UNIDAD 4.

+INTRODUCCION.
*Concepto.
El Monotributo o Regimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes es un régimen tributario integrado,
simplificado y opcional destinado a aquellos sujetos definidos por la ley como pequeños contribuyentes.
Simplificado.
Es simplificado porque es un tributo que se recauda a través del pago de una cuota fija mensual.
Integrado.
Es integrado porque el ingreso de la cuota fija mensual sustituye el pago de:
-El impuesto a las ganancias (por las actividades comprendidas en el Regimen).
-El IVA.
-Los aportes como trabajador autónomo (SIPA y obra social).
Opcional.
Es opcional porque los sujetos que encuadran en la definición de pequeño contribuyente pueden elegir si se
adhieren o no al Regimen.

*Normativa.
-Ley Nº 24.977 (ley de monotributo)  Anexo  55 articulos.
-Decreto reglamentario 885/1998.  83 articulos.
-RG 2746.

*Actualizacion de importes.
Los importes de los ingresos brutos anuales, alquileres devengados e impuesto integrado correspondientes a cada
una de las categorías se actualizan anualmente en el mes de Enero en proporción a los 2 ultimos incrementos del
índice de movilidad de las prestaciones previsionales previstas en el art. 32 de la ley 24.241.
Los nuevos importes son aplicables a partir de Enero de cada año, incluso para la recategorizacion que debe
realizarse en dicho mes con respecto al segundo semestre calendario del año anterior.

*Plazos.
Los plazos en meses se cuentan desde la hora cero del dia en que se inicien y hasta la hora cero del dia en que
finalicen.
Los plazos comienzan y terminan en los días que tengan el mismo numero de los meses correspondientes; es decir
que si un plazo comienza el dia 15 de un mes, terminara el dia 15 del mes que corresponda, sin importar el numero
de días que tengan los meses.
Si un plazo comienza en un mes que tiene mas días que el mes en el que termina y comienza a correr desde alguno
de los días en los que el primero excede al segundo, el ultimo dia del plazo sera el ultimo dia del mes mas corto.

*Destino de lo recaudado.
La recaudación del impuesto integrado se destina:
-El 70% al financiamiento de las prestaciones de la ANSES (Administracion Nacional de la Seguridad Social).
-El 30% a las jurisdicciones provinciales.

*Extra info.
-La aplicación, percepción y fiscalización del Regimen Simplificado esta a cargo de la AFIP.
-Los sujetos que pudiendo adherirse al Regimen Simplificado opten por no hacerlo, quedan sujetos al Regimen
General impositivo y previsional (IVA, ganacias, ganancia minima presunta, autónomos).
-Las actividades comprendidas en el Regimen realizadas por los monotributistas se encuentran exentas del
impuesto a las ganancias y del IVA.
-La venta de un inmueble afectado a la actividad efectuada por un sujeto adherido al Regimen simplificado se
encuentra alcanzada por el impuesto a la transferencia de inmuebles.
 +DEFINICION DE PEQUEÑO CONTRIBUYENTE.
*Sujetos comprendidos (condición subjetiva).
Se consideran pequeños contribuyentes, en la medida que cumplan con ciertos requisitos, los siguientes sujetos:
1)Personas físicas que realicen determinadas actividades.
-Venta de cosas muebles.
-Prestacion de servicios.
-Locaciones (de servicios, de obras, de inmuebles, de cosas muebles, etc.).
-Ejecucion de obras.
-Actividades primarias o de fabricación.
2)Personas físicas que sean integrantes de cooperativas de trabajo.
3)Sucesiones indivisas continuadoras de causantes adheridos al Regimen Simplificado.
Pueden permanecer en el Regimen Simplificado hasta que:
-Finalice el mes en que se dicte la declaratoria de herederos.
-Se declare la validez del testamento.
-Se cumpla un año desde el fallecimiento del causante.
Lo que ocurra primero.

*Requisitos para poder adherirse al Regimen Simplificado (condición objetiva).

Los sujetos mencionados en el articulo 2 del anexo de la ley 24.977, pueden adherirse al Regimen Simplificado en la
medida que cumplan con los siguientes requisitos:
-No exceder en los 12 meses calendario inmediatos anteriores a la fecha de adhesión, el limite fijado en la categoría
H para los ingresos brutos provenientes de las actividades comprendidas en el Regimen Simplificado ($896.043,90);
excepto que los ingresos brutos provengan exclusivamente de la venta de cosas muebles, en cuyo caso no se debe
exceder el limite fijado en la categoría K ($1.344.065,86).
-No exceder en los 12 meses calendario inmediatos anteriores a la fecha de adhesión, los limites fijados en la
categoría H para los parámetros: superficie afectada (200m2), energía eléctrica consumida (20.000Kw), alquileres
devengados ($161.287,90).
-No haber realizado en los 12 meses calendario inmediatos anteriores a la fecha de adhesión, importaciones de
cosas muebles o de servicios para su posterior comercialización.
-No realizar mas de 3 actividades simultaneas o no poseer mas de 3 unidades de explotación.
-En el caso de realizar venta de cosas muebles, el precio máximo unitario de venta al contado (precio de cada bien)
no debe superar los $15.000.
-No estar comprendido en ninguna de las causales de excusión.

*Unidad de explotación.
Se entiende por unidad de explotación a:
-Cada espacio físico donde se desarrolle la actividad comprendida en el Regimen (local, establecimiento, oficina,
etc.).
-Cada rodado, cuando este constituya la actividad por la que se realiza la adhesión al Regimen.
-Cada inmueble en alquiler.
-Cada condominio de cosas muebles o inmuebles del que forme parte el pequeño contribuyente, siempre que las
cosas mueble y los inmuebles se destinen a alquiler.

*Actividad economica.
Se entiende por actividad económica a:
-Las ventas o prestaciones de servicios que se realicen dentro de un mismo espacio físico y las actividades
complementarias o accesorias que se desarrollen fuera de el.
-La locación de cosas muebles.
-La ejecución de obras.
-Las actividades que se realizan sin la utilización de un local o establecimiento.
*Condominio de cosas muebles e inmuebles.
 En el caso de locación de cosas muebles o inmuebles en condominio se pueden presentar dos alternativas:
A)Todos los condóminos se adhieren individualmente al Regimen Simplificado.
La locación se considera comprendida en el Regimen.
Para la adhesión, categorización y recategorizacion, cada condómino debe considerar la parte que le corresponda
sobre los parámetros aplicables.
B)Solo algunos condóminos se adhieren individualmente al Regimen Simplificado.
La locación no se considera comprendida en el Regimen, por lo que los condóminos adheridos al Regimen
Simplificado por otras actividades no deberán considerar dicha actividad para la categorización y recategorizacion.

*Extra info.
-Los socios de sociedades no pueden adherirse al régimen por su condición de integrantes de dichas sociedades.

+ADHESION AL REGIMEN SIMPLIFICADO.

*Actividades comprendidas y no comprendidas.
La adhesión al Régimen Simplificado solo puede realizarse por las actividades que estén comprendidas en el mismo.
No obstante, se puede realizar simultáneamente otras actividades no comprendidas en el Regimen Simplificado,
siempre y cuando sean compatibles con la condición de pequeño contribuyente.
En este ultimo caso, el sujeto debe:
-Ingresar la cuota fija mensual por las actividades comprendidas en el Regimen Simplificado.
-Cumplir con el Regimen General impositivo y previsional por las actividades no comprendidas en el Regimen
Simplificado.

