Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (Monotributo)

9/14/2014 RÉGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES (MONOTRIBUTO)
TÍTULO: Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (monotributo)

AUTOR/ES: D'Aurizio, Rosa
PUBLICACIÓN: Práctica y Actualidad Tributaria (PAT)
TOMO/BOLETÍN: XVIII
PÁGINA: 7
MES: Noviembre
AÑO: 2010
OTROS DATOS: -
RÉGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES

(MONOTRIBUTO)
ROSA N. D'AURIZIO
INTRODUCCIÓN
En el presente trabajo se desarrollará la normativa del monotributo, establecida por el Anexo de la ley 26565 (BO:
21/12/2009), y reglamentada por el decreto 1/2010 (BO: 5/1/2010) y por las resoluciones generales (AFIP) 2746 (BO:
6/1/2010) y 2760, cuyos efectos son a partir del 1 de enero de 2010.
Recordemos que la primera norma que creó el Régimen Simplificado fue el Anexo de la ley 24977, con aplicación hasta
junio de 2004, inclusive. Posteriormente, la ley 25865 reemplazó a la antedicha, con efectos hasta diciembre de 2009,
inclusive.
La normativa actualmente vigente establece el tratamiento a dispensar para los siguientes sujetos:
- Monotributistas.
- Trabajadores independientes promovidos.
- Inscriptos en el Registro Nacional de Efectores de Desarrollo Local y Economía Social.
- Asociados a cooperativas de trabajo.
Para dar inicio al material, podemos decir que el monotributo es una opción que, de no ser ejercida por parte de los
contribuyentes, obliga a éstos con el régimen general impositivo y previsional.
Entonces, los sujetos que lo deseen, siempre que cumplan con todos los requisitos que establece el Régimen Simplificado,
podrán optar por adherir al mismo (Normativa: Ley, art. 4). Dicha incorporación implicará la baja automática del carácter de
responsable inscripto en el impuesto al valor agregado (IVA) y la modificación automática de la categoría de revista de los
trabajadores autónomos inscriptos con anterioridad (Normativa: DR, art. 61; RG, art. 65).
Se establece, para los pequeños contribuyentes, un régimen tributario simplificado e integrado relativo al:
- impuesto a las ganancias;
- IVA;
- sistema previsional.
Normativa: Ley, arts. 1 y 6
Es un Régimen Simplificado, porque no requiere de demasiadas formalidades a efectos de la incorporación de los
contribuyentes; sólo deben presentar una declaración jurada, al momento de la opción y cuando realicen las
recategorizaciones que establece la norma.
Es integrado porque, con una cuota fija mensual -que vence hasta los días 20 de cada mes (excepto cuando se inicien
actividades, en cuyo caso el pago correspondiente al mes de inicio podrá efectuarse hasta el último día de dicho mes)- el
sujeto abona lo que correspondería a los impuestos a las ganancias y al valor agregado del régimen general. Dicha cuota -
que surge según la tabla de categorización- es el "impuesto integrado" y varía en función de la categoría en la que se
encuentre inscripto el contribuyente. Asimismo, los sujetos que no estén taxativamente eximidos deben ingresar la
http://eol.errepar.com/sitios/ver/html/20110807085604951.html?k=monotributo 1/18
"cotización previsional fija" que suplanta a la cuota de autónomos según el régimen general.
Dicho pago mensual podrá realizarse por cualquiera de las formas que se indican a continuación:
- Depósito en cuenta ante cualquier entidad bancaria habilitada.
- Transferencia electrónica de fondos.
- Débito en cuenta a través de cajero automático.
- Débito directo en cuenta bancaria, a cuyo efecto los sujetos deberán solicitar previamente la adhesión al servicio en el
banco en el que se encuentra radicada su cuenta. Las adhesiones solicitadas hasta el día 20 de cada mes tendrán efecto a
partir del mes inmediato siguiente. Asimismo, podrán solicitar -sin costo- la apertura de una "caja de ahorro fiscal" en el
Banco de la Nación Argentina.
- Débito automático mediante la utilización de tarjeta de crédito.
- Pago, en forma personal, en las entidades bancarias habilitadas, exhibiendo la credencial para el pago -F. 152, F. 153 o F.
157, según corresponda-.
El comprobante de pago será el tique que entregue el banco receptor (por ventanilla, cajero automático o "home
banking"), o el resumen mensual de cuenta respectivo, en el que conste la Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT) del
deudor y el importe de la obligación mensual. Dicho tique, no observado por el contribuyente en el momento de su emisión,
constituye plena prueba de los datos declarados.
El ingreso de ajustes, pagos a cuenta, multas, intereses resarcitorios o punitorios podrá efectuarse, por cualquiera de las
formas previstas, presentando el volante de pago F. 155 ante la entidad bancaria. El comprobante del pago será el tique que
entregue la misma. Dicho formulario podrá obtenerse mediante la página Web institucional.
El "impuesto integrado" no podrá ser objeto de fraccionamiento, salvo en los casos de ajustes por recategorización,
ingresos correspondientes a regímenes de facilidades de pago y/o regímenes de retención o percepción que estipule el
Organismo.
Normativa: Ley, arts. 7, 15 y 26; DR, art. 32; RG, arts. 29 y 34
A los fines de la incorporación y permanencia en el Régimen Simplificado, los siguientes sujetos son considerados
pequeños contribuyentes:
- personas físicas que realicen:
a) venta de cosas muebles [incluye: a) actividad primaria y b) actividad de fabricación];
b) locaciones:
i) de servicios [incluye: a) directivos e integrantes de los cuerpos de fiscalización de las mutuales y b) trabajadores
del servicio doméstico no encuadrados en el régimen de dador de trabajo de la L. 25239];
ii) de obra;
iii) de bienes muebles e inmuebles;
c) integrantes de cooperativas de trabajo;
- sucesiones indivisas, continuadoras de las mencionadas personas físicas; podrán permanecer en el régimen hasta la
finalización del mes en el que se dicte la declaratoria de herederos, o se apruebe el testamento que cumpla la misma
finalidad, salvo que con anterioridad medie alguna causal de exclusión;
- sociedades de hecho (con un máximo de 3 socios);
- sociedades comerciales irregulares (con un máximo de 3 socios).
Normativa: Ley, art. 2; DR, arts. 2 a 4; RG, arts. 1 y 64
Resulta incompatible la condición de pequeño contribuyente con el desarrollo de alguna actividad por la cual el sujeto
conserve su carácter de responsable inscripto (Normativa: DR, art. 1).
REQUISITOS QUE DEBEN CUMPLIR LOS PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES

