RÉGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES

o
MONOTRIBUTO
- Es un método de simplificación.

- Es solamente para los pequeños contribuyentes.

Monotributo significa TRIBUTO ÚNICO. Tiene como objetivo que las personas, a través del pago de un solo tributo,
puedan cumplir y estar al día con todas sus obligaciones tributarias de manera simplificada. Lo que busca el estado es
agrandar la base de contribuyentes , ya que nuestro sistema tributario es muy complejo y está repleto de formalidades.

Entonces, cuanto más complejo es, es más complicado para los “más pequeños”, haciendo que no cumplan y estén
fuera del sistema. Esto último implica que no tengan acceso a obra social y aporte jubilatorio, por ejemplo.

Lo que busca el estado con este régimen es poder darle la posibilidad a todos los emprendedores o personas que
trabajan de manera independiente de que puedan tener sus impuestos al dia y tengan acceso a la obra social y al
régimen jubilatorio de manera simplificada.

La cuota tiene un componente impositivo y previsional. Cuando yo pago, por ejemplo, mil pesos, aporto 500 a un
componente y 500 al otro.

- Componente impositivo : Iva e Impuesto a las Ganancias.

- Componente previsional : Jubilación y obra social.

Cuando una persona está inscripta en este régimen, entonces, al cumplir con el pago de la cuota, cumple con TODAS
las OBLIGACIONES TRIBUTARIAS.

Existe un micrositio de AFIP para liquidar el Monotributo. ¿Por qué hace esto la AFIP? Porque intenta que las
pequeñas empresas, oficios o emprendedores que recién comienzan puedan cumplir de manera didáctica sus
obligaciones, sin recurrir a un profesional, que implicaría un costo mayor para ellos.

Características importantes:

 El Monotributo se creó por la ley 24.977 y, debido a que tuvo infinidad de modificaciones, se debe leer el
TEXTO ACTUALIZADO.

 El Monotributo también está presente en INGRESOS BRUTOS y DREI.

 Período fiscal del Monotributo: MENSUAL. Todos los meses se realiza el pago de la cuota, NO se realiza una
declaración jurada mensual. Ya por el hecho de estar suscripto, pagas la cuota.

 Cada 6 meses, se revee si el contribuyente se encuentra correctamente categorizado en el régimen. De esto

se desprende que, al momento de ingresar al régimen simplificado, hay una gran cantidad de categorías,
teniendo que incorporarte a una de ellas en función de ciertos parámetros.

Siendo la categorización auto determinativa, a fin de cada semestre, solo cuando los parámetros superen o
sean inferiores a los límites de la categoría declarada, el monotributista deberá recategorizarse.

 Los empleadores monotributistas deberán registrar a sus trabajadores e ingresar los aportes y contribuciones
conforme al régimen general.

 Los Monotributistas emiten FACTURA TIPO C.

 No todas las actividades pueden ser incorporadas al régimen, por ejemplo, no puedo hacer una actividad
financiera y estar dentro del régimen.
¿Quiénes pueden incorporarse al régimen simplificado?

SUJETOS

1. Personas humanas

2. Sucesiones indivisas: estas, como máximo, pueden ser monotributistas desde que fallece el causante hasta el
dia de la declaratoria de herederos o 12 meses, lo que suceda antes.

3. Integrantes de la cooperativa de trabajo .

Por ejemplo: quiero hacer un emprendimiento con una amiga y crear una sociedad, pero no podemos ser
monotributistas porque las sociedades no pueden serlo.

NO PUEDEN ser monotributistas:

1. Aquellas personas que IMPORTEN bienes o servicios

2. Aquellas personas que tienen más de 3 unidades de explotación (por ejemplo: una persona que es taxista no
puede tener más de 3 coches; una persona que tiene un quiosco no puede tener más de 3)

3. Aquella persona que realiza más de 3 actividades simultaneas. Ejemplo: en el caso de ser, simultáneamente,
contador, tener un quiosco y cobrar alquileres provenientes de mis propiedades, puedo ser monotributista.

Las CATEGORÍAS, las cuales van de la A-K, nacen como consecuencia de PARÁMETROS que existen:

 Ingresos brutos (lo que facturás).  Precio unitario de los bienes comercializados.

 Superficie afectada al negocio.  Monto del alquiler abonado por la oficina o

negocio.
 Consumo de luz.

Tenemos 2 actividades que puede realizar un contribuyente:

- Ventas de cosas muebles  exclusivamente las últimas 3 categorías I- J y K. Para las

anteriores, de la A-H, es indistinto lo que realices.