*Efectos.
A)La adhesión se realiza en el mismo mes en que se inicia actividades.
La adhesión produce efectos a partir del dia en que se realizo la misma.
Es decir que el pequeño contribuyente debe ingresar la cuota fija mensual a partir del mes en que se realizo la
adhesión.
B)La adhesión se realiza con posterioridad al mes en que se inicia actividades.
La adhesión produce efectos a partir del primer dia del mes calendario inmediato siguiente a aquel en que se realizo
la misma.
Es decir que el pequeño contribuyente debe ingresar la cuota fija mensual a partir del mes inmediato siguiente a
aquel en que se realizo la adhesión.

*Tramite.
1-En caso de inicio de actividades primero se debe solicitar la CUIT ante la dependencia de la AFIP que corresponda
según el domicilio del sujeto; se debe presentar el formulario F.460, el DNI y comprobantes que acrediten el domicilio
fiscal.
2-Registro de datos biométricos.
3-Obtencion de clave fiscal.
4-Aceptacion de datos biométricos y declaracion de actividad economica que se realiza (por internet).
5-Darse de alta en el Monotributo; la adhesión se formaliza mediante transferencia electrónica de datos del
formulario F.184 a través de la pagina de la AFIP.
6-El sistema emite una constancia de la transaccion y la credencial para el pago, que según el caso puede ser el
formulario:
-F.152  personas físicas y sucesiones indivisas.
-F.157  sujetos que se adhieran al Regimen de Inclusion Social y Promocion del Trabajo Independiente.

*Extra info.
-La adhesión al Regimen Simplificado implica la baja automatica del carácter de responsable inscripto en el IVA; no
resulta procedente el reintegro del crédito fiscal que pudiera existir.
 +CATEGORIZACION.
*Categorias.
Existen 11 categorias, de la A a la K.
Las categorías A a H son aplicables indistintamente a quienes obtengan sus ingresos brutos de la venta de cosas
muebles o de locaciones y prestación de servicios.
Las categorías I a K son aplicables únicamente a quienes obtengan sus ingresos brutos exclusivamente de la venta
de cosas muebles.

*Determinacion de la categoría.
Para determinar la categoría que le corresponde a un determinado sujeto, se debe considerar:
-El tipo de actividad.
-Los ingresos brutos.
-La superficie afectada.
-La energía eléctrica consumida.
-Los alquileres devengados.
El sujeto debe encuadrarse en la categoría en la que no supere ninguno de los limites máximos establecidos para los
parámetros.

*Parametros.
A)Ingresos brutos.
Se consideran los ingresos brutos:
-Obtenidos por la realización de las actividades comprendidas en el Regimen Simplificado.
-Devengados en el periodo que corresponda según el caso.
-Neto de descuentos efectuados.
Los ingresos brutos comprenden a los impuestos nacionales (IVA también), excepto:
-El impuesto interno a los cigarrillos.
-El impuesto adicional de emergencia a los cigarrillos.
-El impuesto sobre los combustibles liquidos y al dióxido de carbono.
B)Superficie afectada.
Se debe considerar únicamente la superficie de cada unidad de explotación destinada al desarrollo de la actividad
comprendida en el Regimen (atención al publico).
No se debe considerar aquella superficie, construida o descubierta, en la que no se realice la actividad
(estacionamientos, depósitos, patios, acceso a locales, etc.).
C)Energia eléctrica consumida.
Se debe considerar la energía eléctrica consumida por la realización de la actividad comprendida en el Regimen, que
resulte de las facturas cuyos vencimientos hayan operado en el periodo que corresponda según el caso.
D)Alquileres devengados.
Se deben considerar los alquileres devengados en el periodo que corresponda según el caso, referidos al inmueble
donde el pequeño contribuyente desarrolle la actividad comprendida en el Regimen.
Los alquileres comprenden:
-Toda contraprestación (en dinero o en especie) derivada de la locación, uso, goce o habitación del inmueble.
-Las mejoras realizadas por el pequeño contribuyente (aquellas erogaciones que no constituyen reparaciones
ordinarias (mantenimiento) cuyos importes superan el 20% del valor residual del inmueble).
-Los tributos o gastos que el pequeño contribuyente haya tomado a su cargo.
-Los importes abonados por el uso de muebles y otros accesorios o servicios que suministre el propietario del
inmueble.

*Realizacion de mas de una actividad económica comprendida en el Regimen.

En cuanto al tipo de actividad, la categorización se realiza de acuerdo con la actividad principal.
En cuanto a los parámetros, para la categorización se deben sumar los ingresos brutos obtenidos por todas las
actividades comprendidas en el Regimen.
 *Posesion de mas de una unidad de explotación.
A)Energia eléctrica consumida.
Para la categorización se debe sumar la energía eléctrica consumida de cada unidad de explotación.
B)Superficie afectada.
Para la categorización se debe sumar la superficie afectada de cada unidad de explotación.
C)Alquileres devengados.
Para la categorización se deben sumar los alquileres devengados de cada unidad de explotación.

*Utilizacion de distintas unidades de explotación (no mas de 3) en forma no simultanea para el desarrollo de una
misma actividad.
A)Energia eléctrica consumida.
Se considera la energía eléctrica consumida de la unidad de explotación que tenga mayor consumo.
B)Superficie afectada.
Se considera la superficie afectada de la unidad de explotación que tenga mayor superficie afectada a la actividad.
C)Alquileres devengados.
Se consideran los alquileres devengados de la unidad de explotación por la que se pacto el mayor alquiler.
D)Ejemplo.
Es el caso de un medico que trabaja en distintos centros médicos.

*Actividades primarias y prestación de servicios sin local fijo.

Para la categorización se consideran exclusivamente los ingresos brutos.
Para la categorización, a las actividades primarias se las considera como venta de cosas muebles.

*Desarrollo de la actividad en una casa habitación o en otros lugares que tienen simultáneamente otro destino.
Para la categorización se considera:
A)Ingresos brutos.
B)Superficie afectada.
Se considera la superficie afectada exclusivamente a la actividad.
C)Energia eléctrica consumida.
Se considera la energía eléctrica consumida exclusivamente por la actividad.
En caso de que exista un único medidor, se presume salvo prueba en contrario que:
-Si se realizan actividades de bajo consumo energético, el 20% de la energía eléctrica consumida fue afectada a la
actividad.
-Si se realizan actividades de alto consumo energético, el 90% de la energía eléctrica consumida fue afectada a la
actividad.
D)Alquileres devengados.
El monto proporcional del alquiler devengado.

*Actividades especiales (RG 2746 AFIP).

A)Para las siguientes actividades no se considera el parámetro “superficie afectada” (ejemplos):
-Locacion de inmuebles.
-Servicios de estacionamiento.
-Lavaderos de autos.
-Servicios de enseñanza, instrucción y capacitación.
-Servicios prestados por jardines y guarderías.
-Servicios de camping y de guardería náutica.
-Servicios de alojamiento u hospedaje prestados en hoteles y pensiones, excepto en alojamientos por hora.
-Servicios de reparación, mantenimiento, conservacion e instalación de equipos y accesorios relativos a rodados, sus
partes y componentes.
B)Para las siguientes actividades no se considera el parámetro “energía eléctrica consumida”:
 -Lavaderos de autos.
-Heladerias.
-Explotacion de kioscos y similares.
-Servicios de lavado y limpieza de artículos de tela, cuero o piel no industriales.
-Explotacion de juegos electrónicos efectuado en localidades con menos de 400.000 habitantes.

