IMPUESTOS I

RECOPILACIÓN TRABAJOS PRÁCTICOS 2021

UNIVERSIDAD SIGLO 21

IMPUESTO A LAS GANANCIAS

01) OBJETO- FUENTE

ÍNDICE

ÍNDICE ............................................................................................................................................................................... 1

PROGRAMA DE LA MATERIA - IMPUESTOS I..................................................................................................................... 2

ENLACES PARA CONSULTA DE LEGISLACIÓN .................................................................................................................... 5

DIRECCIONES DE CORREO ELECTRÓNICO ......................................................................................................................... 6

IMPUESTO A LAS GANANCIAS ........................................................................................................................................... 7

ESQUEMA LIQUIDACIÓN PERSONAS FÍSICAS Y SUCESIONES INDIVISAS ....................................................................... 7

EJERCICIO N°1. Objeto del Impuesto (Manassero, Aramburu, Elettore, Farré, & Villois, 2019) .............................. 9

EJERCICIO N°2. Fuente ............................................................................................................................................ 14

EJERCICIO N°3. Pago a cuenta por impuestos análogos. Tax credit ....................................................................... 17

EJERCICIO N°4. Tax credit 2013 ............................................................................................................................... 17

1
 PROGRAMA DE LA MATERIA - IMPUESTOS I

Módulo 1
1. Impuesto a las ganancias. Objeto. Fuente.
1.1. El graduado en Ciencias Económicas como Asesor Impositivo.
1.2. Alcance y ámbito del Impuesto a las Ganancias. Características Generales.
1.2.1. Objeto del Impuesto. Concepto de Ganancia. Clasificación y análisis de las ganancias por
categorías. Liquidación e ingreso del impuesto. Anticipos. Esquema general. Patrimonio.
Determinación. Variación de patrimonio.
1.3. Fuente Argentina. Concepto. Principio de la territorialidad. Renta mundial.
1.3.1. Situaciones particulares. Derechos reales. Debentures. Exportaciones e importaciones.
Empresas extranjeras. Precios de transferencia. Transferencia de ingresos a fiscos extranjeros
1.4. Fuente extranjera.
1.4.1. Ganancias obtenidas por residentes en el país.
1.4.2. Residencia: concepto. Pérdida. Doble residencia. No residentes.
2. Sujetos. Imputación y determinación del impuesto.
2.1. Sujetos del Impuesto. Distintos tipos. Clasificación.
2.1.1. Deducciones personales: Concepto. Tipos. Concepto de residencia. 2.1.2. Exenciones.
Fundamento. Clasificación.
2.2. Contabilidad Fiscal. Año Fiscal. Criterios de Imputación.
2.2.1. Imputación de las Ganancias en cada categoría. Imputación de gastos.
2.2.2. Casos especiales: Honorarios directores y Síndicos. Sucesiones indivisas. Empresas de
construcción. Devengado exigible. Venta de inmuebles. Dividendos de acciones e intereses de
valores mobiliarios.
2.2.3. Quebrantos impositivos. Compensación. Quebrantos por operaciones específicas. Su
transformación en créditos fiscales.
2.2.4. Balance Impositivo y Balance Contable: concepto y diferencias.
2.3. Determinación de la Ganancia para fuente argentina y extranjera:
2.3.1. Ganancia bruta, ganancia neta y ganancia neta imponible.
2.3.2. Deducciones admitidas. Gastos necesarios.
2.3.3. Documentación del gasto y salidas no documentadas. Impugnación del gasto
2.3.4. Deducciones Generales. Conceptos no admitidos como deducciones
2.3.5. Crédito por impuestos análogos efectivamente pagados en el exterior

