1

Monotributo
+INTRODUCCION.
*Concepto.
El Monotributo o Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes es un régimen tributario integrado,
simplificado y opcional destinado a aquellos sujetos definidos por la ley como pequeños contribuyentes.
Simplificado.
Es simplificado porque es un tributo que se recauda a través del pago de una cuota fija mensual.
Integrado.
Es integrado porque el ingreso de la cuota fija mensual sustituye el pago de:
-El impuesto a las ganancias (por las actividades comprendidas en el Régimen).
-El IVA.
-Los aportes como trabajador autónomo (SIPA y obra social).
Opcional.
Es opcional porque los sujetos que encuadran en la definición de pequeño contribuyente pueden elegir si se
adhieren o no al Régimen.

*Normativa.
-Ley Nº 24.977 (ley de monotributo)  Anexo  55 artículos.
-Decreto reglamentario 885/1998.  83 artículos.
-RG 2746.

*Actualización de importes.
Los importes de los ingresos brutos anuales, alquileres devengados e impuesto integrado correspondientes a
cada una de las categorías se actualizan anualmente en el mes de Enero en proporción a los 2 últimos
incrementos del índice de movilidad de las prestaciones previsionales previstas en el art. 32 de la ley 24.241.
Los nuevos importes son aplicables a partir de Enero de cada año, incluso para la recategorizacion que debe
realizarse en dicho mes con respecto al segundo semestre calendario del año anterior.

*Plazos.
Los plazos en meses se cuentan desde la hora cero del día en que se inicien y hasta la hora cero del día en que
finalicen.
Los plazos comienzan y terminan en los días que tengan el mismo número de los meses correspondientes; es
decir que si un plazo comienza el día 15 de un mes, terminara el día 15 del mes que corresponda, sin importar el
número de días que tengan los meses.
Si un plazo comienza en un mes que tiene más días que el mes en el que termina y comienza a correr desde
alguno de los días en los que el primero excede al segundo, el último día del plazo será el último día del mes más
corto.

*Destino de lo recaudado.
La recaudación del impuesto integrado se destina:
-El 70% al financiamiento de las prestaciones de la ANSES (Administración Nacional de la Seguridad Social).
-El 30% a las jurisdicciones provinciales.

*Extra info.
-La aplicación, percepción y fiscalización del Régimen Simplificado está a cargo de la AFIP.
-Los sujetos que pudiendo adherirse al Régimen Simplificado opten por no hacerlo, quedan sujetos al Régimen
General impositivo y previsional (IVA, ganancias, ganancia mínima presunta, autónomos).
 2

-Las actividades comprendidas en el Régimen realizadas por los monotributistas se encuentran exentas del
impuesto a las ganancias y del IVA.
-La venta de un inmueble afectado a la actividad efectuada por un sujeto adherido al Régimen simplificado se
encuentra alcanzada por el impuesto a la transferencia de inmuebles.

+DEFINICION DE PEQUEÑO CONTRIBUYENTE.

*Sujetos comprendidos (condición subjetiva).
Se consideran pequeños contribuyentes, en la medida que cumplan con ciertos requisitos, los siguientes sujetos:
1) Personas físicas que realicen determinadas actividades.
-Venta de cosas muebles.
-Prestación de servicios.
-Locaciones (de servicios, de obras, de inmuebles, de cosas muebles, etc.).
-Ejecución de obras.
-Actividades primarias o de fabricación.
2) Personas físicas que sean integrantes de cooperativas de trabajo.
3) Sucesiones indivisas continuadoras de causantes adheridos al Régimen Simplificado.
Pueden permanecer en el Régimen Simplificado hasta que:
-Finalice el mes en que se dicte la declaratoria de herederos.
-Se declare la validez del testamento.
-Se cumpla un año desde el fallecimiento del causante.
Lo que ocurra primero.

*Requisitos para poder adherirse al Régimen Simplificado (condición objetiva).

Los sujetos mencionados en el artículo 2 del anexo de la ley 24.977, pueden adherirse al Régimen Simplificado
en la medida que cumplan con los siguientes requisitos:
-No exceder en los 12 meses calendario inmediatos anteriores a la fecha de adhesión, el límite fijado en la
categoría H para los ingresos brutos provenientes de las actividades comprendidas en el Régimen Simplificado
($896.043,90); excepto que los ingresos brutos provengan exclusivamente de la venta de cosas muebles, en cuyo
caso no se debe exceder el límite fijado en la categoría K ($1.344.065,86).
-No exceder en los 12 meses calendario inmediatos anteriores a la fecha de adhesión, los límites fijados en la
categoría H para los parámetros: superficie afectada (200m2), energía eléctrica consumida (20.000Kw), alquileres
devengados ($161.287,90).
-No haber realizado en los 12 meses calendario inmediatos anteriores a la fecha de adhesión, importaciones de
cosas muebles o de servicios para su posterior comercialización.
-No realizar más de 3 actividades simultaneas o no poseer más de 3 unidades de explotación.
-En el caso de realizar venta de cosas muebles, el precio máximo unitario de venta al contado (precio de cada
bien) no debe superar los $15.000.
-No estar comprendido en ninguna de las causales de excusión.

*Unidad de explotación.
Se entiende por unidad de explotación a:
-Cada espacio físico donde se desarrolle la actividad comprendida en el Régimen (local, establecimiento, oficina,
etc.).
-Cada rodado, cuando este constituya la actividad por la que se realiza la adhesión al Régimen.
-Cada inmueble en alquiler.
-Cada condominio de cosas muebles o inmuebles del que forme parte el pequeño contribuyente, siempre que
las cosas mueble y los inmuebles se destinen a alquiler.
 3

*Actividad económica.
Se entiende por actividad económica a:
-Las ventas o prestaciones de servicios que se realicen dentro de un mismo espacio físico y las actividades
complementarias o accesorias que se desarrollen fuera de él.
-La locación de cosas muebles.
-La ejecución de obras.
-Las actividades que se realizan sin la utilización de un local o establecimiento.
*Condominio de cosas muebles e inmuebles.
En el caso de locación de cosas muebles o inmuebles en condominio se pueden presentar dos alternativas:
A) Todos los condóminos se adhieren individualmente al Régimen Simplificado.
La locación se considera comprendida en el Régimen.
Para la adhesión, categorización y recategorizacion, cada condómino debe considerar la parte que le
corresponda sobre los parámetros aplicables.
B) Solo algunos condóminos se adhieren individualmente al Régimen Simplificado.
La locación no se considera comprendida en el Régimen, por lo que los condóminos adheridos al Régimen
Simplificado por otras actividades no deberán considerar dicha actividad para la categorización y recategorizacion.

*Extra info.
-Los socios de sociedades no pueden adherirse al régimen por su condición de integrantes de dichas sociedades.

+ADHESION AL REGIMEN SIMPLIFICADO.

*Actividades comprendidas y no comprendidas.
La adhesión al Régimen Simplificado solo puede realizarse por las actividades que estén comprendidas en el
mismo.
No obstante, se puede realizar simultáneamente otras actividades no comprendidas en el Régimen Simplificado,
siempre y cuando sean compatibles con la condición de pequeño contribuyente.
En este último caso, el sujeto debe:
-Ingresar la cuota fija mensual por las actividades comprendidas en el Régimen Simplificado.
-Cumplir con el Régimen General impositivo y previsional por las actividades no comprendidas en el Régimen
Simplificado.

