“AÑO DE LA LUCHA CONTRA LA CORRUPCION E IMPUNIDAD”

Universidad tecnológica de los

andes

TRIBUTOS II PERSONAS
JURIDICAS
TEMA:

LIQUIDACION DE IMPUESTO
MENSUAL Y ANUAL

INTEGRANTES:
- Cornejo Carrasco, Luz Nena.
- Nathaly Aragon Bohorquez.
- Lisbeth Ttito Aragon.
 LIQUIDACION DE IMPUESTOS MENSUAL Y ANUAL

¿QUIÉNES ESTÁN COMPRENDIDOS?

Están comprendidos aquellas personas que realicen actividades empresariales o de

negocios, entre ellas: personas naturales, personas jurídicas, sucesiones indivisas,
sociedades conyugales que opten tributar como tal y las asociaciones de hecho de
profesionales y similares.

¿QUÉ OBLIGACIONES DEBO CUMPLIR?

a. Llevar libros contables (Si los ingresos son menores a 100 UIT, deberá llevar
Registro de Ventas e Ingresos, Registro de Compras, Libro de Inventario y
Balances, Libro de Caja y Bancos y Registro de Activos Fijos. De ser mayores a 100
UIT, deberá llevar contabilidad completa.
b. Emitir comprobantes de pago en las ventas o servicios y solicitarlos en las compras
que realice. Puede emitir los siguientes comprobantes de pago: Facturas, boletas
de venta, tickets, liquidación de compra, nota de crédito, nota de débito, guías de
remisión, entre otros.
c. Presentar la declaración pago mensual y la declaración jurada anual del Impuesto
a la Renta en la forma, plazo y lugar que la SUNAT establezca.
d. Efectuar las retenciones a sus trabajadores (dependientes e independientes) y
otras acciones que señale le ley.

¿CÓMO DECLARO Y PAGO EL IMPUESTO?

La declaración y el pago del Impuesto a la Renta deberán ser efectuados dentro de

los tres primeros meses del año siguiente, utilizando el Programa de Declaración
Telemática (PDT) que aprueba la SUNAT mediante Resolución de Superintendencia.
Los pagos a cuenta mensuales pueden realizarse utilizando el Programa de
Declaración Telemática (PDT) que, igualmente aprueba la SUNAT mediante
Resolución de Superintendencia.
Cabe señalar que este régimen comprende el cumplimiento de dos impuestos, el
impuesto a la Renta y el Impuesto General a las Ventas.
 IMPUESTO A LA RENTA

¿QUE ES EL IMPUESTO A ALA RENTA ?

Impuesto a la Renta, es clasificado como un impuesto directo. Desde el punto

de vista subjetivo (sujeto gravado) es un tributo que grava directamente a
quien tiene renta, es decir, no se trata de un tributo trasladable a otras
personas. Desde el punto de vista objetivo (objeto gravado) se denomina
directo, porque incide directamente en la ganancia, renta, remanente o
utilidad, a diferencia de los impuestos indirectos en los que también se grava
la posesión de riqueza pero expresada en actos de consumo.

CARACTERÍSTICAS DEL IMPUESTO A LA RENTA

Los caracteres generales que se les atribuye son:

a) El no ser trasladable: De acuerdo con este criterio, el impuesto no es susceptible

de traslación, por lo que afecta directa y definitivamente a aquel sobre el cual la
ley lo hace recaer. El contemplar la equidad a través del principio de capacidad
contributiva, al ser global, personal y progresiva.

b) El segundo carácter destacable en que el Impuesto a la Renta contempla la

equidad, se basa en el postulado de la capacidad contributiva, entendida esta
como la facultad que tiene cada quien para soportar el impuesto.
 CATEGORIAS DEL IMPUESTO:

LA IMPORTANCIA DEL IMPUESTO A LA RENTA

El impuesto a la renta (IR) es un impuesto directo que aporta a contar con una economía
más equitativa. El anticipo del impuesto a la renta tiene el objetivo de reducir la evasión
tributaria, mejorar el control, asegurar las metas del Estado en cuanto a redistribución
fiscal de manera responsable y promover la ciudadanía fiscal.