*Local o establecimiento con mas de un responsable.

La regla general es que no se admite mas de un responsable (contribuyente) por un mismo local o establecimiento.
Excepto cuando:
A)Los contribuyentes no desarrollen actividades en forma simultanea en el local o establecimiento.
-Superficie  la superficie del local o establecimiento afectada a la actividad.
-Energia eléctrica  la energía consumida en forma proporcional al numero de sujetos.
-Alquileres devengados  la porción del alquiler que se compromete a pagar cada sujeto.
B)Los contribuyentes desarrollen actividades en forma simultanea en el local o establecimiento pero en espacios
físicamente independientes.
A los fines de la categorización debe considerarse:
-Superficie  el espacio físico que cada sujeto afecta exclusivamente al desarrollo de su actividad.
-Energia eléctrica  la energía consumida por cada sujeto o en su caso la energía asignada proporcionalmente a
cada actividad.
-Alquileres devengados  el alquiler asignado proporcionalmente en función del espacio físico destinado a cada
actividad.

*Categorizacion cuando la adhesión al Regimen coincide con el inicio de actividades.

Para la categorización se debe tener en cuenta:
-La superficie afectada a la actividad.
-El monto pactado en el contrato de alquiler (anual).
En el caso de actividades en las que estos dos parámetros no deban ser tenidos en cuenta para la categorización, la
misma debe realizarse en base a una estimación razonable de los ingresos brutos anuales.

*Categorizacion cuando la adhesión al Regimen es posterior al inicio de actividades pero aun no transcurrieron 12
meses desde el inicio.
Para la categorización, se debe tener en cuenta:
-Los ingresos brutos obtenidos anualizados (se anualiza lo obtenido hasta la fecha de adhesión).
-La energía eléctrica consumida anualizada (se anualiza lo consumido hasta la fecha de adhesión).
-La superficie afectada a la actividad.
-El monto pactado en el contrato de alquiler (anual).

*Categorizacion cuando la adhesión al Regimen es posterior al inicio de actividades y transcurrieron 12 meses o

mas desde el inicio.
Para la categorización se debe tener en cuenta:
-Los ingresos brutos obtenidos en los últimos 12 meses anteriores a la adhesión.
-La energía eléctrica consumida en los últimos 12 meses anteriores a la adhesión.
-Los alquileres devengados en los últimos 12 meses anteriores a la adhesión.
-La superficie afectada a la actividad.

*Extra info.
-Actividad principal  es aquella por la que se obtiene mayores ingresos brutos.
-Ingresos brutos  es el producido de las ventas, locaciones o prestaciones correspondientes a operaciones
realizadas por cuenta propia o ajena, neto de descuentos efectuados.
-La actividad de fabricación se considera venta de cosas muebles.
 -El parámetro de superficie afectada a la actividad no se aplica en zonas urbanas, suburbanas o rurales de las
ciudades o poblaciones de hasta 40.000 habitantes; excepto en el caso de las zonas, regiones o actividades que
determine el Ministerio de Economia y Finanzas a través de la AFIP.

+ACTIVIDADES E INGRESOS COMPATIBLES.

*Actividades comprendidas.
-Venta de cosas muebles.
-Prestacion de servicios.
-Locaciones (de servicios, de obras, de inmuebles, de cosas muebles, etc.).
-Ejecucion de obras.
-Actividades primarias o de fabricación.
Ya sea que estén gravadas, no gravadas o exentas en el IVA y en el impuesto a las ganancias

*Actividades no comprendidas.
-Prestaciones e inversiones financieras.
-Compraventa de valores mobiliarios.
-Actividades realizadas en relacion de dependencia.
-Desempeño de cargos públicos.
-Direccion, administración o conducción de sociedades.
-Ser socio de sociedades.

*Ingresos computables.
Son computables únicamente los ingresos brutos provenientes de las actividades comprendidas en el Regimen
Simplificado.

*Ingresos no computables.
No son computables los ingresos provenientes de:
-Prestaciones e inversiones financieras.
-Compraventa de valores mobiliarios.
-Actividades realizadas en relacion de dependencia.
-Desempeño de cargos públicos.
-Direccion, administración o conducción de sociedades.
-Participaciones en las utilidades de sociedades.
-Jubilaciones, pensiones o retiros.
-La venta de bienes de uso que hayan permanecido en el patrimonio del pequeño contribuyente por 12 meses o
mas desde la fecha de habilitación del bien.
-Valor locativo de los inmuebles destinados a veraneo o recreo.
-Arrendamiento presunto de inmuebles cedidos gratuitamente o a un precio no determinado.
-Cualquier otra actividad no comprendida en el Regimen Simplificado.

*Compatibilidades.
La condición de pequeño contribuyente es compatible con:
-La realización de actividades en relacion de dependencia.
-El desempeño de cargos públicos.
-La realización de actividades exentas o no gravadas en el IVA.
-La percepción de prestaciones en concepto de jubilaciones, pensiones o retiros.
-La calidad de socio de sociedades.
-La condición de sujeto inscripto en el impuesto a las ganancias.
-La condición de sujeto adherido al Regimen de trabajadores autónomos.

*Incompatibilidades.
 La condición de pequeño contribuyente no es compatible con el desarrollo de actividades bajo el carácter de
responsable inscripto en el IVA.
No obstante, siempre que sea procedente, se puede dar de baja en el IVA y adherirse al Regimen.

*Extra info.
-Bienes de uso  son aquellos cuya vida útil sea superior a los 2 años.
-Dentro de las actividades comprendidas en el Regimen están: la verificación y fiscalización de cualquier sociedad; la
actividad de fiduciario; etc.
- Los trabajadores del servicio domestico que no queden comprendidos en el Regimen Especial de Seguridad Social
para Empleados del Servicio Domestico (Ley 25239) pueden adherirse al Regimen Simplificado.
-Las actividades no comprendidas en el Regimen Simplificado quedan sujetas a los Regimenes generales impositivo
y previsional.

+RECATEGORIZACION SEMESTRAL.
*Oportunidad.
La recategorizacion, en caso de corresponder, se puede realizar hasta el dia 20 del mes inmediato siguiente al
ultimo mes de cada semestre calendario.
-Semestre Enero/Junio  hasta el 20 de Julio.
-Semestre Julio/Diciembre  hasta el 20 de Enero.
En caso de que la fecha de vencimiento para la recategorizacion coincida con un dia feriado o inhábil, se traslada al
dia hábil inmediato siguiente.

*Efectos.
La recategorizacion produce sus efectos a partir del primer dia del mes inmediato siguiente a aquel en que se realiza
la misma.
-Recategorizacion de Julio  efectos a partir de Agosto.
-Recategorizacion de Enero  efectos a partir de Febrero.
Por lo tanto el pequeño contribuyente queda encuadrado en la nueva categoría desde el primer dia del mes
inmediato siguiente a aquel en que se realizo la recategorizacion, hasta el ultimo dia del mes en que se realice una
nueva recategorizacion.
Es decir que en el mes en que se realiza la recategorizacion se paga la cuota fija mensual correspondiente a la
categoría antigua; recién se paga la cuota fija mensual correspondiente a la nueva categoría a partir del mes
inmediato siguiente a aquel en que se realizo la recategorizacion.

*Requisito para su procedencia.

La recategorizacion es procedente solo cuando al finalizar un semestre calendario, hayan transcurrido al menos 6
meses calendario completos desde el inicio de actividades; de lo contrario se debe esperar hasta la próxima
recategorizacion.

