MONOTRIBUTO – REGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEÑOS

CONTRIBUYENTES
Los regímenes simplificados persiguen una disminución de la presión fiscal indirecta de los
contribuyentes facilitando el cumplimiento de las obligaciones tributarias, y por otro lado
permiten la implementación de procesos sistemáticos de control masivo.

La última reforma de esta ley, que fue la ley 27.430 introdujo cambios significativos:

 Elimino la posibilidad de que las sociedades accedan al monotributo.

 Elimino el requisito de tener una cantidad mínima de empleados para los
monotributistas que realicen venta de bienes muebles. (I,J,K)
 Reemplazo el régimen de recategorizacion cuatrimestral por uno semestral
 Elevo el monto del precio máximo unitario de venta (de $2.500 a $15.000).

CARACTERISTICAS GENERALES
REGIMEN “SIMPLIFICADO” E “INTEGRADO”

El régimen simplificado consiste en un sistema tributario “simplificado” e “integrado”

destinado a aquellos sujetos a los que la ley define como “pequeños contribuyentes”

1. Simplificado – porque se recauda a través del pago de una sola cuota

2. Integrado – porque su pago sustituye al impuesto a las ganancias, IVA y al aporte
mensual con destino a los recursos de la Seguridad Social (aporte jubilatorio y obra
social)

PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES:

Condición Subjetiva:

La ley realiza una enumeración taxativa sobre los sujetos que pueden acceder a este régimen:

1. Personas humanas que realicen ventas de cosas muebles, locaciones de cosas,

prestaciones de servicios y/u obras, incluida la materia prima.
2. Las personas humanas integrantes de cooperativas de trabajo.
3. Las sucesiones indivisas hasta la finalización del mes en que se dicte la declaratoria de
herederos, se declare la validez del testamento que verifique la misma finalidad o se
cumple 1 año desde el fallecimiento del causante, lo que suceda primero.

Los condominios (posesión de un inmueble, por dos o más personas) podrán adherirse en
forma individual, siempre que reúnan los requisitos enumerados para poder adherir al
monotributo, si esto ocurre, podrán declarar individualmente la porción de alquileres de todas
las locaciones del mismo condominio. En caso contrario deben declararse por el régimen
general.
Condición Objetiva:

Requisitos para ingresar al Monotributo:

1. No exceder los límites (12 meses anteriores) establecidos para los parámetros (IIBB,
energía eléctrica, superficie afectada a la actividad, alquileres devengados)
2. Precio unitario de venta de cosas muebles que no supere los $15.000.
3. No haber realizado importaciones de cosas muebles para su comercialización posterior
y/o de servicios con idénticos fines, durante los últimos 12 meses calendario.
4. No realizar más de 3 actividades simultaneas o mas de 3 unidades de explotación)

UNIDADES DE EXPLOTACION Y/O ACTIVIDADES SIMULTÁNEAS

Una unidad de explotación representa:

 Cada espacio físico donde se desarrolle la actividad (local, oficina, etc)

 Cada rodado, en casos de taxis, remises, transporte,etc.
 Cada inmueble en alquiler
 Cada condominio del que forma parte el pequeño contribuyente

Una actividad económica:

 Ventas, las locaciones y/o prestaciones de servicios que se realicen dentro de un

mismo espacio físico.
 Las actividades desarrolladas fuera de el con carácter complementario, accesorio o
afín.
 Las obras y/o locaciones de bienes muebles e inmuebles de obras
 Toda otra actividad en la que, para su realización, no se utilice un local o
establecimiento.

Ejemplo:

El contribuyente se dedica únicamente a la venta de latas de pintura, y posee cuatro

sucursales. Como la cantidad de unidades de explotación en los que realiza su actividad excede
la suma de tres, entonces queda fuera del régimen aunque se dedique a una actividad.

Si la venta de las referidas latas la hiciera solamente en un local y alquilara los otros tres, dado
que, si bien sus actividades ahora son dos (venta de cosas muebles y locación), sus unidades de
explotación siguen siendo cuatro. No puede adherirse al monotributo.