Módulo 2
3. Primera categoria.
3.1. Determinación de las Ganancias en la primera categoría.
3.1.1. Ganancia bruta. Determinación. Mejoras. Valor locativo. Arrendamiento en especie.
Anticresis.
3.1.2. Determinación de la ganancia neta y deducciones especiales. Conservación y
mantenimiento. Amortización de inmuebles. Tasas y sus multas. Otras deducciones.
3.2. Sub-locación. Deducciones aplicables.
4. Segunda categoría
4.1. Determinación de la ganancia en la segunda categoría.
4.1.1. Ganancia Bruta: determinación. Intereses: reales, presuntos. Regalías. Renta vitalicia.
Dividendos de acciones: en efectivo, en acciones liberadas, en especie, rescate de acciones,
conceptos asimilados a dividendos. Obligaciones de no hacer. Beneficios o participaciones en
seguros de vida.
4.1.2. Determinación de la ganancia neta y deducciones especiales Deducciones especiales.
Concepto deducible. Quebrantos.
5. Cuarta categoría
5.1. Determinación de la ganancia bruta:
5.1.1. Ganancia bruta. Concepto.
5.1.2. Casos especiales: Remuneraciones en especie. Gastos de movilidad y viáticos.
Indemnizaciones. Habilitaciones. Gratificaciones.2Honorarios renunciados o reducidos.
5.1.3. Sociedades entre profesionales, corredores, viajantes de comercio o despachantes de
aduana.
5.1.4. Sueldos o remuneraciones recibidas del o en el extranjero.
5.1.5. Transferencia de bienes: a- Amortizables. B- Recibidos en pago de créditos.
5.2. Determinación de la ganancia neta.
5.2.1. Deducciones cuando no hay relación de dependencia (Profesiones liberales y similares).
5.2.2. Deducciones en el caso de relación de dependencia.
Módulo 3
6. Tercera categoría
6.1. Determinación de las Ganancias en la tercera categoría. Ganancia bruta.
6.2. Situaciones especiales en sociedades de personas: Retiros; Adjudicación de bienes; Sueldos
e intereses de socios; Atribución del resultado.
6.3. Deducciones Especiales. Gastos. Comisiones y gratificaciones. Otros.
6.4. Amortizaciones. Agotamiento.
6.4.1. Valor de origen. Procedencia. Reproductores. Señas. Reparaciones y mejoras.
6.4.2. Vida útil. Ejercicios no anuales. Altas o bajas. Bienes con afectación parcial parcialmente a
la obtención de ganancias gravadas.
6.4.3. Bienes agotables: Deducción por agotamiento.
6.5. Venta o reemplazo de bienes.
6.5.1. Determinación del resultado impositivo. Metodología. Señas.
6.5.2. Desuso, venta y reemplazo de bienes amortizables. Régimen general. Ajuste de
amortizaciones.
6.6. Valuación de inventarios: normas generales.
6.6.1. Métodos aplicables por tipo. Costo en plaza. Casos particulares.
6.6.2. Actividad agropecuaria. Ganadería. Sementeras
6.6.3. Inmuebles
6.7. Previsiones y Reservas. Normas generales. Disolución. No deducibles.
6.7.1. Malos créditos. Índices de incobrabilidad. Métodos para su imputación.
6.7.2. Despidos: Cargo directo. Sistema del fondo. Cambio de sistema.
6.7.3. Previsión para reservas matemáticas y similares.
6.8. Ajuste por inflación: Concepto.
6.8.1. Procedimiento de cálculo. Estático. Dinámico.
Módulo 4
7. Sociedades de capital
7.1. Sociedades de Capital. Introducción.
7.1.1. Personalidad fiscal. Anonimato. Nominatividad de Acciones.
7.1.2. Imposición a la Sociedad: Entidades comprendidas. Nacimiento fiscal.
7.1.3. Distribución de bienes: a- Como dividendos, b- En la liquidación.
7.1.4. Deducciones especiales: honorarios de directores y síndicos.
7.1.5. Disposición a favor de terceros. Intereses, alternativas.
7.2. Reorganización y transferencias de sociedades.
7.2.1. Concepto. Clases. Conjunto económico.
7.2.2. Tratamiento impositivo y atributos transferibles.
7.2.3. Transferencias no comprendidas en las disposiciones especiales de la ley.
8. Retenciones y percepciones
8.1. Retención en la fuente. Normas generales. Obligaciones legales y facultades de la A.F.I.P.
Responsabilidad del agente de retención. Responsabilidad del beneficiario.
8.2. Trabajo en relación de dependencia: Caracteres particulares. Metodología. Situaciones
especiales: varios empleadores. Cesación. Formas y plazo de ingreso.
8.3. Régimen para beneficiarios sin relación de dependencia: Características. Ganancias
comprendidas. Excepciones. Obligaciones de agentes y sujetos de la retención. Determinación
del monto a retener.
8.4. Retención sobre dividendos: Evolución del sistema. Normas actuales.
8.5. Ingreso de las retenciones: plazos, formas y condiciones. Imposibilidad de retener.
Autorización de no retención.
3
8.6. Régimen para ganancias pagadas a beneficiarios del exterior. Ganancias comprendidas.
Determinación del monto a retener. Ingreso: forma y plazos.
8.7. Otros casos de retención y percepción en la fuente: Ganancias comprendidas. Determinación
del monto a retener o percibir. Ingreso: Formas y plazos.
9. Transferencia de inmuebles
9.1. Impuesto a la transferencia de inmuebles de personas físicas y sucesiones indivisas. Objeto.
Sujetos. Exenciones.
9.2. Base imponible. Transferencia de boletos de compra-venta. Liquidación.
9.3. Reemplazo de vivienda.
9.4. Régimen de retención.
10. Impuesto a las ganancias mínima presunta
10.1. Principales características del impuesto
10.2. Hecho Imponible
10.3. Sujetos
10.4. Objeto
10.5. Valuación de bienes situados en el país y en el exterior
10.6. Bienes exentos, no computables y no considerados activos
10.7. Determinación e ingreso del impuesto

BIBLIOGRAFÍA BÁSICA:
• Título 1: Impuesto a las Ganancias. Enrique J. Reig. Décima edición 2001. Editorial Macchi.
• Título 2: El Impuesto a las Ganancias. Carlos A. Raimondi - Adolfo Atchabahian. Tercera edición. Año 2000.
Editorial Depalma.
• Ley Impuesto a las Ganancias, Decreto Reglamentario y Resoluciones Generales.
• Ley Impuesto a la Ganancias Mínima Presunta, Decreto Reglamentario y Resoluciones Generales.
• Ley Impuesto a la Transferencia de Inmuebles, Decreto Reglamentario y Resoluciones Generales.

