TITULO VIII. REGIMEN SIMPLIFICADO.

Art. 499. Quiénes pertenecen a este régimen.

Usted pertenece al régimen simplificado, si: Al Régimen Simplificado del Impuesto

sobre las Ventas pertenecen las personas naturales comerciantes y los artesanos,
que sean minoristas o detallistas; los agricultores y los ganaderos, que realicen
operaciones gravadas, así como quienes presten servicios gravados, siempre y
cuando cumplan la totalidad de las siguientes condiciones:
Que en el año anterior hubieren obtenido ingresos brutos totales provenientes de
la actividad, inferiores a tres mil quinientas (3.500) UVT.

Que tengan máximo un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o

negocio donde ejercen su actividad.

Que en el establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio no se

desarrollen actividades bajo franquicia, concesión, regalía, autorización o cualquier
otro sistema que implique la explotación de intangibles.

Que no sean usuarios aduaneros.

Que no hayan celebrado en el año inmediatamente anterior ni en el año en curso

contratos de venta de bienes y/o prestación de servicios gravados por valor
individual, igual o superior a tres mil quinientas (3.500) UVT.

Que el monto de sus consignaciones bancarias, depósitos o inversiones

financieras durante el año anterior o durante el respectivo año no supere la suma
de tres mil quinientas (3.500) UVT.PARAGRAFO. Para la celebración de contratos
de venta de bienes y/o de prestación de servicios gravados por cuantía individual y
superior a tres mil quinientos (3.500) UVT, el responsable del Régimen
Simplificado deberá inscribirse previamente en el Régimen Común.
Para tener en cuenta:
Si usted pertenece al régimen simplificado, por cumplir la totalidad de los
requisitos señalados, debe declarar y pagar el impuesto ICA anualmente. Si usted
pertenece al régimen simplificado y obtuvo durante el año gravable ingresos netos
inferiores a 80 salarios mínimos mensuales), no tendrá que presentar y pagar la
declaración del ICA. El contribuyente del régimen simplificado debe llevar un
sistema de contabilidad simplificada o el libro fiscal de registro de operaciones
diarias, que es un registro donde se anota el valor de las operaciones diarias y al
final del periodo totaliza el valor pagado por adquisición de bienes y servicios, así
como los ingresos que obtuvo en desarrollo de su actividad. El contribuyente del
régimen simplificado es sujeto de retención. Obligaciones del régimen simplificado
(en rango de 80 salarios mínimos mensuales y 3500 UVT) Inscribirse, dentro de
los dos meses siguientes al inicio de actividadesRegistro de Información Tributaria
(RIT Actualizar el Registro de Información Tributaria RIT con las novedades, cese
de actividades, etc. dentro de los dos meses siguientes al hecho. Declarar y pagar
el Impuestos de ICA, anualmente. Llevar libro fiscal de registro de operaciones.
Informar el NIT en correspondencia y documentos. Conservar información y
pruebas, por lo menos cinco años. Los contribuyentes que pertenezcan al régimen
simplificado que obtengan durante el año gravable ingresos netos inferiores a 80
salarios mínimos mensuales vigentes no tienen que presentar la declaración del
impuesto de Industria y Comercio.

