Universidad de San Carlos de Guatemala

Facultad de Ciencias Económicas

Escuela de Contaduría Pública y Auditoría
Curso: Auditoría I
2018

LABORATORIO No. 3-Solución sugerida-

PRIMERA SERIE

En el siguiente espacio se le presentan una serie de cuestionamientos, los cuales

debe responder de manera ordenada, clara, concisa y fundamentada
técnicamente.

1. Cuáles son los objetivos globales que para el auditor, establece la NIA 200

 la obtención de una seguridad razonable de que los estados financieros en

su conjunto están libres de incorrección material, debida a fraude o error,
que permita al auditor expresar una opinión sobre si los estados financieros
están preparados, en todos los aspectos materiales, de conformidad con un
marco de información financiera aplicable.

 la emisión de un informe sobre los estados financieros, y el cumplimiento de

los requerimientos de comunicación contenidos en las NIA, a la luz de los
hallazgos del auditor.

 En todos los casos en los que no pueda obtenerse una seguridad razonable
y, dada las circunstancias, una opinión con salvedades en el informe de
auditoría no sea suficiente para informar a los usuarios de los estados
financieros. las NIA requieren que el auditor deniegue la opinión o que
renuncie al encargo, si las disposiciones legales o reglamentarias aplicables
así lo permiten.
2. Cuál es el alcance de la NIA 210

Esta norma trata de las responsabilidades que tiene el auditor al acordar los
términos del encargo de auditoría con la dirección y, cuando proceda, con los
responsables del gobierno de la entidad. Incluye determinar si concurren ciertas
condiciones previas a la auditoría cuya responsabilidad corresponde a la dirección
y, cuando proceda, a los responsables del gobierno de n entidad.

3. Cuál es la Norma Internacional de Auditoría que se refiere al Control de Calidad

de la Auditoría de Estados Financieros

Norma Internacional de Auditoría 220

4. Indique el tema principal de la NIA 230

Documentación de Auditoría

5. Detalle las características del fraude, esto en atención a lo que establece la NIA
240

 Las incorrecciones en los estados financieros pueden deberse a fraude o

error.

 El factor que distingue el fraude del error es que la acción subyacente que
da lugar a la incorrección de los estados financieros sea o no intencionada.

 Aunque “fraude” es un concepto jurídico amplio, a los efectos de las NIA al

auditor le concierne el fraude que da lugar a incorrecciones materiales en
los estados financieros.

 Para el auditor son relevantes dos tipos de incorrecciones intencionadas:

las incorrecciones debidas a información financiera fraudulenta y las
debidas a una apropiación indebida de activos. Aunque el auditor puede
tener indicios o, en casos excepcionales, identificar la existencia de fraude,
el auditor no determina si se ha producido efectivamente un fraude desde
un punto de vista legal.
6. Cuál es el alcance de la NIA 250

Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de la responsabilidad que tiene

el auditor de considerar las disposiciones legales y reglamentarias en la auditoría
de estados financieros. Esta NIA no es de aplicación en el caso de otros encargos
que proporcionan un grado de seguridad en los que al auditor se le contrata
específicamente para comprobar el cumplimiento de disposiciones legales o
reglamentarias específicas e informar al respecto de manera separada.

7. Elabore un resumen de la NIA 260, esto en atención a las definiciones y

objetivos que presenta

Objetivos

 la comunicación clara a los responsables del gobierno de la entidad de las

responsabilidades del auditor en relación con la auditoría de estados
financieros.

 la obtención de los responsables del gobierno de la entidad de la

información necesaria para la auditoría.

 la comunicación oportuna a los responsables del gobierno de la entidad de

los hechos observados que sean signifi cativos y relevantes, debe ser una
comunicación eficaz entre el gobierno de la entidad y el auditor.

Definición

 Responsables del gobierno de la entidad: persona o personas u

organizaciones con responsabilidad en la supervisión de la dirección
estratégica de la entidad y con obligaciones relacionadas con la rendición
de cuentas de la entidad. Ello incluye la supervisión del proceso de
información financiera.

 En algunas entidades de determinadas jurisdicciones, los responsables del

gobierno de la entidad pueden incluir miembros de la dirección, por ejemplo
los miembros ejecutivos del consejo de administración de una empresa del
sector público o privado o un propietario-gerente.

 Dirección: persona o personas con responsabilidad ejecutiva para dirigir las

operaciones de la entidad.
8. Cuál es la Norma Internacional de Auditoría, que detalla la comunicación de las
deficiencias en el control interno, a los responsables del Gobierno Corporativo y a
la Dirección de la entidad

Norma Internacional de Auditoría 265

9. Cuáles son los objetivos que para el auditor, plantea la NIA 300

El objetivo del auditor es planificar la auditoría con el fin de que sea realizada de
manera eficaz.

