Etapas de una Auditoría PYMES:

Etapas de una Auditoría, bajo el contexto de las Normas Internacionales de Auditoria -

NIA

Etapas de una adecuada Auditoría

En esta oportunidad queremos a través de este artículo, hacer de la comprensión o

conocimiento de nuestros Clientes y Personal Profesional, la forma como las Normas
Internacionales de Auditoría (NIA) plantean las etapas para el desarrollo de una
adecuada auditoría.

Las Normas Internacionales de Auditoría (NIA), emitidas por la Junta Internacional de

Normas de Auditoría y Aseguramiento (IAASB), y que fueron adoptadas en nuestro
país por la Federación de Colegios de Contadores Públicos del Perú, (FCCPP), son
estándares de alta calidad que debe seguir el auditor para poder evaluar de manera
confiable la situación financiera de una empresa de acuerdo al tipo de auditoría a
realizar.

Por su naturaleza, la auditoría es un proceso sistemático de recaudación de

información que sigue el cumplimiento de un objetivo específico, y que debe pasar por
varias etapas.  

El número de etapas es una variante que está asociada al criterio y opinión de cada
profesional, sin embargo, y respetando el criterio que cada uno pueda tener al
respecto, consideramos tres etapas básicas para realizar una auditoría, las cuales
son:

 Planificación,
 Ejecución (Trabajo de Campo) y
 Emisión de Informes.
 
Un proceso continuo e interactivo.

Planificación

La planificación de auditoría es el proceso mediante el cual el auditor obtiene

información valiosa y competente, que le permite determinar los procedimientos que
se van a realizar durante el proceso de la revisión, de tal manera que pueda
ejecutarlos de forma efectiva y eficiente, considerando siempre mantener la calidad
del trabajo, costos razonables en el proyecto y satisfacción del cliente.

Según Samuel Alberto Mantilla, señala en el libro,  AUDITORÍA FINANCIERA DE PYMES, que, la

planeación es importante para asegurar que el contrato, sea ejecutado de una manera
eficiente y efectiva y que el riesgo de auditoría ha sido reducido a un nivel bajo que
sea aceptable.

La planeación de la auditoría no es una fase discreta de la auditoría, es un proceso

continuo e interactivo que comienza poco después de la auditoría anterior y continúa
hasta completar la auditoría actual.

A continuación, mencionamos algunas Normas Internacionales de Auditoría (NIA)

relacionadas con esta etapa:

NIA 200 - Objetivos generales del Auditor Independiente y realización de la

auditoría de conformidad con las NIA.

NIA, considerada por muchos la base que da sustento a todas las otras NIAs,
menciona como punto principal las responsabilidades generales que debe
cumplir el auditor independiente al momento de realizar la revisión para el
cumplimiento de los objetivos planteados. El contexto de esta Norma indica los
objetivos generales del auditor independiente, menciona la naturaleza y el
alcance de una auditoría, de tal manera que pueda generar el suficiente grado
de confianza a los usuarios de los estados financieros, a través de la expresión
de una opinión.

Las NIAs, no señalan responsabilidades sobre la Administración de una

Entidad, sin embargo, sí señala que una auditoría, se conduce sobre la
premisa de que la Administración reconoce y entiende ciertas
responsabilidades que son fundamentales para la realización de la auditoría.

NIA 210 - Acuerdo de los Términos del Encargo de Auditoría

En esta NIA, se mencionan las responsabilidades que tiene el auditor al

momento de acordar con la Administración del Cliente, los términos de la
auditoría.

Para acordar el encargo de una auditoría se debe tener en cuenta algunas

condiciones, tales como:
 a) Determinar si es aceptable o no, el marco referencial de información
financiera que se aplicó en la preparación de los estados financieros; y

b) Obtener de la Administración, el acuerdo donde reconoce y entiende su

responsabilidad sobre la preparación de los estados financieros, el control
interno y la entrega de información relevante que dieron origen a dichos
estados financieros.

NIA 300 - Planificación de la auditoría de estados financieros

La presente NIA, establece las responsabilidades y lineamientos que debe

tomar en cuenta el auditor para planificar el trabajo acordado con la
Administración del Cliente. 

En resumen, la NIA 300, nos expresa que la planificación de una auditoría

implica crear una estrategia global en relación con el desarrollo de la misma.
Una planificación adecuada contribuye a identificar riesgos significativos,
organizar y dirigir adecuadamente el equipo encargado del trabajo de manera
que este realice su trabajo de forma eficaz y eficiente, y facilitar el
entendimiento integral del negocio.