RENTAS GRAVADAS CON EL IMPUESTO A LA RENTA

El Impuesto a la Renta peruano grava no solo las rentas provenientes de la explotación

de una fuente, sino también cualquier otro ingreso con alcances distintos a esta, como
son las ganancias de capital originadas por la enajenación de bienes, así como los
 ingresos provenientes de operaciones con terceros. Las Rentas provenientes del
Capital, del Trabajo y de la aplicación conjunta de ambos factores: Son las rentas que
provienen del Capital, que son la Primera y Segunda Categoría, del Trabajo, Cuarta y
Quinta Categoría, y de la aplicación conjunta de ambos factores como es las Rentas
Empresariales, Rentas de Tercera Categoría, entiéndase como tales aquellas que
provengan de una fuente durable y susceptible de generar ingresos periódicos tal y
como lo cita la Teoría Renta - Producto.

HAY TRES TIPOS GENERALES DE IMPUESTO A LA RENTA, QUE SON LOS SIGUIENTES:

 RENTAS DE PRIMERA CATEGORÍA.

 RENTAS DE SEGUNDA CATEGORÍA.
 RENTAS PROCEDENTES DE EMPRESAS Y NEGOCIOS.

¿QUIÉNES PAGAN IMPUESTO A LA RENTA?

Empresas de todos los tamaños,

Trabajadores en planilla e independientes (recibo por honorario) y arrendatarios

de departamentos. En el caso de las empresas, pueden acogerse a tres regímenes:
Régimen General, Régimen Especial, Nuevo RUS (la diferencia está en los niveles
de ingresos y tamaño de la actividad. Cada una tiene distintas facilidades para el
pago de impuestos. Sin embargo, la declaración del impuesto a la renta de Tercera
categoría se determina al finalizar el año y el pago se efectúa dentro de los tres
primeros meses del año siguiente, de acuerdo con el Cronograma de
Vencimientos que aprueba la SUNAT para cada ejercicio.  R. General.  R
Especial, A partir de junio del 2009, se ha implementado la opción Declaración y
Pago IGV – Renta simplificada mensual (ideal para MYPE), la cancelación se realiza
mediante cargo a cuenta bancaria o pago mediante tarjeta de crédito o débito.
En ambos casos se requiere afiliación al pago de tributos por Internet.  Nuevo
RUS.

TRABAJADORES:

Tributariamente, pueden ser de dos tipos: los que están en planilla - contrato -
dependencia (quinta categoría) e independientes con recibo por honorarios
(cuarta categoría). - Los trabajadores con rentas de quinta categoría (en planilla)
están obligados a pagar IR si perciben ingresos anuales (sueldos y gratificaciones)
 mayores a 7 unidades impositivas tributarias (UIT). Como la UIT vigente es
S/.3,950, el monto en referencia es de S/.27,650. - Los de cuarta categoría pasan
por deducciones de sus ingresos: descuento de 20% del ingreso hasta un límite
de 24 UIT (gastos por servicios); también se le permite deducir un monto de 7 UIT,
además de los ITF aplicados por las entidades bancarias. Luego de restar a su
ingreso bruto estas deducciones, aplique la tasa de 15%, siempre que su ingreso
bruto haya sido de hasta 27 UIT. El resultado, será el monto a pagar por renta
anual.

DATO: Primera categoría, las rentas reales (en efectivo o en especie) del arrendamiento
o sub - arrendamiento, el valor de las mejoras, provenientes de los predios rústicos y
urbanos o de bienes muebles. Segunda categoría, intereses por colocación de capitales,
regalías, patentes, rentas vitalicias, derechos de llave y otros. Tercera categoría, en
general, las derivadas de actividades comerciales, industriales, servicios o negocios.
Cuarta categoría, las obtenidas por el ejercicio individual de cualquier profesión, ciencia,
arte u oficio. Quinta categoría, las obtenidas por el trabajo personal prestado en relación
de dependencia.