*Efectos.
A) La adhesión se realiza en el mismo mes en que se inicia actividades.
La adhesión produce efectos a partir del día en que se realizo la misma.
Es decir que el pequeño contribuyente debe ingresar la cuota fija mensual a partir del mes en que se realizo la
adhesión.
B) La adhesión se realiza con posterioridad al mes en que se inicia actividades.
La adhesión produce efectos a partir del primer día del mes calendario inmediato siguiente a aquel en que se
realizo la misma.
Es decir que el pequeño contribuyente debe ingresar la cuota fija mensual a partir del mes inmediato siguiente a
aquel en que se realizo la adhesión.

*Tramite.
1-En caso de inicio de actividades primero se debe solicitar la CUIT ante la dependencia de la AFIP que
corresponda según el domicilio del sujeto; se debe presentar el formulario F.460, el DNI y comprobantes que
acrediten el domicilio fiscal.
2-Registro de datos biométricos.
3-Obtencion de clave fiscal.
4-Aceptacion de datos biométricos y declaración de actividad económica que se realiza (por internet).
 4

5-Darse de alta en el Monotributo; la adhesión se formaliza mediante transferencia electrónica de datos del
formulario F.184 a través de la página de la AFIP.
6-El sistema emite una constancia de la transacción y la credencial para el pago, que según el caso puede ser el
formulario:
-F.152  personas físicas y sucesiones indivisas.
-F.157  sujetos que se adhieran al Régimen de Inclusión Social y Promoción del Trabajo Independiente.

*Extra info.
-La adhesión al Régimen Simplificado implica la baja automática del carácter de responsable inscripto en el IVA;
no resulta procedente el reintegro del crédito fiscal que pudiera existir.

+CATEGORIZACION.
*Categorías.
Existen 11 categorías, de la A a la K.
Las categorías A a H son aplicables indistintamente a quienes obtengan sus ingresos brutos de la venta de cosas
muebles o de locaciones y prestación de servicios.
Las categorías I a K son aplicables únicamente a quienes obtengan sus ingresos brutos exclusivamente de la
venta de cosas muebles.

*Determinación de la categoría.
Para determinar la categoría que le corresponde a un determinado sujeto, se debe considerar:
-El tipo de actividad.
-Los ingresos brutos.
-La superficie afectada.
-La energía eléctrica consumida.
-Los alquileres devengados.
El sujeto debe encuadrarse en la categoría en la que no supere ninguno de los límites máximos establecidos para
los parámetros.

*Parámetros.
A) Ingresos brutos.
Se consideran los ingresos brutos:
-Obtenidos por la realización de las actividades comprendidas en el Régimen Simplificado.
-Devengados en el periodo que corresponda según el caso.
-Neto de descuentos efectuados.
Los ingresos brutos comprenden a los impuestos nacionales (IVA también), excepto:
-El impuesto interno a los cigarrillos.
-El impuesto adicional de emergencia a los cigarrillos.
-El impuesto sobre los combustibles líquidos y al dióxido de carbono.
B) Superficie afectada.
Se debe considerar únicamente la superficie de cada unidad de explotación destinada al desarrollo de la
actividad comprendida en el Régimen (atención al público).
No se debe considerar aquella superficie, construida o descubierta, en la que no se realice la actividad
(estacionamientos, depósitos, patios, acceso a locales, etc.).
C) Energía eléctrica consumida.
Se debe considerar la energía eléctrica consumida por la realización de la actividad comprendida en el Régimen,
que resulte de las facturas cuyos vencimientos hayan operado en el periodo que corresponda según el caso.
D) Alquileres devengados.
 5

Se deben considerar los alquileres devengados en el periodo que corresponda según el caso, referidos al
inmueble donde el pequeño contribuyente desarrolle la actividad comprendida en el Régimen.
Los alquileres comprenden:
-Toda contraprestación (en dinero o en especie) derivada de la locación, uso, goce o habitación del inmueble.
-Las mejoras realizadas por el pequeño contribuyente (aquellas erogaciones que no constituyen reparaciones
ordinarias (mantenimiento) cuyos importes superan el 20% del valor residual del inmueble).
-Los tributos o gastos que el pequeño contribuyente haya tomado a su cargo.
-Los importes abonados por el uso de muebles y otros accesorios o servicios que suministre el propietario del
inmueble.

*Realización de más de una actividad económica comprendida en el Régimen.

En cuanto al tipo de actividad, la categorización se realiza de acuerdo con la actividad principal.
En cuanto a los parámetros, para la categorización se deben sumar los ingresos brutos obtenidos por todas las
actividades comprendidas en el Régimen.

*Posesión de más de una unidad de explotación.

A) Energía eléctrica consumida.
Para la categorización se debe sumar la energía eléctrica consumida de cada unidad de explotación.
B) Superficie afectada.
Para la categorización se debe sumar la superficie afectada de cada unidad de explotación.
C) Alquileres devengados.
Para la categorización se deben sumar los alquileres devengados de cada unidad de explotación.

*Utilización de distintas unidades de explotación (no más de 3) en forma no simultanea para el desarrollo de
una misma actividad.
A) Energía eléctrica consumida.
Se considera la energía eléctrica consumida de la unidad de explotación que tenga mayor consumo.
B) Superficie afectada.
Se considera la superficie afectada de la unidad de explotación que tenga mayor superficie afectada a la
actividad.
C) Alquileres devengados.
Se consideran los alquileres devengados de la unidad de explotación por la que se pacto el mayor alquiler.
D) Ejemplo.
Es el caso de un medico que trabaja en distintos centros médicos.

*Actividades primarias y prestación de servicios sin local fijo.

Para la categorización se consideran exclusivamente los ingresos brutos.
Para la categorización, a las actividades primarias se las considera como venta de cosas muebles.

*Desarrollo de la actividad en una casa habitación o en otros lugares que tienen simultáneamente otro
destino.
Para la categorización se considera:
A) Ingresos brutos.
B) Superficie afectada.
Se considera la superficie afectada exclusivamente a la actividad.
C) Energía eléctrica consumida.
Se considera la energía eléctrica consumida exclusivamente por la actividad.
En caso de que exista un único medidor, se presume salvo prueba en contrario que:
-Si se realizan actividades de bajo consumo energético, el 20% de la energía eléctrica consumida fue afectada a
la actividad.
 6

-Si se realizan actividades de alto consumo energético, el 90% de la energía eléctrica consumida fue afectada a la
actividad.
D) Alquileres devengados.
El monto proporcional del alquiler devengado.

*Actividades especiales (RG 2746 AFIP).

A) Para las siguientes actividades no se considera el parámetro “superficie afectada” (ejemplos):
-Locación de inmuebles.
-Servicios de estacionamiento.
-Lavaderos de autos.
-Servicios de enseñanza, instrucción y capacitación.
-Servicios prestados por jardines y guarderías.
-Servicios de camping y de guardería náutica.
-Servicios de alojamiento u hospedaje prestados en hoteles y pensiones, excepto en alojamientos por hora.
-Servicios de reparación, mantenimiento, conservación e instalación de equipos y accesorios relativos a rodados,
sus partes y componentes.
B) Para las siguientes actividades no se considera el parámetro “energía eléctrica consumida”:
-Lavaderos de autos.
-Heladerías.
-Explotación de kioscos y similares.
-Servicios de lavado y limpieza de artículos de tela, cuero o piel no industriales.
-Explotación de juegos electrónicos efectuado en localidades con menos de 400.000 habitantes.