NIA 315 - Identificación y valoración de los riesgos de incorrección material

mediante el conocimiento de la entidad y de su entorno

La NIA 315, trata sobre la responsabilidad que debe tomar en cuenta el auditor
para identificar y valorar los riesgos de incorrección material en los estados
financieros, siempre y cuando tenga el conocimiento de la entidad y de su
entorno, incluido el control interno de la misma.

Los procedimientos analíticos y un adecuado conocimiento de los controles

internos contribuyen en buena parte, a identificar transacciones o hechos
inusuales y riesgos de incorreción material, más aún si se trata de un Fraude.
(Ver el artículo que trata en algunos aspectos sobre el fraude en "Auditoría Forense,
¿Qué, Quién, Dónde, Cómo, Cuándo, Cuánto?´" - Armando Álvarez –   Crowe Venezuela).

Trabajo de Campo

Ejecución 
“En el libro “Auditoría, Un Enfoque Integral” de Alvin A. Arens, Randal J. Elder y Mark S.  Beasley, nos
señala que:
Auditoría es la acumulación y evaluación de la evidencia basada en información para
determinar y reportar sobre el grado de correspondencia entre la información y los
criterios establecidos.

La acumulación y evaluación de evidencia solo puede ser realizada a través del

trabajo de campo, producto de la obtención de documentación fehaciente e
información valiosa, además de una adecuada elaboración de pruebas y sus
resultados sobre los cuales se va a sustentar la opinión del auditor.

A continuación, mencionaremos algunas Normas Internacionales de Auditoría (NIA)

que están relacionadas directamente con esta etapa de la auditoría, y que
consideramos importantes para la ejecución del trabajo, por supuesto, sin restarle
relevancia a las otras NIA que también se relacionan con esta fase.

NIA 230 - Documentación de Auditoría.

En esta NIA, se menciona la responsabilidad que tiene el auditor de preparar la

documentación de auditoría correspondiente a una revisión de estados
financieros.

Básicamente se dedica a dar los lineamientos que debe tener en cuenta el

auditor en cuanto a preparar la información que sustenta el dictamen de los
estados financieros, de manera suficiente y apropiada.  Además de resaltar
que debe haber evidencia suficiente de que la auditoría fue planificada dentro
del marco de las Normas Internacionales de Auditoría, y los requisitos legales y
regulaciones que correspondan.

En el apéndice de esta NIA, se mencionan otras NIA que contienen

requerimientos específicos de documentación y las orientaciones al respecto,
los cuales no limitan la aplicación de la presente NIA.

NIA 330 - Respuestas del auditor a los riesgos valorados.

Esta NIA trata de la responsabilidad que tiene el auditor, de diseñar e

implementar respuestas a los riesgos de incorrección material identificados y
valorados en la ejecución de una auditoría y de conformidad con lo establecido
en la NIA 315.

El objetivo del auditor es obtener evidencia de auditoría suficiente y

competente con respecto a los riesgos valorados de incorrección material, por
lo tanto, el auditor diseñará e implementará respuestas globales para
responder a estos riesgos. Estas respuestas pueden encontrar cabida en la
elaboración adecuada de pruebas de control y procedimientos sustantivos.

NIA 500 - Evidencia de auditoría

En esta NIA, se explica lo que constituye una evidencia de auditoría en una

revisión de estados financieros, además señala el objetivo del auditor en
cuanto a preparar y aplicar procedimientos adecuados que le permitan obtener
la suficiente evidencia que respalde el dictamen de auditoría.

Esta NIA, es aplicable a toda la evidencia de auditoría obtenida en el

transcurso de la auditoría; y se complementa con otras NIA que tratan aspectos
específicos de la auditoría (por ejemplo, la NIA 200, 315, 520).

Para lograr obtener evidencia de auditoría que sea suficiente y competente, el

auditor debe realizar procedimientos para valorar los riesgos; además de
preparar pruebas de controles cuando sea necesario y aplicar procedimientos
sustantivos.

NIA 520 - Procedimientos analíticos

Esta NIA revela básicamente la responsabilidad que tiene el auditor de obtener

evidencia de auditoría, a través de procedimientos analíticos sustantivos.  A
efectos de las NIA, el término "procedimientos analíticos" significa evaluaciones
de información financiera realizadas mediante el análisis de las relaciones
plausibles entre datos financieros y no financieros.