RÉGIMEN COMÚN 2018

En Colombia, las responsabilidades, obligaciones y prohibiciones tributarias
relacionadas con el impuesto sobre las ventas se asignan dependiendo del
régimen al cual pertenecen las personas o entidades. Existen dos regímenes
tributarios, estos son: El régimen común y el régimen
simplificado. ABCFinanzas.com le cuenta a continuación todo lo que debe saber
con relación al régimen común, y que incluye las modificaciones consideradas en
la Reforma Tributaria del año 2016.
¿QUÉ ES EL RÉGIMEN COMÚN?
El régimen común es una clasificación de responsabilidades tributarias, al
cual pertenecen las personas jurídicas o sociedades de hecho que vendan o
presten servicios gravados con IVA, del mismo modo, las personas naturales
comerciantes y los artesanos mayoristas. También pertenecen al régimen común:
Los usuarios aduaneros, cuando las operaciones de comercio exterior realizadas
tengan relación de causalidad con actividades económicas gravadas.
Además, las personas naturales:
1. Que en el año anterior hubieren obtenido ingresos brutos totales, provenientes
de la actividad, iguales o superiores a 3500 UVT del año anterior (Unidades de
Valor Tributario). Es decir que para pertenecer al régimen común en el año 2018,
deben considerarse 3500 UVT del año 2017, es decir $ 111’507.000.
2. Que tengan dos o más establecimientos comerciales, oficinas, locales, sedes o
negocios donde ejerza su actividad.
3. Que en los establecimientos de comercio se desarrollen actividades bajo
franquicia, concesión, regalía, autorización o cualquier otra modalidad que
implique explotación de intangibles.
4. Que hayan celebrado en el año inmediatamente anterior, o en el año en curso,
contratos de venta de bienes o prestación de servicios gravados por valor
individual y superior a 3.500 UVT. Es decir que el régimen común en el año 2018
se rige por las siguientes condiciones:
Contratos individuales en el año 2017 iguales o mayores a: $ 111’507.000.
Contratos individuales en el año 2018 iguales o mayores a: $ 116’046.000.
5. Que el monto de sus consignaciones bancarias, depósitos o inversiones
financieras durante el año anterior, o durante el año en curso, supere la suma de
3.500 UVT. Es decir que el régimen común en el año 2017 se rige por las
siguientes condiciones:
Consignaciones o depósitos en el año 2017 mayores a: $ 111’507.000.
Consignaciones o depósitos en el año 2018 mayores a: $ 116’046.000.
Para los requisitos que la norma señala como del año anterior, se toma como
referencia el UVT del 2017 que es de $31.859 y para los requisitos donde la
norma se refiere al año en curso, se toma el Uvt vigente para el 2018 que es de
$33.156.
REQUISITOS PARA QUE UNA EMPRESA PUEDA SER AUTORRETENEDOR
DEL IMPUESTO DE RENTA
La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales a través de la resolución 04074
del 25 de mayo de 2005 estableció los requisitos para obtener autorización para
actuar como autorretenedor en la fuente del impuesto sobre la renta por otros
ingresos tributarios y fijó los trámites correspondientes.
En consecuencia, desde la entrada en vigencia de la mencionada norma, los
requisitos para ser autorizado como autorretenedor, son los enunciados a
continuación:.
1. Ser Persona Jurídica.
2. Haber obtenido ingresos por ventas brutas en el año inmediatamente anterior o
de la fracción de año, o a la fecha de solicitud, superiores a 6.000 salarios
mínimos legales mensuales vigentes.
3. Tener un número superior a 50 clientes que le practiquen retención a la
sociedad, discriminados entre personas jurídicas, sociedades de hecho y personas
naturales agentes de retención.
Este requisito no es exigible cuando la sociedad acredite que los ingresos por
ventas brutas excedieron de 30.000 salarios mínimos legales mensuales vigentes.
4. Estar inscrita en el RUT.
5. No encontrarse inmerso en proceso de liquidación, concordato o acuerdo de
reestructuración.
6. Encontrarse al día en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
7. No haber sido sancionado en el último año por incumplimiento de los deberes
de facturar e informar, o por hechos irregulares en la contabilidad, mediante acto
debidamente ejecutoriado.
Así, la apertura de la investigación, no impediría el otorgamiento de la
autorización, hasta tanto no exista resolución sanción en firme por alguno de los
hechos anteriormente enunciados.
Una vez cumplidos los requisitos anteriormente determinados, las compañías
interesadas deberán presentar una solicitud escrita, firmada por el representante
legal, ante la Subdirección de Recaudación o quien haga sus veces, de la
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, acompañada de los siguientes
documentos:.
- Certificado de existencia y representación legal vigente.
- Certificado expedido por Contador Público o Revisor Fiscal inscrito ante la Junta
Central de Contadores, donde conste: Volumen total de ventas brutas del período
inmediatamente anterior a la solicitud y número de clientes discriminados por
persona jurídicas, sociedades de hecho y personas naturales agentes de
retención, salvo que los ingresos por ventas brutas supere los 30.000 salarios
mínimos legales mensuales vigentes, conforme quedó señalado.
Verificado lo anterior, la Subdirección de Recaudación dispondrá de un término de
dos meses, contados a partir del recibo de la solicitud acreditando los requisitos,
para resolver, otorgando o negando la autorización. Contra esta resolución
proceden los recursos de reposición y apelación consagrados en el Código
Contencioso Administrativo.
Es de advertir que la Dian podrá suspender la Resolución mediante la cual
concede la autorización para actuar como autorretenedor, cuando medie alguno
de los siguientes eventos:.
1. Que la sociedad autorizada presente obligaciones exigibles con la Dian por
conceptos tributarios, aduaneros o cambiarios, con mora en el pago superior a un
mes a la fecha en la que se efectúe el control correspondiente por parte de la
Subdirección de Recaudación.
2. Que la sociedad autorizada se fusione, siendo absorbida.
3. Que la sociedad autorizada se escinda, cuando la escisión implique disolución.
4. Que la sociedad autorizada se encuentre en proceso de liquidación, concordato
o acuerdo de reestructuración.