*Cuando al finalizar el semestre calendario aun no transcurrieron 12 meses calendario desde el inicio de la
actividad.
Al finalizar el semestre calendario se debe:
1)Anualizar:
-Los ingresos brutos obtenidos hasta la finalización del semestre calendario.
-La energía eléctrica consumida hasta la finalización del semestre calendario.
-Los alquileres devengados hasta la finalización del semestre calendario.
2)Calcular la superficie afectada a la actividad a la finalización del semestre calendario.
3)Revisar si la actividad principal sigue siendo la misma.
4)Identificar que categoría corresponde según los datos relevados.
4)Realizar la recategorizacion en caso de que corresponda.
 *Cuando al finalizar el semestre calendario transcurrieron 12 meses o mas desde el inicio de la actividad.
Al finalizar el semestre calendario, se debe:
1)Calcular:
-Los ingresos brutos obtenidos durante los 12 meses inmediatos anteriores a la finalización del semestre calendario.
-La energía eléctrica consumida durante los 12 meses inmediatos anteriores a la finalización del semestre
calendario.
-Los alquileres devengados durante los 12 meses inmediatos anteriores a la finalización del semestre calendario.
-La superficie afectada a la actividad a la finalización del semestre calendario.
2)Revisar si la actividad principal sigue siendo la misma.
3)Identificar que categoría corresponde según los datos relevados.
4)Realizar la recategorizacion en caso de que corresponda.

*Falta de recategorizacion.
La falta de recategorizaion implica la ratificación de la categoría actual.

*Situaciones en las que no es obligatoria la recategorizacion.

Los sujetos no están obligados a recategorizarse cuando:
A)Deben permanecer en la misma categoría.
B)Al finalizar el semestre calendario no hayan transcurrido 6 meses calendario completos desde el inicio de
actividades.

*Sustitucion de actividades.
En el caso de que exista sustitución de actividades se aplica el Regimen de inicio de actividades respecto de la nueva
actividad.
Se considera que existe sustitución de actividades cuando se sustituyen totalmente la o las actividades declaradas,
por otra u otras actividades comprendidas en el Regimen.
No se considera que existe sustitución de actividades cuando:
-Se incorporan nuevas actividades.
-Se reemplaza solamente alguna de las actividades declaradas.
En el caso de incorporación o reemplazo de actividades (no sustitución) se debe tener el impacto que causan en los
parámetros al momento de realizar la recategorizacion semestral inmediata siguiente.

*Extra info.
-Como la recategorizacion es semestral, en el año hay dos recategorizaciones, una en Julio y otra en Enero.
-La recategorizacion se realiza mediante transferencia electrónica de datos a través de la pagina de la AFIP.
-Anualizar es una forma de estimar; para anualizar deben haber transcurrido al menos 6 meses desde el inicio de
actividades.
-Si como consecuencia de la anualizacion, el sujeto queda excluido del Regimen por haber superado los limites
maximos para los parámetros según su actividad, permanece de todas maneras en el Regimen debiendo encuadrarse
en la ultima categoría según la actividad que realice, hasta la próxima recategorizacion; esto es asi ya que no resulta
lógico que el contribuyente sea excluido del Regimen como consecuencia de una estimación.

+RECATEGORIZACION DE OFICIO.
Cuando un Monotributista:
-No se recategorice cuando debió hacerlo.
-Se recategorice en forma inexacta.
La AFIP debe proceder a recategorizarlo de oficio, liquidando la deuda correspondiente y aplicando la multa que
corresponda.
Si el contribuyente se recategoriza voluntariamente antes de que la AFIP le notifique la deuda determinada, queda
eximido de la multa.
 *Extra info.
-La recategorizacion de oficio tiene efectos retroactivos al momento en que se produjeron los hechos que la
ocasionaron.
-La aplicación, percepción y fiscalización del impuesto se rige por las disposiciones de la ley 11.683.

+INGRESO DE LA CUOTA FIJA MENSUAL.

*Composicion.
La cuota fija mensual tiene dos componentes, uno impositivo y uno previsional.
La cuota fija mensual esta compuesta por:
-El impuesto integrado.
-Las cotizaciones previsionales fijas destinadas a la seguridad social (aporte al SIPA y aporte obra social).

*Monto.
El monto de la cuota fija mensual depende de la categoría en la que el sujeto se encuentre encuadrado.
La cuota fija mensual debe ser ingresada hasta el mes en que el sujeto renuncie al Regimen Simplificado o hasta el
mes en el que se produzca el cese definitivo de actividades.

*Oportunidad.
Los contribuyentes tienen tiempo para ingresar la cuota fija mensual hasta el dia 20 de cada mes (el pago
corresponde al mismo periodo); cuando se trata de inicio de actividades, en el mes de inicio de actividades, tienen
tiempo hasta el ultimo dia de ese mes.
Cuando la fecha de vencimiento coincida con dia feriado o inhábil, la misma se traslada al dia hábil inmediato
siguiente.

*Impuesto integrado.
El monto del impuesto integrado depende de:
-La categoría en la que este encuadrado el sujeto.
-El tipo de actividad que realice.

*Fraccionamiento.
La obligacion tributaria mensual no puede ser fraccionada, excepto en el caso de:
-Regimenes de retención o percepción.
-Pagos que se realicen por ajustes por recategorizacion.
-Ingresos correspondientes a regímenes de facilidades de pago dispuestos por la AFIP.

*Casos particulares.
A)Sujetos encuadrados en la categoría A que realicen actividad primaria.
No deben ingresar el impuesto integrado.
Solo deben ingresar las cotizaciones previsionales que corresponda.

*Extra info.
-Las cuotas fijas mensuales impagas devengan intereses resarcitorios desde su vencimiento.

+ABANDONO DEL REGIMEN SIMPLIFICADO.

Un sujeto puede dejar de permanecer en el Regimen Simplificado por:
A)Baja.
-Baja por renuncia.
-Baja por cese de actividad.
-Baja de oficio o automática.
B)Exclusion.
-Exclusion de pleno derecho.
 -Exclusion de oficio a partir de una fiscalización al contribuyente.
-Exclusion de oficio a partir de informacion obrante en los registros de la AFIP o por cruce informatico.

+BAJA POR RENUNCIA AL REGIMEN.

*Oportunidad.
Los contribuyentes adheridos al Regimen pueden renunciar al mismo en cualquier momento.

*Efectos.
La renuncia produce efectos a partir del primer dia del mes inmediato siguiente a aquel en el que se realizo la
misma; es decir que la cuota fija mensual debe ser ingresada hasta el mes de la renuncia inclusive.
La renuncia implica que los contribuyentes quedan sujetos a los regímenes generales de impuestos y de recursos de
la seguridad social.

*Plazo para volver a adherirse al Regimen.

1-Renuncia para adquirir la condición de Responsable Incripto en el IVA por la misma actividad.
El sujeto debe esperar que transcurran 3 años calendario desde la renuncia.
2-Renuncia con posterior cese de actividad.
Si el sujeto quiere adherirse por la misma actividad que realizaba, debe esperar que transcurran 3 años calendario
desde la renuncia.
Si quiere adherirse por una actividad distinta no debe esperar que transcurra ningún plazo.

+BAJA POR CESE DE ACTIVIDAD.

*Solicitud.
La solicitud de baja por cese de actividad debe realizarse cuando se produzca el cese definitivo de las actividades
por las cuales el sujeto se encuentra adherido al Regimen.