Los procedimientos analíticos incluyen la consideración de comparaciones de

la información financiera de la entidad, tales como:

 La información comparable de períodos anteriores.

 Los resultados previstos de la entidad, tales como presupuestos y
pronósticos, o expectativas del auditor.
 La información sectorial similar, tal como una comparación del ratio
entre las ventas y las cuentas a cobrar de la entidad con medias
del sector o con otras entidades de dimensión comparable
pertenecientes al mismo sector.

Se pueden emplear varios métodos para aplicar procedimientos analíticos.

Dichos métodos van desde la realización de comparaciones simples hasta la
 ejecución de análisis complejos mediante la utilización de técnicas estadísticas
avanzadas.

NIA 580 - Manifestaciones escritas

Esta NIA trata de la responsabilidad que tiene el auditor, en una auditoría de

estados financieros, de obtener manifestaciones escritas de la administración
y, cuando proceda, de los responsables del gobierno de la entidad, en donde
se manifieste haber cumplido con su responsabilidad de preparar los estados
financieros de manera íntegra, a través de la información que en ellos se
revela.

Estas manifestaciones escritas las conocemos como Carta de Representación.

El producto final y sus fundamentos.

Emisión de Informe

El informe de auditoría es el producto final en el cual se presentan los resultados y

conclusiones que se originan de la aplicación de los diferentes procedimientos de
auditoría, sustentados en evidencia suficiente y competente.  La elaboración del
informe final de auditoría, es una de las fases más importante y compleja de esta
actividad, por lo que requiere de extremo cuidado en su confección para finalmente
dictaminar.

Con respecto a esto, a continuación, exponemos algunas de las NIA que respaldan el
origen del dictamen del auditor sobre el trabajo de revisión a realizar:

NIA 700 - Formación de la opinión y emisión del informe de auditoría sobre los
estados financieros

Esta NIA trata de la responsabilidad que tiene el auditor de formarse una

opinión sobre los estados financieros.

También trata de la estructura y el contenido del informe de auditoría emitido

como resultado de una auditoría de estados financieros; y se aplica a la
auditoría de un conjunto completo de estados financieros con fines generales.
La estructura a la cual se refiere se establece de la siguiente manera:

 Título
 Destinatario
 Opinión del auditor
 Fundamentos de la opinión
 Asuntos claves de auditoría (si aplicase)
 Párrafo de énfasis
 Otra información
 Responsabilidad de la Administración sobre los estados financieros
 Responsabilidad del auditor en relación a la auditoría de los
estados financieros
 Otras responsabilidades de información
 Nombre del auditor del encargo
 Firma del auditor
 Fecha del informe o dictamen de auditoría
 Dirección del auditor

No obstante, a lo descrito anteriormente, el auditor deberá analizar y evaluar

los hallazgos y conclusiones que resultan de las evidencias de auditoría, para
que sirvan como base principal a la opinión de los estados financieros.

NIA 701 - Asuntos clave de auditoría

Esta NIA 701, trata sobre la responsabilidad que debe tener el auditor al
comunicar los asuntos clave de auditoría ( KAM, por sus siglas en inglés) en el
informe o dictamen.

Hacemos mención especial de esta NIA 701 por ser la novedad en los
estándares que estamos tratando, y nos indica particularmente que, los
asuntos clave de la auditoría son aquellos que, basándose en el juicio
profesional del auditor, son de la mayor significatividad en la revisión de los
estados financieros.

Los KAM hacen mención a los asuntos que requieren una atención especial del
auditor, y que se refieren a riesgos de auditoría significativos, estimaciones o
juicios significativos por parte de la administración en la preparación de los
estados financieros, así como también transacciones o situaciones
significativas que pudieron ocurrir durante la revisión. Es necesario destacar
 que cuando el dictamen del auditor presenta una abstención en la opinión, no
deben presentarse cuestiones clave de la auditoría según la NIA 705.

NIA 705 - Opinión modificada en el informe emitido por un auditor

independiente

Esta Norma NIA trata de la responsabilidad que tiene el auditor de emitir un

informe adecuado en función de las circunstancias cuando, al formarse una
opinión de conformidad con la NIA 700, concluya que es necesaria una opinión
modificada sobre los estados financieros.