5. Que la sociedad autorizada haya sido sancionada por hechos irregulares en la
contabilidad, por los deberes de facturar o por no informar, mediante acto
administrativo debidamente ejecutoriado, dentro de los dos años anteriores a la
fecha en que se efectúe el control por parte de la Subdirección de Recaudación.
De igual forma procede la suspensión de la autorización para actuar como
autorretenedor, por solicitud expresa de la sociedad, previa evaluación de las
circunstancias que motivan la solicitud.
Finalmente advierte la Resolución en comento que las sociedades calificadas
como autorretenedores a la fecha de expedición de la misma, continuarán con
dicha calificación sin que sea necesario presentar una nueva solicitud.
2. Todo Gran Contribuyente es agente autorretenedor?.
Respuesta. Conforme con el artículo 562 del Estatuto Tributario, son Grandes
Contribuyentes las Personas Jurídicas calificadas como tales mediante Resolución
de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales por su volumen de
operaciones o importancia en el recaudo a partir de la publicación de la respectiva
resolución.
Ahora bien, la calidad de autorretenedor requiere igualmente expresa designación
o autorización por parte de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
mediante resolución, cuando se presenten las circunstancias previstas en el
artículo 3_ del Decreto 2509 de 1985, esto es, cuando el volumen de las ventas
realizadas por la persona jurídica beneficiaria del pago o abono en cuenta,
implique la existencia de un gran número de retenedores, de manera que resulte
más conveniente que la retención se efectúe por parte de quien recibe el pago o
abono en cuenta. En tal evento, el respectivo acto administrativo indicará la razón
social y NIT de las personas jurídicas que están autorizadas para efectuar
retención en la fuente sobre sus ingresos.
Es de advertir que la calidad de autorretenedor también puede ser otorgada por
solicitud de la persona o entidad interesada, en tal evento deben cumplirse los
requisitos determinados en la Resolución 04074 del 25 de mayo de 2005 de la
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Como puede observarse la calidad de autorretenedor no se adquiere por la simple
circunstancia de que la persona jurídica sea calificada como Gran Contribuyente,
ni viceversa, pues se trata de designaciones totalmente independientes.
Sin perjuicio de lo anterior, resulta indispensable mencionar que existe una
situación especial en materia de la retención en la fuente sobre rendimientos
financieros provenientes de títulos con intereses y/o descuentos o generados en
sus enajenaciones, que se regula mediante el Decreto 700 de 1997, pues en tal
evento la retención en la fuente, deberá ser practicada por parte del beneficiario
de los mismos, y no por quien efectúa el pago o abono en cuenta, siempre y
cuando dicho beneficiario tenga la calidad de agente autorretenedor de
rendimientos financieros.
Conforme con el artículo 38 del Decreto 38 del Decreto 700 de 1997, son agentes
autorretenedores de rendimientos financieros:.
a. Los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios sujetos a
retención en la fuente por concepto de rendimientos financieros, sometidos a la
inspección, vigilancia y control de la Superintendencia Bancaria.
b. Los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios sujetos a
retención en la fuente por concepto de rendimientos financieros, sometidos a la
inspección, vigilancia y control de la Superintendencia de Valores.
c. Los demás contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios
autorizados por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
En desarrollo de lo anterior, la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
profirió la Resolución 1460 de 1997, designando como agentes autorretenedores
de rendimientos financieros para efecto del Decreto 700 de marzo 14 de 1997, a
los contribuyentes calificados como Grandes Contribuyentes.
3. Si una empresa de servicios, no tiene aviso al público en el domicilio principal,
pero sí en los puntos de venta en el mismo municipio, está obligado a liquidar y
pagar el impuesto de avisos y tableros en el momento de presentar la declaración
del Impuesto de Industria y Comercio?.
Respuesta. El impuesto de avisos y tableros se encuentra consagrado en el literal
k.) del Artículo 37 de la Ley 14 de 1983, el cual reza: "El impuesto de avisos y
tableros, autorizado por la Ley 97 de 1913 y la Ley 84 de 1915 se liquidará y
cobrará en adelante a todas las actividades comerciales, industriales y de
servicios como complemento del impuesto de Industria y Comercio, con una tarifa
de un quince por ciento sobre el valor de éste, fijada por los Concejos
Municipales".
Como podemos observar la autorización y origen del Impuesto de Avisos y
Tableros se remonta a la Ley 97 de 1913, en la cual el literal k, del Artículo 1,
dispone en lo pertinente: "Impuesto por colocación de avisos en la vía pública,
interior y exterior de coches, de tranvías, estaciones de ferrocarriles, cafés y
cualquier establecimiento público".
Así las cosas, en nuestro criterio la empresa debe declarar y pagar el impuesto de
avisos y tableros, en razón a que la norma consagra como hecho generador del
impuesto la colocación de avisos en la vía pública y partiendo del hecho que los
avisos colocados en los puntos de venta, realmente se encuentran fijados en
lugares o espacios públicos de la jurisdicción territorial donde se realiza la
actividad gravada con el Impuesto de Industria y Comercio por ser aquel
complementario de éste.
En consecuencia, el contribuyente del Impuesto de Industria y Comercio debe
declarar y pagar el impuesto complementario de avisos y tableros, en razón a que
se encuentra inmerso dentro del hecho generador del tributo.
(Por un error la semana pasada se trastocó el interrogante formulado para esta
pregunta. Para claridad de los lectores repetimos la respuesta con su correcta
pregunta).
Estas son las condiciones para ser calificado como gran contribuyente
La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN), mediante la Resolución
027 del 2014, estableció las condiciones y el procedimiento para determinar la
calificación de los grandes contribuyentes del país.