*Local o establecimiento con más de un responsable.

La regla general es que no se admite más de un responsable (contribuyente) por un mismo local o
establecimiento.
Excepto cuando:
A) Los contribuyentes no desarrollen actividades en forma simultánea en el local o establecimiento.
-Superficie  la superficie del local o establecimiento afectada a la actividad.
-Energía eléctrica  la energía consumida en forma proporcional al número de sujetos.
-Alquileres devengados  la porción del alquiler que se compromete a pagar cada sujeto.
B) Los contribuyentes desarrollen actividades en forma simultánea en el local o establecimiento pero en espacios
físicamente independientes.
A los fines de la categorización debe considerarse:
-Superficie  el espacio físico que cada sujeto afecta exclusivamente al desarrollo de su actividad.
-Energía eléctrica  la energía consumida por cada sujeto o en su caso la energía asignada proporcionalmente a
cada actividad.
-Alquileres devengados  el alquiler asignado proporcionalmente en función del espacio físico destinado a cada
actividad.

*Categorización cuando la adhesión al Régimen coincide con el inicio de actividades.

Para la categorización se debe tener en cuenta:
-La superficie afectada a la actividad.
-El monto pactado en el contrato de alquiler (anual).
En el caso de actividades en las que estos dos parámetros no deban ser tenidos en cuenta para la categorización,
la misma debe realizarse en base a una estimación razonable de los ingresos brutos anuales.

*Categorización cuando la adhesión al Régimen es posterior al inicio de actividades pero aun no

transcurrieron 12 meses desde el inicio.
Para la categorización, se debe tener en cuenta:
 7

-Los ingresos brutos obtenidos anualizados (se anualiza lo obtenido hasta la fecha de adhesión).
-La energía eléctrica consumida anualizada (se anualiza lo consumido hasta la fecha de adhesión).
-La superficie afectada a la actividad.
-El monto pactado en el contrato de alquiler (anual).

*Categorización cuando la adhesión al Régimen es posterior al inicio de actividades y transcurrieron 12 meses

o más desde el inicio.
Para la categorización se debe tener en cuenta:
-Los ingresos brutos obtenidos en los últimos 12 meses anteriores a la adhesión.
-La energía eléctrica consumida en los últimos 12 meses anteriores a la adhesión.
-Los alquileres devengados en los últimos 12 meses anteriores a la adhesión.
-La superficie afectada a la actividad.

*Extra info.
-Actividad principal  es aquella por la que se obtiene mayores ingresos brutos.
-Ingresos brutos  es el producido de las ventas, locaciones o prestaciones correspondientes a operaciones
realizadas por cuenta propia o ajena, neto de descuentos efectuados.
-La actividad de fabricación se considera venta de cosas muebles.
-El parámetro de superficie afectada a la actividad no se aplica en zonas urbanas, suburbanas o rurales de las
ciudades o poblaciones de hasta 40.000 habitantes; excepto en el caso de las zonas, regiones o actividades que
determine el Ministerio de Economía y Finanzas a través de la AFIP.

+ACTIVIDADES E INGRESOS COMPATIBLES.

*Actividades comprendidas.
-Venta de cosas muebles.
-Prestación de servicios.
-Locaciones (de servicios, de obras, de inmuebles, de cosas muebles, etc.).
-Ejecución de obras.
-Actividades primarias o de fabricación.
Ya sea que estén gravadas, no gravadas o exentas en el IVA y en el impuesto a las ganancias

*Actividades no comprendidas.
-Prestaciones e inversiones financieras.
-Compraventa de valores mobiliarios.
-Actividades realizadas en relación de dependencia.
-Desempeño de cargos públicos.
-Dirección, administración o conducción de sociedades.
-Ser socio de sociedades.

*Ingresos computables.
Son computables únicamente los ingresos brutos provenientes de las actividades comprendidas en el Régimen
Simplificado.

*Ingresos no computables.
No son computables los ingresos provenientes de:
-Prestaciones e inversiones financieras.
-Compraventa de valores mobiliarios.
-Actividades realizadas en relación de dependencia.
-Desempeño de cargos públicos.
 8

-Dirección, administración o conducción de sociedades.

-Participaciones en las utilidades de sociedades.
-Jubilaciones, pensiones o retiros.
-La venta de bienes de uso que hayan permanecido en el patrimonio del pequeño contribuyente por 12 meses o
más desde la fecha de habilitación del bien.
-Valor locativo de los inmuebles destinados a veraneo o recreo.
-Arrendamiento presunto de inmuebles cedidos gratuitamente o a un precio no determinado.
-Cualquier otra actividad no comprendida en el Régimen Simplificado.

*Compatibilidades.
La condición de pequeño contribuyente es compatible con:
-La realización de actividades en relación de dependencia.
-El desempeño de cargos públicos.
-La realización de actividades exentas o no gravadas en el IVA.
-La percepción de prestaciones en concepto de jubilaciones, pensiones o retiros.
-La calidad de socio de sociedades.
-La condición de sujeto inscripto en el impuesto a las ganancias.
-La condición de sujeto adherido al Régimen de trabajadores autónomos.

*Incompatibilidades.
La condición de pequeño contribuyente no es compatible con el desarrollo de actividades bajo el carácter de
responsable inscripto en el IVA.
No obstante, siempre que sea procedente, se puede dar de baja en el IVA y adherirse al Régimen.

*Extra info.
-Bienes de uso  son aquellos cuya vida útil sea superior a los 2 años.
-Dentro de las actividades comprendidas en el Régimen están: la verificación y fiscalización de cualquier
sociedad; la actividad de fiduciario; etc.
- Los trabajadores del servicio domestico que no queden comprendidos en el Régimen Especial de Seguridad
Social para Empleados del Servicio Domestico (Ley 25239) pueden adherirse al Régimen Simplificado.
-Las actividades no comprendidas en el Régimen Simplificado quedan sujetas a los Regímenes generales
impositivo y previsional.

+RECATEGORIZACION SEMESTRAL.
*Oportunidad.
La recategorizacion, en caso de corresponder, se puede realizar hasta el día 20 del mes inmediato siguiente al
último mes de cada semestre calendario.
-Semestre Enero/Junio  hasta el 20 de Julio.
-Semestre Julio/Diciembre  hasta el 20 de Enero.
En caso de que la fecha de vencimiento para la recategorizacion coincida con un día feriado o inhábil, se traslada
al día hábil inmediato siguiente.

*Efectos.
La recategorizacion produce sus efectos a partir del primer día del mes inmediato siguiente a aquel en que se
realiza la misma.
-Recategorizacion de Julio  efectos a partir de Agosto.
-Recategorizacion de Enero  efectos a partir de Febrero.
 9

Por lo tanto el pequeño contribuyente queda encuadrado en la nueva categoría desde el primer día del mes
inmediato siguiente a aquel en que se realizó la recategorizacion, hasta el último día del mes en que se realice una
nueva recategorizacion.
Es decir que en el mes en que se realiza la recategorizacion se paga la cuota fija mensual correspondiente a la
categoría antigua; recién se paga la cuota fija mensual correspondiente a la nueva categoría a partir del mes
inmediato siguiente a aquel en que se realizó la recategorizacion.

*Requisito para su procedencia.

La recategorizacion es procedente solo cuando al finalizar un semestre calendario, hayan transcurrido al menos
6 meses calendario completos desde el inicio de actividades; de lo contrario se debe esperar hasta la próxima
recategorizacion.