Esta NIA establece tres tipos de opinión modificada, denominadas: a) opinión

con salvedades, b) opinión desfavorable (o adversa), y c) denegación (o
abstención) de opinión.

El objetivo del auditor es expresar una opinión apropiadamente modificada

sobre los estados financieros, cuando:

 El auditor concluye, con base en la evidencia de auditoría obtenida,

que el juego completo de los estados financieros no está libre de
representaciones erróneas materiales; o
 El auditor no puede obtener suficiente evidencia apropiada de
auditoría para concluir que el juego completo de los estados
financieros está libre de representaciones erróneas materiales.

Describimos, de una manera sencilla y práctica, las etapas por las que debe pasar
una auditoría, haciendo énfasis a lo mencionado en el artículo: ¨Planificación Estratégica y el
Efecto Pandemia - Las Pymes como foco atención¨  : La IFAC (International Federation Of
Accountants) con el apoyo y participación de su Comité de Pequeñas y Medianas
Firmas de Auditoría, emitió, la publicación denominada “Plan de Acción para la
Transformación de un Despacho Profesional – Un Camino Al Futuro”, en el cual
menciona que: Las firmas de pequeña y mediana dimensión (PYMFA) están en una
buena posición para dar soporte a sus clientes para abrirse camino en este entorno
sin precedentes. Independientemente de la jurisdicción en la que operen, los
profesionales y especialmente las PYMFA siguen siendo los asesores preferidos de
las empresas de pequeña y mediana dimensión (PYME). El asesoramiento
profesional que los profesionales de la contabilidad y auditoría prestan a las PYME se
asocia con un mejor resultado, como lo demuestra: la existencia de mejores tasas de
supervivencia y crecimiento, mejores procedimientos para la toma de decisiones y un
mejor resultado financiero. 
En este sentido, es necesario recalcar que las empresas deben tomar decisiones
inteligentes que les permita obtener un valor perdurable en sus objetivos, a través de
la búsqueda de asesores profesionales, capacitados y comprometidos a cumplir con
los estándares internacionales de calidad, que garanticen el resultado deseado hacia
el logro de una excelente gestión financiera como parte de sus metas.

NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA, ACEPTADOS EN EL PERU

NORMAS INTERNACIONALES DE CONTROL DE CALIDAD

NICC 1, Control de calidad en las firmas de auditoría que realizan auditorías y

revisiones de estados financieros, así como otros encargos que proporcionan un
grado de seguridad y servicios relacionados

AUDITORÍAS DE INFORMACIÓN FINANCIERA HISTÓRICA 200-299 PRINCIPIOS

GENERALES Y RESPONSABILIDADES

NIA 200, Objetivos globales del auditor independiente y realización de la auditoría de

conformidad con las Normas Internacionales de Auditoría

NIA 210, Acuerdo de los términos del encargo de auditoría

NIA 220, Control de calidad de la auditoría de estados financieros

NIA 230, Documentación de auditoría

NIA 240, Responsabilidades del auditor en la auditoría de estados financieros con

respecto al fraude

NIA 250, Consideración de las disposiciones legales y reglamentarias en la auditoría

de estados financieros
NIA 260 (Revisada), Comunicación con los responsables del gobierno de la entidad

NIA 265, Comunicación de las deficiencias del control interno a los responsables del
gobierno y a la dirección de la entidad

300-499 EVALUACIÓN DEL RIESGO Y RESPUESTA A LOS RIESGOS

EVALUADOS

NIA 300, Planificación de la auditoría de estados financieros

NIA 315 (Revisada), Identificación y valoración de los riesgos de incorrección material

mediante el conocimiento de la entidad y de su entorno

NIA 320, Importancia relativa o materialidad en la planificación y ejecución de la

auditoría

NIA 330, Respuestas del auditor a los riesgos valorados

NIA 402, Consideraciones de auditoría relativas a una entidad que utiliza una
organización de servicios

NIA 450, Evaluación de las incorrecciones identificadas durante la realización de la

auditoría

500-599 EVIDENCIA DE AUDITORÍA

NIA 500, Evidencia de auditoría

NIA 501, Evidencia de auditoria Consideraciones específicas para determinadas áreas