INAFECTACIONES Y EXONERACIONES EN LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA

INAFECTACIONES

Sujetos infectos del IR El Sector Público Nacional, excepto las empresas que
realizan actividad empresarial del Estado. Las fundaciones legalmente establecidas
con fines de: cultura, investigación superior, beneficencia, asistencia social y
hospitalaria, y beneficios sociales para los servidores de las empresas. Las
entidades de auxilio mutuo. Las comunidades campesinas. Las comunidades
nativas. Ingresos Infectos del IR Indemnizaciones previstas por las disposiciones
laborales Indemnizaciones que se reciban por causa de muerte o incapacidad
producidas por accidentes o enfermedades. Las compensaciones por tiempo de
servicios. Las rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el trabajo
personal, tales como jubilación, montepío e invalidez.

El impuesto se determina al finalizar el año. La declaración y pago se efectúa

dentro de los tres primeros meses del año siguiente, teniendo en cuenta el
Cronograma de vencimientos aprobado por SUNAT.
Cabe señalar que DEBE realizar PAGOS A CUENTA mensuales, los cuales serán
deducibles de la regularización anual explicada en el anterior párrafo.
 Estos pagos a cuenta mensuales podrá realizarse utilizando cualquiera de los dos
sistemas existentes:

SISTEMA A – DE COEFICIENTES: Mediante este sistema el importe del pago a cuenta

se calcula aplicando un coeficiente al total de ingresos de cada mes, en caso haya
tenido impuesto calculado el año anterior:

SISTEMA B – DE PORCENTAJE: Si no tuvo impuesto calculado el año anterior, o si

inicia actividades, el importe del pago a cuenta se calcula aplicando el 2% sobre
sus Ingresos Netos mensuales

Pago de Impuestos.
La declaración y pago de los impuestos se realizará mensualmente de acuerdo al plazo
establecido en los cronogramas mensuales que cada año la SUNAT aprueba, a través de
los siguientes medios:

a. Formulario Virtual N° 621 - IGV - Renta Mensual;

b. Formulario Virtual Simplificado N° 621 IGV - Renta Mensual;

c. Declara Fácil

d. PDT. 621.

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO:

El Impuesto a pagar se determina mensualmente deduciendo del Impuesto Bruto de

cada período el crédito fiscal, determinado de acuerdo a lo previsto en
las normas correspondientes. En la importación de bienes, el Impuesto a pagar es el
Impuesto Bruto.

IMPUESTO BRUTO:

El Impuesto Bruto correspondiente a cada operación gravada es el monto resultante de

aplicar la tasa del Impuesto sobre la base imponible. El Impuesto Bruto correspondiente
al contribuyente por cada período tributario, es la suma de los Impuestos Brutos
determinados conforme al párrafo precedente por las operaciones gravadas de ese
período.

BASE IMPONIBLE:

La base imponible está constituida por:

a) El valor de venta, en las ventas de bienes.

b) El total de la retribución, en la prestación o utilización de servicios.

c) El valor de construcción, en los contratos de construcción.

d) El ingreso percibido, en la venta de inmuebles, con exclusión del correspondiente al

valor del terreno.

e) El Valor en Aduana determinado con arreglo a la legislación pertinente, más

los derechos e impuestos que afecten la importación con excepción del Impuesto
General a las Ventas, en las importaciones.

CRÉDITO FISCAL:

REQUISITOS SUSTANCIALES:

El crédito fiscal está constituido por el Impuesto General a las Ventas consignado
separadamente en el comprobante de pago, que respalde la adquisición de bienes,
servicios y contratos de construcción, o el pagado en la importación del bien o con
motivo de la utilización en el país de servicios prestados por no domiciliados.

Sólo otorgan derecho a crédito fiscal las adquisiciones de bienes, las prestaciones o
utilizaciones de servicios, contratos de construcción o importaciones que reúnan los
requisitos siguientes:

Que sean permitidos como gasto o costo de la empresa, de acuerdo a la legislación del
Impuesto a la Renta, aun cuando el contribuyente no esté afecto a este último
impuesto. Tratándose de gastos de representación, el crédito fiscal mensual se calculará
de acuerdo al procedimiento que para tal efecto establezca el Reglamento.