Un caso particular: el ejercicio de profesiones liberales

Está encuadrado dentro de prestaciones de servicios.

El órgano recaudador señalo que debe conceptualizarse el término “actividad” por matricula y
no por título. Ejemplo

 Si se trata de un profesional de Cs Economicas con más de un titulo (contador público

y administración), estamos en presencia de una sola actividad, puesto que posee una
única matricula.
  Si se trata de un profesional con diferentes títulos (contador y abogado), estamos en
presencia de dos actividades.

Toda actividad que guarde relación con la incumbencia profesional constituirá una única
actividad. – un contador que ejerza su profesión y que, además, escriba artículos sobre
especialidad y de clases en la universidad de ciencias económicas- (toda una misma actividad)

ACTIVIDADES EXCLUIDAS

1. Las actividades de dirección, administración o conducción de sociedades.

2. Participaciones en las utilidades de cualquier sociedad
3. Prestaciones e inversiones financieras
4. Compraventa de valores mobiliarios
5. Cuando se lleve a cabo alguna actividad por la que el sujeto este inscripto en IVA

Para ingresar al monotributo deberá hacerlo por todas sus actividades. Caso contrario,
quedara encuadrado en el régimen general por ambas (por la que ya estaba más la nueva).

ADHESION AL REGIMEN SIMPLIFICADO

Se realiza mediante transferencia electrónica de datos a través de la pagina web de la AFIP.

El contribuyente que no pueda inscribirse en el monotributo por no cumplir con los requisitos,
se le aplicaran las disposiciones que hacen al régimen general, es decir, será sujeto del:

 IVA (excepto que se trate de personas que desarrollen exclusivamente actividades

exentas o no alcanzadas)
 Impuesto a las ganancias
 Régimen previsional

PROCEDIMIENTO PARA ADHERIRSE AL MONOTRIBUTO

1. Deberán solicitar la Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT)

2. Quienes tengan DNI argentino y CUIL o CDI (clave de identificación) pueden solicitar la
CUIT por internet, a través de la pagina web de la AFIP.
3. Obtenida la clave fiscal, y previo a la adhesión al régimen, el sujeto deberá efectuar los
siguientes tramites por internet:
 Aceptación de datos biométricos
 Declaración de las actividades económicas a realizar (sistema registral –
registro tributario – clasificador de actividades económicas)
 Adhesión al domicilio fiscal electrónico, declarando un mail de contacto.

Si con anterioridad a la inscripción al monotributo, era sujeto inscripto y posee declaraciones

juradas vencidas sin presentar o, si fue tiempo atrás monotributista y posee una deuda desde
ese entonces, deberá regularizar su situación impositiva, es decir, presentar las DDJJ y/o
regularizar su deuda.
 4. Posteriormente, habrá que dar de alta el sistema “Monotributo” (desde
Administración de claves fiscales), a fin de realizar, finalmente, la inscripción.
5. Consignados los datos requeridos, el sistema emitirá una constancia de la transacción
efectuada y la credencial para el pago (F. 152 Y F 184 – para presentar ante org
competentes)

MONOTRIBUTISTA EN CARÁCTER DE EMPLEADOS

Este deberá ingresar, por sus trabajadores dependientes, los aportes, contribuciones y cuotas
establecidos en los regímenes generales correspondientes: al SIPA; al INSSJP; Asignaciones
familiares; ley de riesgo de trabajo; fondo nacional de empleo.

MONOTRIBUTISTA EN CARÁCTER DE AUTONOMO – CUANDO HACE EFECTO LA ADHESION.

La adhesión al monotributo realizada dentro del mes de inicio de actividades, surtirá efecto a
partir del día en que se la realice, debiendo efectuar el primer pago mensual a partir de dicho
mes.

En el resto de los casos, la adhesión producirá efectos a partir del primer día del mes
calendario inmediato siguiente a aquel en que se efectuó la misma.