NIA 505, Confirmaciones externas

NIA 510, Encargos iniciales de auditoría-Saldos de apertura

NIA 520, Procedimientos analíticos

NIA 530, Muestreo de auditoría

NIA 540, Auditoría de estimaciones contables, incluidas las de valor razonable, y la

información relacionada a revelar

NIA 550, Partes vinculadas

NIA 560, Hechos posteriores al cierre

NIA 570 (Revisada), Empresa en funcionamiento

NIA 580, Manifestaciones escritas

600-699 UTILIZACIÓN DEL TRABAJO DE OTROS

NIA 600, Consideraciones especiales-Auditorías de estados financieros de grupos

(incluido el trabajo de los auditores de los componentes)

NIA 610 (Revisada 2013), Utilización del trabajo de los auditores internos

NIA 620, Utilización del trabajo de un experto del auditor

700-799 CONCLUSIONES E INFORME DE AUDITORÍA

NIA 700 (Revisada), Formación de la opinión y emisión del informe de auditoría sobre
los estados financieros

NIA 701, Comunicación de las cuestiones clave de la auditoría en el informe de

auditoría emitido por un auditor independiente

NIA 705 (Revisada), Opinión modificada en el informe emitido por un auditor

independiente

NIA 706 (Revisada), Párrafos de énfasis y párrafos sobre otras cuestiones en el

informe emitido por un auditor independiente
NIA 710, Información comparativa-Cifras correspondientes de periodos anteriores y
estados financieros comparativos

NIA 720, Responsabilidad del auditor con respecto a otra información incluida en los
documentos que contienen los estados financieros auditados

800-899 ÁREAS ESPECIALIZADAS

NIA 800 (Revisada), Consideraciones especiales-Auditorías de estados financieros

preparados de conformidad con un marco de información con fines específicos

NIA 805 (Revisada), Consideraciones especiales — Auditorías de un solo estado

financiero o de un elemento, cuenta o partida específicos de un estado financiero

NIA 810 (Revisada), Encargos para informar sobre estados financieros resumidos

NOTAS INTERNACIONALES DE PRÁCTICAS DE AUDITORÍA

NIPA 100, Consideraciones especiales de la auditoría de instrumentos financieros

NORMAS NUEVAS Y REVISADAS QUE NO HAN ENTRADO EN VIGOR

NIA 250 (Revisada), Consideración de las disposiciones legales y reglamentarias en la

auditoría de estados financieros y modificaciones de concordancia

2000–2699 NORMAS INTERNACIONALES DE ENCARGOS DE REVISIÓN

2400 (Revisada), Encargos de revisión de estados financieros históricos

2410 Revisión de información financiera intermedia realizada por auditor

independiente de la entidad

3000–3699 NORMAS INTERNACIONALES DE ENCARGOS DE REVISIÓN

3000–3399 APLICABLE A TODOS LOS ENCARGOS DE ASEGURAMIENTO

3000 (Revisada), Encargos de aseguramiento, distintos de la auditoria o de la revisión
de información financiera histórica

3400–3699 NORMAS RELATIVAS A CUESTIONES ESPECÍFICAS

3400 Examen de información financiera prospectiva (anteriormente NIA 810)

3402 Informes de aseguramiento sobre los controles en las organizaciones de

servicios

3410 Encargos de aseguramiento sobre declaraciones de gases de efecto

invernadero

3420 Encargos de aseguramiento para informar sobre la compilación de información

financiera proforma incluida en un folleto

4000–4699 NORMAS INTERNACIONALES DE SERVICIOS RELACIONADOS

4400 Encargos para realizar procedimientos acordados sobre información financiera

(anteriormente NIA 920)

4410 (Revisada), Encargos de compilación

 Fases de la Auditoria

 Planation de la auditoría.
 Assignation del equip auditor.
 Execution de la auditoría.
 Preparation del informe.
 Distribution del informe.
 Seguimiento de las acciones.
Etapas y fases de la auditoría interna

Desarrolladores de software y empresas de mayor envergadura

Conoce aquí cuáles son las diferentes fases que conforman un proceso de auditoría
interna y descubre cómo realizarla paso a paso.

Fase de pre auditoría

Antes de comenzar el proceso, se realiza un análisis general de la organización que

será auditada. De esta manera, el equipo de auditoría puede tener una mejor
comprensión de cómo funcionan los procesos y cuáles son los objetivos de la entidad.