*Cuando al finalizar el semestre calendario aun no transcurrieron 12 meses calendario desde el inicio de la
actividad.
Al finalizar el semestre calendario se debe:
1) Anualizar:
-Los ingresos brutos obtenidos hasta la finalización del semestre calendario.
-La energía eléctrica consumida hasta la finalización del semestre calendario.
-Los alquileres devengados hasta la finalización del semestre calendario.
2) Calcular la superficie afectada a la actividad a la finalización del semestre calendario.
3) Revisar si la actividad principal sigue siendo la misma.
4) Identificar que categoría corresponde según los datos relevados.
4) Realizar la recategorizacion en caso de que corresponda.

*Cuando al finalizar el semestre calendario transcurrieron 12 meses o más desde el inicio de la actividad.
Al finalizar el semestre calendario, se debe:
1) Calcular:
-Los ingresos brutos obtenidos durante los 12 meses inmediatos anteriores a la finalización del semestre
calendario.
-La energía eléctrica consumida durante los 12 meses inmediatos anteriores a la finalización del semestre
calendario.
-Los alquileres devengados durante los 12 meses inmediatos anteriores a la finalización del semestre calendario.
-La superficie afectada a la actividad a la finalización del semestre calendario.
2) Revisar si la actividad principal sigue siendo la misma.
3) Identificar que categoría corresponde según los datos relevados.
4) Realizar la recategorizacion en caso de que corresponda.

*Falta de recategorizacion.
La falta de recategorización implica la ratificación de la categoría actual.

*Situaciones en las que no es obligatoria la recategorizacion.

Los sujetos no están obligados a recategorizarse cuando:
A) Deben permanecer en la misma categoría.
B) Al finalizar el semestre calendario no hayan transcurrido 6 meses calendario completos desde el inicio de
actividades.

*Sustitución de actividades.
En el caso de que exista sustitución de actividades se aplica el Régimen de inicio de actividades respecto de la
nueva actividad.
 10

Se considera que existe sustitución de actividades cuando se sustituyen totalmente la o las actividades
declaradas, por otra u otras actividades comprendidas en el Régimen.
No se considera que existe sustitución de actividades cuando:
-Se incorporan nuevas actividades.
-Se reemplaza solamente alguna de las actividades declaradas.
En el caso de incorporación o reemplazo de actividades (no sustitución) se debe tener el impacto que causan en
los parámetros al momento de realizar la recategorizacion semestral inmediata siguiente.

*Extra info.
-Como la recategorizacion es semestral, en el año hay dos recategorizaciones, una en Julio y otra en Enero.
-La recategorizacion se realiza mediante transferencia electrónica de datos a través de la página de la AFIP.
-Anualizar es una forma de estimar; para anualizar deben haber transcurrido al menos 6 meses desde el inicio de
actividades.
-Si como consecuencia de la anualización, el sujeto queda excluido del Régimen por haber superado los límites
máximos para los parámetros según su actividad, permanece de todas maneras en el Régimen debiendo
encuadrarse en la última categoría según la actividad que realice, hasta la próxima recategorizacion; esto es así ya
que no resulta lógico que el contribuyente sea excluido del Régimen como consecuencia de una estimación.

+RECATEGORIZACION DE OFICIO.
Cuando un Monotributista:
-No se recategorice cuando debió hacerlo.
-Se recategorice en forma inexacta.
La AFIP debe proceder a recategorizarlo de oficio, liquidando la deuda correspondiente y aplicando la multa que
corresponda.
Si el contribuyente se recategoriza voluntariamente antes de que la AFIP le notifique la deuda determinada,
queda eximido de la multa.

*Extra info.
-La recategorizacion de oficio tiene efectos retroactivos al momento en que se produjeron los hechos que la
ocasionaron.
-La aplicación, percepción y fiscalización del impuesto se rige por las disposiciones de la ley 11.683.

+INGRESO DE LA CUOTA FIJA MENSUAL.

*Composición.
La cuota fija mensual tiene dos componentes, uno impositivo y uno previsional.
La cuota fija mensual está compuesta por:
-El impuesto integrado.
-Las cotizaciones previsionales fijas destinadas a la seguridad social (aporte al SIPA y aporte obra social).

*Monto.
El monto de la cuota fija mensual depende de la categoría en la que el sujeto se encuentre encuadrado.
La cuota fija mensual debe ser ingresada hasta el mes en que el sujeto renuncie al Régimen Simplificado o hasta
el mes en el que se produzca el cese definitivo de actividades.

*Oportunidad.
Los contribuyentes tienen tiempo para ingresar la cuota fija mensual hasta el día 20 de cada mes (el pago
corresponde al mismo periodo); cuando se trata de inicio de actividades, en el mes de inicio de actividades, tienen
tiempo hasta el último día de ese mes.
 11

Cuando la fecha de vencimiento coincida con día feriado o inhábil, la misma se traslada al día hábil inmediato
siguiente.

*Impuesto integrado.
El monto del impuesto integrado depende de:
-La categoría en la que este encuadrado el sujeto.
-El tipo de actividad que realice.

*Fraccionamiento.
La obligación tributaria mensual no puede ser fraccionada, excepto en el caso de:
-Regímenes de retención o percepción.
-Pagos que se realicen por ajustes por recategorizacion.
-Ingresos correspondientes a regímenes de facilidades de pago dispuestos por la AFIP.

*Casos particulares.
A) Sujetos encuadrados en la categoría A que realicen actividad primaria.
No deben ingresar el impuesto integrado.
Solo deben ingresar las cotizaciones previsionales que corresponda.

*Extra info.
-Las cuotas fijas mensuales impagas devengan intereses resarcitorios desde su vencimiento.

+ABANDONO DEL REGIMEN SIMPLIFICADO.

Un sujeto puede dejar de permanecer en el Régimen Simplificado por:
A) Baja.
-Baja por renuncia.
-Baja por cese de actividad.
-Baja de oficio o automática.
B) Exclusión.
-Exclusión de pleno derecho.
-Exclusión de oficio a partir de una fiscalización al contribuyente.
-Exclusión de oficio a partir de información obrante en los registros de la AFIP o por cruce informático.

+BAJA POR RENUNCIA AL REGIMEN.

*Oportunidad.
Los contribuyentes adheridos al Régimen pueden renunciar al mismo en cualquier momento.

*Efectos.
La renuncia produce efectos a partir del primer día del mes inmediato siguiente a aquel en el que se realizo la
misma; es decir que la cuota fija mensual debe ser ingresada hasta el mes de la renuncia inclusive.
La renuncia implica que los contribuyentes quedan sujetos a los regímenes generales de impuestos y de recursos
de la seguridad social.

*Plazo para volver a adherirse al Régimen.

1-Renuncia para adquirir la condición de Responsable Incripto en el IVA por la misma actividad.
El sujeto debe esperar que transcurran 3 años calendario desde la renuncia.
2-Renuncia con posterior cese de actividad.
Si el sujeto quiere adherirse por la misma actividad que realizaba, debe esperar que transcurran 3 años
calendario desde la renuncia.
 12

Si quiere adherirse por una actividad distinta no debe esperar que transcurra ningún plazo.

+BAJA POR CESE DE ACTIVIDAD.

*Solicitud.
La solicitud de baja por cese de actividad debe realizarse cuando se produzca el cese definitivo de las actividades
por las cuales el sujeto se encuentra adherido al Régimen.