Cabe destacar que la adhesión al régimen simplificado implica para el sujeto adherido la baja
automática del carácter de Responsable Inscripto en el impuesto al valor agregado.

FACTURACION Y REGISTRACION

Se deben emitir comprobantes que respalden todas sus operaciones – Facturas Electrónicas

En la medida que no resulte obligado a emitir comprobantes electrónicos por aplicación de

algún régimen particular o específico, el contribuyente podrá optar por hacer la facturación a
través de controladores fiscales.

Mientras que los sujetos adheridos al régimen de Inclusión Social y Promoción del Trabajo
Independiente, deberán emitir facturas en papel.
CATEGORIZACION

Los pequeños contribuyentes inscriptos en el Régimen Simplificado deberán, desde su

adhesión y hasta el mes en que renuncien o, en su defecto, declaren el cese definitivo de
actividades, ingresar mensualmente el impuesto integrado, el que resultara de la categoría en
la que quede encuadrado.

¿Cómo se determina la categoría?

En función de los ingresos brutos, las magnitudes físicas (superficie afectada y energía eléctrica
consumida) y los alquileres devengados.

Se debe encuadrar en aquella que corresponda al mayor valor de los parámetros ya

mencionados dentro de las 11 categorías.

Debemos tener en cuenta 3 supuestos:

1. Cuando la adhesión coincide con el inicio de actividades:

La categoría se determina en función de la superficie afectada o el monto pactado en
el contrato de alquiler. En su defecto, sobre la base de una estimación razonable.
Puesto que en ese momento no cuenta con ingresos brutos ni con energía eléctrica
consumida.

En la fecha correspondiente a la recategorizacion mas cercana al inicio de actividades

(Julio y Enero de cada año) y en la medida que hubieran transcurrido como mínimo 6
meses desde aquel momento (caso contrario, deberá esperar hasta la próxima
recategorizacion), el contribuyente deberá anualizar los datos de los ingresos brutos, la
energía eléctrica consumida y los alquileres devengados en dicho periodo.

Una vez anualizados los datos puede ocurrir que:

 Se confirme la categoría en la que se encuentra.
 Que se tenga que recategorizar.
 Que se superen los límites establecidos en la última categoría.

Se debe realizar lo mismo si se sustituyen las actividades declaradas por otras, para
determinar la nueva categoría.

2. Cuando la adhesión se efectúa con posterioridad al inicio de actividades, pero antes

de transcurridos 12 meses desde el comienzo de la misma:
El contribuyente deberá proceder a anualizar los ingresos brutos obtenidos y la
energía eléctrica consumida en el periodo que hubiera transcurrido desde el comienzo
de su actividad, hasta el momento del acto de inscripción.

Ingresos brutos de $100.000 en 8 meses – (100000/8)*12

 3. Cuando la adhesión se efectúa con posterioridad al inicio de actividades, habiendo
transcurrido 12 meses o más desde el comienzo de esta:
El contribuyente deberá considerar los ingresos brutos y la energía eléctrica
consumida acumulada en los últimos 12 meses anteriores a la inscripción, como así
también los alquileres devengados en dicho periodo y la superficie afectada a la
actividad en ese momento.

DESARROLLO DE VARIAS ACTIVIDADES INCLUIDAS EN EL REGIMEN

Si el sujeto realiza más de 1 actividad, deberá categorizarse de acuerdo con la actividad

principal, teniendo en cuenta la suma de las magnitudes físicas, de los alquileres devengados y
de los ingresos brutos obtenidos por todas las actividades incluidas en el presente régimen.

La actividad principal será aquella por la cual se obtengan mayores ingresos brutos en el
periodo tomado en cuenta para categorizarse.

La actividad principal no produce efectos en cuanto a la categorización del sujeto (dado que
solo hay una tabla para ello), sino en lo que hace al monto que debe ingresarse en concepto de
impuesto, en donde si se cuenta con dos tablas que diferencian el importe a ingresar de
acuerdo a si el contribuyente se dedica a la venta de cosas muebles o a la prestación de
servicios.