* Haber obtenido, en los 12 meses calendario inmediatos anteriores al de la adhesión, ingresos brutos inferiores o iguales a $
200.000 (para el caso de locaciones o actividades mixtas -locaciones y venta de cosas muebles-) o $ 300.000 (en la situación
"exclusiva" de venta de bienes muebles). Los sujetos podrán adherir al Régimen Simplificado aun cuando las actividades que
desarrollan estén exentas o no alcanzadas en el impuesto a las ganancias y/o en el IVA.
* Haber cumplido con el requisito de cantidad mínima de personal para la actividad única de venta de cosas muebles,
categorías "J", "K" y "L".
* No superar, en los 12 meses inmediatos anteriores al de la adhesión, los parámetros máximos estipulados de:
- energía eléctrica consumida;
- alquileres devengados, y
- superficie.
* No ofrecer o comercializar cosas muebles cuyo precio máximo unitario de venta al contado supere los $ 2.500.
* No haber realizado, durante los 12 meses calendario inmediatos anteriores al de la adhesión, importaciones de cosas
muebles y/o de servicios, siempre que estén relacionadas directamente con la/s actividad/es del sujeto.
* No realizar más de 3 actividades simultáneas o poseer más de 3 unidades de explotación.
Se entiende por:
a) unidad de explotación, entre otras:
- cada espacio físico en el que se desarrolla la actividad (local, establecimiento u oficina, entre otros);
- cada rodado, cuando constituya la actividad por la cual se solicita la adhesión al Régimen Simplificado (taxímetros,
remises o transporte, entre otros);
- cada inmueble en alquiler;
- cada sociedad adherida al monotributo de la que forma parte el pequeño contribuyente;
b) actividad económica:
- las ventas, locaciones y/o prestaciones de servicios que se realicen dentro de un mismo espacio físico;
- las actividades desarrolladas fuera de dicho lugar, con carácter complementario, accesorio o afín;
- las locaciones de bienes muebles, inmuebles y de obras;
- aquella por la que para su realización no se utilice un local o establecimiento.
Cuando los pequeños contribuyentes realicen simultáneamente más de una de las actividades comprendidas, deberán
acumular, además de los ingresos brutos, las magnitudes físicas y los alquileres devengados.
Normativa: Ley, art. 2; DR, arts. 1, 6, 8, 17 y 22
CATEGORIZACIÓN EN EL RÉGIMEN SIMPLIFICADO