*Oportunidad.
La solicitud de baja puede realizarse hasta el último día hábil del mes inmediato siguiente a aquel en que se
produjo el cese de actividades.
Si la solicitud de baja se presenta luego de ese momento, subsisten las obligaciones materiales y formales hasta
el último día del mes en que se realice la solicitud.

*Efectos.
La baja por cese de actividades produce sus efectos a partir del primer día del mes inmediato siguiente a aquel
en que se realizo la solicitud; es decir que hasta el mes en que se realiza la solicitud de baja, el sujeto debe
ingresar la cuota fija mensual.

*Re-adhesión.
Los sujetos pueden adherirse nuevamente al Régimen Simplificado cuando inicien cualquier actividad
comprendida en el mismo.

+BAJA DE OFICIO O AUTOMATICA.

*Oportunidad.
Ante la falta de ingreso del impuesto integrado o de las cotizaciones previsionales por un periodo de 10 meses
consecutivos (se consideran los incumplimientos registrados hasta el último día del mes anterior al que
corresponde dar la baja), la AFIP puede disponer la baja automática de pleno derecho del Régimen Simplificado.

*Efectos.
La baja de oficio surte efectos desde la notificación que efectué el juez administrativo interviniente.

*Reingreso al Régimen.
Los sujetos pueden reingresar al Régimen Simplificado siempre que cancelen la totalidad de las obligaciones
adeudadas.
El alta en el Régimen no es automática, el contribuyente debe solicitarla.

+EXCLUSION.
*Causales.
1) Que la suma de los ingresos brutos provenientes de las actividades comprendidas en el Régimen
Simplificado, obtenidos en los últimos 12 meses inmediatos anteriores a la obtención de cada ingreso bruto
nuevo, incluido el mismo, exceda el límite máximo establecido en la categoría H; excepto que los ingresos
brutos provengan exclusivamente de la venta de cosas muebles, en cuyo caso la suma debe exceder el límite
máximo establecido en la categoría K.
-Categoría H  $896.043,90.
-Categoría K  $1.344.065,86.
2) Que la superficie afectada a la actividad, la energía eléctrica consumida (últimos 12 meses) o los alquileres
devengados (últimos 12 meses) superen los límites máximos establecidos en la categoría H.
-Superficie afectada  200 m2.
 13

-Energía eléctrica consumida  20.000 KW.

-Alquileres devengados  $161.287,90.
3) Registrar depósitos bancarios, debidamente depurados, que superen el límite máximo para los ingresos
brutos establecido en la categoría H o en la categoría K, según corresponda (últimos 12 meses).
Depuración.
Para realizar la depuración, del total de los depósitos bancarios se detraen los fondos que:
-Provienen de actividades no comprendidas en el Régimen Simplificado pero que son compatibles con el mismo.
-Pertenecen a terceras personas, cuando se trate de cuentas recaudadoras o administradoras de fondos de
terceros.
-Pertenecen al cotitular de la cuenta, cuando se trate de cuentas a nombre de varias personas.
Recategorizacion de oficio.
Es procedente cuando se registren depósitos bancarios, debidamente depurados, que resulten incompatibles
con los ingresos declarados a los fines de la categorización, es decir que superen el límite máximo para los
ingresos brutos establecido en la categoría en la que se encuentre encuadrado el pequeño contribuyente.
4) Comprar bienes o realizar gastos de índole personal por un valor superior al límite máximo para los ingresos
brutos establecido en la categoría H o en la categoría K, según corresponda (últimos 12 meses).
Compras y gastos debidamente justificados por el contribuyente.
No se computan los bienes y gastos respecto de los cuales el contribuyente demuestre que han sido pagados con
ingresos provenientes de otras actividades no comprendidas en el Régimen pero que son compatibles con el
mismo, o con ingresos acumulados de periodos anteriores.
Recategorizacion de oficio.
Es procedente cuando compren bienes o se realicen gastos de índole persona por un valor incompatible con los
ingresos declarados a los fines de la categorización, es decir que supere el límite para los ingresos brutos
establecido en la categoría en la que se encuentre encuadrado el pequeño contribuyente.
5) En el caso de que la actividad principal sea la realización de locaciones o prestaciones de servicios, que la
suma de las compras y los gastos inherentes al desarrollo de las actividades comprendidas en el Régimen,
realizados durante los últimos 12 meses, sea igual o superior al 40% del límite máximo para los ingresos brutos
establecido en la categoría H.
No se considera la compra de bienes de uso.
Recategorizacion de oficio.
Procede cuando la suma de las compras y gastos sea igual o superior al 40% del límite máximo para los ingresos
brutos establecido en la categoría en la que se encuentre encuadrado el pequeño contribuyente.
6)En el caso de que la actividad principal sea la venta de cosas muebles, que la suma de las compras más los
gastos inherentes al desarrollo de las actividades comprendidas en el Régimen, realizados durante los últimos
12 meses, sea igual o superior al 80% del límite máximo para los ingresos brutos establecido en la categoría H;
excepto que se realice exclusivamente la venta de cosas muebles, en cuyo caso la suma debe ser igual o superior
al 80% del límite máximo para los ingresos brutos establecido en la categoría K.
No se considera la compra de bienes de uso.
Recategorizacion de oficio.
Procede cuando la suma de las compras y gastos sea igual o superior al 80% del límite máximo para los ingresos
brutos establecido en la categoría en la que se encuentre encuadrado el pequeño contribuyente
7) Realizar más de 3 actividades simultáneas o poseer más de 3 unidades de explotación.
No se puede tener más de 3 fuentes de ingresos comprendidas en el Régimen Simplificado.
Se considera fuente de ingreso a cada una de las actividades económicas o a cada una de las unidades de
explotación.
En primer lugar se deben las unidades de explotación y luego se debe adicionar las actividades económicas por
las que no se posean unidades de explotación, es decir, que se desarrollen fuera de estas.
8) Estar categorizado como si la actividad principal es la venta de cosas muebles, cuando en realidad la
actividad principal es la realización de locaciones o prestaciones de servicios
9) Realizar importaciones de cosas muebles o de servicios para su posterior comercialización.
 14

No constituyen causal de exclusión:

-La importación de cosas muebles para la elaboración de bienes.
-La importación de cosas muebles para la prestación de servicios
-La importación de servicios para ser utilizados en la actividad por la que el pequeño contribuyente se encuentre
adherido al Régimen.
-Ciertas reimportaciones.
10) En caso de realizar venta de cosas muebles, que el precio máximo unitario de venta al contado supere los
$15.000.
11) Dejar de ser uno de los sujetos comprendidos en el Régimen Simplificad.
12) Que las operaciones realizadas no se encuentran respaldadas por la documentación correspondiente.
Se refiere a las facturas o documentos equivalentes.
13) Resultar incluido en el Registro Público de Empleadores con Sanciones Laborales (REPSAL) y ser
reincidente.
El REPSAL es un registro público donde figuran los empleadores sancionados por infracciones relacionadas con
trabajo no registrado o fraude laboral.
La reincidencia que ocasiona la exclusión es aquella que se produce en un lapso de 3 años desde la primera
resolución condenatoria firme.

*Exclusión de pleno derecho.