PARAMETROS

1. Superficie afectada a la actividad:

Se la considera a la de cada unidad de explotación (local, oficina, etc) destinada a su desarrollo,

con excepción, únicamente, de aquella en la que no se realice la misma.

Ejemplo:

En una panadería deberá tomar el espacio dedicado a la venta del pan al público como así
también destinado a su fabricación.

¿Qué ocurre si se posee más de una unidad de explotación?

Se deberá sumar las superficies de cada una de ellas.

¿Y si el local tiene más de un responsable?

No se admitirá más de un responsable por un mismo local, salvo que desarrollen las
actividades en espacios físicos independientes, es decir subdivididos y con carácter autónomo.

 Cuando se trate de actividades desarrolladas simultáneamente en un mismo

establecimiento, la superficie afectada será el espacio físico destinado.
 Cuando se trate de actividades desarrolladas de manera no simultanea en un mismo
local, la superficie afectada será la del local o establecimiento afectado a la actividad.

¿Distintas unidades de explotación en forma no simultanea?

Se tomara aquella de mayor superficie.

¿Casa-habitación del contribuyente?

Supongamos que un contador posee un estudio en una de las habitaciones de su casa. La

superficie de esa habitación es la que se considerara.

Si no hay lugar físico para el desarrollo de la actividad, se categorizara considerando

exclusivamente los ingresos brutos.

2. Energía Eléctrica Consumida

Sera la que resulte de las facturas cuyos vencimientos para el pago hayan operado en
los últimos 12 meses.

No se deberán considerar este parámetro para las siguientes actividades:

 Lavadero de automotores
 Expendio de Helados
 Servicios de lavado y limpieza
 Explotación de kioscos
 Explotación de juegos electrónicos

¿Más de una unidad de explotación?

Deberá sumarse los consumos de energía eléctrica

¿Y si el local tiene más de un responsable?

No se admitirá más de un responsable por un mismo local, salvo que desarrollen las
actividades en espacios físicos independientes, es decir subdivididos y con carácter autónomo.

 Cuando se trate de actividades desarrolladas simultáneamente en un mosmo

establecimiento, la energía eléctrica será la consumida por cada uno de los sujetos o,
en su caso, la asignada por ellos proporcionalmente a cada actividad.
 Cuando se trate de actividades desarrolladas de manera no simultanea en un mismo
local o establecimiento, la energía eléctrica será la consumida en forma proporcional al
número de sujetos.

¿Si el contribuyente posee distintas unidades de explotación en forma no simultanea?

Al mayor consumo de energía eléctrica de cualquiera de las unidades de explotación.

¿Casa-habitación del contribuyente?

 Si tuviera medidores separados, el consumo de energía correspondiente

 Si tuviera un único medidor, se presumirá, salvo prueba en contrario que:
 Actividades de bajo consumo energético: 20% corresponde a la actividad por
la cual se adhiere al régimen.
 Actividades de alto consumo energético: 90% corresponde a la actividad por
la cual se adhiere al régimen.
 3. Ingresos Brutos:

Se considera ingresos brutos obtenido por las actividades desarrolladas, el producido de

las ventas, obras, locaciones o prestaciones de servicios correspondientes a operaciones
realizadas por cuenta propia o ajena, excluidas aquellas que se hubieran cancelado y neto
de descuentos efectuados de acuerdo con las costumbres de plaza.

Ingresos computables:

Se trata de todos aquellos devengados en el periodo incluido los impuestos nacionales

(excepto impuesto interno a los cigarrillos, impuesto sobre los combustibles líquidos).
Téngase en cuenta que si el contribuyente realiza más de una actividad, deberán tomarse
los ingresos brutos totales.

Ingresos no computables:

 La venta de Bienes de Uso, cuyo plazo de vida útil sea mayor a 2 años y hayan
permanecido en el patrimonio del contribuyente adherido al monotributo como
mínimo 12 meses desde la fecha de habilitación del bien.
 El desempeño de cargos públicos.
 Trabajos en relación de dependencia.
 Jubilaciones, pensiones.
 El ejercicio de la dirección, administración y/o conducción de sociedades.
 Prestaciones e inversiones financieras.

