AUDITORIA

FINANCIERA I
Tema:
Las NIAS.
Profesor:
Martin Arturo Reaño Muñoz.
Sección:
10768
Alumna:
Patricia Llanina Montalvo
Giraldo.

Año:

2021
 COMENTARIO Y ANALISIS DE LAS NIAS.
1.NIA 200: Objetivos generales del auditor independiente y la realización de una
auditoría de acuerdo con los estándares internacionales de auditoría.
ANALISIS:
La NIA 200 establece las responsabilidades generales que tiene un auditor independiente
al momento de realizar una auditoría de estados financieros en las empresas. De esta
manera podemos decir que es importante tener claro cuáles son los objetivos globales que
tiene que cumplir el auditor independiente. Del mismo modo se establecerán
requerimientos que deberán de ser tomados en cuenta cuando se haga la auditoria.
En la NIA se establecen los requerimientos esenciales para realizar cualquier auditoria
serían los siguientes: Ética profesional, Escepticismo profesional, Juicio profesional, Uso de
evidencia y procedimiento de auditoria.
La NIA 200 se crea con el objetivo de facilitar muchas herramientas al auditor
independiente cuando está ejerciendo su cargo para que exista dicho grado de confianza
cuando se presente la información a los usuarios. La confianza establecida será resultado
de la opinión en los informes del auditor, que deberán reflejar datos relevantes sobre la
fiabilidad de la información en los estados financieros; esta información deberá cumplir con
las normativas de la información financiera y con los principios contables.
Finalmente, el auditor conservando su independencia y escepticismo profesional, está
sujeto a los requerimientos de ética aplicables en la auditoría los cuales están contenidos
en el código de ética emitido por la IFAC. Los principios fundamentales que debe cumplir el
auditor al momento de realizar la auditoria son los siguientes: Integridad, Objetividad,
Confidencialidad y Diligencia profesional y competencia.

COMENTARIO:
De acuerdo con la NIA 200, hoy en día los auditores independientes tienen que tener claro
los objetivos globales al momento de realizar un auditoria. Puesto que el objetivo de esta
auditoria es tener la seguridad de que los estados financieros brindados estén libres de
datos o declaraciones equivocadas; esto mayormente suele ocurrir cuando existe algún
fraude o error.
Se sabe que cuando se realiza auditoria se debe de recopilar y documentar la información;
esto se hará através de las evidencias que permitan soportar la opinión del auditor
independiente. Por este motivo se necesita que dicha información tenga una seguridad
razonable; para que esta sea convincente para los usuarios o administradores que
requieran información para evitar el riesgo de dar una opinión equivocada.
 EJEMPLO DONDE SE INCUMPLE CON LA NIA 200:
En una empresa dedicada a la fabricación de alimentos balanceados para
perros. Carla Osorio es auditora interna y debe entregar los estados contables auditados
al Banco de Crédito, quién los requiere para poder evaluar el otorgamiento de un
préstamo. Carla le pide a su amiga, la Contadora Sandra Rivera, que en dos semanas
haga una auditoría de los estados financieros de la empresa al 31/12/2019.
Dos semanas después, ella Sandra Rivera revisó esos estados financieros y preparó un
informe de auditoría con una opinión favorable sin salvedades. No hizo ninguna referencia
a las Notas en los Estados Financieros ni a su aplicación uniforme con respecto al año
precedente.
Se puede observar claramente que se está incumpliendo con la NIA 200; que nos
habla del escepticismo profesional. Esto nos quiere decir pueden existir
circunstancias que causen que los estados financieros estén declarados
equivocadamente en forma material. Entonces en este caso, la contadora ha
realizado el informe de auditoría sin las notas complementarias y da una opinión
favorable sin salvedades sin hacer referencias a las notas de los estados
financieros.