Se definieron las siguientes categorías de contribuyentes en función de los ingresos brutos correspondientes a la/s
actividad/es incluida/s en el Régimen Simplificado, la energía eléctrica consumida, los alquileres devengados y la superficie
afectada a la actividad.
Se considera correctamente categorizado a quien se encuadre en la categoría que corresponda al mayor valor de sus
parámetros -ingresos brutos, energía eléctrica, alquileres y superficie-.
La actividad primaria y la prestación de servicios sin local fijo se categorizarán exclusivamente por el nivel de ingresos
brutos. De tratarse de actividades que, por su naturaleza, no requieran lugar físico para su desarrollo, el responsable se
categorizará considerando exclusivamente los ingresos brutos.
El pequeño contribuyente que realice actividad primaria, y quede encuadrado en la categoría "B", no deberá ingresar el
"impuesto integrado" y sólo abonará las "cotizaciones mensuales fijas".
TABLA DE CATEGORIZACIÓN SI SE DESARROLLA/N ACTIVIDAD/ES DE LOCACIÓN (DE SERVICIOS, DE COSAS Y

DE OBRA) Y/O ACTIVIDADES MIXTAS (LOCACIÓN Y VENTA DE BIENES) E IMPUESTO INTEGRADO A PAGAR
Energía Monto de
Ingresos Impuesto
Superficie eléctrica alquileres
brutos integrado
Categoría afectada consumida devengad.
anuales mensual
(m2) anual anuales
($) ($)
(kw) ($)
B Hasta 24.000 Hasta 30 Hasta 3.300 Hasta 9.000 39
C Hasta 36.000 Hasta 45 Hasta 5.000 Hasta 9.000 75
D Hasta 48.000 Hasta 60 Hasta 6.700 Hasta 18.000 128
E Hasta 72.000 Hasta 85 Hasta 10.000 Hasta 18.000 210
F Hasta 96.000 Hasta 110 Hasta 13.000 Hasta 27.000 400
G Hasta 120.000 Hasta 150 Hasta 16.500 Hasta 27.000 550
H Hasta 144.000 Hasta 200 Hasta 20.000 Hasta 36.000 700
I Hasta 200.000 Hasta 200 Hasta 20.000 Hasta 45.000 1.600
Aquellos sujetos cuyos ingresos provengan "exclusivamente" de la venta de cosas muebles podrán permanecer adheridos
al régimen, siempre que:
- no superen los $ 300.000 anuales de ingresos brutos, y
- no superen los parámetros máximos de superficie, energía eléctrica consumida, ni alquileres devengados, dispuestos para
la categoría "I" (200 m2, 20.000 kw y $ 45.000, respectivamente).
En tal situación, deberán categorizar según la siguiente tabla, respetando la cantidad mínima de empleados requerida:
Ingresos brutos anuales

Categoría Cantidad mínima de empleados
($)
J 1 235.000
K 2 270.000
L 3 300.000
TABLA DE CATEGORIZACIÓN SI SE DESARROLLA/N "EXCLUSIVAMENTE" ACTIVIDAD/ES DE VENTA DE COSAS