No se consideran como ingreso al valor locativo computable por los inmuebles que sus
propietarios ocupen para veraneo, recreo ni tampoco al arrendamiento presunto de inmuebles
cedidos gratuitamente o a un precio no determinado.

4. Alquileres Devengados

Se refiere al inmueble en que se desarrolla la actividad por la que el pequeño

contribuyente adhirió al régimen. Toda contraprestación en dinero o en especie derivada
de la locación, uso, goce o habitación, como así también a los importes correspondientes
de:

 Mejoras introducidas por los inquilinos

 Gastos que se hayan tomado a cargo por el inquilino.
 El importe abonado por el uso de muebles y otros accesorios.

Esto se trata de los alquileres devengados en carácter de locatario, ya que las locaciones
percibidas estarían incluidas en el parámetro “ingresos brutos anuales”

En el inicio de actividades del contribuyente, el valor del alquiler se limitara al monto pactado
en el contrato de locación, de manera tal de evitar en este caso en particular, que las mejoras
necesarias para poner en condiciones el inmueble objeto de explotación; imposibiliten la
adhesión al monotributo.
¿Si el local tiene más de un responsable?

 Cuando se trate de actividades que se realicen en forma simultánea en un mismo

establecimiento, el monto del alquiler devengado será el asignado proporcionalmente
en función del espacio físico destinado a cada actividad.
 Cuando se trate de actividades desarrolladas de manera no simultanea en un mismo
local o establecimiento, el monto del alquiler devengado será el correspondiente a la
obligación de pago asumida por cada sujeto.

¿Si el contribuyente tiene más de una unidad de explotación?

A los efectos de categorización, deben sumarse.

¿Casa-habitación del contribuyente?

Supongamos que un contador posee su estudio en el garaje de la casa de sus padres, quienes
alquilan esa vivienda por $20.300 mensuales. Como para el ejercicio de su profesión el ocupa
solo el 20% de la superficie de la casa, deberá computar como alquiler devengado el monto
equivalente a esa proporción, es decir $4.060 por mes o, lo que es lo mismo, $48.720 anuales.
RECATEGORIZACION

Finalizado cada semestre calendario, el pequeño contribuyente deberá calcular:

1. Ingresos acumulados de los 12 meses inmediatos anteriores

2. Energía eléctrica consumida de los 12 meses inmediatos anteriores
3. Alquileres devengados de los 12 meses inmediatos anteriores
4. Superficie afectada a la actividad en ese momento

Cuando dichos parámetros superen o sean inferiores a los límites de su categoría actual,
quedara encuadrado en aquella que le corresponda.

El pago que corresponde a la nueva categoría se deberá abonar a partir del mes siguiente al
del vencimiento para la recategorizacion (recategorizacion en julio, mes que se abona el nuevo
monto Agosto).

Se deberá efectuar antes del día 20 de Enero y de Julio.

El contribuyente no se verá obligado a cumplir con la recategorizacion semestral cuando:

1. Deba permanecer en la misma categoría

2. Desde el mes de inicio de actividad inclusive, no haya cumplido con un semestre
calendario completo.

RECATEGORIZACION DE OFICIO

La AFIP puede recategorizar de oficio a los contribuyentes cuando se observe alguna de las
siguientes situaciones y en tanto su magnitud no dé lugar a la exclusión de pleno derecho del
régimen:

 Cuando el contribuyente adquiera bienes o realice gastos de índole personal por un

valor incompatible con los ingresos declarados y estos no se encuentren debidamente
justificados por el contribuyente.
 Cuando los depósitos bancarios, debidamente depurados, resulten incompatibles con
los ingresos declarados a los fines de categorización.

