual:

(a) la aplicación de los procedimientos requeridos por la NIA 220 relativos a la continuidad

de las relaciones con clientes y el encargo específico de auditoría1;

 (b) evaluación del cumplimiento de los requerimientos de ética aplicables, incluidos los

relativos a la independencia, de conformidad con la NIA 2202; y

(c) establecimiento de un acuerdo de los términos del encargo, tal como requiere la NIA 2103.

Actividades de planificación

El auditor establecerá una estrategia global de auditoría que determine el alcance, el

momento de realización y la dirección de la auditoría, y que guíe el desarrollo del plan de

auditoría. Para establecer la estrategia global de auditoría, el auditor:

(a) identificará las características del encargo que definen su alcance;

(b) determinará los objetivos del encargo en relación con los informes a emitir con el fin de

planificar el momento de realización de la auditoría y la naturaleza de las comunicaciones

requeridas;

(c) considerará los factores que, según el juicio profesional del auditor, sean significativos

para la dirección de las tareas del equipo del encargo;

(d) considerará los resultados de las actividades preliminares del encargo y, en su caso, si es

relevante el conocimiento obtenido en otros encargos realizados para la entidad por el socio del

encargo; y

(e) determinará la naturaleza, el momento de empleo y la extensión de los recursos necesarios

para realizar el encargo.

El auditor desarrollará un plan de auditoría, el cual incluirá una descripción de:

(a) la naturaleza, el momento de realización y la extensión de los procedimientos planificados

para la valoración del riesgo, como determina la NIA 3154;

(b) la naturaleza, el momento de realización y la extensión de procedimientos de auditoría

posteriores planificados relativos a las afirmaciones, tal como establece la NIA 3305;
 (c) otros procedimientos de auditoría planificados cuya realización se requiere para que el

encargo se desarrolle conforme con las NIA.”

2. Establezca cuáles son las responsabilidades y alcances Del auditor financiero a la hora

de ejecutar un proceso de auditoría.

Es importante establecer que las responsabilidades del auditor está regida por la NIA315 su

alcance es:

“Esta Norma internacional de auditoría (NIA) trata de la responsabilidad que tiene el

auditor de identificar y valorar los riesgos de incorrección material en los estados financieros,

mediante el conocimiento de la entidad y de su entorno, incluido el control interno de la

entidad”.

Y cuyo objetivo es: El objetivo del auditor es identificar y valorar los riesgos de

incorrección material, debida a fraude o error, tanto en los estados financieros como en las

afirmaciones, mediante el conocimiento de la entidad y de su entorno, incluido su control

interno, con la finalidad de proporcionar una base para el diseño y la implementación de

respuestas a los riesgos valorados de incorrección material.

Cabe notar que la responsabilidad del auditor está regida por la NIA240 donde nos dice el

alcance de esta:

“Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de las responsabilidades del auditor con

relación al fraude en una auditoría de estados financieros. Específicamente, abunda sobre cómo

deben aplicarse la NIA 315,1 y la NIA 330,2 en relación con los riesgos de errores de

importancia relativa debidos al fraude.” En ella encontramos que: Los objetivos del auditor son:

a) Identificar y evaluar los riesgos de errores de importancia relativa de los estados

financieros debidos a fraudes;

 b) Obtener suficiente evidencia apropiada de auditoría respecto de los riesgos evaluados de

errores de importancia relativa debidos a fraudes, mediante el diseño e implementación de

respuestas apropiadas; y

c) Responder de manera apropiada al fraude o sospecha de fraude identificados durante la

auditoría.

Es por importante tener en cuenta que el auditor para desarrollar su proceso debe recolectar

u obtener evidencia; esta evidencia está regida por la NIA330 que dice:

“El objetivo del auditor es obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada con respecto

a los riesgos valorados de incorrección material mediante el diseño e implementación de

respuestas adecuadas a dichos riesgos”

Es importante recalcar que los hallazgos encontrados por el auditor muestre fiabilidad con el

desarrollo del hecho económico y no tenga alteraciones en los informes a presentar que estos con

lleven a un fraude, estos deben ser suficientemente veraz y contundente para defender su opinión

ante terceros, en caso contrario se verá involucrado en procesos de responsabilidad legal

Debemos tener presente también que la NIA200 nos dice:

“En la realización de la auditoría de estados financieros, los objetivos globales del auditor

son:

(a) la obtención de una seguridad razonable de que los estados financieros en su conjunto

están libres de incorrección material, debida a fraude o error, que permita al auditor expresar

una opinión sobre si los estados financieros están preparados, en todos los aspectos materiales,

de conformidad con un marco de información financiera aplicable; y

(b) la emisión de un informe sobre los estados financieros, y el cumplimiento de los

requerimientos de comunicación contenidos en las NIA, a la luz de los hallazgos del auditor.
 En todos los casos en los que no pueda obtenerse una seguridad razonable y, dadas las

circunstancias, una opinión con salvedades en el informe de auditoría no sea suficiente para

informar a los usuarios de los estados financieros, las NIA requieren que el auditor deniegue la

opinión o que renuncie al encargo (o dimita)3, si las disposiciones legales o reglamentarias

aplicables así lo permiten.”

Teniendo presente lo anterior debemos entender que la información debe estar libre de

incorrección materia; para ello debemos entender que eso significa:

“Las incorrecciones se originan cuando se detecta que existe diferencia entre la

cantidad, clasificación, presentación o información revelada, y la cantidad, clasificación,

presentación o revelación de información requerida por cierta partida; es decir, las

incorrecciones hacen referencia a aquellos errores de correspondencia que se presente entre la

información revelada y la realidad o las condiciones determinadas por la normatividad vigente

aplicable para el proceso del reconocimiento y revelación de un suceso.

Las incorrecciones materiales son aquellos errores que se pueden identificar en la

información presentada por la entidad, y que representan una variación en los datos

presentados, a fin de corregir la imprecisión que ha generado la incorrección materia”

(actualicese.com, 2019)

3. Reconozca cuáles son las implicaciones de las empresas colombianas a la hora de

realizar procesos de auditoría defectuosos.

Hoy en día todas las empresas tanto grandes, medianas y pequeñas están vulnerables ante

cualquier fraude y aquellas empresas que se encuentra en pleno crecimiento, NO miran la

importancia de implementar un control interno que cuente con las capacidades de identificar

claramente los errores con el fin de mitigar toda clase de fraudes.

La revista semana nos confirma: El top 10 de fraudes más realizados son:

1. Robo de dinero (35%)

2. Pérdida o daño de inventario (16%)

3. Soborno (15%)

4. Conflicto de intereses (11%)

5. Manipulación del flujo de caja (5%)

6. Reconocimiento fraudulento de ingresos y egresos (5%)

7. Desembolsos fraudulentos (5%)

8. Manipulación de métricas o indicadores financieros (4%)

9. Acceso no autorizado (cibercrimen) (2%)

10. Piratería (cibercrimen) (2%).

De acuerdo con el análisis de la consultora, la falta de controles internos y la debilidad en la

cultura ética son las principales causas de fraude en las empresas.” (semana, 2018)
 Los fraudes en las empresas es perpetrado por los mismo empleados algunas de las áreas más

vulnerables a los delitos son: alta gerencia, tesorería, compras, bodega operaciones, producción,

ventas y atención al cliente, entre otras.

En los últimos años en Colombia se ha enfrentado a toda clase de escándalos por fraudes

donde la profesión contable y la Revisoría fiscal se a degrado debido a que muchos profesionales

no aplican la ley 43 que regula la ética del profesional y el código internacional ética realizada

por la IESBA; se puede observar los siguientes casos:

Al realizar un sondeo de los diferentes casos de fraude en la profesión contable (Contador y

Revisor Fiscal) en Colombia se encuentra los que más resalta por afectación al estado:

-Caso del Salupcoop.

- Grupo Interbolsa, auditada por la firma Grant Thorton Ulloa Garzón, hoy convertida en

Grant Thorton Fast y ABS Auditores

-Sayco Carrusel de la contratación en Bogotá.

-La Dian (Dirección de Impuestos de Aduana Nacionales)

-Fidupetrol. Cantidad

-Desfalco a los recursos de la gobernación de Córdoba

-Dirección Nacional de Estupefacientes (DNE)

-Guavio

-Odebrecht

-Foncolpuertos.