BIBLIOGRAFÍA AMPLIATORIA:
• Impuesto a las Ganancias. Autores Varios. Facultad de Ciencias Económicas. Universidad Nacional de
Córdoba. Quinta Edición 2017. Octava edición y Reforma tributaria 2017.
• Impuesto a las Ganancias. Giuliani Fonrouge - S.C. Navarrine. Editorial Depalma.
• Impuesto a las Ganancias. Dino Jarach. Editorial Cangallo.
• Impuesto a las Ganancias. Julián Alberto Martín. Editorial Tributaria.
• Justificación de las variaciones patrimoniales. Graciela C. Moure. Eduardo J. Nuñez. Errepar.
• Tratamiento de las sociedades de capital y de sus accionistas. María Luisa Vives - Mario J. Grieco. Errepar.
• Ganancias de la 3º categoría. Carlos A. Ferretti. Errepar.
• Tratado de Organización administrativa, contable, laboral e impositiva para explotaciones agropecuarias.
Andrés Emilio Lema.
• Tratamiento Impositivo de Operaciones Financieras. Julián Alberto Martín. KPMG.
• Reorganizaciones empresariales. Aspectos societarios, fiscales, antimonopólicos e internacionales. Rubén
O. Asorey. Editorial La Ley.
• Colección de Impuesto a las Ganancias. Errepar S.A.
• Colección de Revista Impuestos. Editorial La Ley.
• Periódico Económico Tributario - Editorial La Ley.
• Colección de Boletines de la AFIP.

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 ENLACES PARA CONSULTA DE LEGISLACIÓN

Administración Federal de Ingresos Públicos. (s.f.). AFIP. Obtenido de Biblioteca Electrónica:

http://biblioteca.afip.gob.ar/search/query/

AFIP. (2017). Coeficientes Biblioteca Electrónica AFIP. Obtenido de

http://biblioteca.afip.gob.ar/estaticos/cuadrosLegislativos/documentos/cuadro_ganancias_2016_2017.pdf

AFIP. (2018). Biblioteca electrónica. Recuperado el 29 de 08 de 2016, de

http://biblioteca.afip.gob.ar/estaticos/cuadrosLegislativos/ganancias_coeficientes.aspx

AFIP. (12 de 04 de 2021). AFIP. Ganancias y Bienes. Obtenido de

https://www.afip.gob.ar/gananciasYBienes/ganancias/sujetos/empleados-y-jubilados/deducciones-
personales.asp

Comisión Arbitral del Convenio Multilateral. (s.f.). Obtenido de http://www.comarb.gov.ar/comarb/index.html

Digesto Municipal. (s.f.). Digesto Municipal. Obtenido de Municipalidad de Córdoba:

http://www.cordoba.gov.ar/DigestoWeb/Page/BuscarDocumento.aspx

Dirección General de Rentas de Córdoba. (s.f.). DGR Córdoba. Obtenido de Legislación:

https://www.dgrcba.gov.ar/gxpsites/hgxpp001?1,8,56,O,S,0,MNU;E;64;1;MNU;,

Manassero, C. J., Aramburu, V., Elettore, Á. M., Farré, J. M., & Villois, J. C. (2019). Legislación y técnica fiscal I. Guía
de Trabajos Prácticos. Córdoba, Argentina: Asociación Cooperadora Facultad de Ciencias Económicas
Universidad Nacional de Córdoba.

Ministerio de Economía y Finanzas Públicas. (s.f.). Ministerio de Economía. Obtenido de Infoleg:

http://www.infoleg.gob.ar/?page_id=112

Ministerio de Justicia y Derechos Humanos. (s.f.). Sistema Argentino de Información Jurídica. Obtenido de InfoJus:
http://www.infojus.gov.ar/home;jsessionid=90ladvghs9tlilbavfvyhoct?0

Municipalidad de la Ciudad de Córdoba. (s.f.). Dirección General de Recursos Tributarios. Formularios e Información.
Obtenido de http://www2.cordoba.gov.ar/portal/index.php/secretaria-de-economia-y-finanzas/direccion-
general-de-recursos-tributarios/informacion/normativa/

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 DIRECCIONES DE CORREO ELECTRÓNICO

Cra. Silvana Berberian ues21cr@gmail.com

Cr. Pablo Bertello bertellopablo@gmail.com

Cra. María Laura Lagoria MARIA.LAGORIA@ues21.edu.ar

Cr. Pablo Tarifa tarifapablo@hotmail.com

6
 IMPUESTO A LAS GANANCIAS

ESQUEMA LIQUIDACIÓN PERSONAS FÍSICAS Y SUCESIONES INDIVISAS

A) DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO

SEGUNDA PRIMERA TERCERA CUARTA

Ingresos Ingresos Ingresos Ingresos
Deducciones Deducciones Deducciones Deducciones
Amort. Bs. Muebles Amort. Inmuebles Participación Amort. Bs.
Empresaria Muebles
Amort. Inmateriales Amort. Bs.
Muebles Amort. Inmuebles
Amort. Inmateriales