La nueva categoría será la que corresponda al importe de ingresos anuales resultante de la

sumatoria entre el monto de las compras y gastos inherentes a la actividad o el monto de los
bienes adquiridos y los gastos de índole personal realizados, o de las acreditaciones bancarias
detectadas, mas el 20% o el 30% de dicho valor, según se trate de actividad de locación,
prestación de servicios y ejecución de obras, o de venta de cosas muebles, respectivamente.

RECATEGORIZACION DE OFICIO ORIGINADA EN INSPECCIONES

El inspector de AFIP notificara dicha circunstancia al contribuyente y pondrá a su disposición

los elementos que la acrediten, indicándole la categoría que le corresponde, juntamente con la
liquidación de la deuda en concepto de diferencias de impuesto integrado, mas sus accesorios.
A partir de aquí se abren distintos escenarios:
  Si el contribuyente acepta la liquidación practicada y se recategoriza voluntariamente,
quedara eximido de la multa del 50% del impuesto dejado de pagar.
 En cambio, si no está de acuerdo, tiene un plazo de 10 días posteriores a la notificación
para presentar su descargo.
Si el contribuyente acepta la recategorizacion practicada dentro de los 15 días de su
notificación, la sanción será reducida a la mitad. Ahora bien, de continuar en
desacuerdo, dentro de ese plazo podrá interponer, ante el funcionario que dicte el
acto, el recurso de a apelación ante el director general.

RECATEGORIZACION DE OFICIO ORIGINADA POR CONTROLES ELECTRONICOS

La AFIP pondrá en conocimiento del responsable su recategorizacion de oficio notificando

ducha situación en el domicilio fiscal electrónico e indicando la categoría determinada de oficio
y la fecha a partir de la cual resultara operativa.

El contribuyente podrá consultar los motivos y elementos de juicio accediendo al servicio

informático denominado “Monotributo – recategorizacion de oficio”.

El contribuyente que no esté de acuerdo podrá recurrir esa decisión ante el director general
dentro de los 15 días de su publicación en el boletín oficial. La presentación será evaluada por
la AFIP, pudiendo requerir el aporte de documentación o datos adicionales.

FECHA Y FORMA DE PAGO

La obligación de pago mensual se efectuara hasta el día 20 del correspondiente mes. En caso
de ser feriado o día inhábil (sábado o domingo), el vencimiento se pasara al primer día hábil
siguiente.

Ahora bien, cuando se trate de inicio de actividades, el pago correspondiente al mes de inicio
de actividades podrá efectuarse hasta el último día hábil del mes.

Esta obligación no se puede fraccionar

Modalidades de pago:

1. Transferencia electrónica
2. Debito automático mediante utilización de tarjeta de crédito
3. Debito directo en cuenta bancaria
4. Debito en cuenta a través de cajeros automáticos
5. Pago electrónico mediante la utilización de tarjetas de crédito y/o debito.
6. VEP
Reducción del “impuesto al cheque”

Los monotributistas cuenta con el beneficio de la reducción de la alícuota del impuesto a los
créditos y débitos en cuentas bancarias y otras operatorias al 0.25% para los débitos y 0.50%
para los créditos.

Para esto deberá presentarse una nota con carácter de DDJJ ante el agente de liquidación y
percepción en la que declaren que se encuentran exentos del impuesto a las ganancias y
tienen exentas o no alcanzadas por el IVA la totalidad de las operaciones que realizan.

SITUACIONES EXCEPCIONALES

1. Catástrofes Naturales:
 El impuesto se reducirá en 50% en caso de haberse declarado la emergencia
agropecuaria
 El impuesto se reducirá en 75% en caso de declaración de desastre.

