Identificar elementos de la Planeación General en Auditoría Forense

Actividad Eje No 1

Presentado Por:

Alexandra Bustos Rodríguez (209)

Fundación Universitaria del Área Andina

Especialización en Revisoría fiscal y Auditoria Forense

Auditoria Forense

Segundo Semestre 2022

Alexandra Carolina Malagón Duque

24 de Octubre del 2022

 1. En primera instancia busque la NIA 300 de IFAC que habla sobre planeación
en auditoría financiera; de esta NIA identifique los elementos que debe contener
el memorando de planeación y explique brevemente cada uno de ellos.

NIA 300. El auditor deberá planear el trabajo de auditoría de modo que la auditoria sea
desarrollada de una manera efectiva.
La planeación de la auditoria comprende el desarrollo de una estrategia global y un enfoque
detallado para la naturaleza, oportunidad y alcance esperados de la auditoria con base en el
objetivo y la forma en que se espera que responda la organización de la entidad que se
proponga examinar.
La planeación adecuada del trabajo de auditoria ayuda a asegurar que se presta atención
adecuada a áreas importantes de la auditoria, que los problemas potenciales son identificados
y que el trabajo es llevado a cabo en forma expedita. La planeación también ayuda para la
apropiada asignación de trabajo a los auxiliares y para la coordinación del trabajo hecho por
otros auditores y expertos.
De esta manera el auditor cuenta con información precisa, necesaria y suficiente para realizar
la labor de conocimiento del caso a investigar.

Establecer la importancia relativa y evaluar el riesgo aceptable de auditoría y el riesgo

inherente.

El auditor usa la información obtenida al desarrollar procedimientos de valoración de riesgos,

con el fin de obtener un entendimiento de la entidad y su entorno, incluyendo la evidencia de
auditoría obtenida al evaluar el diseño de controles y al determinar si han sido implementados
como evidencia de auditoria para soportar la valoración de riesgos.

Los tres componentes del riesgo de auditoría, de acuerdo con las normas internacionales de
auditoría se refiere a:

-Riesgo inherente: Es la susceptibilidad del saldo de una cuenta o clases de transacciones

a una representación errónea que pudiera ser de importancia relativa individualmente o
cuando se agrega con manifestaciones erróneas en otras cuentas o clases asumiendo que no
hubo controles internos relacionados.
 -Riesgo de control: Es el riesgo de que una representación errónea que pudiera ocurrir en
el saldo de una cuenta o clases de transacciones y que pudiera ser de importancia relativa
individualmente o cuando se agrega con manifestaciones erróneas en otros saldo o clases, no
se ha prevenido, detectado y corregido con oportunidad por los sistemas de contabilidad y de
control interno.

-Riesgo de detección: Es el riesgo de que los procedimientos sustantivos de un auditor

no detecten una representación errónea que existe en un saldo de una cuenta o clases de
transacciones, que podría ser de importancia relativa individualmente o cuando se agrega con
manifestaciones erróneas en otros saldo o clase.

La importancia relativa se refiere a la magnitud o naturaleza de una omisión o un error de la

información financiera, ya sea individualmente o en conjunto con otros errores que, a la luz
de las circunstancias existentes, hace probable que el juicio de un usuario razonable que
confiara en la información habría sido alterado o influenciado como resultado de la omisión
o error.

Entender la estructura de control interno y evaluar el riesgo de control.

Todo el personal que interviene en la ejecución de una auditoria debe conocer la industria,
actividad y organización del cliente y debe obtener un conocimiento suficiente de los factores
ambientales, operativos y organizacionales importantes que afectan la actividad del cliente,
para llevar a cabo el trabajo con efectividad.

El auditor debe entender el entorno económico en que se desenvuelve el cliente y los

reglamentos existentes. También es importante las condiciones de mercado existentes, en
cada uno de los sectores en que opera el negocio.

Elaborar un plan global de auditoria y un programa de auditoria.

-Objetivo del plan de trabajo: Determinar las actividades que deberán desarrollarse en la
ejecución de la Auditoría Forense, teniendo en cuenta la naturaleza del acto ilícito.

Plan de trabajo: Plan de actividades en las cuales se va realizar la auditoría.

Diseño y elaboración de cuestionario de control interno, programas y papeles de trabajo: En
esta fase se procederá a diseñar y elaborar los instrumentos que servirán para recolectar
información específica que permita obtener resultados de la auditoria forense, entre los
instrumentos encontramos el cuestionario de control interno, programas y papeles de trabajo.

Los elementos que debe contener un memorando de auditoria son los siguientes:

• Muestra: es una selección que se realiza mediante procedimientos específicos de

todos los elementos que sean de importancia e impacto para la auditoria a
desarrollar y el conocimiento e indagaciones necesarias para el desarrollo de la
misma.
• Objetivo de la auditoria: se realizará una descripción del objetivo general y
específicos que tendrá el proceso de auditoría a realizar siempre se debe plantear
en base a preguntas específicas según la entidad y el fin.
• Normatividad: tener clara la normatividad aplicable según el caso, la entidad y
los objetivos de la auditoria.
• Expectativas: que espera el cliente recibir o que busca encontrar después del
proceso de auditoría, para que la misma tenga un ámbito general pero enfocado a
lo que busca el cliente.
• Naturaleza, alcance, y dirección de la auditoría: en esta parte del memorando
se explicará la naturaleza, lo que se pretende alcanzar con la misma y cuál será la
dirección que se tomara para llegar a los objetivos; en las primeras etapas en la
planificación del trabajo de auditoria forense, es importante definir la forma
como se desarrollará el trabajo y éste debe estar bien documentada desde el
principio.
• Responsabilidad de la dirección: en esta parte se deja identificada la
responsabilidad que tendrá la dirección ante la correcta elaboración de la
auditoría, la información y preparación de la información entregada, entre otros.
• Obligaciones del auditor: se deja establecidas las responsabilidades del auditor
según el servicio contratado.
• Informes a entregar: se dejará en claro los informes que se entregaran en el
transcurso y final del trabajo realizado.
 • Actividades y fechas de importancia: Se establecerá el cronograma de
actividades con fechas y se nombraran como mínimo las más relevantes.

