REGIMEN ESPECIAL DEL

IMPUESTO A LA RENTA
Debo conocer el tipo
de rgimen del
Impuesto a la Renta
al cual se acoger
mi empresa, o
negocio.
EXISTE 3 REGMENES TRIBUTARIOS
PERSONA
NATURAL
PERSONA
JURIDICA
Rgimen nico
Simplificado
Rgimen Especial
de la Renta RER
QUE ES EL R.E.R.?
El RER es un rgimen tributario dirigido a personas naturales y
jurdicas, sucesiones indivisas y sociedades conyugales
domiciliadas en el pas que obtengan rentas de tercera categora
provenientes de:
En Tercera Categora, Personas y empresas que perciben
ingresos por empresas unipersonales o jurdicas.
ACTIVIDADES DE COMERCIO Y/O INDUSTRIA


ACTIVIDADES DE SERVICIO










CATEGORIA ORIGEN PERSONAS ACTIVIDADES
PRIMERA
CAPITAL NATURAL

Arrendamiento o sub - arrendamiento de
bienes muebles e inmuebles, as como las
mejoras de los mismos.
SEGUNDA
CAPITAL

NATURAL
Rentas obtenidas por intereses por colocacin de capitales,
regalas, patentes, rentas vitalicias, derechos de llave y otros.
TERCERA
CAPITAL + TRABAJO

NATURAL / JURIDICA

Derivadas de actividades comerciales, industriales, servicios
o negocios.
CUARTA
TRABAJO

NATURAL

Rentas obtenidas por el ejercicio individual de cualquier
profesin, ciencia, arte u oficio.
QUINTA
TRABAJO

NATURAL

Rentas provenientes del trabajo personal prestado en
relacin de dependencia (sueldos, salarios, gratificaciones,
vacaciones)
SUCESION INDIVISA
Es un contribuyente de duracin determinada, se inicia con el
fallecimiento de la persona natral y se extingue con un mandato judicial o
la inscripcin del testamento del fallecido es decir cuando el heredero
incorpora a su patrimonio los bienes dejados por el causante.
En el articulo 17 del TUO de la ley del impuesto a la renta , seala que las
rentas obtenidas por as sucesiones indivisas se reputaran, para los fines del
impuesto a la renta hasta el momento en que se dicte declaratoria de
herederos o se realice la inscripcin del testamento en los registros
pblicos.
Elementos
Material
Formal

CMO ACOGERSE AL RGIMEN
ESPECIAL DE RENTA RER ?

Tratndose de contribuyentes que inicien actividades en el
transcurso del ejercicio
Acogimiento con ocasin de la declaracin y pago de la
cuota que corresponda al perodo de inicio de actividades
Siempre q se efectu dentro dela fecha del vencimiento
Tratndose de contribuyentes que provengan del Rgimen
General o del Nuevo Rgimen nico Simplificado:
El acogimiento se realizar nicamente con ocasin de la
declaracin y pago de la cuota que corresponda al perodo
en que se efecta el cambio de rgimen, y siempre que se
efecte dentro de la fecha de su vencimiento.
El acogimiento al Rgimen Especial tendr CARCTER
PERMANENTE, salvo que el contribuyente opte por ingresar al
Rgimen General o acogerse al Nuevo Rgimen nico
Simplificado, o se encuentre obligado a incluirse en el
Rgimen General por no cumplir con los requisitos
establecidos para el RER.
Requisitos para acogerse a este rgimen
tributario:

Los ingresos anuales no deben superar los S/. 525,000.
El valor de los activos fijos afectados a la actividad
exceptuando predios y vehculos, no deben superar los
S/. 126,000.
El personal afectado a la actividad no debe ser mayor a
10 personas por turno de trabajo (tercera categora).
El monto acumulado de adquisiciones al ao no debe
superar los S/. 525,000.
No realizar ninguna de las actividades que estan
prohibidas en el RER.