*Oportunidad.
La solicitud de baja puede realizarse hasta el ultimo dia hábil del mes inmediato siguiente a aquel en que se produjo
el cese de actividades.
Si la solicitud de baja se presenta luego de ese momento, subsisten las obligaciones materiales y formales hasta el
ultimo dia del mes en que se realice la solicitud.

*Efectos.
La baja por cese de actividades produce sus efectos a partir del primer dia del mes inmediato siguiente a aquel en
que se realizo la solicitud; es decir que hasta el mes en que se realiza la solicitud de baja, el sujeto debe ingresar la
cuota fija mensual.

*Re-adhesion.
Los sujetos pueden adherirse nuevamente al Regimen Simplificado cuando inicien cualquier actividad comprendida
en el mismo.

+BAJA DE OFICIO O AUTOMATICA.

*Oportunidad.
Ante la falta de ingreso del impuesto integrado o de las cotizaciones previsionales por un periodo de 10 meses
consecutivos (se consideran los incumplimientos registrados hasta el ultimo dia del mes anterior al que corresponde
dar la baja), la AFIP puede disponer la baja automática de pleno derecho del Régimen Simplificado.

*Efectos.
La baja de oficio surte efectos desde la notificación que efectue el juez administrativo interviniente.

*Reingreso al Regimen.
 Los sujetos pueden reingresar al Regimen Simplificado siempre que cancelen la totalidad de las obligaciones
adeudadas.
El alta en el Regimen no es automatica, el contribuyente debe solicitarla.

+EXCLUSION.
*Causales.
1)Que la suma de los ingresos brutos provenientes de las actividades comprendidas en el Regimen Simplificado,
obtenidos en los últimos 12 meses inmediatos anteriores a la obtención de cada ingreso bruto nuevo, incluido el
mismo, exceda el limite máximo establecido en la categoría H; excepto que los ingresos brutos provengan
exclusivamente de la venta de cosas muebles, en cuyo caso la suma debe exceder el limite máximo establecido en
la categoría K.
-Categoria H  $896.043,90.
-Categoria K  $1.344.065,86.
2)Que la superficie afectada a la actividad, la energía eléctrica consumida (últimos 12 meses) o los alquileres
devengados (últimos 12 meses) superen los limites máximos establecidos en la categoría H.
-Superficie afectada  200 m2.
-Energia eléctrica consumida  20.000 Kw.
-Alquileres devengados  $161.287,90.
3)Registrar depósitos bancarios, debidamente depurados, que superen el limite máximo para los ingresos brutos
establecido en la categoría H o en la categoría K, según corresponda (últimos 12 meses).
Depuracion.
Para realizar la depuración, del total de los depósitos bancarios se detraen los fondos que:
-Provienen de actividades no comprendidas en el Regimen Simplificado pero que son compatibles con el mismo.
-Pertenecen a terceras personas, cuando se trate de cuentas recaudadoras o administradoras de fondos de
terceros.
-Pertenecen al cotitular de la cuenta, cuando se trate de cuentas a nombre de varias personas.
Recategorizacion de oficio.
Es procedente cuando se registren depósitos bancarios, debidamente depurados, que resulten incompatibles con
los ingresos declarados a los fines de la categorización, es decir que superen el limite máximo para los ingresos brutos
establecido en la categoría en la que se encuentre encuadrado el pequeño contribuyente.
4)Comprar bienes o realizar gastos de índole personal por un valor superior al limite máximo para los ingresos
brutos establecido en la categoría H o en la categoría K, según corresponda (últimos 12 meses).
Compras y gastos debidamente justificados por el contribuyente.
No se computan los bienes y gastos respecto de los cuales el contribuyente demuestre que han sido pagados con
ingresos provenientes de otras actividades no comprendidas en el Regimen pero que son compatibles con el mismo,
o con ingresos acumulados de periodos anteriores.
Recategorizacion de oficio.
Es procedente cuando compren bienes o se realicen gastos de índole persona por un valor incompatible con los
ingresos declarados a los fines de la categorización, es decir que supere el limite para los ingresos brutos establecido
en la categoría en la que se encuentre encuadrado el pequeño contribuyente.
5)En el caso de que la actividad principal sea la realización de locaciones o prestaciones de servicios, que la suma
de las compras y los gastos inherentes al desarrollo de las actividades comprendidas en el Regimen, realizados
durante los últimos 12 meses, sea igual o superior al 40% del limite máximo para los ingresos brutos establecido en
la categoría H.
No se considera la compra de bienes de uso.
Recategorizacion de oficio.
Procede cuando la suma de las compras y gastos sea igual o superior al 40% del limite máximo para los ingresos
brutos establecido en la categoría en la que se encuentre encuadrado el pequeño contribuyente.
6)En el caso de que la actividad principal sea la venta de cosas muebles, que la suma de las compras mas los
gastos inherentes al desarrollo de las actividades comprendidas en el Regimen, realizados durante los últimos 12
meses, sea igual o superior al 80% del limite máximo para los ingresos brutos establecido en la categoría H;
excepto que se realice exclusivamente la venta de cosas muebles, en cuyo caso la suma debe ser igual o superior al
80% del limite máximo para los ingresos brutos establecido en la categoría K.
No se considera la compra de bienes de uso.
Recategorizacion de oficio.
Procede cuando la suma de las compras y gastos sea igual o superior al 80% del limite máximo para los ingresos
brutos establecido en la categoría en la que se encuentre encuadrado el pequeño contribuyente
7)Realizar mas de 3 actividades simultaneas o poseer mas de 3 unidades de explotación.
No se puede tener mas de 3 fuentes de ingresos comprendidas en el Regimen Simplificado.
Se considera fuente de ingreso a cada una de las actividades económicas o a cada una de las unidades de
explotación.
En primer lugar se deben las unidades de explotación y luego se debe adicionar las actividades económicas por las
que no se posean unidades de explotación, es decir, que se desarrollen fuera de estas.
8)Estar categorizado como si la actividad principal es la venta de cosas muebles, cuando en realidad la actividad
principal es la realización de locaciones o prestaciones de servicios
9)Realizar importaciones de cosas muebles o de servicios para su posterior comercialización.
No constituyen causal de exclusión:
-La importación de cosas muebles para la elaboración de bienes.
-La importación de cosas muebles para la prestación de servicios
-La importación de servicios para ser utilizados en la actividad por la que el pequeño contribuyente se encuentre
adherido al Regimen.
-Ciertas reimportaciones.
10)En caso de realizar venta de cosas muebles, que el precio máximo unitario de venta al contado supere los
$15.000.
11)Dejar de ser uno de los sujetos comprendidos en el Regimen Simplificad.
12)Que las operaciones realizadas no se encuentran respaldadas por la documentación correspondiente.
Se refiere a las facturas o documentos equivalentes.
13)Resultar incluido en el Registro Publico de Empleadores con Sanciones Laborales (REPSAL) y ser reincidente.
El REPSAL es un registro publico donde figuran los empleadores sancionados por infracciones relacionadas con
trabajo no registrado o fraude laboral.
La reincidencia que ocasiona la exclusión es aquella que se produce en un lapso de 3 años desde la primera
resolución condenatoria firme.

*Exclusion de pleno derecho.