Los documentos usados son los siguientes:

-Carta de convenio

-Contrato de servicios.

La planificación de la auditoría comprende las siguientes etapas:

Conocimiento del negocio del cliente.

2. Posteriormente, con base en el resultado del punto anterior y con apoyo en las
lecturas complementarias, identifique qué elementos debe contener el
memorando de planeación de auditoría forense.

1. Encabezado.
2. Objetivo general y específicos.
3. Áreas de énfasis.
4. Normatividad
5. Cronograma de actividades.
6. Asignación de recursos.
7. Información a solicitar.

3. Explique cómo se desarrollaría cada uno de esos elementos y qué similitudes y

diferencias hay con respecto del de auditoría financiera.

ELEMENTOS DE LA AUDITORIA ELEMENTOS DE LA AUDITORIA

FORENSE FINANCIERA
• Obtener un conocimiento general del caso • Conocimiento entidad
investigado o área. • Obtención información
 ELEMENTOS DE LA AUDITORIA ELEMENTOS DE LA AUDITORIA
FORENSE FINANCIERA
• Analizar todos los indicadores de fraude • Evaluación preliminar Control
existentes. Interno
• Evaluar el control interno para identificar: • Determinación Materialidad
a) debilidades de control que habrían • Evaluación de Riesgos
permitido se cometa el fraude. • Determinación enfoque de auditoría
b) Obtener indicadores de fraudes • Determinación enfoque del muestreo
(iniciales o adicionales). • Aplicación Pruebas de Cumplimiento
c) Realizar recomendaciones para • Aplicación de Pruebas Analíticas
fortalecer el control interno existente a • Aplicación Pruebas Sustantivas
fin de prevenir futuros fraudes.
• Evaluación resultados y conclusiones
• Elaborar informe de evaluación para • Dictamen
decidir si existen suficientes indicios como
• Estados Financieros
para considerar procedente la realización
• Notas, comentarios, conclusiones y
de la auditoría forense.
recomendaciones.
• Definir los programas de auditoría forense
• Utiliza técnicas y procedimientos de
(objetivos y procedimientos) para la fase
auditoría principalmente empleadas
“ejecución del trabajo”.
en el examen de información
• Al planificar una auditoria forense debe
financiera.
tomarse el tiempo necesario, evitando
• Se enfoca en las fallas del sistema de
extremos como la planificación exagerada
control interno y la reglamentaria
o la improvisación.
omisión que vence los controles.
• El equipo deberá estar conformado
• Usan documentos como única
multidisciplinarios (expertos: Legales,
evidencia y prueba para sustentar los
informáticos, biólogos, grafólogos u otros)
informes finales
• Se usan técnicas y procedimientos de
investigaciones científicas de examen de
fraudes, basadas en documentación,
revisión de datos públicos y entrevistas.
 DIFERENCIAS
• Tiene un aspecto fundamental en cada •
fase de auditoria en donde su enfoque a
las diversas estructuras del control
interno de la entidad es identificar el
incumplimiento de los controles
internos establecidos para individualizar
a los presuntos involucrados.
• Auditoria forense se establece un •
periodo determinado de cumplimiento
de estas fases.
• Auditoría financiera se realiza en dos
periodos anteriores o al finalizar un
ciclo de la empresa.
• Cada auditoria se destina a diferentes
acciones dentro de empresas públicas y
privadas como:
• Auditoria forense se basa en determinar •
el fraude a diferencia de la financiera.
• Auditoría financiera con la •
razonabilidad de los estados financieros.
• La auditoría financiera da una opinión
sobre la razonabilidad de los estados •
financieros y la forense no hace un
informe de opinión sino de resultados.
• La auditoría forense estudia la tipología •
de errores y son de corte voluntario no
hace estudio de los estados financieros.
• La auditoría financiera es basada en la •
realización de pruebas selectivas o
SEMEJANZAS
Las dos emplean semejanzas en los
procesos como las hojas de trabajo y
programas, también la aplicación
distintas técnicas de auditorías
empleadas, se elaboran papeles de
trabajo que sustente los hallazgos
terminando con un informe final.
Las auditorias: forense y financiera,
tienen una estructura similar con
diversos puntos, pero buscan un mismo
objetivo que es el cumplimiento de sus
normas.
• Tanto la auditoría financiera como la
forense requieren que los sistemas
informáticos aplicados estén acorde a
las necesidades de la entidad a auditar.
Se realizan procedimientos aplicados
sustantivos.
Se deben entregar recomendaciones
útiles que les permitan mejorar, prevenir
e incentivar.
Proporcionan información parta ver la
entidad desde otro punto de vista que
puede mejorar la mismas.
Generan informes y análisis de interés
para los diferentes entes y organismos
que los requieran.
la auditoría forense se basa en investigar
un ilícito y entregar el resultado.
 DIFERENCIAS SEMEJANZAS
muestreos y no revisa siempre todas las • la forense examina todas las operaciones
transacciones. realizadas en el área de investigación y
• La auditoría financiera se limita a un realiza pruebas detalladas.
alcance y se basa principalmente en la
materialidad.
• En la auditoría financiera se emiten
conclusiones, recomendaciones y
sugerencias.

4. Referencia Bibliográficas
• 4.12 nia 300 -20200715134008.pdf
• http://www.scielo.org.co/pdf/cuadm/v29n50/v29n50a08.pdf