Pueden acogerse:





Personas naturales
Sociedades Conyugales
Sucesiones Indivisas
Personas Jurdicas
Quines no pueden acogerse al RER?

De acuerdo a las modificaciones introducidas por Decreto Legislativo N 1086 (Ley de
Promocin de la Competitividad, Formalizacin y Desarrollo de la Micro y Pequea
Empresa y del acceso al Empleo Decente), NO pueden acogerse al presente Rgimen
las personas naturales, sociedades conyugales, sucesiones indivisas y personas jurdicas,
domiciliadas en el pas, que incurran en cualquiera de los siguientes supuestos:

Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus ingresos netos
superen los S/. 525,000.00 (Quinientos Veinticinco Mil y 00/100 Nuevos Soles).
El valor de los activos fijos afectados a la actividad, con excepcin de los predios y
vehculos, supere los S/. 126,000.00 (Ciento Veintesis Mil y 00/100 Nuevos Soles).
Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus adquisiciones
afectadas a la actividad acumuladas supere los S/. 525,000.00 (Quinientos
Veinticinco Mil y 00/100 Nuevos Soles).
Cuando desarrollen actividades generadoras de rentas de tercera categora con
personal afectado a la actividad mayor a 10 (diez) personas.

No pueden acogerse:
Actividades de
construccin
Presten servicios de
transporte de carga de
mercancas
Servicios de transporte
terrestre nacional o
internacional de pasajeros.
Organicen cualquier tipo de
espectculo publico.


No pueden acogerse:
Actividades de mdicos y odontlogos.
Actividades veterinarias.
Actividades jurdicas.
Actividades de contabilidad, tenedura
de libros y auditora, asesoramiento en
materia de impuestos.
Actividades de arquitectura e ingeniera
y actividades conexas de
asesoramiento tcnico.
Actividades de informtica y conexas.
Actividades de asesoramiento
empresarial y en materia de gestin.

ACOGIMIENTO

El acogimiento a este rgimen se puede realizar
en cualquier mes del ao incluido los casos en
que se provenga de otro rgimen tributario, sin
embargo, el acogimiento siempre debe
hacerse presentando la declaracin y el pago
de la cuota del RER dentro de la fecha de
vencimiento que corresponda al inicio de
actividades o al cambio de rgimen.

Ventajas

Los contribuyentes del RER deben declarar y pagar mensualmente el
impuesto a la renta establecido en 1,5% (en el Rgimen General es 2%) de
los ingresos netos mensuales y el impuesto General a las Ventas -IGV fijado en
18% a partir de 01 de marzo del 2011, antes era 19% es igual que en el
Rgimen General.
Los sujetos acogidos al RER slo estn obligados a llevar Registro de Compras
y Registro de Ventas, eliminando as la obligacin de llevar otros libros y
registros contables como el Libro de Inventarios y Balances.
se pueden emitir facturas y otro tipo de comprobantes de pago
relacionados a su actividad.

CUL ES EL IMPORTE DE LA DECLARACIN
MENSUAL RENTA (RGIMEN ESPECIAL) e IGV?

TRIBUTO TASA
Impuesto a la
Renta Tercera
Categora
(RGIMEN
ESPECIAL)
1.5%
de sus ingresos
netos mensuales
Impuesto General
a las Ventas e
Impuesto de
Promocin
Municipal
18%
Los contribuyentes que se acojan al RER, deben cumplir con declarar y pagar
mensualmente el Impuesto a la Renta (Rgimen Especial) y el IGV, de acuerdo a
las siguientes tasas:
Cmo se realiza la declaracin mensual?