Acaecida alguna de las causales de exclusión respecto de un contribuyente, se produce su exclusión automática del
Regimen Simplificado a partir de la hora cero del dia en el cual se verifico dicho acaecimiento, sin la necesidad de
que intervenga la AFIP.
Por lo tanto todas las operaciones perfeccionadas durante el dia en que se verifico el acaecimiento de la causal de
exclusión quedan fuera del ámbito del Regimen Simplificado y quedan sujetas a los correspondientes regímenes
generales.
Acaecida alguna de las causales de exclusión, el contribuyente debe:
-Comunicar dicha circunstancia a la AFIP dentro de los 15 dias hábiles posteriores al dia en que acaeció la causal de
exclusión.
-Solicitar el alta en los regímenes generales correspondientes.

*Exclusion de oficio a partir de una fiscalización.

Cuando a partir de una fiscalización, el inspector constate que ha acaecido alguna de las causales de exclusión, debe
labrar el acta correspondiente y notificarle al contribuyente dicha circunstancia.
El contribuyente puede presentar su descargo dentro de los 10 dias posteriores a la notificación.
Luego, el juez administrativo interviniente debe dictar una resolucion disponiendo la exclusión de oficio o el archivo
de las actuaciones (con el archivo finaliza el procedimiento).
En el primer caso, la resolucion debe:
 -Indicar los elementos de juicio que acreditan el acaecimiento de la causal de exclusión.
-Establecer la fecha a partir de la cual surte efectos la exclusión de oficio.
-Disponer el alta de oficio del contribuyente en los regímenes generales de impuesto y de recursos de la seguridad
social que corresponda.
Con respecto a la resolucion que dispone la exclusión de oficio el contribuyente puede:
A)Interponer recurso de apelación para ante el Director General.
Debe ser interpuesto dentro de los 15 dias posteriores a la notificación de la resolucion ante el funcionario que la
dicto.
En caso de resolucion denegatoria, se considera agotada la via administrativa y la resolucion adquiere fuerza
ejecutoria.
En caso de haberse aplicado sanciones, las mismas se mantienen en suspenso hasta que sean confirmadas por
resolucion judicial.
B)Prestar su conformidad.
Ya sea expresamente o al no interponer el recurso de apelación dentro del plazo correspondiente.
En este caso finaliza el procedimiento y la resolucion administrativa adquiere fuerza ejecutoria.

*Exclusion de oficio por cruce informatico.

Cuando la AFIP a partir de la información obrante en sus registros y de los controles que realiza mediante sistemas
informaticos, constate que ha acaecido alguna de las causales de exclusión respecto de un contribuyente, debe
proceder a:
-Excluirlo de oficio del Regimen Simplificado.
-Darlo de alta de oficio en los regímenes generales de impuestos y de recursos de la seguridad social que
corresponda.
La exclusión de oficio es notificada al contribuyente mediante su publicación en el Boletin Oficial (además, el primer
dia hábil de cada mes, la AFIP publica en su pagina la nomina de sujetos excluidos).
El contribuyente puede interponer recurso de apelación para ante el Director General a través de la pagina de la
AFIP dentro de los 15 dias posteriores a la publicación de la exclusión en el Boletin Oficial.
En caso de resolucion denegatoria, se considera agotada al via administrativa.

*Reingreso al Regimen.
Para poder adherirse nuevamente al Regimen Simplificado, los sujetos excluidos deben esperar que transcurran 3
años calendario desde la exclusión.

*Pago a cuenta.
El impuesto integrado abonado con posterioridad a la exclusión puede ser imputado como pago a cuenta de los
tributos correspondientes al régimen general (se solicita mediante la presentación de una nota); esto resulta
procedente en la medida en que no se adeuden periodos mensuales correspondientes al Regimen Simplificado.

*Extra info.
-En el caso de las profesiones liberales, se considera actividad por matricula y no por titulo (un sujeto contador y
abogado tiene dos actividades; un sujeto contador y licenciado en administracion tiene una actividad); se considera a
la actividad como una única unidad de explotación sin importar en cuantos lugares la preste; todo lo que guarde
relacion con la profesión constituye una única actividad.

+OBLIGACIONES FORMALES Y MATERIALES.

*Obligaciones materiales.
Ingresar la cuota fija mensual correspondiente en tiempo y forma.

*Obligaciones formales.
-Presentar la declaración jurada categorizadora al momento de adherirse al Regimen.
-Presentar la declaración jurada recategorizadora cuando corresponda.
 -Emitir y entregar facturas por las operaciones que realice.
-Exigir a terceros las facturas por las operaciones que realice con ellos.
-Conservar las facturas que respaldan sus operaciones (5 años desde la prescripción del periodo fiscal en cuestion).
-Conservar los libros y registros en donde anoten sus operaciones.
-Exhibir en un lugar visible al publico el formulario 960/D “Data Fiscal” (reemplaza la exhibición de la placa indicativa
de condición de Monotributista y del comprobante de pago de la cuota fija mensual).

*Otras cuestiones.
A)Comprobantes electrónicos.
Deben emitir comprobantes electrónicos originales para respaldar todas sus operaciones en el mercado interno los
sujetos que esten encuadrados en las categorías F, G, H, I, J, K y L; progresivamente se iran agregando las restantes
categorías.
B)Controlador fiscal.
Los sujetos adheridos al Regimen están obligados a utilizar controlador fiscal cuando opten por emitir tickets por
sus ventas con consumidores finales.

*Extra info.
-Los monotributistas deben emitir comprobantes tipo C (facturas, notas, recibos), excepto cuando se trate de
operaciones de exportación (comprobante tipo E) o cuando emitan tickets.
-Para emitir comprobantes electrónicos se debe solicitar el CAE (código de autorización electrónico).
-Los monotributistas no están obligados a realizar registraciones de sus comprobantes emitidos o recibidos.

+INFRACCIONES Y SANCIONES.
*Clausura.
A)Sancion.
Clausura de 1 a 5 dias.
B)Infracciones.
-No respaldar las operaciones con las correspondientes facturas o documento equivalente.
-No exhibir al publico el formulario 960/D “data fiscal”.
-Alguna de las causales de clausura establecidas en el articulo 40 de la ley 11.683.
Articulo 40 de la ley 11.683.
-No emitir facturas o documentos equivalentes por una o mas operaciones.
-No llevar registraciones de las compras y de las ventas, o llevar registraciones incompletas o defectuosas de las
mismas.
-Transportar mercaderías sin el respaldo documental exigido por la AFIP.
-No estar inscripto cuando se tenga la obligación de estarlo.
-No poseer o conservar los comprobantes que acrediten la adquisición o tenencia de los bienes y servicios
destinados al desarrollo de la actividad.
-En el caso de establecimientos con al menos 10 empleados, que el 50% o mas del personal relevado no este
registrado.

*Multa.
A)Sancion.
Multa del 50% del impuesto integrado y de la cotización previsional destinada al SIPA que deberían haberse
abonado.
B)Infraccion.
Omitir total o parcialmente el ingreso de la cuota fija mensual como consecuencia de:
-No presentar la declaración jurada recategorizadora.
-Presentar de declaraciones juradas categorizadoras o recategorizadoras inexactas.

+SITUACION FRENTE AL IVA.

 -Las operaciones en las que el adquirente, locatario o prestatario es un Monotributista, no generan crédito fiscal
para este ultimo.
-Las operaciones en las que el vendedor, locador o prestador es un Monotributista, no generan debito fiscal para
este ultimo y no generan crédito fiscal para el adquirente, locatario o prestatario.
-En el caso de que un sujeto deje de permanecer en el Regimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes por
exclusión o renuncia, y adquiera la calidad de responsable inscripto en el IVA, no puede computar el impuesto que le
fue facturado por hechos imponibles anteriores a la fecha en produce efectos el cambio de condición frente al IVA.
-En el caso de comisionistas y consignatarios responsables inscriptos en el IVA, las operaciones realizadas con
comitentes que sean monotributistas no les generan crédito fiscal.
-El Regimen del art. 19 de la ley de IVA previsto para los mercados de cereales a termino, no se aplica en aquellas
operaciones en las que el enajenante sea un monotributista.