Resultado Neto Resultado Neto Resultado Neto Resultado Neto

Segunda Primera Tercera Cuarta

RESULTADO NETO DE LAS CUATRO CATEGORÍAS

Deducciones Generales
▪ Gastos de sepelios
▪ Intereses de Deudas
▪ Seguros de Vida
▪ Contribución jubilatoria
▪ Descuentos para Obras Sociales
▪ Servicio
RESULTADO Doméstico
NETO ANTES DE DONACIONES – CUOTAS MEDICO ASISTENCIAL – GASTOS DE SERVICIOS
MÉDICOS
▪ Cuotas o Abonos Médicos Asistenciales
▪ Gastos de servicios sanitarios, médicos y paramédicos
▪ Donaciones
RESULTADO NETO DEL PERIODO
▪ Quebrantos de Períodos Anteriores
RESULTADO NETO ANTES DE LAS DEDUCCIONES PERSONALES
Deducciones Personales
▪ Ganancia No Imponible
▪ Cargas de Familia
▪ Deducción Especial

GANANCIA NETA SUJETA A IMPUESTO DE FUENTE ARGENTINA

GANANCIA NETA SUJETA A IMPUESTO DE FUENTE EXTRANJERA (I)

BASE IMPONIBLE: (Ganancia de Fuente Argentina más Ganancia de Fuente Extranjera)

IMPUESTO DETERMINADO (L: 90)

7
 B) DETERMINACIÓN DEL SALDO A INGRESAR

A favor del A favor del

Contribuyente Fisco
Impuesto determinado XXXXX
Menos
§ Impuestos análogos pagados en el exterior Pago a cuenta Ganancia
XXXXXX
Mínima Presunta Retenciones artículo 125
§ Crédito Fiscal Ley 23.877 XXXXXX

§ Ley 24.698. Artículo 3 inciso g) – R.G. (AFIP) 115 Pagos a cuenta SIJP XXXXXX

§ Retenciones y percepciones Anticipos XXXXXX

§ Donaciones Ley 23.884 XXXXXX
§ Saldo a favor período anterior XXXXXX
IMPUESTO A INGRESAR
C) DETERMINACIÓN DEL MONTO CONSUMIDO

Columna I Columna II
Conceptos que justifican consumo y/o aumentos patrimoniales
Ganancias Exentas XXXXXX
Ingresos No Gravados XXXXXX
Conceptos Técnicos XXXXXX
Resultado Impositivo del Período – Ganancia - XXXXXX
Patrimonio al Inicio del Período XXXXXX
Conceptos que justifican erogaciones y/o reducen patrimonio
Pérdidas No Deducibles XXXXXX
MONTO CONSUMIDO –por diferencia - XXXXXX
Conceptos que Justifican Erogaciones XXXXXX
2.D. Resultado Impositivo del período – Quebranto - XXXXXX
2.E. Patrimonio al Cierre del Período XXXXXX
TOTAL TOTAL
Nota: El total de la Columna I debe ser igual al total de la Columna II.

8
 EJERCICIO N°1. Objeto del Impuesto (Manassero, Aramburu, Elettore,
Farré, & Villois, 2019)
Indicar si el resultado de las siguientes operaciones, se encuentra comprendido en el ámbito del Impuesto
a las Ganancias.

Trabaje con el supuesto de que la operación se efectuó en 2020, luego indique el tratamiento si la
operación se hubiera realizado en el año 2017. Fundamentar la respuesta.

1) Un médico cirujano, realiza una única intervención quirúrgica en el año, por la cual percibe honorarios.

2) Una persona humana obtiene una ganancia por la venta de un inmueble de su propiedad1. El inmueble había

sido adquirido el 20/09/2005 y la venta se realizó el 28/11/2018.

3) Una persona humana obtiene una ganancia por la venta de un inmueble de su propiedad, que se usaba como

casa habitación. El inmueble había sido adquirido el 02/01/2018 y la venta se realizó el 10/12/2018.

4) Una persona humana obtiene una ganancia por la venta de un inmueble de su propiedad. El inmueble había

sido adquirido el 20/02/2018 y la venta se realizó el 04/11/2018.

5) Una empresa obtiene una ganancia por la venta de un inmueble de su propiedad. El inmueble había sido

adquirido el 20/02/2017 y la venta se realizó el 04/11/2018.

6) Un sujeto empresa obtiene una ganancia por la venta de un inmueble de su propiedad.

7) Una persona humana obtiene una ganancia por la venta de una unidad de vivienda de propiedad horizontal.

Esa unidad fue adquirida el 20/05/2015, ya construida.

8) En una operación de construcción y venta de un inmueble, bajo el Régimen de Propiedad Horizontal, se

obtiene una determinada utilidad. Cuál es el tratamiento si la operación es realizada por:

a. Una sucesión indivisa, con relación a un inmueble construido en 2017 y vendido en el 2018.

b. Una sucesión indivisa, respecto de un inmueble construido y vendido en 2018.

c. Una SA.