Que se destinen a operaciones por las que se deba pagar el Impuesto.

Cálculo del Impuesto IGV

En el siguiente esquema se muestra el procedimiento de la determinación del IGV,
desarrollándose posteriormente cada uno de los elementos descritos:
Base Imponible:

Valor numérico sobre el cual se aplica la tasa del tributo. La base imponible está
constituida por :

 El valor de venta, en el caso de venta de los bienes.

 El total de la retribución, en la prestación o utilización de servicios.
 El valor de construcción, en los contratos de construcción.
 El ingreso percibido en la venta de inmuebles, con exclusión del valor del
terreno.
 En las importaciones, el valor en aduana, determinado con arreglo a la
legislación pertinente, más los derechos e impuestos que afectan la importación,
con excepción del IGV.

Debe entenderse, por valor de venta del bien, retribución por servicios, valor de
construcción o venta del bien inmueble, según el caso, la suma total que queda obligado
a pagar el adquirente del bien, usuario del servicio o quien encarga la construcción.

Asimismo, se entenderá que esa suma está integrada por el valor total consignado en el
comprobante de pago de los bienes, servicios o construcción, incluyendo los cargos que
se efectúen por separado de aquél y aún cuando se originen en la prestación de servicios
complementarios, en intereses devengados por el precio no pagado o en gasto de
financiación de la operación. Los gastos realizados por cuenta del comprador o usuario
del servicio forman parte de la base imponible cuando consten en el respectivo
comprobante de pago emitido a nombre del vendedor, constructor o quien preste el
servicio.

Tasa del Impuesto:

18% (16 % + 2% de Impuesto de Promoción Municipal)

Tasa aplicable desde el 01.03.2011

Impuesto Bruto:

El Impuesto Bruto correspondiente a cada operación gravada es el monto resultante de

aplicar la tasa del Impuesto sobre la base imponible.

El Impuesto Bruto correspondiente al contribuyente por cada período tributario, es la

suma de los Impuestos Brutos determinados conforme al párrafo precedente por las
operaciones gravadas de ese período.

Impuesto a pagar:

El Impuesto a pagar se determina mensualmente deduciendo del Impuesto Bruto de cada

período el crédito fiscal correspondiente; salvo los casos de la utilización de servicios en
el país prestados por sujetos no domiciliados y de la importación de bienes, en los cuales
el Impuesto a pagar es el Impuesto Bruto.

DECLARACIÓN Y PAGO DEL IMPUESTO - IGV

Los contribuyentes, deberán presentar una declaración jurada sobre las operaciones
gravadas y exoneradas realizadas en el período tributario del mes calendario anterior, en
la cual dejarán constancia del Impuesto mensual, del crédito fiscal y, en su caso, del
Impuesto retenido o percibido. Igualmente determinarán y pagarán el Impuesto
resultante o, si correspondiere, determinarán el saldo del crédito fiscal que haya excedido
al Impuesto del respectivo período.

Los exportadores estarán obligados a presentar la declaración jurada a que se hace

referencia en el párrafo anterior, en la que consignarán los montos que consten en los
comprobantes de pago por exportaciones, aún cuando no se hayan realizado los
embarques respectivos.

Ejemplo:
LIQUIDACIÓN DE IMPUESTOS MES
ROBERTO M. PARDO RUIZ
RUC:10091788310
 B.IMPONIBLE. IGV

VENTAS S/. 10,500 1,890

COMPRAS S/. 1,728 -(311)

S/.
1,579

IMPUESTO
RESULTANTE (1,579)

S/.
IGV A PAGAR 1,579

IMPTO RENTA 3
CAT.

VENTAS NETAS
S/.
10,500 X 0.015 = S/. 158

RESUMEN A PAGAR DEL PERIODO JULIO - 2007 19

PDT 621 IGV -

RTA
IGV = S/. 1,579
RTA DE 3 CAT. = S/. 158 PAGADO
S/. 1,737