+REGIMEN ESPECIAL DE SEGURIDAD SOCIAL.

*Aportes o cotizaciones previsionales (art. 39).
Los monotributistas, por las actividades que realicen en forma independiente, deben ingresar las siguientes
cotizaciones previsionales fijas:
A)En forma obligatoria.
Aporte al Sistema Integrado Previsional Argentino (SIPA).
Es de $384,02 para la Categoria A.
Para las categorías siguientes, el aporte se incrementa en un 10% respecto del aporte correspondiente a la
categoría inmediata anterior.
Aporte al Sistema Nacional del Seguro de Salud (obra social).
Es de $536,35.
B)En forma opcional.
Aporte al Regimen Nacional de Obras Sociales por la incorporación de integrantes del grupo familiar primario.
Es de $536,35 por cada integrante del grupo familiar primario que se incorpora.
Una vez ejercida la opción, el ingreso de los aportes adicionales es obligatorio hasta la renuncia, baja o exclusión del
Regimen, o hasta que dichos integrantes sean dados de baja.
Se consideran integrantes del grupo familiar primario a:
-El cónyuge.
-El concubino.
-Los hijos solteros hasta los 21 años, no emancipados.
-Los hijos solteros, mayores de 21 años y hasta los 25 inclusive, que estén a cargo del afiliado titular y que cursen
estudios regulares.
-Los hijos incapacitados a cargo del afiliado titular, sin límite de edad.
-Los menores cuya tutela haya sido acordada por la autoridad judicial o administrativa.

*Sujetos excluidos de ingresar las cotizaciones previsionales fijas.

Quedan eximidos de ingresar las cotizaciones previsionales y por ende no tienen acceso a ninguna de las
prestaciones de la seguridad social previstas en el Regimen:
1-Profesionales universitarios que por su actividad están afiliados obligatoriamente a uno o mas regímenes
previsionales provinciales para profesionales (pueden adherirse voluntariamente al Regimen Especial).
2-Sujetos que simultáneamente realizan una actividad en relación de dependencia por la cual aporten a algún
régimen previsional nacional o provincial (pueden adherirse voluntariamente al Regimen Especial).
3-Locadores de bienes muebles o inmuebles, siempre que realicen exclusivamente dicha actividad y no estén
organizados en forma de empresa (pueden adherirse voluntariamente al Regimen Especial).
4-Menores de 18 años de edad.
5-Sucesiones indivisas continuadoras de sujetos adheridos al régimen que opten por permanecer en el mismo.

*Prestaciones de la seguridad social.

 Por los periodos que el sujeto adherido al Regimen ingreso las cotizaciones previsionales, le corresponden las
siguientes prestaciones de la seguridad social:
-Prestacion Basica Universal.
Es uno de los componentes de la jubilación.
-Retiro por invalidez o pension por fallecimiento.
-Prestaciones previstas en el Sistema Nacional del Seguro de Salud.
Se refiere a la obra social para el adherente, y en forma optativa, para su grupo familiar primario.
Desde la adhesión al Regimen, el sujeto puede elegir la obra social de una nomina publicada en la pagina de la
Superintendencia de Servicios de Salud.
Para acceder a estas prestaciones el sujeto debe estar al dia con los aportes.
-Cobertura medico-asistencial por parte del Instituto Nacional de Servicios Sociales para Jubilados y Pensionados.
Al adquirir la calidad de jubilado o pensionado.

*Casos particulares.
A)Monotributista jubilado.
Solo debe ingresar las cotizaciones previsionales destinadas al SIPA.
B)Monotributista inscripto en el Registro Nacional de Efectores de Desarrollo Local y Economia Social
encuadrados en la Categoria A.
Solo debe ingresar el 50% de las cotizaciones previsionales destinadas al Sistema Nacional del Seguro de Salud (obra
social).

*Monotributista empleador.
Como empleador, el monotributista debe ingresar los aportes y contribuciones por los empleados que tenga, de
acuerdo al Regimen General de los recursos de la seguridad social.

*Trabajadores autónomos que se adhieren al Regimen Simplificado.

Hasta el mes en de la adhesión al Regimen, el sujeto debe determinar e ingresar sus aportes de acuerdo al Regimen
de trabajadores autónomos.
A partir del mes siguiente al de la adhesión el sujeto debe ingresar las cotizaciones previsionales fijas.

*Extra info.
-Las cotizaciones previsionales fijas no pueden ser objeto de fraccionamiento y deben ser ingresadas en su
totalidad, salvo determinados casos (igual que el impuesto integrado).
-El pequeño contribuyente debe unificar en la misma obra social su aporte por los integrantes de su grupo familiar
primario con el que eventualmente efectue su conyugue al Regimen Simplificado o al Sistema Nacional del Seguro de
Salud.
-La Superintendencia de Servicios de Salud es la autoridad de aplicación de las prestaciones previstas en el Sistema
Nacional del Seguro de Salud.

+ASIGNACIONES FAMILIARES (Ley 24.714).

Los monotributistas tienen derecho a las siguientes asignaciones familiares:
-Asignación por Prenatal (Excepto categorías I, J, K).
-Asignación por Hijo (Excepto categorías I, J, K).
-Asignacion por Hijo con Discapacidad.
-Asignación por Ayuda Escolar Anual.
Para poder percibirlas deben haber abonado los importes correspondientes a su categoría.

+REGIMEN DE INCLUSION SOCIAL Y PROMOCION DEL TRABAJO INDEPENDIENTE (art. 31 al 37).

*Definicion.
Es un régimen previsto para aquellos trabajadores independientes que necesitan una mayor promoción de su
actividad para insertarse en la economía formal y tener igualdad de oportunidades.
 *Requisitos.
Para que un sujeto pueda adherirse y permanecer en el Regimen , debe cumplir simultáneamente con los siguientes
requisitos:
-Ser persona física (sucesiones indivisas no).
-Ser mayor de 18 años de edad.
-No ser empleador.
-No ser contribuyente del impuesto sobre los bienes personales.
-No poseer mas de una unidad de explotación.
-No poseer local o establecimiento estable.
-Desarrollar exclusivamente y en forma independiente una de las actividades mencionadas en el Anexo I de la RG
2746 de la AFIP (albañiles, chapistas, jardineros, etc.).
-No realizar importación de cosas muebles o servicios.
-La actividad desarrollada en forma independiente debe ser la única fuente de ingresos; solo son compatibles los
ingresos provenientes de planes sociales.
-Si la actividad consiste en una locación o prestación de servicio, en el caso de operaciones recurrentes con un
mismo sujeto, estas no pueden ser mas de 6 en el año calendario y el importe de cada operación no puede ser mayor
a $4.000.
-La suma de los ingresos brutos obtenidos en los últimos 12 meses calendario inmediatos anteriores al momento de
la adhesión no puede superar el limite máximo establecido en la categoría A ($107.525,27); si en dicho periodo se
perciben ingresos correspondientes a periodos anteriores, también se deben tener en cuenta en el calculo,
pudiéndose en este caso superarse por única vez el limite previsto por hasta $20.000.
-La suma de los ingresos brutos obtenidos en los 12 meses inmediatos anteriores a la obtención de cada nuevo
ingreso bruto, incluyendo este ultimo, no puede superar el limite máximo establecido en la categoría ($107.525,27);
si en dicho periodo se perciben ingresos correspondientes a periodos anteriores, estos también se deben tener en
cuenta en el calculo, pudiéndose en este caso superarse por única vez el limite previsto por hasta $20.000.
-En el caso de graduados universitarios no debe haber transcurrido 2 años desde la fecha de expedición del titulo
universitario; además el titulo debe haber sido obtenido sin la obligación de pagar matriculas o cuotas por los
estudios cursados.