En este punto se deben tener en cuenta los siguientes aspectos:

 Marco jurídico: este es el contexto legal que regula a la empresa, su actuación

y la forma en la que se asocia con otras organizaciones.
 Regulación interna: aquí se incluye la información que ha generado la propia
entidad como mecanismo de autorregulación. Por ejemplo, los reglamentos, los
acuerdos, las actas de junta directiva, resoluciones, etc.
 Estructura organizacional: son los elementos que ayudan a alinear todos los
niveles de la organización, como ideas rectoras, misión, principios, valores,
objetivos, metas, procesos, métodos, tecnología, finanzas, etc.
 Después de haber analizado esta información de la empresa, esta se clasifica de la
siguiente manera:

 Posición de la entidad auditada.

 Objetivos organizacionales.
 Actividades que realiza.
 Estructura de la empresa.
 Recursos con los que cuenta.
 Presupuesto.
 Contexto de la industria.

Antes de continuar con la siguiente fase, es importante mencionar que la auditoría

interna también puede estar basada en riesgos, es decir, considerar los diferentes
riesgos que se pueden presentar en los procesos y a los que está expuesta la
organización.

Y para garantizar una buena gestión de los riesgos operativos e incluirlos en la

auditoría, por ejemplo, es recomendable tener una herramienta tecnológica como
un software de gestión de riesgos, que permite asociar los riesgos a los procesos y
crear controles de manera simple para evitar la materialización de los riesgos o mitigar
su impacto.

Planeación de la auditoría

En esta fase de la auditoría interna se toman los datos recopilados en la etapa anterior
y se crea un plan de auditoría, que debe ser acordado con el cliente. El plan de
auditoria debe contener las siguientes informaciones:

o Objetivos, alcance y criterios de la auditoría.

o Unidades y áreas que serán auditadas dentro de la empresa.
o Funcionarios encargados de la calidad de los procesos.
o Aspectos prioritarios.
o Tiempo y duración de las inspecciones: fechas y lugares.
o Cronograma de reuniones.
o Requerimientos confidenciales.
o Estructura y entrega del informe final.

Asignación del equipo auditor

 El auditor líder debe definir quiénes son los funcionarios que se ocuparán de realizar
cada una de las actividades de la auditoría. Para que el proceso sea lo más objetivo
posible, los miembros del equipo deben estar libres de conflicto de intereses y no
deben estar involucrados en las actividades que están auditando.

 Auditor líder: se asegura de que se cumpla el plan de auditoría, de que las actividades
sean efectivas y de que se mantenga el alcance definido previamente.
 Auditores: son los encargados de planear y desarrollar las tareas asignadas, además,
recopilan y analizan las evidencias, extraen las conclusiones, documentan los
resultados y redactan los informes.

Ejecución de la auditoría

Esta fase de la auditoría interna comienza con una reunión de apertura, en la que se
presentan los miembros del equipo y se revisa el plan. Asimismo, se plantean las
metodologías y los procedimientos que se van a utilizar, se definen los recursos que
se necesitan y se revisan los procedimientos de seguridad y emergencia.

Posteriormente se analiza la información recolectada por el equipo auditor y se evalúa

si los criterios del plan de auditoría se están cumpliendo cabalmente.

Después de que se recopila toda la evidencia, los auditores se reúnen con la gerencia
y con los responsables de las funciones auditadas. En esta reunión se presentan los
resultados, se resuelven los desacuerdos y se plantean las conclusiones.  

Preparación del informe

El objetivo final de la auditoría interna es divulgar los resultados obtenidos. 

En esta fase de la auditoría se elabora el informe de auditoría, que debe contener las
informaciones que fueron predeterminadas en el plan inicial de auditoría, como la
información del cliente, los objetivos y el alcance, los criterios acordados, los tiempos
de auditoría, la identificación del equipo auditor, el resumen del proceso, las
conclusiones, la declaración de confidencialidad y la lista de distribución del informe.

Distribución del informe

Cuando ya esté preparado y aprobado el informe final, una copia de este debe ser
enviada al responsable de la sección correspondiente. El informe y los documentos se
entregan al encargado de calidad de la empresa y a la junta directiva para que
posteriormente sea archivado.

Seguimiento de las acciones

Cuando no haya conformidad con el informe final, se plantean y se registran las

acciones correctivas. Estas deben ser notificadas al encargado de calidad para que
haga el trámite correspondiente y las resuelva en el tiempo estipulado.   

Es una buena práctica también incluir en el proceso de auditoría una lista de chequeo
que ayude a identificar los aspectos más críticos.