- Prestaciones de servicios

SIEMPRE tenemos que elegir la categoría del parámetro más alto.

Suposición: Persona que presta servicios, vende 500.000 al año y tiene una oficina de 120m. Por los 500.000 tendría
que estar en la categoría C, pero, sin embargo, por los metros, deberías estar en la F. Como consume poca luz y no se
paga al alquiler porque es un regalo familiar, se mantendría en la F.

Tenemos que ver qué parámetros “entran en juego”, para saber cuáles consideramos y cuáles no.

¿Cuándo salgo del Monotributo a dónde voy?

Al RÉGIMEN GENERAL. Esto sería lo normal o general, el Monotributo es una alternativa que existe para los
pequeños contribuyentes.
INGRESOS BRUTOS: Es el producido de las ventas, obras, locaciones o prestaciones correspondientes a
operaciones realizadas por cuenta propia o ajena.

NO comprende a los ingresos provenientes de:

 Cargos Públicos
 Trabajos ejecutados en relación de dependencia
 Jubilaciones
 Pensiones y retiros
 Prestaciones e inversiones financieras
 Compraventa de valores mobiliarios
 Ingresos generados por participar en sociedades no comprendidas o no adheridas al Monotributo.

Podes trabajar en relación de dependencia y si también tenés un emprendimiento, el dinero que percibas como sueldo,
no se encuentra relacionado y no se va a considerar un ingreso bruto a los fines de las categorizaciones.

SUPERFICIE AFECTADA: Es el espacio físico destinado SÓLO A LA ATENCIÓN AL PÚBLICO. En el caso

de más de una unidad de explotación, deberán sumarse las superficies afectadas de cada una de ellas. Podes tener un
negocio que vende artículos de limpieza, con un depósito, pero únicamente para considerar la superficie afectada es el
ESPACIO DE ATENCIÓN AL PÚBLICO.

ENERGÍA ELÉCTRICA CONSUMIDA: La que resulte de las facturas cuyos vencimientos hayan operado
en los últimos 12 meses anteriores a la finalización del cuatrimestre que corresponda. En caso de más de una
explotación, deberá sumarse la energía eléctrica consumida de cada unidad.

PEQUEÑO CONTRIBUYENTE
ARTICULO 2º.- A los fines de lo dispuesto en este régimen, se consideran pequeños contribuyentes:
1) Las personas humanas que realicen venta de cosas muebles, locaciones, prestaciones de servicios y/o ejecuciones
de obras, incluida la actividad primaria;
2) Las personas humanas integrantes de cooperativas de trabajo
3) Las sucesiones indivisas continuadoras de causantes adheridos al Régimen Simplificado para Pequeños
Contribuyentes, hasta la finalización del mes en que se dicte la declaratoria de herederos, se declare la validez del
testamento que verifique la misma finalidad o se cumpla un año dese el fallecimiento del causante , lo que suceda
primero.
NO se considerarán actividades comprendidas en este régimen el ejercicio de las actividades de dirección,
administración o conducción de sociedades.
Concurrentemente, deberá verificarse en todos los casos que:
a) Hubieran obtenido en los doce (12) meses calendario inmediatos anteriores a la fecha de adhesión,
ingresos brutos provenientes de las actividades a ser incluidas en el presente régimen, inferiores o iguales
a la suma máxima que se establece en el artículo 8° para la categoría H o, de tratarse de venta de cosas
muebles, inferiores o iguales al importe máximo previsto en el mismo artículo para la categoría K;

b) No superen en el período indicado en el inciso a), los parámetros máximos de las magnitudes físicas y
alquileres devengados que se establecen para su categorización a los efectos del pago del impuesto
integrado que les correspondiera realizar;

c) El precio máximo unitario de venta, sólo en los casos de venta de cosas muebles, no supere el importe de
quince mil pesos ($ 15.000);

d) No hayan realizado importaciones de cosas muebles para su comercialización posterior y/o de servicios
con idénticos fines, durante los últimos doce (12) meses calendario;

e) No realicen más de tres (3) actividades simultáneas o no posean más de tres (3) unidades de explotación.
Pero no solo se deben dar las condiciones enumeradas anteriormente, sino que también se tienen que DAR AL MISMO
TIEMPO, es decir, CONCURRENTEMENTE las siguientes condiciones:

1. Se debe cumplir con el parámetro de ingresos 4. No haya realizado importaciones de cosas muebles
brutos, o servicios.

2. Se debe complementar con el parámetro de 5. No realicen más de 3 actividades simultaneas

superficies y alquileres devengados.
6. No posean más de 3 unidades de explotación.
3. Se debe complementar con el parámetro de precio
unitario máximo de venta.