Acaecida alguna de las causales de exclusión respecto de un contribuyente, se produce su exclusión automática
del Régimen Simplificado a partir de la hora cero del día en el cual se verifico dicho acaecimiento, sin la necesidad
de que intervenga la AFIP.
Por lo tanto todas las operaciones perfeccionadas durante el día en que se verifico el acaecimiento de la causal
de exclusión quedan fuera del ámbito del Régimen Simplificado y quedan sujetas a los correspondientes
regímenes generales.
Acaecida alguna de las causales de exclusión, el contribuyente debe:
-Comunicar dicha circunstancia a la AFIP dentro de los 15 días hábiles posteriores al día en que acaeció la causal
de exclusión.
-Solicitar el alta en los regímenes generales correspondientes.

*Exclusión de oficio a partir de una fiscalización.

Cuando a partir de una fiscalización, el inspector constate que ha acaecido alguna de las causales de exclusión,
debe labrar el acta correspondiente y notificarle al contribuyente dicha circunstancia.
El contribuyente puede presentar su descargo dentro de los 10 días posteriores a la notificación.
Luego, el juez administrativo interviniente debe dictar una resolución disponiendo la exclusión de oficio o el
archivo de las actuaciones (con el archivo finaliza el procedimiento).
En el primer caso, la resolución debe:
-Indicar los elementos de juicio que acreditan el acaecimiento de la causal de exclusión.
-Establecer la fecha a partir de la cual surte efectos la exclusión de oficio.
-Disponer el alta de oficio del contribuyente en los regímenes generales de impuesto y de recursos de la
seguridad social que corresponda.
Con respecto a la resolución que dispone la exclusión de oficio el contribuyente puede:
A) Interponer recurso de apelación para ante el Director General.
Debe ser interpuesto dentro de los 15 días posteriores a la notificación de la resolución ante el funcionario que
la dicto.
En caso de resolución denegatoria, se considera agotada la vía administrativa y la resolución adquiere fuerza
ejecutoria.
En caso de haberse aplicado sanciones, las mismas se mantienen en suspenso hasta que sean confirmadas por
resolución judicial.
B) Prestar su conformidad.
 15

Ya sea expresamente o al no interponer el recurso de apelación dentro del plazo correspondiente.

En este caso finaliza el procedimiento y la resolución administrativa adquiere fuerza ejecutoria.

*Exclusión de oficio por cruce informático.

Cuando la AFIP a partir de la información obrante en sus registros y de los controles que realiza mediante
sistemas informáticos, constate que ha acaecido alguna de las causales de exclusión respecto de un
contribuyente, debe proceder a:
-Excluirlo de oficio del Régimen Simplificado.
-Darlo de alta de oficio en los regímenes generales de impuestos y de recursos de la seguridad social que
corresponda.
La exclusión de oficio es notificada al contribuyente mediante su publicación en el Boletín Oficial (además, el
primer día hábil de cada mes, la AFIP publica en su página la nómina de sujetos excluidos).
El contribuyente puede interponer recurso de apelación para ante el Director General a través de la página de la
AFIP dentro de los 15 días posteriores a la publicación de la exclusión en el Boletín Oficial.
En caso de resolución denegatoria, se considera agotada al vía administrativa.

*Reingreso al Régimen.
Para poder adherirse nuevamente al Régimen Simplificado, los sujetos excluidos deben esperar que transcurran
3 años calendario desde la exclusión.

*Pago a cuenta.
El impuesto integrado abonado con posterioridad a la exclusión puede ser imputado como pago a cuenta de los
tributos correspondientes al régimen general (se solicita mediante la presentación de una nota); esto resulta
procedente en la medida en que no se adeuden periodos mensuales correspondientes al Régimen Simplificado.

*Extra info.
-En el caso de las profesiones liberales, se considera actividad por matricula y no por título (un sujeto contador y
abogado tiene dos actividades; un sujeto contador y licenciado en administración tiene una actividad); se
considera a la actividad como una única unidad de explotación sin importar en cuantos lugares la preste; todo lo
que guarde relación con la profesión constituye una única actividad.

+OBLIGACIONES FORMALES Y MATERIALES.

*Obligaciones materiales.
Ingresar la cuota fija mensual correspondiente en tiempo y forma.

*Obligaciones formales.
-Presentar la declaración jurada categorizadora al momento de adherirse al Régimen.
-Presentar la declaración jurada recategorizadora cuando corresponda.
-Emitir y entregar facturas por las operaciones que realice.
-Exigir a terceros las facturas por las operaciones que realice con ellos.
-Conservar las facturas que respaldan sus operaciones (5 años desde la prescripción del periodo fiscal en
cuestión).
-Conservar los libros y registros en donde anoten sus operaciones.
-Exhibir en un lugar visible al público el formulario 960/D “Data Fiscal” (reemplaza la exhibición de la placa
indicativa de condición de Monotributista y del comprobante de pago de la cuota fija mensual).

*Otras cuestiones.
A) Comprobantes electrónicos.
 16

Deben emitir comprobantes electrónicos originales para respaldar todas sus operaciones en el mercado interno
los sujetos que estén encuadrados en las categorías F, G, H, I, J, K y L; progresivamente se irán agregando las
restantes categorías.
B) Controlador fiscal.
Los sujetos adheridos al Régimen están obligados a utilizar controlador fiscal cuando opten por emitir tickets por
sus ventas con consumidores finales.

*Extra info.
-Los monotributistas deben emitir comprobantes tipo C (facturas, notas, recibos), excepto cuando se trate de
operaciones de exportación (comprobante tipo E) o cuando emitan tickets.
-Para emitir comprobantes electrónicos se debe solicitar el CAE (código de autorización electrónico).
-Los monotributistas no están obligados a realizar registraciones de sus comprobantes emitidos o recibidos.

+INFRACCIONES Y SANCIONES.
*Clausura.
A) Sanción.
Clausura de 1 a 5 días.
B) Infracciones.
-No respaldar las operaciones con las correspondientes facturas o documento equivalente.
-No exhibir al publico el formulario 960/D “data fiscal”.
-Alguna de las causales de clausura establecidas en el artículo 40 de la ley 11.683.
Artículo 40 de la ley 11.683.
-No emitir facturas o documentos equivalentes por una o más operaciones.
-No llevar registraciones de las compras y de las ventas, o llevar registraciones incompletas o defectuosas de las
mismas.
-Transportar mercaderías sin el respaldo documental exigido por la AFIP.
-No estar inscripto cuando se tenga la obligación de estarlo.
-No poseer o conservar los comprobantes que acrediten la adquisición o tenencia de los bienes y servicios
destinados al desarrollo de la actividad.
-En el caso de establecimientos con al menos 10 empleados, que el 50% o más del personal relevado no este
registrado.

*Multa.
A) Sanción.
Multa del 50% del impuesto integrado y de la cotización previsional destinada al SIPA que deberían haberse
abonado.
B) Infracción.
Omitir total o parcialmente el ingreso de la cuota fija mensual como consecuencia de:
-No presentar la declaración jurada recategorizadora.
-Presentar de declaraciones juradas categorizadoras o recategorizadoras inexactas.

+SITUACION FRENTE AL IVA.

-Las operaciones en las que el adquirente, locatario o prestatario es un Monotributista, no generan crédito fiscal
para este ultimo.
-Las operaciones en las que el vendedor, locador o prestador es un Monotributista, no generan debito fiscal para
este ultimo y no generan crédito fiscal para el adquirente, locatario o prestatario.
-En el caso de que un sujeto deje de permanecer en el Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes por
exclusión o renuncia, y adquiera la calidad de responsable inscripto en el IVA, no puede computar el impuesto que
 17

le fue facturado por hechos imponibles anteriores a la fecha en produce efectos el cambio de condición frente al
IVA.
-En el caso de comisionistas y consignatarios responsables inscriptos en el IVA, las operaciones realizadas con
comitentes que sean monotributistas no les generan crédito fiscal.
-El Régimen del art. 19 de la ley de IVA previsto para los mercados de cereales a término, no se aplica en aquellas
operaciones en las que el enajenante sea un monotributista.