2. NIA 300: Planificación de una auditoría de estados financieros.

ANALISIS:
La NIA 300 establece la responsabilidad del auditor de planear una auditoria de estados
financieros. Asimismo, la planeación involucra establecer una estrategia general y desarrollar
un plan de trabajo para la auditoria, lo que le permitirá al auditor organizar de manera
apropiada la auditoria garantizando siempre un trabajo eficiente. De la misma manera le
permite seleccionar un equipo de trabajo competente y con las capacidades necesarias para
el desarrollo de la auditoria.
Para la planeación de la auditoria, el auditor debe tener en cuenta la empresa y su respectivo
entorno. Esta planeación le permite obtener un entendimiento del marco de referencia legal y
determinar procedimientos de evaluación del riesgo, aspectos importantes para el desarrollo
de la auditoria, teniendo en cuenta que la planeación es un proceso continuo e interactivo.
Por otra parte, en la NIA 300 se requiere que el auditor considere asuntos específicos para
lograr una estrategia bien articulada, por lo que la planificación es clave en este proceso. El
plan de auditoría debe contener respuestas detalladas a los riesgos específicos identificados
al obtener una comprensión de la empresa auditada; se debe ser específico en cómo la
estrategia abordará la auditoria, cómo establecerá su alcance, cuál será el momento y cómo
se dirigirá la auditoría. Además de la estrategia de auditoría y el plan de auditoría se
presentará un registro que contenga los cambios significativos realizados en los procesos de
creación de la estrategia y la ejecución del plan de auditoría.

COMENTARIO:
De acuerdo con la NIA 300, hoy en día se sabe que cualquier encargo de auditoría requiere
de una serie de responsabilidades y riesgos, los cuales deben estar presentes siempre; desde
un principio para no enfrentarse con situaciones difíciles de manejar en el proceso de
auditoría.
Entonces, la clave en la NIA 300 va a ser la planificación que se refiere a la creación de
estrategias para el desarrollo de la auditoría; se asegura así que el auditor independiente
preste atención situaciones más relevantes que se estén presentando en la respectiva
empresa. Esto implica; la atención efectiva y oportuna a problemas que requieren una
solución inmediata.
Finalmente, se hace evidente que la planificación de una auditoría es realmente fundamental
para cumplir con todos los objetivos propuestos y, por ende, las necesidades del cliente; y la
NIA 300 se convierte en una herramienta indispensable para el auditor en la planeación de
cualquier encargo de auditoría. Esta normativa entrega una orientación detallada sobre los
ítems que deben incluirse en el plan de auditoría.

EJEMPLO DONDE SE INCUMPLE CON LA NIA 300:

En una empresa dedicada a la elaboración de lácteos. Juan Pérez es el contador de la
empresa y la junta de accionistas ha acordado la venta de los bonos; pero se sabe que para
ello es requisito que se realice una auditoría a los estados financieros. Por esta razón, el
contador ha contratado a Percy Sifuentes como auditor independiente para que pueda evaluar
si es que hay algún error contable y si es no lo hubiera dar veracidad de la información
financiera para realizar el proceso de comercialización de los bonos.
Al día siguiente, el auditor independiente comienza con su auditoria sin hacer ninguna
planificación; ni estudiar los requerimientos solicitados; ya que él dice que no es necesario
que tiene muchos años de experiencia y puede emitir su informe de auditoría de la mejor
manera posible sin estrategias establecidas.
Se puede observar claramente que se está incumpliendo con la NIA 300; porque no se
está haciendo un proceso de planificación de la auditoria, en donde se sabe que es más
detallado que la estrategia general de auditoría, en el que se incluye la naturaleza,
oportunidad y alcance de los procedimientos a ser realizados por los miembros del
equipo del compromiso. Del mismo, si se requiere realizar una evaluación de riesgos
esto se deberá planificar al principio del proceso de auditoría.
3. NIA 315: Identificación y valoración de los riesgos de incorrección material a través
de la comprensión de la entidad y su entorno.
ANALISIS:
La NIA 315 establece que primero debemos de identificar y valorar cada uno de los riesgos de
incorrección material siempre y cuando se tenga el conocimiento de la entidad; su entorno y
del control interno de la empresa.
Asimismo, en la NIA 315; la información que se puede obtener cuando se apliquen los
procedimientos de valoración del riesgo puede ser utilizada por el auditor como evidencia de
auditoria para sustentar valoraciones de riesgos de incorrección material. El auditor tiene la
elección de poder elegir entre los procedimientos que considere adecuado, ya sean,
analíticos, sustantivos o pruebas de controles junto a los procedimientos de valoración de
riesgo.
Se sabe que los procedimientos analíticos nos ayudaran a identificar la existencia hechos
inusuales, así como de cantidades que nos ayudan a saber que algunos procesos si están
teniendo complicaciones para la auditoria. Los hechos inusuales que se puedan identificar
facilitan al auditor independiente la identificación de riesgos de incorrección material, más aún
cuando se trata de fraude.
Entonces, el correcto conocimiento del control interno ayuda al auditor a poder identificar los
tipos de incorrecciones relevantes y de los factores que afectan a los riesgos de incorrección
material, así como el diseño de la naturaleza de la empresa junto a los procedimientos de
auditoria.
COMENTARIO:
De acuerdo con la NIA 315, hoy en día se sabe que constantemente muchos auditores en los
estados financieros deben de aplicar su juicio profesional para identificar y hacer la valoración
de los riesgos que pueda tener la empresa; así como también evaluar la estructura de control
interno para que puedan establecer qué tipo de procedimientos de auditoria se deberán
aplicar y que alcance tendrá cada uno de ellos.
Por otro lado, una de las muchas inquietudes del auditor externo durante el proceso de una
auditoría a los estados financieros de una empresa; es identificar cuáles serían los riesgos de
error relevante o significativo, que pudieran existir en los estados financieros que deberán ser
evaluados, estos serían originados por una acción fraudulenta o un error.
Finalmente, se sabe que el entorno en el que operan las empresas y los procesos que son
establecidos, presentan riesgos que pueden causar distorsiones (errores) en los estados
financieros que serán auditados, por lo que el auditor externo tiene la tarea de, al menos,
realizar las siguientes actividades: identificar los riesgos, evaluar los errores, evaluar los
controles de la empresa y diseñar procedimientos de auditoria para valorar los riesgos.