1
Ley 27.430: ARTÍCULO 86.- Las disposiciones de este Título surtirán efecto para los ejercicios fiscales o años fiscales que se
inicien a partir del 1° de enero de 2018, inclusive, con las siguientes excepciones:
a) Las operaciones detalladas en el apartado 5 del artículo 2° de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y
sus modificaciones, tributarán en tanto el enajenante o cedente hubiera adquirido el bien a partir del 1° de enero de 2018 —en
los términos que al respecto establezca la reglamentación— o, en caso de bienes recibidos por herencia, legado o donación,
cuando el causante o donante lo hubiese adquirido con posterioridad a esta última fecha. En tales supuestos, las operaciones no
estarán alcanzadas por el Título VII de la ley 23.905. 9
9) Una sociedad anónima obtiene una ganancia, originada por la venta de acciones en forma ocasional.

10) Una persona humana obtiene una ganancia originada en la venta de acciones en forma ocasional.

11) Una persona humana obtiene el día 20/12/2017 ganancias provenientes de la tenencia de títulos públicos de

su propiedad (intereses ganados). Se trata de una operación habitual.

12) Una SRL obtiene el día 20/12/2017 ganancias provenientes de la tenencia de títulos públicos de su propiedad

(intereses ganados). Se trata de una operación habitual.

13) Se venden bienes muebles que fueron recibidos en cancelación de créditos provenientes del ejercicio de una

profesión. Cuál es tratamiento, si la venta se realiza:

a. Dentro de los 2 años de recibidos.

b. Después de los 2 años de recibidos.

14) La venta de un inmueble por parte de una empresa. El inmueble fue recibido en cancelación de créditos

provenientes de su actividad industrial. La enajenación se produce:

a. Dentro de los 2 años de la fecha de adquisición.

b. Después de los 2 años de la fecha de adquisición.

15) En el período X Se efectúa la venta de un vehículo por:

a. Una SRL que tenía el bien en desuso desde el ejercicio fiscal X-10.

b. Una persona humana que no lo tiene afectado a su actividad.

16) Una persona humana da en préstamo a una empresa, una determinada cantidad de dinero, a 1 año de plazo.

Durante ese lapso percibe un determinado monto de dinero en forma bimestral en concepto de intereses.

17) Una persona humana vende una obra de arte adquirida y obtiene un beneficio por dicha operación

a. Operaciones como la indicada las realiza en forma habitual.

b. Esta operación la realizó en forma ocasional (la persona es coleccionista de estas piezas).

18) Una sociedad colectiva realiza la venta de una obra de arte y obtiene una utilidad por esa operación.

19) Se venden acciones en el país de una sociedad anónima. Esta operación se realiza:

10
 a. Una empresa unipersonal.

b. Una persona humana residente en el país..

c. Una SRL.

20) Se venden acciones en el país que cotizan en bolsa. Esta operación la realiza:

a. Una empresa unipersonal

b. Una persona humana residente en el país.

c. Una sociedad de responsabilidad limitada.

21) Una sociedad en comandita por acciones recibe una donación, que aumenta su patrimonio y que le permite

obtener cierta utilidad, durante el ejercicio en que se obtuvo el mencionado ingreso. Indique el tratamiento

de:

a. La donación.

b. La utilidad obtenida con lo generado por la donación.

22) Una persona humana recibe bienes en donación, que le permiten obtener una determinada utilidad durante

el año fiscal que los recibió. Indique el tratamiento de:

a. La donación.

b. La utilidad obtenida con lo generado por la donación.

23) Un odontólogo vende el 25/03/2018 el equipo utilizado en su consultorio odontológico.

24) Una persona humana transfiere una patente de invención y obtiene una ganancia ¿Qué tratamiento

impositivo le corresponde a esa ganancia?

25) El Sr. Juan Pérez, se dedica con carácter habitual a la compraventa de inmuebles, revistiendo para ello el

carácter de empresa unipersonal, a los efectos del Impuesto a las Ganancias. Realiza una venta, sujeta a las

siguientes condiciones:

a. En forma simultánea con la firma del boleto de compraventa, se abona el 20% del precio estipulado.

b. El saldo del precio de venta (80% restante), se abonará a los 30 días de firmado el boleto de

compraventa.
11
 c. La posesión se otorga a los 45 días de la fecha del boleto.

d. La escritura traslativa del dominio se celebrará a los 60 días de haberse firmado el boleto.

Indicar si el resultado de la operación se encuentra en el objeto del Impuesto a las Ganancias, y el

momento del nacimiento del hecho imponible.

26) Una persona humana residente en Argentina, otorga préstamos en forma habitual. Concede uno a una

empresa en España, por lo que percibe intereses.

27) Una persona humana, gana un automóvil en un sorteo.

28) El propietario de una estación de servicios es indemnizado por el Estado con motivo de la expropiación 2 del

inmueble que ocupaba la explotación. Dicha expropiación ha sido declarada de utilidad pública por

construcción de una avenida sobre la que estaba situada el inmueble.

29) El resultado derivado de loteos con fines de urbanización obtenido por:

a. Una persona humana.

b. Una sociedad en comandita por acciones.

30) El Sr. García adquiere una fracción de terreno, que durante el año 2017 subdivide en 60 lotes con fines de

urbanización. Luego de efectuado el fraccionamiento, vende en el año 2018, 4 lotes en forma conjunta al Sr.