MUEBLES E IMPUESTO INTEGRADO A PAGAR
Energía Monto de
Ingresos Impuesto
Superficie eléctrica alquileres
brutos integrado
Categoría afectada consumida devengad.
anuales mensual
(m2) anual anuales
($) ($)
(kw) ($)
B Hasta 24.000 Hasta 30 Hasta 3.300 Hasta 9.000 39
C Hasta 36.000 Hasta 45 Hasta 5.000 Hasta 9.000 75
D Hasta 48.000 Hasta 60 Hasta 6.700 Hasta 18.000 118
E Hasta 72.000 Hasta 85 Hasta 10.000 Hasta 18.000 194
F Hasta 96.000 Hasta 110 Hasta 13.000 Hasta 27.000 310
G Hasta 120.000 Hasta 150 Hasta 16.500 Hasta 27.000 405
H Hasta 144.000 Hasta 200 Hasta 20.000 Hasta 36.000 505
I Hasta 200.000 Hasta 200 Hasta 20.000 Hasta 45.000 1.240
J Hasta 200.000 Hasta 200 Hasta 20.000 Hasta 45.000 2.000
K Hasta 200.000 Hasta 200 Hasta 20.000 Hasta 45.000 2.350
L Hasta 200.000 Hasta 200 Hasta 20.000 Hasta 45.000 2.700
Normativa: Ley, arts. 8, 9 y 11; DR, art. 25
ACTIVIDADES SIMULTÁNEAS
Los contribuyentes deberán categorizarse según su actividad principal (es aquella por la cual se obtienen mayores
ingresos brutos).
Para ello, sumarán los ingresos brutos obtenidos por todas las actividades incluidas en el monotributo, las energías
eléctricas consumidas, los alquileres devengados y las superficies afectadas a las actividades.
Normativa: Ley, art. 3; DR, art. 6
CONSIDERACIONES ACERCA DEL PARÁMETRO "INGRESOS BRUTOS"

* Es el producido por las ventas y/o locaciones correspondientes a operaciones realizadas por cuenta propia o ajena, neto de
descuentos efectuados según costumbres de plaza. Se excluyen operaciones que hubieran sido dejadas sin efecto.
* Es el "devengado" en el período que corresponda.
* Comprende a los impuestos nacionales, excepto:
- impuesto interno a los cigarrillos;
- impuesto adicional de emergencia a los cigarrillos;
- impuesto sobre los combustibles líquidos y gas natural.
* No comprende al derivado de la realización de bienes de uso, entendiendo por tales aquellos cuya vida útil sea superior a 2
años, en tanto hayan permanecido en el patrimonio del contribuyente, como mínimo, 12 meses desde su fecha de
habilitación.
* No resultan computables (a los fines de la categorización, ni como fuentes de ingresos para la exclusión) los provenientes
de:
- cargos públicos;
- trabajos ejecutados en relación de dependencia;
- jubilaciones, pensiones o retiros, correspondientes a algún régimen nacional o provincial;
- el ejercicio de dirección, administración y conducción de sociedades no incluidas en el Régimen Simplificado (no
comprendidas o no adheridas);
- la participación, en carácter de socios, de las sociedades recién mencionadas;
- la participación en las utilidades de las citadas sociedades;
- los ingresos provenientes de prestaciones e inversiones financieras;
- la compraventa de valores mobiliarios.
Respecto de los ingresos señalados, deberá cumplirse, de corresponder, con las obligaciones y los deberes impositivos y
previsionales establecidos por el régimen general vigente.
Normativa: Ley, arts. 3 y 22; DR, arts. 1 y 9 a 12; RG, art. 67
CONSIDERACIONES ACERCA DEL PARÁMETRO "SUPERFICIE"

* Se considera la superficie de cada unidad de explotación (local, establecimiento u oficina, entre otros) destinada al
desarrollo de la actividad, excepto aquella construida o descubierta, en la que no se realice la misma (depósitos, jardines,
estacionamientos o accesos a los locales, entre otros).
* No resulta procedente en las siguientes actividades:
- Estacionamientos, garajes y lavaderos de automotores.
- Clubes, gimnasios, canchas de tenis y "paddle", piletas de natación y similares.
- Billares, "pool", "bowling", salones para fiestas infantiles, peloteros y similares.
- Alojamientos u hospedajes prestados en hoteles y pensiones, excepto en alojamientos por hora.
- Explotación de carpas, toldos, sombrillas y otros bienes en playas o balnearios.
- Servicios de "camping" (incluye refugio de montaña) y servicios de guarderías náuticas.
- Servicios de enseñanza, instrucción y capacitación (institutos, academias, liceos y similares), y los prestados por jardines
de infantes, guarderías y jardines materno-infantiles.
- Establecimientos geriátricos y hogares para ancianos.
- Reparación, mantenimiento, conservación e instalación de equipos y accesorios relativos a rodados, sus partes y
componentes.
- Depósito y resguardo de cosas muebles.
- Locaciones de bienes inmuebles.
* No se aplicará en zonas urbanas, suburbanas o rurales de las ciudades o poblaciones de hasta 40.000 habitantes.
* Si la actividad se desarrolla en casa-habitación u otros lugares con destino distinto, se considerará la superficie afectada en
dicha actividad.
* Si se posee más de 1 unidad de explotación, deberá sumarse la superficie afectada de cada unidad de explotación, excepto
lo siguiente:
- Que se utilicen distintas unidades de explotación en "forma no simultánea", en cuyo caso el parámetro "Superficie" se
determinará tomando el local, el establecimiento o la oficina, entre otros, de mayor superficie afectada a la actividad. No
obstante, la cantidad de unidades de explotación utilizadas se tiene en cuenta a los fines de la exclusión del Régimen
Simplificado.
* De tratarse de actividades que se realicen en un mismo establecimiento en "forma simultánea" con otros sujetos, se
computará el espacio físico destinado por cada uno de los sujetos exclusivamente al desarrollo de su actividad. Esto
únicamente procederá si cada pequeño contribuyente desarrolla su actividad en espacios físicamente independientes y
subdivididos, de carácter autónomo.
* De tratarse de la utilización del local o del establecimiento en "forma no simultánea" con otros sujetos, se tomará la
superficie del local o establecimiento afectada a la actividad.
Normativa: Ley, arts. 9 y 10; DR, arts. 19 y 23, RG, arts. 12 y 13
CONSIDERACIONES ACERCA DEL PARÁMETRO "ENERGÍA ELÉCTRICA