En estos casos mencionados demuestra como el estado y las empresas se vieron afectadas,

debido a que los profesionales contables, revisores fiscales, junto con empleados de algunas
áreas se prestaron para realizar fraude y así reflejarlos en los estados financieros, Estos tuvieron

trascendencia en la economía nacional, teniendo esto presente se debe tener claro cuál es el

objetivo del profesional; se hubiera podido prevenir si se hubiera aplicado primero los principios

éticos y segundo fortaleciendo el control interno de las diferentes empresas en el caso de las

pequeña y medianas y en las grandes con auditores externos.

4. Cree criterios de responsabilidad y corresponsabilidad tanto del auditor cómo de la

empresa ante las falencias en los procesos de auditoría financiera.

Como auditor se debe aplicar la NIA240 donde nos muestra las responsabilidades del

auditor y dice:

“- Limitaciones inherentes de una auditoría

- Escepticismo profesional: Discusiones de planeación. Al momento de

planear la auditoria, el auditor debe tener una reunión con su equipo

complementario para mirar opiniones sobre la auditoria y no presentar

susceptibilidad de la entidad a representaciones erróneas de importancia en los

estados financieros resultantes de fraude o error.

- Investigaciones con la administración.

Al planear la auditoría, el auditor deberá hacer investigaciones con la administración:

(a) Para obtener una adecuada comprensión de la evaluación de la administración del

riesgo de que los estados financieros puedan estar presentados en forma errónea

significativamente, como resultado de fraude.

(b) Para obtener conocimiento de la comprensión de la administración respecto a los

sistemas de contabilidad y de control interno establecidos para prevenir y detectar errores.

 (c) Para determinar si la administración está al tanto de algún fraude conocido que haya

afectado a la entidad o presunto fraude que esté investigando la entidad.

(d) Para determinar si la administración ha descubierto algún error de importancia.

 Discusiones con los encargados del mando

 Riesgo de auditoría

 Riesgo inherente y riesgo de control

 Riesgo de detección”

Se debe considerar que la empresa y todo profesional del área contable, sea auditor,

revisor fiscal, contable junto con el equipo administrativo deberá.

 Aplicar procedimientos de valoración de riesgo.

 Identificar si hay errores de fraude y evaluar los riesgos de dichos errores

materiales.

 Realizar una evaluación de la evidencia de la auditoría.

Obtener evidencia sobre la responsabilidad en el diseño, implementación y monitoreo

del control interno para prevenir y detectar el fraude, que desarrollo la dirección y el

gobierno corporativo mediante revelaciones y dejando evidencia por escrito de estas.

Evidenciar de manera adecuada y suficiente la auditoría mediante: Valorar el riesgo,

Identificando y evaluar el riesgo, Probando el riesgo y evaluado la evidencia.

En una auditoria se pueden presentar limitaciones inherentes, existe un riesgo inevitable de no

detectar incorrecciones materiales en los estados financieros, aunque la auditoría se haya

planificado y ejecutado adecuadamente con la NIA.

 Las posibilidades de no detectar el riesgo de incorrecciones materiales es mayor, que el

riesgo por error, debido a que el fraude que se comente al realizar incorrecciones materiales

generalmente esta encubierto por planes sofisticados y cuidadosamente organizados para evitar su

descubrimiento; pueden usar: la falsificación, la omisión deliberada del registro de transacciones

o la realización de manifestaciones premeditadamente erróneas dirigidas al auditor.

La capacidad del auditor para detectar un fraude depende de factores tales como:

- La pericia del responsable

- La frecuencia y el alcance de la manipulación de los datos

- El rango jerárquico de las personas implicadas.

5. Objetivo de aprendizaje: Crear un organizador gráfico qué evidencie las competencias e

irregularidades de los auditores en procesos de auditoría financiera deficientes, así como,

las consecuencias en las que incurriría una empresa a la hora de asumir errores humanos

en el proceso de auditoría financiera.

 6. Bibliografía

actualicese.com. (2019, 09 24). actualicese.com. Retrieved from actualicese.com:

https://actualicese.com/incorrecciones-

materiales/#:~:text=Las%20incorrecciones%20materiales%20son%20aquellos,ha%20gen

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Moncayo, C. (2017, 5 10). instituto nacional de contaores publicos colombia .

Retrieved from instituto nacional de contaores publicos colombia :

https://incp.org.co/como-planear-una-auditoria-de-informacion-financiera/

semana, R. (2018, 8 31). Revista semana . Retrieved from Revista semana :

https://www.semana.com/empresas/articulo/estudio-de-kpmg-encuesta-sobre-fraude-en-

colombia-2017/261575/