Páez, quién a su vez, enajena 2 de esos lotes, a distintos adquirentes en diciembre de 2018. Indicar si los

resultados obtenidos por el Sr. García y el Sr. Páez se encuentran gravados por el IG, teniendo en cuenta que

ninguno de los sujetos hace profesión habitual de la compra-venta de inmuebles.

31) Un grupo de empleados de una SA, se reúnen para construir un edificio de propiedad horizontal, con el

propósito de utilizarlo como vivienda propia. Antes de finalizar la construcción, algunos de los integrantes del

grupo se retiran, y los restantes deciden continuar el edificio y vender los departamentos excedentes.

2
Ley 21.499. ARTÍCULO 20. — La sentencia fijará la indemnización teniendo en cuenta el valor del bien al tiempo de la
desposesión.
Para establecer la depreciación monetaria, se descontará del valor fijado la suma consignada en el juicio, conforme con lo
previsto en el artículo 22, efectuándose la actualización sobre la diferencia resultante, hasta el momento del efectivo pago.
En tal caso, los intereses se liquidarán a la tasa del seis por ciento anual, desde el momento de la desposesión hasta el del pago,
sobre el total de la indemnización o sobre la diferencia, según corresponda.
Los rubros que compongan la indemnización no estarán sujetos 12 al pago de impuesto o gravamen alguno.
 32) Cuatro hermanos heredan un edificio de propiedad horizontal (adquirido por el padre en 2010), que

pertenecía a su padre. El edificio cuenta con 6 departamentos. Se ocupan 4 unidades y venden las otras 2.

33) El propietario de un inmueble que le produce rentas en concepto de alquileres, obtiene una ganancia por su

enajenación, al inquilino que la ocupa como casa habitación desde 2001. ¿Cuál es el tratamiento impositivo

que corresponde otorgar a esa utilidad derivada de la venta, en caso que la operación sea realizada por:

a. una SA:

b. una persona humana

34) Un contador público vende la oficina donde funcionaba su estudio profesional. La oficina había sido adquirida

en el año 2010. La venta fue perfeccionada en 2018.

35) Una persona humana recibe de su vecino la cantidad de $60.000, a cambio de que por 10 años no levante la

tapia medianera que divide ambos inmuebles.

36) Una sociedad colectiva, conformada por 3 contadores, presta servicios exclusivamente relacionados con la

tarea profesional de sus socios. A partir del corriente año, éstos han decidido incorporar, como una nueva

actividad de la sociedad, la venta de equipos de computación y software (programa contable).

37) Una persona humana incurre en los siguientes gastos bancarios por la gestión de cobranza de los intereses

generados por un depósito a plazo fijo sin cláusula de ajuste. Indicar si estos gastos son deducibles. Tanto el

cobro de los intereses, como el pago de los gastos se verificaron en el 2018.

38) El Sr. Hernán ha recibido en herencia, un inmueble ubicado en Villa Carlos Paz. Atento a que el mismo reside

en la ciudad de Córdoba, se encuentra analizando la posibilidad de conservarla como casa de fin de semana,

consultándonos las implicancias impositivas de ello.

39) Una persona humana que trabaja en relación de dependencia percibió, junto con el sueldo del mes de

septiembre 2018, la asignación por matrimonio que dispone la L 24.7143. Nota: ver Fuente: Art. 79 Ley 20.628

y Art. 23 Ley 24.714

3
REGIMEN DE ASIGNACIONES FAMILIARES. Ley 24.714. ARTÍCULO 23.- Las Asignaciones Familiares dispuestas en la presente ley
son inembargables, no constituyen remuneración ni están sujetas a gravámenes, atento su naturaleza jurídica, tampoco serán
tenidas en cuenta para la determinación del sueldo anual complementario, ni para el pago de las indemnizaciones por despido,
enfermedad, accidente o para cualquier otro efecto.
No pueden ser enajenadas ni afectadas a terceros por derecho alguno.
13
 EJERCICIO N°2. Fuente
Residencia Fuente argentina Fuente extranjera Criterios

Residentes SI SI Renta mundial

No residentes SI NO Fuente

Indicar si el resultado de las siguientes operaciones, se encuentra comprendido en el ámbito del

Impuesto a las Ganancias, en base a su vínculo jurisdiccional. Fundamentar la respuesta.

1) Un odontólogo argentino, residente en nuestro país, adquirió el verano pasado un departamento en Punta

del Este. El departamento es utilizado por su propietario y grupo familiar en los meses de verano. Por ello ha

decidido alquilarlo el tiempo que permanece desocupado. ¿Debe declararse la utilidad de la locación?

2) Una persona física radicada en el exterior, obtiene ingresos por el alquiler de un inmueble ubicado en el país.

3) Un médico radicado en México, percibió durante el ejercicio fiscal anterior, intereses hipotecarios

provenientes de un préstamo que efectivizó a favor de un residente paraguayo. La operación se garantizó con

un inmueble situado en Reconquista, provincia de Santa Fe, Argentina. Se consulta si los intereses percibidos

se encuentran alcanzados por el IG.