CONSUMIDA"
* La energía eléctrica consumida computable será la que resulte de las facturas cuyos vencimientos para el pago hayan
operado en los últimos 12 meses anteriores al de la adhesión y a la finalización del cuatrimestre en el que corresponda la
recategorización.
* No resulta procedente en las siguientes actividades:
- Lavaderos de automotores.
- Expendio de helados.
- Servicios de lavado y limpieza de artículos de tela, cuero o piel, incluso la limpieza en seco, no industriales.
- Explotación de kioscos (polirrubros y similares).
- Explotación de juegos electrónicos, efectuada en localidades cuya población resulte inferior a 400.000 habitantes.
* Si la actividad se desarrolla en casa-habitación u otros lugares con destino distinto, se considerará exclusivamente la
energía eléctrica consumida en dicha actividad. En caso de existir un único medidor, se presume, salvo prueba en contrario,
que se afectó el veinte por ciento (20%) a la actividad gravada, en la medida en que se desarrollen actividades de bajo
consumo energético, o el noventa por ciento (90%) en el supuesto de actividades de alto consumo energético.
* Si se posee más de 1 unidad de explotación, deberán sumarse los consumos de energía eléctrica de cada una de ellas,
excepto lo siguiente:
- Que se utilicen distintas unidades de explotación en "forma no simultánea", en cuyo caso se tomará el mayor de los
consumos de energía eléctrica.
tomará la energía eléctrica consumida por cada uno de dichos sujetos o, en su caso, la asignada por ellos en forma
proporcional a cada actividad.
* De tratarse de la utilización del local o establecimiento en "forma no simultánea" con otros sujetos, se tomará la energía
eléctrica consumida en forma proporcional al número de ellos.
Normativa: Ley, art. 9; DR, arts. 18 y 23; RG, arts. 12 y 13
CONSIDERACIONES ACERCA DEL PARÁMETRO "ALQUILERES DEVENGADOS"

* Comprende a toda contraprestación -en dinero o en especie- derivada de la locación, del uso, del goce o de la habitación
del inmueble en el que se desarrolla la actividad por la que el pequeño contribuyente adhirió al Régimen Simplificado.
* Incluye los importes correspondientes a los complementos tales como mejoras introducidas por los inquilinos, contribución
directa o territorial y otros gravámenes o gastos que haya tomado a su cargo. Mejora son aquellas erogaciones que no
constituyan reparaciones ordinarias que hagan al mero mantenimiento del bien.
* Abarca el importe abonado por el uso de muebles y otros accesorios o servicios que suministre el propietario.
* Si la actividad se desarrolla en casa-habitación u otros lugares con destino distinto, se considerará el monto proporcional
del alquiler devengado.
* Si se posee más de 1 unidad de explotación, deberán sumarse los alquileres devengados correspondientes a cada una de
ellas, excepto lo siguiente:
- Que se utilicen distintas unidades de explotación en "forma no simultánea", en cuyo caso se tomará la sumatoria de los
montos devengados correspondientes a la unidad de explotación por la que se hubiere convenido el alquiler mayor.
computará el monto asignado en forma proporcional, en función del espacio físico destinado a cada unidad.
* De tratarse de la utilización del local o establecimiento en "forma no simultánea" con otros sujetos, se tomará el monto de
alquileres devengados correspondiente a la obligación de pago asumida por cada sujeto.
Normativa: Ley, art. 9; DR, arts. 20, 21 y 23; RG, art. 12
NORMAS ESPECIALES PARA LAS SOCIEDADES DE HECHO E IRREGULARES