Entonces, para poder ser un pequeño contribuyente, NO SOLO tenés que ser una persona humana que realice ese
tipo de actividades, sino que tenés que complementar con los parámetros de las categorías. Si te pasas en alguno de
los parámetros, dejas de ser un pequeño contribuyente y, automáticamente, no podés estar dentro del régimen
simplificado.

Siempre te tenés que categorizar de acuerdo a la actividad principal. Si realizas varias actividades, tenés que sumar
todas. Por ejemplo: si realizas venta de cosas muebles y sos odontólogo, entonces, la categoría de ventas y cosas
muebles o servicios tenés que tomarla según cual sea la principal . Pero para determinar la categoría, tenés que sumar
los parámetros de todas.

ARTICULO 3º.- Los sujetos que realicen alguna o algunas de las actividades mencionadas en el primer párrafo del
artículo 2º del presente régimen, deberán CATEGORIZARSE de acuerdo con la actividad principal, teniendo en cuenta
los parámetros establecidos en el artículo 8º de este Anexo, y sumando los ingresos brutos obtenidos por todas las
actividades incluidas en el presente régimen.

A los fines de lo dispuesto en el párrafo precedente, se entenderá por actividad principal aquella por la que el
contribuyente obtenga mayores ingresos brutos.

A los efectos del presente régimen, se consideran ingresos brutos obtenidos en las actividades, al producido de las
ventas, locaciones o prestaciones correspondientes a operaciones realizadas por cuenta propia o ajena, excluidas
aquellas que hubieran sido dejadas sin efecto y neto de descuentos efectuados de acuerdo con las costumbres de
plaza.

Todos los meses tenés que ingresar la cuota correspondiente al impuesto integrado.

INICIO DE ACTIVIDADES: Si no sabés cuánto vas a tener de energía eléctrica, cuánta plata vas a ganar, no
tenés locación o superficie afectada (porque por ejemplo sos abogado y trabajas en tu casa), es decir, no tenés todos
los parámetros para elegir una categoría, se va a elegir una categoría en función de una ESTIMACIÓN RAZONABLE.

Transcurrido el primer semestre (6 meses) vas a tener que realizar una recategorización, presentando una declaración
jurada en donde se analizan y revee todos los parámetros para ver si es necesario subir o bajar de categoría, o
mantenerse en la misma. Esto se hace a través de una declaración jurada que debe presentarse lo días 20 de julio y 20
de enero (año calendario).

¿PODÉS SALIR O RENUNCIAR AL RÉGIMEN?

Se puede SALIR del régimen por el CESE DE ACTIVIDADES. Te das de baja cuando no se realizan más actividades,
pero PODÉS volver a darte de alta.
Se puede RENUNCIAR al régimen, pero no es lo mismo que el cese de actividades. Renunciar implica salir del
régimen simplificado y pasarse voluntariamente al régimen general.
Cuando se incumple en los parámetros, la AFIP tiene derecho a cobrarte los impuestos correspondientes al régimen
general. Por ejemplo: antes de cobrar dinero proveniente de un juicio, salgo del régimen, porque cuando cobre, voy a
quedar excluido.
Consecuencias de la renuncia: NO PODÉS regresar al Monotributo hasta transcurridos 3 años de la fecha de la
renuncia (a diferencia del cese de actividades que si podés volver)

¿RENUNCIA ES LO MISMO QUE EXCLUSIÓN?

Exclusión es terminar excluido de pleno derecho del régimen simplificado, es decir, la ley misma te expulsa. ¿Por qué?
Porque la ley prevee un mecanismo que se activa cuando se violan los parámetros, obligándote a pasarte al régimen
general. Esto sucede cuando superaste, por ejemplo, el parámetro de ingresos brutos, siempre contado desde hoy a 12
meses inmediatos para atrás. Puede suceder con cualquier otro parámetro.

Puede ser:
 Porque adquiriste bienes o realizaste gastos que  Cuando se realicen más de 3 actividades
no se condicen con el valor declarado. simultaneas o tengas más 3 unidades de
ejecución.
 Porque realizaste depósitos bancarios que no se
condice que con lo declarado.  Cuando te hayas categorizado mal.
 Cuando se haya realizado alguna importación.  Cuando las operaciones no se encuentren
respaldadas por facturas.
El momento en el cual la ley te excluye es a partir de las 0hs del dia en que sucede alguna de estas causales.
Entonces, la ley se asegura que cualquiera de esas causales queda dentro del régimen general, por fuera del régimen
simplificado.