4) Determine la fuente de las siguientes ganancias. Una Sociedad Anónima es empresa de transporte marítimo,

constituida en Panamá, y ha obtenido los siguientes ingresos:

a. Fletes por pasajes y cargas desde Rosario a Marsella.

b. Fletes por pasajes y cargas entre puertos europeos.

c. Fletes por cargas (incluidos servicios de contenedor), desde Rosario con destino a Japón, previo

trasbordo en Río de Janeiro (no existe línea directa).

d. Fletes por pasajes y cargas desde Marsella a Rosario.

5) Considere que los ingresos detallados de la pregunta anterior, son obtenidos por una empresa de transporte

constituida en el país.

Sin perjuicio de lo dispuesto en el párrafo anterior, la ADMINISTRACIÓN NACIONAL DE LA SEGURIDAD SOCIAL podrá afectar
dichas prestaciones a los fines del inciso n) del artículo 74 de la Ley N° 24.241, previa conformidad formal y expresa de los
titulares. 14
6) Una agencia sueca de noticias internacionales que no detenta en el país agencias, sucursales o representantes,

ha obtenido distintos ingresos por noticias trasmitidas por diversos medios a varios diarios y revistas de

nuestro país. ¿Le corresponde tributar el impuesto a las ganancias por los ingresos obtenidos?

7) La trasmisión desde el exterior, por radio y televisión, de un partido de fútbol entre Alemania y Brasil, ¿genera

ganancias de fuente argentina? Si el partido es entre Boca y Arsenal, ¿qué ocurre?

8) El resultado de una actividad realizada ocasionalmente en el exterior por una persona residente en el país,

constituye materia sujeta a impuesto para la legislación argentina ¿Puede también ser materia imponible para

el fisco del país en el cuál se desarrolla ocasionalmente la actividad?

9) Las acciones de una empresa constituida en el país cotizan en la bolsa de Buenos Aires y también en Zurich

(Suiza). Un inversor residente en Suiza compra acciones de esa sociedad en la bolsa de Zurich y percibe los

dividendos en efectivo, por intermedio del agente pagador, domiciliado en Zurich. ¿De qué fuente son los

dividendos percibidos por el inversor?

10) Un contribuyente realiza una exportación a Uruguay. Los bienes exportados son productos manufacturados

en Argentina y el comprador es una empresa independiente. Se consulta el tratamiento de dicha operación.

¿Se aplica alguna presunción de fuente?

11) Una empresa radicada en Argentina, realiza una importación desde EEUU. Los bienes importados son equipos

de computación y el vendedor es una empresa independiente de EEUU. Se consulta el tratamiento de dicha

operación. ¿Se aplica alguna presunción de fuente?

12) Un ingeniero alemán, especialista en computación, residente en el extranjero realiza un informe escrito a

pedido de una empresa comercial argentina. El informe aconseja sobre el equipo más conveniente de instalar

en el país, teniendo en cuenta la magnitud y volumen de operaciones de la empresa. Esos datos fueron

brindados por un representante oficial de la firma en Alemania. Los honorarios por su labor profesional fueron

abonados a través de un giro enviado a Argentina. Determine la fuente de la retribución.

13) Un estudio jurídico italiano presta servicios a una Sociedad Anónima, constituida y domiciliada en Argentina.

Los ingresos obtenidos provienen de:

a. Asesoramiento vinculado con la refinanciación de pasivos de la SA, utilizados económicamente en

Argentina y contraídos con entidades ubicadas en Italia.

15
 b. Gestiones efectuadas ante entidades financieras italianas, en representación de la SA, para poder

obtener refinanciación.

c. Aporte de un código con los procedimientos necesarios para constituir sociedades en Italia.

14) Una empresa constituida y radicada en el exterior, ha obtenido los siguientes ingresos:

a. Provenientes de préstamos a otro sujeto del exterior. El capital es utilizado económicamente en el

exterior.

b. Provenientes de préstamos a un sujeto del país, con garantía hipotecaria sobre un inmueble ubicado

en el exterior. Los fondos serán aplicados a la explotación comercial que se desarrolla en Argentina.

15) Determinar de qué fuente son las siguientes ganancias:

a. Honorarios de un tenista, residente en el país, percibido por un torneo llevado a cabo en EEUU.

b. Honorarios abonados a un director de SA local, correspondiente a tareas desempeñadas en el exterior.

c. Retribuciones percibidas por embajadores argentinos en el exterior.

d. Honorarios percibidos por un artista extranjero por una actuación en el país.

16) Damian Smith, residente en Gran Bretaña, posee en Argentina campos arrendados y acciones de SA

constituidas en nuestro país, cuyos producidos están alcanzados por el impuesto a la renta de Gran Bretaña.

Anualmente realiza un viaje a Argentina para controlar la administración de sus bienes. Determine el

tratamiento a otorgar.

17) Un contador público argentino con domicilio en Argentina, ejerció en el año anterior su profesión, tanto en el

país como en Uruguay, a través de estudios profesionales que tiene instalados en los 2 países, y que atiende

a través de viajes mensuales. ¿Cuál es el importe que debe abonar en concepto de Impuesto a las ganancias

en Argentina? Los ingresos netos sujetos al impuesto a la renta que obtuvo durante ese año fueron: a)

Argentina $100.000; b) Uruguay $65.000 (pagó impuesto a la renta en Uruguay de $13.800).