EJEMPLO DONDE SE CUMPLE CON LA NIA 315:

En una empresa dedicada a la elaboración de bebidas alcohólicas. Juan Sánchez es el
auditor de la empresa, ha notado que algo no está funcionado bien el sistema de control
interno porque ha encontrado errores en la contabilidad. Entonces, se desea hacer una
revisión a los estados financieros, en el cual también se identificará los riesgos y su
valoración, así como también quieren ver si funciona su sistema de control interno informático
relevante en la información financiera y si está encaminado a servir como una herramienta de
apoyo en la planeación de la auditoria.
Entonces se ve claramente que se está cumpliendo con la NIA 315; porque se deberá
hacer una identificación y valoración de todos los riesgos más significativos. El auditor
realizo este proceso y encontró una inconsistencia entre las políticas contables en la
depreciación y la amortización. Estos errores se deberán subsanar y encontrar el
motivo de porque se dieron estos problemas en la contabilidad.

4. NIA 320: Materialidad en la planificación y realización de una auditoría.

ANALISIS:
La NIA 320 establece que la información que aparece en los estados financieros debe mostrar
los aspectos relevantes de la empresa que fueron reconocidos en la contabilidad. La
información tiene importancia relativa si existe el riesgo de que su presentación errónea afecte
la percepción de los accionistas de la empresa en relación con su toma de decisiones.
Entonces para efectos de las normas de auditoría, la materialidad son los errores, incluyendo
omisiones, que se consideran importantes si, individualmente o en forma acumulada, podrían
de manera razonable influir sobre las decisiones económicas que se tomen, basadas en los
estados financieros de la empresa. Asimismo, los juicios sobre asuntos relevantes, para los
usuarios de los estados financieros, se basan en considerar las necesidades comunes de
información financiera por parte de los usuarios. El posible efecto de errores no se considera
en función de usuarios individuales específicos, cuyas necesidades pueden variar
ampliamente.
En este caso, el auditor determina la materialidad para los estados financieros tomados en su
conjunto para propósitos de determinar la naturaleza y el alcance de los procedimientos de
evaluación de riesgos, identificar y evaluar los riesgos de errores materiales. Para determinar
la materialidad, el auditor utiliza dos juicios críticos de auditoría: el primero es seleccionar un
benchmark, y el segundo es determinar un porcentaje de medida razonable.

COMENTARIO:
De acuerdo con la NIA 320, hoy en día se sabe que este nos brinda herramientas para poder
determinar si las partidas en los estados financieros tienen una importancia relativa y así
realizar el trabajo de auditoria. Asimismo, nos habla de la materialidad que son serían los
errores u omisiones relevantes en la estructura financiera de la empresa.
Para ello, el auditor deberá evaluar que se esté cumpliendo con el principio de la materialidad
o la importancia relativa con los siguientes aspectos: Deberá de haber una referencia donde
actúa la empresa, analizar los efectos, naturaleza del error y evaluar las necesidades
comunes de los estados financieros.
Finalmente, las consideraciones que tiene el auditor de emplear el concepto de materialidad
en la planificación y ejecución en su labor de auditar la información financiera repercute sobre
la evaluación del efecto de las incorrecciones detectadas en la auditoría y, si existen, en las
incorrecciones no corregidas sobre los estados financieros, así como en la opinión que va a
emitir.
EJEMPLO DONDE SE CUMPLE CON LA NIA 320:
En una empresa dedicada a la fabricación y comercialización de suplementos para
deportistas. Pedro Cueva es el auditor de la empresa, ha notado aspectos que no fueron
utilizados de la mejor manera en el registro contable de las operaciones de ventas. El auditor
está evaluando la materialidad en la cartera de clientes e inventarios; el criterio que el auditor
externo utilizo es que todo movimiento que afecte la cobertura del flujo de efectivo deberá de
ser considerada para la revisión de la información financiera.
Entonces para dar cumplimiento de la NIA 320, el auditor deberá determinar la
estrategia global de auditoria en el cual deberá revelar los saldos materiales que,
aunque no poseen incorreción debido al fraude son considerados como importancia
relativa para la empresa; en este caso se ve claramente el incremento de las cuentas
por cobrar a relacionadas en su naturaleza que tiene como origen en suministrar
efectivo a los socios; este dato deberá relevarse al momento de planificar y ejecutar la
auditoria.