10. Detallar los requerimientos de la NIA 315

Requerimientos: procedimientos de valoración del riesgo y actividades

relacionadas

 El auditor aplicará procedimientos de valoración del riesgo con el fi n de

disponer de una base para identificar y valorar los riesgos de incorrección
material en los estados financieros y en las afirmaciones.

 Indagaciones ante la dirección y ante otras personas de la entidad que, a

juicio del auditor, puedan disponer de información que pueda facilitar la
identificación de los riesgos de incorrección material, debida a fraude o
error.

 Procedimientos analíticos

 Observación e inspección

 El auditor considerará si la información obtenida durante el proceso de

aceptación y continuidad del cliente realizado por el auditor es relevante
para identificar riesgos de incorrección material

 Cuando el auditor tenga la intención de utilizar información obtenida de su

experiencia anterior con la entidad y de procedimientos de auditoría
aplicados en auditorías anteriores, determinará si se han producido
cambios desde la anterior auditoría que puedan afectar a su relevancia para
la auditoría actual.
11. Indique, para efectos de la aplicación de la NIA 320, que debe entenderse por
Importancia Relativa o Materialidad

 individualmente o de forma agregada, cabe prever razonablemente que

influyan en las decisiones económicas que los usuarios toman basándose
en los estados financieros

 los juicios sobre la importancia relativa se realizan teniendo en cuenta las

circunstancias que concurren y se ven afectados por la magnitud o la
naturaleza de una incorrección, o por una combinación de ambas.

 los juicios sobre las cuestiones que son materiales para los usuarios de los
estados financieros se basan en la consideración de las necesidades
comunes de información financiera de los usuarios en su conjunto.

 Dichas indicaciones, si están presentes en el marco de información

financiera aplicable, proporcionan al auditor un marco de referencia para
determinar la importancia relativa a efectos de la auditoría.

SEGUNDA SERIE

Caso para el análisis

La firma de auditoría ABC & Asociados S.C., en la cual usted se desempeña como
gerente de auditoría, está efectuando la revisión de los Estados Financieros al 31
de diciembre de 2017 de la empresa Los Temibles S.A., empresa que cuenta con
subsidiarias en Centroamérica y el Caribe. Al establecer su grado de materialidad
e importancia relativa, usted no puede satisfacerse del saldo de las cuentas por
cobrar, lo que representa Q. 350,000.00 a la fecha de la revisión, cantidad que es
materialmente importante para los fines de la auditoría más no determinante.
Aparte de ello, usted tendrá necesidad de utilizar a “un experto del auditor” ya que
la empresa se dedica a la extracción de minerales a granel; y finalmente, se
determina que usted no podrá efectuar de manera directa la auditoría en algunas
islas del caribe, esto por cuestiones de distancia y dificultad de acceso.

Determine:
- Cuáles son las bases técnicas utilizará para soportar el haber determinado
el tema relativo a la utilización de un experto del auditor y lo concerniente a
no auditar de manera directa una porción del total de la compañía.

Norma Internacional de Auditoría 620

La responsabilidad del auditor respecto de la opinión de auditoría:

El auditor es el único responsable de la opinión de auditoría expresada, y la
utilización por el auditor del trabajo de un experto del auditor no reduce
dicha responsabilidad. No obstante, si el auditor que utiliza el trabajo de un
experto del auditor, habiéndose atenido a lo dispuesto en esta NIA,
concluye que el trabajo de dicho experto es adecuado para los fines del
auditor, puede aceptar los hallazgos o las conclusiones del experto en su
campo de especialización como evidencia de auditoría adecuada.

- Qué tipo de opinión dará tomando en consideración el tema de las cuentas

por cobrar.

Opinión modificada en el informe de auditoría

referencia NIA 705 literal (b) cuando no pueda obtener evidencia de

auditoría suficiente y adecuada para concluir que los estados financieros
en su conjunto están libres de incorrección material.

Otras referencias: según la Norma Internacional de Auditoría 700

Requerimientos:

El auditor se formará una opinión sobre si los estados financieros han sido
preparados en todos los aspectos materiales, de conformidad con el marco
de información financiera aplicable.

Con el fin de formarse dicha opinión, el auditor concluirá si ha obtenido una

seguridad razonable sobre si los estados financieros en su conjunto están
libres de incorrección material, debida a fraude o error. Dicha conclusión
tendrá en cuenta:

(a) la conclusión del auditor, de conformidad con la NIA 330, sobre si se ha

obtenido evidencia de auditoría suficiente y adecuada.

(b) la conclusión del auditor, de conformidad con la NIA 450, sobre si las
incorrecciones no corregidas son materiales, individualmente o de forma
agregada.