+REGIMEN ESPECIAL DE SEGURIDAD SOCIAL.

*Aportes o cotizaciones previsionales (art. 39).
Los monotributistas, por las actividades que realicen en forma independiente, deben ingresar las siguientes
cotizaciones previsionales fijas:
A) En forma obligatoria.
Aporte al Sistema Integrado Previsional Argentino (SIPA).
Es de $384,02 para la Categoría A.
Para las categorías siguientes, el aporte se incrementa en un 10% respecto del aporte correspondiente a la
categoría inmediata anterior.
Aporte al Sistema Nacional del Seguro de Salud (obra social).
Es de $536,35.
B) En forma opcional.
Aporte al Régimen Nacional de Obras Sociales por la incorporación de integrantes del grupo familiar primario.
Es de $536,35 por cada integrante del grupo familiar primario que se incorpora.
Una vez ejercida la opción, el ingreso de los aportes adicionales es obligatorio hasta la renuncia, baja o exclusión
del Régimen, o hasta que dichos integrantes sean dados de baja.
Se consideran integrantes del grupo familiar primario a:
-El cónyuge.
-El concubino.
-Los hijos solteros hasta los 21 años, no emancipados.
-Los hijos solteros, mayores de 21 años y hasta los 25 inclusive, que estén a cargo del afiliado titular y que cursen
estudios regulares.
-Los hijos incapacitados a cargo del afiliado titular, sin límite de edad.
-Los menores cuya tutela haya sido acordada por la autoridad judicial o administrativa.

*Sujetos excluidos de ingresar las cotizaciones previsionales fijas.

Quedan eximidos de ingresar las cotizaciones previsionales y por ende no tienen acceso a ninguna de las
prestaciones de la seguridad social previstas en el Régimen:
1-Profesionales universitarios que por su actividad están afiliados obligatoriamente a uno o más regímenes
previsionales provinciales para profesionales (pueden adherirse voluntariamente al Régimen Especial).
2-Sujetos que simultáneamente realizan una actividad en relación de dependencia por la cual aporten a algún
régimen previsional nacional o provincial (pueden adherirse voluntariamente al Régimen Especial).
3-Locadores de bienes muebles o inmuebles, siempre que realicen exclusivamente dicha actividad y no estén
organizados en forma de empresa (pueden adherirse voluntariamente al Régimen Especial).
4-Menores de 18 años de edad.
5-Sucesiones indivisas continuadoras de sujetos adheridos al régimen que opten por permanecer en el mismo.

*Prestaciones de la seguridad social.

Por los periodos que el sujeto adherido al Régimen ingreso las cotizaciones previsionales, le corresponden las
siguientes prestaciones de la seguridad social:
-Prestación Básica Universal.
Es uno de los componentes de la jubilación.
 18

-Retiro por invalidez o pensión por fallecimiento.

-Prestaciones previstas en el Sistema Nacional del Seguro de Salud.
Se refiere a la obra social para el adherente, y en forma optativa, para su grupo familiar primario.
Desde la adhesión al Régimen, el sujeto puede elegir la obra social de una nomina publicada en la página de la
Superintendencia de Servicios de Salud.
Para acceder a estas prestaciones el sujeto debe estar al día con los aportes.
-Cobertura medico-asistencial por parte del Instituto Nacional de Servicios Sociales para Jubilados y Pensionados.
Al adquirir la calidad de jubilado o pensionado.

*Casos particulares.
A) Monotributista jubilado.
Solo debe ingresar las cotizaciones previsionales destinadas al SIPA.
B) Monotributista inscripto en el Registro Nacional de Efectores de Desarrollo Local y Economía Social
encuadrados en la Categoría A.
Solo debe ingresar el 50% de las cotizaciones previsionales destinadas al Sistema Nacional del Seguro de Salud
(obra social).

*Monotributista empleador.
Como empleador, el monotributista debe ingresar los aportes y contribuciones por los empleados que tenga, de
acuerdo al Régimen General de los recursos de la seguridad social.

*Trabajadores autónomos que se adhieren al Régimen Simplificado.

Hasta el mes en de la adhesión al Régimen, el sujeto debe determinar e ingresar sus aportes de acuerdo al
Régimen de trabajadores autónomos.
A partir del mes siguiente al de la adhesión el sujeto debe ingresar las cotizaciones previsionales fijas.

*Extra info.
-Las cotizaciones previsionales fijas no pueden ser objeto de fraccionamiento y deben ser ingresadas en su
totalidad, salvo determinados casos (igual que el impuesto integrado).
-El pequeño contribuyente debe unificar en la misma obra social su aporte por los integrantes de su grupo
familiar primario con el que eventualmente efectué su conyugue al Régimen Simplificado o al Sistema Nacional
del Seguro de Salud.
-La Superintendencia de Servicios de Salud es la autoridad de aplicación de las prestaciones previstas en el
Sistema Nacional del Seguro de Salud.

+ASIGNACIONES FAMILIARES (Ley 24.714).

Los monotributistas tienen derecho a las siguientes asignaciones familiares:
-Asignación por Prenatal (Excepto categorías I, J, K).
-Asignación por Hijo (Excepto categorías I, J, K).
-Asignación por Hijo con Discapacidad.
-Asignación por Ayuda Escolar Anual.
Para poder percibirlas deben haber abonado los importes correspondientes a su categoría.

+REGIMEN DE INCLUSION SOCIAL Y PROMOCION DEL TRABAJO INDEPENDIENTE (art. 31 al 37).

*Definición.
Es un régimen previsto para aquellos trabajadores independientes que necesitan una mayor promoción de su
actividad para insertarse en la economía formal y tener igualdad de oportunidades.

*Requisitos.
 19

Para que un sujeto pueda adherirse y permanecer en el Régimen, debe cumplir simultáneamente con los
siguientes requisitos:
-Ser persona física (sucesiones indivisas no).
-Ser mayor de 18 años de edad.
-No ser empleador.
-No ser contribuyente del impuesto sobre los bienes personales.
-No poseer más de una unidad de explotación.
-No poseer local o establecimiento estable.
-Desarrollar exclusivamente y en forma independiente una de las actividades mencionadas en el Anexo I de la RG
2746 de la AFIP (albañiles, chapistas, jardineros, etc.).
-No realizar importación de cosas muebles o servicios.
-La actividad desarrollada en forma independiente debe ser la única fuente de ingresos; solo son compatibles los
ingresos provenientes de planes sociales.
-Si la actividad consiste en una locación o prestación de servicio, en el caso de operaciones recurrentes con un
mismo sujeto, estas no pueden ser más de 6 en el año calendario y el importe de cada operación no puede ser
mayor a $4.000.
-La suma de los ingresos brutos obtenidos en los últimos 12 meses calendario inmediatos anteriores al momento
de la adhesión no puede superar el límite máximo establecido en la categoría A ($107.525,27); si en dicho periodo
se perciben ingresos correspondientes a periodos anteriores, también se deben tener en cuenta en el cálculo,
pudiéndose en este caso superarse por única vez el limite previsto por hasta $20.000.
-La suma de los ingresos brutos obtenidos en los 12 meses inmediatos anteriores a la obtención de cada nuevo
ingreso bruto, incluyendo este último, no puede superar el límite máximo establecido en la categoría
($107.525,27); si en dicho periodo se perciben ingresos correspondientes a periodos anteriores, estos también se
deben tener en cuenta en el cálculo, pudiéndose en este caso superarse por única vez el limite previsto por hasta
$20.000.
-En el caso de graduados universitarios no debe haber transcurrido 2 años desde la fecha de expedición del
título universitario; además el titulo debe haber sido obtenido sin la obligación de pagar matriculas o cuotas por
los estudios cursados.