2. Acumulación de ingresos por ventas correspondientes a dos ciclos productivos

Cuando en el mismo periodo anual se acumularan ingresos por ventas que
corresponden a dos ciclos productivos anuales o se liquidaran stocks de producción
por razones excepcionales, el fisco podrá considerar métodos de ponderación de
ingresos, a los fines de una categorización o de una recategorizacion que se ajuste a la
real dimensión de la explotación.
ABANDONO DEL REGIMEN SIMPLIFICADO

Se puede dar por diferentes causas:

1. Baja
 Por cese de actividades
 Por Renuncia (el contribuyente no podrá volver al monotributo hasta
transcurridos 3 años calendarios posteriores al de producida la renuncia)

2. Exclusión del régimen

3. Normas de procedimiento aplicables

El impuesto bajo análisis deberá ser ingresado hasta el mes en que el contribuyente renuncie
al régimen o, en su caso, hasta el cese de actividades.

La baja operara en forma automática a partir del primer día del mes inmediato siguiente al de
su solicitud.

Ahora bien, cuando los contribuyentes “renuncien” con el fin de continuar su actividad como
responsables inscriptos, quedaran comprendidos en los regímenes generales correspondientes
a sus obligaciones impositivas y de los recursos de la seguridad social, a partir del primer día
del mes siguiente a aquel en que se efectué la citada presentación.

Si un contribuyente tiene un trabajo en relación de dependencia y quiere darse de alta en

monotributo por otra actividad, podrá adherirse al régimen abonando únicamente la parte
correspondiente al impuesto integrado (aporte mensual básico) puesto que los importes en
concepto de jubilación y obra social serán cubiertos por su actividad en relación de
dependencia.

BAJA DE OFICIO

Ante la falta de ingreso del impuesto integrado y/o de las cotizaciones previsionales, por un
periodo de 10 meses consecutivos, la baja automática de pleno derecho del régimen
simplificado. Tal circunstancia no dejara que el pequeño contribuyente reingrese a este,
siempre regularice las sumas adeudadas, correspondientes a los 10 meses que dieron origen a
la exclusión.

Cuando no sea posible realizar la notificación, por no conocerse el domicilio del contribuyente,
la misma se efectuara por medio de edictos publicados durante 5 días en el boletín oficial.

EXCLUSION DEL REGIMEN SIMPLIFICADO

El momento de la exclusión se producirá desde la 0 hora del día en que se verifique la misma,
quedando todas las operaciones de servicios y otras fuera del ámbito del monotributo.

El responsable deberá comunicar dicha circunstancia al fisco, dentro de los 15 dias hábiles
desde que ocurrió tal hecho.
El monotributo es mensual, así, cuando la norma disponga adherirse, renunciar o solicitar la
baja en el régimen, sus efectos se producen siempre a partir del primer día del mes calendario
siguiente y nunca durante el curso del mismo.

En consecuencia, el tribunal estimo razonable que la causal de exclusión no opere en el mismo

instante en que el contribuyente supera el monto de ingresos brutos, sino a partir del mes
siguiente en que tal hecho acontezca.

CAUSALES DE EXCLUSION

1. Ingresos brutos anuales superiores al límite establecido para la última categoría de la

tabla, de acuerdo a la actividad de que se trate y/o parámetros físicos o montos de
alquileres devengados superiores a los máximos de la categoría H.
2. Precio máximo unitario de venta superior a $15.000
3. Injustificada adquisición de bienes o realización de gastos (de índoles personal) por
valores incompatibles con los ingresos declarados por el contribuyente.
4. Nivel de depósitos bancarios incompatible con los ingresos declarados a los fines de la
categorización.
De estos se restaran los fondos respecto de ingresos originados en actividades no
incluidas en el monotributo y los ingresos en cuentas bancarias utilizadas para la
administración de fondos de terceros.
5. Perdida de la calidad de monotributista por incumplimiento de la condición de no
efectuar importaciones de cosas muebles para su comercialización posterior y/o de
servicios con idéntico fin.
6. Realización de más de 3 actividades o posesión de más de 3 unidades de explotación.
7. Categorización no acorde con la verdadera actividad de servicios desarrollada
8. Falta de respaldo documental de las operaciones que realicen
9. Relación entre egresos e ingresos que exceda los parámetros legalmente establecidos.
Que la suma de los gastos y compras efectuados en los últimos 12 meses sean igual o
superior al 80% en el caso de venta de bienes o al 40% cuando se trate de locaciones
y/o prestaciones de servicios, de los ingresos brutos máximos para la categoría “H” o,
en su caso, “I,J o K”

Es importante recordar, que el régimen de pequeños contribuyentes no es compatible con el

desempeño de actividades en relación de dependencia, jubilación, pensión o retiro
correspondiente a algunos de los regímenes nacionales o provinciales. Por lo tanto, los
ingresos derivados de estas deberán computarse a los fines de la determinación de la categoría
a la que corresponderá el contribuyente.