16
 EJERCICIO N°3. Pago a cuenta por impuestos análogos. Tax credit
El tax credit es el pago a cuenta del impuesto -correspondiente a la ganancia de fuente extranjera-, del que
disponen los residentes del país por impuestos análogos -al impuesto a las ganancias- efectivamente abonados en
el exterior. L: 1; 168; 169; 170.

Los impuestos análogos son aquellos que graven las ganancias -comprendidas en el objeto del impuesto a
las ganancias argentino-, en tanto graven la renta neta o acuerden deducciones. Se consideran también como
impuestos análogos las retenciones con carácter de pago único y definitivo que practiquen los países de origen de
las ganancias a los residentes del país (siempre que se trate de impuestos que reúnan las características que se
mencionan precedentemente).

Se considera que los impuestos análogos fueron efectivamente abonados cuando se ingresaron a los Fiscos
extranjeros y se posea comprobante respaldatorio. Esto comprende los anticipos y pagos a cuenta abonados por
estos gravámenes, pero solamente hasta el límite del impuesto determinado.

1) Ejemplo 1

Impuesto análogo determinado en el exterior = $ 10.000

Anticipos abonados = $ 8.000

Saldo abonado = $ 2.000

El monto computable como pago a cuenta en la determinación del impuesto a las ganancias es de $ 10.000.

2) Ejemplo 2

Impuesto análogo determinado en el exterior = $ 10.000

Anticipos abonados = $ 12.000

Saldo abonado = $ 0

El monto computable como pago a cuenta en la determinación del impuesto a las ganancias es de $ 10.000.

La norma general es imputar el crédito por impuestos análogos al año fiscal en que se paguen.

EJERCICIO N°4. Tax credit 2013

Un contribuyente ingeniero domiciliado en Argentina ejerció en el año 2013 su profesión en el país y en el
exterior.

Total deducciones personales computables 19.000

Los ingresos netos sujetos a impuesto a la renta que obtuvo durante 2013 fueron los siguientes.

Obtuvo ingresos derivados de su estudio ubicado en Venezuela por $65.000. En dicho país presentó su DJ
anual de impuesto a la renta, abonando $ 25.076.

17
 Realizó un trabajo esporádico vinculado con su profesión en Ecuador, por el que pactó la suma de $ 77.000.
En oportunidad del pago sufrió una retención en carácter de pago único y definitivo de $ 23.100, por lo que el
importe neto percibido fue de $ 53.900.

Asimismo percibió $ 50.000 en concepto de honorarios profesionales por trabajos realizados en Argentina.

Ganancia neta imponible

Pagarán
acumulada
Periodo Artículo Sobre el
Más de $ a$ $ Más el % excedente
de $
2000-2016 90 - 10.000,00 - 9,00 -
2000-2016 90 10.000,00 20.000,00 900,00 14,00 10.000,00
2000-2016 90 20.000,00 30.000,00 2.300,00 19,00 20.000,00
2000-2016 90 30.000,00 60.000,00 4.200,00 23,00 30.000,00
2000-2016 90 60.000,00 90.000,00 11.100,00 27,00 60.000,00
2000-2016 90 90.000,00 120.000,00 19.200,00 31,00 90.000,00

2000-2016 90 120.000,00 en adelante 28.500,00 35,00 120.000,00

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 Solución EJERCICIO N°3. Pago a cuenta por impuestos análogos. Tax credit
Impuesto a las ganancias a abonar en Argentina:
a. Determinación del impuesto por ganancias de fuente argentina
Ganancia neta por rentas de fuente argentina: 50.000,00
Total deducciones personales 19.000,00
Ganancia neta sujeta a impuesto (fuente argentina) 31.000,00
Impuesto por rentas de fuente argentina 4.430,00

b. Determinación del impuesto por rentas de fuente argentina y extranjera

Ecuador 77.000,00
Venezuela 65.000,00
Subtotal rentas de fuente extranjera 142.000,00
Argentina 50.000,00
Ganancia neta sujeta a impuesto por rentas de fuente mundial 192.000,00
Deducciones personales 19.000,00
Ganancia neta sujeta a impuesto 173.000,00
Impuesto por rentas de fuente mundial 47.050,00

c. Pago a cuenta del impuesto a las Ganancias Impuesto a la renta

25.076,00
abonado en Venezuela:
Impuesto a la renta retenido en Ecuador: 23.100,00
Total de Impuesto a las Ganancias abonado en el extranjero 48.176,00

Impuesto por rentas de fuente mundial 47.050,00

Impuesto por rentas de fuente argentina 4.430,00
Incremento de la obligación fiscal por el cómputo de rentas
42.620,00
obtenidas en el exterior:

Pago a cuenta computable 42.620,00

Total de Impuesto a las Ganancias abonado en el extranjero 48.176,00

Incremento de la obligación fiscal por el cómputo de rentas
42.620,00
obtenidas en el exterior:
Se traslada hasta 5
Excedente pendiente de computar 5.556,00
ejercicios

d. Impuesto a abonar
Impuesto determinado: 47.050,00
Pago a cuenta: 42.620,00
Importe a ingresar: 4.430,00

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