Medio Tipo de Sujeto
PDT IGV RENTA
MENSUAL
Personas naturales y
jurdicas, sucesiones
indivisas y sociedades
conyugales que se
encuentren obligadas
a presentar sus
declaraciones con
PDT.
Formulario N 118
Personas naturales,
sucesiones indivisas, y
sociedades
conyugales no
obligadas a presentar
PDT.
La declaracin y pago se realiza en los Bancos autorizados, a
travs de los siguientes medios:
Adicionalmente, el PDT IGV Renta mensual se puede
enviar a travs de Internet, para lo cual debe contar con
su CLAVE SOL (SUNAT Operaciones en Lnea).
Qu COMPROBANTES SE PUEDE EMITIR?
Qu libros o registros contables se debe
llevar?
Los contribuyentes del Rgimen Especial de Renta (RER) presentarn
anualmente una Declaracin Jurada la misma que se presentar en la
forma, plazos y condiciones que establezca oportunamente la SUNAT.

Dicha declaracin corresponder al inventario realizado al ltimo da del
ejercicio anterior al de la presentacin.

El inventario a ser consignado en esta Declaracin Jurada Anual ser
valorizado e incluir el activo y pasivo del contribuyente de este
Rgimen.
Declaracin Jurada Anual - RER
Decreto Legislativo Nro.938
Promulgado: 13/11/2003
Publicado: 14/11/2003
Vigencia: 1/1/2004
Sumilla: Sustituye el capitulo XV del Texto nico Ordenado de la Ley
del Impuesto a la Renta denominado "Del Rgimen Especial del
Impuesto a la Renta", sustituyendo as los artculos 117 a 124. Hasta
que la SUNAT establezca los libros y registros contables que los sujetos
del Rgimen Especial deben llevar, debern llevar el Registro de Ventas
a que se refiere la regulacin del Impuesto General a las Ventas.
Decreto Supremo N 018-2004-EF - Publicado el 27 de enero de 2004
Adecuan reglamento de la ley del impuesto a la renta a modificaciones
realizadas al tuo de la misma ley
Resolucin de Superintendencia N 054-2004/SUNAT - Publicada el 27
de febrero de 2004 Modifican diseo del formulario N 118 - "Rgimen
Especial de Renta" a ser utilizado por los contribuyentes del Rgimen
Especial del Impuesto a la Renta.

Resolucin de Superintendencia N 071-2004/SUNAT - Publicada el 26 de marzo de
2004 Dictan normas complementarias del RGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA
RENTA.
Resolucin de Superintendencia N 192-2004/SUNAT - Publicada el 25 de agosto de
2004. Dictan normas referidas al cambio de rgimen de los sujetos del NUEVO RUS,
Rgimen Especial y Rgimen General.
Decreto Supremo N 134-2004-EF - Publicado el 05 de octubre de 2004 Modifican el
Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.
Decreto Supremo N 151-2005-EF - Publicado el 15 de noviembre de 2005 Disponen
inaplicacin de los numerales 2 y 7 del inciso a) del artculo 118 del TUO de la Ley
del Impuesto a la Renta a los que desarrollen cultivos y/o crianzas.
Decreto Legislativo N 968 - Publicado el 24 de Diciembre de 2006 Modifican el
Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta en lo referido al Rgimen
Especial.
Decreto Supremo N 169-2007-EF - Publicado el 31 de octubre de 2007
Modifican el Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta respecto
del Rgimen Especial.
Decreto Supremo N 118-2008-EF Publicado el 30 de septiembre de
2008 Decreto Supremo que modifica el Reglamento de la Ley del
Impuesto a la Renta en lo referido al Rgimen General y al Rgimen
Especial.
A travs del Decreto Legislativo N 968 (24-12-06), vigente a partir del 01-
01-07, se sustituy el Captulo XV de la LIR que regula el RER.
Recientemente, el Decreto Legislativo N 1086 (28-06-08), Nueva Ley
Mype, vigente a partir del 01-10-08, ha introducido interesantes modifi
caciones al RER y al RG.
Modificaciones:- Articulo 18, numeral 18.3: Sustituido por la Segunda
Disposicion Final del Decreto Legislativo Nro.941.
Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario, Aprobado por Decreto
Supremo N 133-2013-EF publicado el 22.06.2013 y normas
modificatorias (en adelante Cdigo Tributario).