*Beneficios.
El régimen consiste en:
-La exencion del pago del impuesto integrado.
-El pago de una cuota de inclusión social que reemplaza la obligacion mensual de ingresar la cotización previsional
destinada al SIPA.
-La opción de acceder a las prestaciones previstas en el Sistema Nacional del Seguro de Salud mediante el pago de
las cotizaciones previsionales correspondientes (obra social del sujeto y su grupo familiar).

*Cuota de inclusión social.

A)Concepto.
Es un pago a cuenta de las cotizaciones previsionales (aportes) destinadas al SIPA.
B)Determinacion.
El importe de la cuota de inclusión social de cada mes equivale al 5% del monto total de las operaciones facturadas
durante el mes inmediato anterior.
C)Pago.
La cuota de inclusión social puede ser abonada hasta el dia 20 del mes al que corresponde (formulario F.157).
Las cuotas de inclusión social impagas devengan intereses resarcitorios desde su vencimiento.
D)Ingreso de cotizaciones previsionales correspondientes a meses faltantes o su fracción.
Al finalizar cada año calendario, se debe calcular la cantidad de meses cancelados según las cuotas abonadas.
Las cuotas abonadas se imputan en primer lugar a la cancelación de las cotizaciones previsionales correspondientes
a los meses mas antiguos.
 Cuando la cantidad de meses cancelados sea menor a la cantidad de meses que el sujeto permaneció en el régimen,
este puede optar por ingresar las cotizaciones previsionales correspondientes a los meses faltantes o su fracción (al
valor vigente al momento del pago) para ser considerado como aportante regular; el ingreso puede realizarse hasta
el dia 20 de Enero del año inmediato siguiente.
E)Sujetos exceptuados de pagar la cuota de inclusión social.
-Sujetos que desarrollen actividades agropecuarias.
-Sujetos asociados a cooperativas de trabajo.

*Prestaciones y cobertura de salud.

A)Prestaciones generales.
En la medida en que el sujeto adherido al Regimen haya ingresado las cotizaciones previsionales correspondientes
(mediante el pago de las cuotas de inclusión social), por la totalidad de los periodos necesarios, tendrá acceso a las
siguientes prestaciones:
-La prestación básica universal.
-El retiro por invalidez o pension por fallecimiento.
-La cobertura medico-asistencial por parte del Instituto Nacional de Servicios Sociales para Jubilados y Pensionados,
al adquirir la condición de jubilado o pensionado.
B)Prestaciones opcionales.
Ademas el sujeto adherido al Regimen tiene la opción de acceder a las prestaciones previstas en el Sistema Nacional
del Seguro de Salud (obra social para el adherente y su grupo familiar primario) mediante el pago de las cotizaciones
previsionales correspondientes; tiene acceso a las prestaciones a partir del mes en que se ejerce la opción.

*Permanencia y exclusión.
El sujeto deja de permanecer en el Regimen cuando:
-Es excluido por dejar de cumplir con alguno de los requisitos exigidos.
-Renuncia al mismo.
Para poder adherirse nuevamente al Regimen de Inclusion Social y Promocion del Trabajo Independiente, deben
transcurrir 2 años calendario desde la exclusión o la renuncia.
Efectos.
Desde el momento de la exclusión o renuncia, el sujeto queda alcanzado por las disposiciones del:
-Regimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes, en el caso de que cumpla con los requisitos exigidos y opte
por dicho Regimen; o
-Regimen General de impuestos y de los recursos de la seguridad social.

*Extra info.
-Otra normativa  RG 2746 de la AFIP.
-La adhesión al régimen implica la categorización como pequeño contribuyente a todos los efectos (categoría A).
-Sujetos adheridos al Regimen de inclusión social y promoción del trabajo independiente  trabajadores
independientes promovidos.
-Las operaciones realizadas con los sujetos adheridos al Regimen no pueden computarse en la liquidacion del
impuesto a las ganancias.
-Las operaciones realizadas con los sujetos adheridos al Regimen no generan crédito fiscal para los adquirentes,
prestatarios y locatarios.
-Elaboracion o transformación de materias primas  debe realizarse en la via publica o en la casa habitación del
sujeto.
-Artesanos  deben realizar su actividad en ferias o en la via publica, aun cuando la elaboración de sus productos
se realice en su casa habitación.
-Actividad primaria  debe realizarse en el predio donde el sujeto tenga su casa habitación.
-Establecimientos estables  lugares de negocios fijos, cerrados o en la via publica (excepto las ferias de artesanos),
en los que una persona desarrolle total o parcialmente su actividad, por ejemplo un puesto de ventas, un taller, un
deposito, etc.
 +SUJETOS INTEGRANTES DE COOPERATIVAS DE TRABAJO.
*Adhesion al régimen.
Los integrantes de cooperativas de trabajo pueden optar por adherirse al:
-Regimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes.
-Regimen de Inclusión Social y Promoción del Trabajo Independiente.

*Categorizacion.
La categorización se realiza exclusivamente según los ingresos brutos, no se consideran las magnitudes físicas.

*Beneficios.
Los sujetos encuadrados en la categoría A no deben ingresar el impuesto integrado, solo deben ingresar las
cotizaciones previsionales correspondientes.

*Retencion de aportes e impuesto integrado.

La cooperativa de trabajo actua como agente de retención de los componentes de la cuota fija mensual.

+SUJETOS INSCRIPTOS EN EL REGISTRO NACIONAL DE EFECTORES DE DESARROLLO LOCAL Y ECONOMIA SOCIAL.

El mencionado Registro es el encargado de gestionar el Monotributo Social, el cual esta destinado a aquellas
personas que realicen actividades económicas cuya inserción en la economia formal se ve dificultada por estar en
situacion de vulnerabilidad.

*Sujetos.
Solamente las personas físicas pueden inscribirse en el Registro Nacional de Efectores de Desarrollo Social y
Economia Social

*Adhesion al Regimen.
La adhesión al Regimen Simplificado de los sujetos inscriptos en el Registro debe ser tramitada ante el Ministerio de
Desarrollo Social.

*Beneficios.
En la medida en que estén encuadrados en la categoría A y desarrollen exclusivamente la actividad beneficiada, los
monotributistas inscriptos en el Registro gozan de los siguientes beneficios:
-No deben ingresar el impuesto integrado
-No deben ingresar las cotizaciones previsionales destinadas al SIPA.
-Deben ingresar las cotizaciones previsionales destinadas a la obra social con una disminución del 50%.
El régimen de inicio de actividades no se aplica para los sujetos que gocen de estos beneficios.

*Categorizacion.
La categorización de los monotributistas inscriptos en el Registro se hace exclusivamente según los ingresos brutos,
no se consideran las magnitudes físicas.

*Baja en el registro.
Los sujetos que sean dados de baja del Registro también es dado de baja en el Regimen Simplificado.
Si los sujetos continúan con su actividad pueden volver a adherirse al Regimen en cualquier momento.