EXCLUSION DE OFICIO A PARTIR DE UNA FISCALIZACION AL CONTRIBUYENTE

Cuando la AFIP se percate que un contribuyente adherido al monotributo se encuentra

comprendido en alguna de las causales de exclusión, labrara el acta de constatación pertinente
y le comunicara al sujeto tal circunstancia, poniendo a su disposición los elementos que la
acreditan.
El contribuyente podrá, en el mismo acto o dentro de los 10 días posteriores a dicha
notificación, presentar formalmente su descargo, indicando los fundamentos y/o elementos
que lo avalen. Si este descargo no lo realiza el titular, deberá acompañarse por el poder
correspondiente.

La resolución administrativa tendrá fuerzo ejecutoria una vez que:

 Sea consentida expresamente por el contribuyente y/o responsable o cuando adquiera

la condición de firme por no haberse interpuesto el recurso de apelación; o
 Se notifique la resolución denegatoria del recurso de apelación presentado, con lo cual
se reputara agotada la vía administrativa.

EXCLUSION DE OFICIO POR CRUCE INFORMATICO

AFIP lo dará de baja en el monotributo y en paralelo, de alta en los tributos del régimen
general.

Los contribuyentes podrán consultarla accediendo mediante el uso de la clave fiscal,

accediendo al servicio denominado “Monotributo – Exclusión de pleno derecho”

MULTAS

 Serán sancionados con clausura de 1 a 5 días quienes:

 Sus operaciones no se encuentren respaldadas por las respectivas facturas o
documentos equivalentes correspondientes a las compras, locaciones o
prestaciones aplicadas a la actividad
 No exhibieren en lugar visible la placa indicativa de su condición de pequeño
contribuyente y de la categoría en la cual se encuadra en el régimen o del
respectivo comprobante de pago.
 Serán sancionados con una multa del 50% del impuesto integrado y de la cotización
previsional que les hubiera correspondido abonar, los pequeños contribuyentes
adheridos al régimen simplificado que mediante la falta de presentación de DDJJ de
categorización o recategorizacion o por ser inexacta la presentada, omitieran el pago
del impuesto. Igual sanción corresponderá cuando las declaraciones juradas
(categorizadoras o recategorizadoras) presentadas resultaren inexactas.

El Fisco procederá a recategorizar de oficio, liquidando la deuda resultante y aplicando la

sanción indicada.

Notificara al contribuyente y/o responsable tal circunstancia y pondrá a su disposición los

elementos que la acrediten, indicándole la categoría que le corresponde, juntamente con la
liquidación de la deuda en concepto de diferencias de impuesto integrado.

Este tendrá 10 días para presentar el descargo, adjuntando los documentos respaldatorios.
Luego el Juez dictara resolución, confirma la multa y recategoriza al pequeño contribuyente o
realiza el archivo de las actuaciones.
El Domicilio Fiscal

El domicilio fiscal electrónico, será obligatorio y producirá en el ámbito administrativo los

efectos del domicilio fiscal constituido, siendo validos y plenamente eficaces todas las
notificaciones, emplazamientos y comunicaciones que allí se practiquen.

En el caso de un profesional, este deberá declarar como domicilio fiscal el lugar en el que
efectivamente desarrolle su actividad.

¿Qué pasa si se paga dos veces el mismo periodo mensual?

Deberá realizar la reafectacion del pago para cancelar un periodo mensual futuro.