*Beneficios.
El régimen consiste en:
-La exención del pago del impuesto integrado.
-El pago de una cuota de inclusión social que reemplaza la obligación mensual de ingresar la cotización
previsional destinada al SIPA.
-La opción de acceder a las prestaciones previstas en el Sistema Nacional del Seguro de Salud mediante el pago
de las cotizaciones previsionales correspondientes (obra social del sujeto y su grupo familiar).

*Cuota de inclusión social.

A) Concepto.
Es un pago a cuenta de las cotizaciones previsionales (aportes) destinadas al SIPA.
B) Determinación.
El importe de la cuota de inclusión social de cada mes equivale al 5% del monto total de las operaciones
facturadas durante el mes inmediato anterior.
C) Pago.
La cuota de inclusión social puede ser abonada hasta el día 20 del mes al que corresponde (formulario F.157).
Las cuotas de inclusión social impagas devengan intereses resarcitorios desde su vencimiento.
D) Ingreso de cotizaciones previsionales correspondientes a meses faltantes o su fracción.
Al finalizar cada año calendario, se debe calcular la cantidad de meses cancelados según las cuotas abonadas.
Las cuotas abonadas se imputan en primer lugar a la cancelación de las cotizaciones previsionales
correspondientes a los meses más antiguos.
 20

Cuando la cantidad de meses cancelados sea menor a la cantidad de meses que el sujeto permaneció en el
régimen, este puede optar por ingresar las cotizaciones previsionales correspondientes a los meses faltantes o su
fracción (al valor vigente al momento del pago) para ser considerado como aportante regular; el ingreso puede
realizarse hasta el día 20 de Enero del año inmediato siguiente.
E) Sujetos exceptuados de pagar la cuota de inclusión social.
-Sujetos que desarrollen actividades agropecuarias.
-Sujetos asociados a cooperativas de trabajo.

*Prestaciones y cobertura de salud.

A) Prestaciones generales.
En la medida en que el sujeto adherido al Régimen haya ingresado las cotizaciones previsionales
correspondientes (mediante el pago de las cuotas de inclusión social), por la totalidad de los periodos necesarios,
tendrá acceso a las siguientes prestaciones:
-La prestación básica universal.
-El retiro por invalidez o pensión por fallecimiento.
-La cobertura medico-asistencial por parte del Instituto Nacional de Servicios Sociales para Jubilados y
Pensionados, al adquirir la condición de jubilado o pensionado.
B) Prestaciones opcionales.
Además el sujeto adherido al Régimen tiene la opción de acceder a las prestaciones previstas en el Sistema
Nacional del Seguro de Salud (obra social para el adherente y su grupo familiar primario) mediante el pago de las
cotizaciones previsionales correspondientes; tiene acceso a las prestaciones a partir del mes en que se ejerce la
opción.

*Permanencia y exclusión.
El sujeto deja de permanecer en el Régimen cuando:
-Es excluido por dejar de cumplir con alguno de los requisitos exigidos.
-Renuncia al mismo.
Para poder adherirse nuevamente al Régimen de Inclusión Social y Promoción del Trabajo Independiente, deben
transcurrir 2 años calendario desde la exclusión o la renuncia.
Efectos.
Desde el momento de la exclusión o renuncia, el sujeto queda alcanzado por las disposiciones del:
-Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes, en el caso de que cumpla con los requisitos exigidos y
opte por dicho Régimen; o
-Régimen General de impuestos y de los recursos de la seguridad social.

*Extra info.
-Otra normativa  RG 2746 de la AFIP.
-La adhesión al régimen implica la categorización como pequeño contribuyente a todos los efectos (categoría A).
-Sujetos adheridos al Régimen de inclusión social y promoción del trabajo independiente  trabajadores
independientes promovidos.
-Las operaciones realizadas con los sujetos adheridos al Régimen no pueden computarse en la liquidación del
impuesto a las ganancias.
-Las operaciones realizadas con los sujetos adheridos al Régimen no generan crédito fiscal para los adquirentes,
prestatarios y locatarios.
-Elaboración o transformación de materias primas  debe realizarse en la vía pública o en la casa habitación del
sujeto.
-Artesanos  deben realizar su actividad en ferias o en la vía pública, aun cuando la elaboración de sus
productos se realice en su casa habitación.
-Actividad primaria  debe realizarse en el predio donde el sujeto tenga su casa habitación.
 21

-Establecimientos estables  lugares de negocios fijos, cerrados o en la vía pública (excepto las ferias de
artesanos), en los que una persona desarrolle total o parcialmente su actividad, por ejemplo un puesto de ventas,
un taller, un deposito, etc.

+SUJETOS INTEGRANTES DE COOPERATIVAS DE TRABAJO.

*Adhesión al régimen.
Los integrantes de cooperativas de trabajo pueden optar por adherirse al:
-Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes.
-Régimen de Inclusión Social y Promoción del Trabajo Independiente.

*Categorización.
La categorización se realiza exclusivamente según los ingresos brutos, no se consideran las magnitudes físicas.

*Beneficios.
Los sujetos encuadrados en la categoría A no deben ingresar el impuesto integrado, solo deben ingresar las
cotizaciones previsionales correspondientes.

*Retención de aportes e impuesto integrado.

La cooperativa de trabajo actúa como agente de retención de los componentes de la cuota fija mensual.

+SUJETOS INSCRIPTOS EN EL REGISTRO NACIONAL DE EFECTORES DE DESARROLLO LOCAL Y

ECONOMIA SOCIAL.
El mencionado Registro es el encargado de gestionar el Monotributo Social, el cual está destinado a aquellas
personas que realicen actividades económicas cuya inserción en la economía formal se ve dificultada por estar en
situación de vulnerabilidad.
*Sujetos.
Solamente las personas físicas pueden inscribirse en el Registro Nacional de Efectores de Desarrollo Social y
Economía Social
*Adhesión al Régimen.
La adhesión al Régimen Simplificado de los sujetos inscriptos en el Registro debe ser tramitada ante el Ministerio
de Desarrollo Social.

*Beneficios.
En la medida en que estén encuadrados en la categoría A y desarrollen exclusivamente la actividad beneficiada,
los monotributistas inscriptos en el Registro gozan de los siguientes beneficios:
-No deben ingresar el impuesto integrado
-No deben ingresar las cotizaciones previsionales destinadas al SIPA.
-Deben ingresar las cotizaciones previsionales destinadas a la obra social con una disminución del 50%.
El régimen de inicio de actividades no se aplica para los sujetos que gocen de estos beneficios.

*Categorización.
La categorización de los monotributistas inscriptos en el Registro se hace exclusivamente según los ingresos
brutos, no se consideran las magnitudes físicas.

*Baja en el registro.
Los sujetos que sean dados de baja del Registro también es dado de baja en el Régimen Simplificado.
Si los sujetos continúan con su actividad pueden volver a adherirse al Régimen en cualquier momento.