5. NIA 330: Las respuestas del auditor a los riesgos evaluados.

ANALISIS:
La NIA 330 establece que existe una guía sobre la forma cómo los auditores deben obtener
evidencia suficiente y apropiada con respecto a los riesgos evaluados de incorrección material
por medio del diseño e implementación de respuestas apropiadas a los diferentes riesgos
existentes. Una adecuada evaluación del riesgo es el núcleo principal del proceso de auditoría
tanto así que se requiere que el auditor obtenga una comprensión de los riesgos claves o
significativos, relevantes para los estados financieros.
Por otro lado, el auditor de estados financieros debe diseñar y aplicar procedimientos de
auditoría posteriores, cuya naturaleza, momento de realización y extensión deben estar
basados en los riesgos valorados de incorrección material (errores) en las afirmaciones
(integridad, existencia, exactitud, propiedad, presentación y revelación) sobre los estados
financieros, y que respondan a tales riesgos. Para diseñar procedimientos de auditoria
apropiados, que respondan a los riesgos valorados, el auditor deberá considerar los
siguientes aspectos: Identificar los motivos de la valorización y obtener evidencia de la
auditoria para que sea más convincente al momento de valorar al riesgo.
La NIA 330 enumera las siguientes respuestas generales que los auditores pueden utilizar
para afrontar los riesgos evaluados de incorrección material a nivel de estado financiero:
Asignar personal con más experiencia, proporcionar más supervisión y enfatizar al equipo
auditor la necesidad de mantener el escepticismo profesional.
COMENTARIO:
De acuerdo con la NIA 330, hoy en día al utilizar esta norma se deberá establecer la
responsabilidad del auditor de la información financiera, en cuanto al diseño e implementación
de respuestas al riesgo de incorreción material; identificado y valorado en el proceso del
conocimiento de la organización y su entorno. Esto nos ayudará en la auditoría de información
financiera histórica, se deberá diseñar y desempeñar procedimientos para obtener y valorar
una evidencia suficiente y apropiada, con el propósito de que se dé respuesta a los riesgos
evaluados y de esta manera minimizar el riesgo de auditoría encontrado.
Por otro lado, cuando se dan estas incorrecciones materiales en la información financiera, la
norma establece que el auditor debe dar dos tipos de respuestas: respuestas globales y,
respuestas a nivel de aseveración mediante pruebas de control y/o procedimientos
sustantivos.
En lo que respecta a las respuestas globales, establece la norma que es necesario que el
equipo de auditorio aplique los siguientes criterios: Escepticismo profesional, Experiencia en
temas tratados en incorrecciones materiales y modificar aspectos claves de la auditoria como
el alcance de esta o la periodicidad.
EJEMPLO DONDE SE CUMPLE CON LA NIA 330:
En una empresa dedicada a la fabricación de prendas de vestir. Jazmín Retama es la
auditora de la empresa, ha notado aspectos relevantes que no fueron utilizados de la mejor
manera en el registro contable de las operaciones de ventas. La auditora luego de identificar y
valorar los riesgos en el proceso de contabilidad; deberá establecer las respuestas necesarias
de los riesgos evaluados.
Entonces para dar cumplimiento de la NIA 330, la auditora deberá tener de manera clara
las respuestas frente a dichos riesgos: Uno de los riesgos fue que hay una falta de
control en los sistemas contables. La recomendación que se podría dar es que se
deberá efectuar una codificación en el cual permita llevar un control exhaustivo de las
cuentas contables ingresadas al sistema para que de esta manera se pueda encontrar
los errores contables de una manera más eficaz.