De acuerdo con la resolución, serán calificados como grandes los contribuyentes

del impuesto sobre la renta y complementarios del régimen tributario general u
ordinario quienes cumplan con, al menos, una de las siguientes condiciones:

- Que sus activos fijos declarados en el impuesto de renta y complementarios

sean superiores a 3.000.000 UVT.
- Que su patrimonio líquido declarado en el impuesto de renta y complementarios
sea superior a 3.000.000 UVT.
- Que sus ingresos brutos en el impuesto de renta y complementarios sean
superiores a 2.000.000 UVT.
- Que el valor del total impuesto a cargo declarado en el impuesto de renta y
complementarios sea superior a 35.000 UVT.
- Que el total anual de retenciones informadas en sus declaraciones mensuales
de retenciones en la fuente, sea superior a 300.000 UVT.
- Que el total anual del impuesto generado por operaciones gravadas, formulario
300, sea superior a 200.000 UVT.
- Que el valor CIF de las importaciones sea superior a US $10 millones de dólares
de Norteamérica.
- Que el valor FOB de las exportaciones sea superior a US $10 millones de
dólares de Norteamérica.

La DIAN aclaró que podrá retirar esta calificación a los contribuyentes,

responsables o agentes retenedores que se encuentren intervenidos, en proceso
de liquidación, en proceso de concordato, acuerdo de reestructuración o
reorganización, o aquellos que no se encuentren al día en el cumplimiento de sus
obligaciones tributarias, aduaneras o cambiarias.

También podrá hacerlo con aquellos contribuyentes sancionados en el último año

por incumplimiento de los deberes de facturar e informar o por hechos irregulares
en la contabilidad.

Por último, la entidad indicó que dará a conocer antes del 1º de febrero, los
nombres y razón social, así como el número total de contribuyentes que
conforman este grupo.

(DIAN, Res. 027, ene. 23/14)