ADHERIDAS AL RÉGIMEN SIMPLIFICADO
En relación con la sociedad
* Sólo podrán categorizarse de la categoría "D" en adelante.
* El pago del impuesto integrado estará a cargo de la sociedad. El monto a ingresar será el de la categoría que le
corresponda, con más un incremento del veinte por ciento (20%) por cada uno de los socios que la componen.
* Dicho pago sustituye el impuesto a las ganancias de los integrantes, originado por las actividades desarrolladas por la
entidad sujeta al Régimen Simplificado, y el IVA de la sociedad.
* Las sociedades deberán abonar el impuesto integrado de acuerdo con la cantidad de socios integrantes al momento de la
adhesión o de la finalización de cada cuatrimestre calendario, cuando corresponda la recategorización. El incremento o la
disminución de la cantidad de socios durante cada cuatrimestre calendario no modificará el impuesto determinado para dicho
período.
* Cuando se trate de sociedades, además de cumplirse con los requisitos exigidos a las personas físicas, la totalidad de los
integrantes -individualmente considerados- deberá reunir las condiciones para ingresar al Régimen Simplificado.
* Las sociedades, comprendidas o no en el monotributo, se consideran sujetos diferentes de sus socios, en cuanto a otras
actividades que los mismos realicen en forma individual, por lo que éstos no deberán computar los ingresos de sus
participaciones sociales a los fines de la categorización individual por dichas actividades.
* Las sociedades en cuestión no podrán adherir al régimen cuando uno de sus integrantes, por el desarrollo de otras
actividades, no cumpla con las condiciones previstas para los pequeños contribuyentes.
* Cuando la sociedad resulte excluida del Régimen Simplificado, sus consecuencias alcanzan a sus socios, sólo en su carácter
de integrantes de la sociedad. Por lo tanto, dicha exclusión no es aplicable a los referidos sujetos respecto de otra actividad
por la cual se encuentren adheridos al régimen.
En relación con los socios
* Los socios de sociedades no incluidas en el régimen (no comprendidas o no adheridas) no podrán adherir en forma
individual, por su condición de integrantes de dichas sociedades. Idéntico tratamiento se aplicará respecto de quienes ejercen
la dirección, administración o conducción de las citadas sociedades.
* Los socios deberán ingresar individualmente las cotizaciones previsionales fijas, en caso de corresponder.
* Si la única actividad que tienen los socios por la cual solicitan su inclusión en el Régimen Simplificado es la de integrar la
sociedad, deberán adherir al Régimen Simplificado sólo respecto de las cotizaciones previsionales fijas, en caso de estar
obligados.
* Los socios que renuncien o se excluyan de una sociedad adherida al Régimen Simplificado y continúen desarrollando
actividades como trabajadores autónomos, no podrán seguir ingresando las cotizaciones previsionales fijas, salvo que se
inscriban individualmente o integren una nueva sociedad adherida al monotributo.
* Los sujetos que integren más de 1 sociedad adherida al régimen, o que realicen simultáneamente una actividad individual
en el Régimen Simplificado, deberán ingresar solamente 1 cotización previsional fija.
A los condominios de bienes muebles e inmuebles se les dispensará idéntico tratamiento que el previsto para las
sociedades comprendidas en el Régimen Simplificado.
Normativa: Ley, arts. 2, 6, 9, 11 y 41; DR, arts. 4, 5, 7, 26, 30 y 66; RG, art. 3
DECLARACIÓN JURADA: CATEGORIZADORA Y RECATEGORIZADORA

Los pequeños contribuyentes que opten por el monotributo deberán presentar, al momento de ejercer la opción o cuando
se produzca alguna de las circunstancias que determinen su recategorización, una declaración jurada determinativa de su
condición frente al régimen (Normativa: Ley, art. 16).
OPCIÓN AL RÉGIMEN SIMPLIFICADO

La adhesión producirá efectos desde el primer día del mes calendario inmediato siguiente a aquel en el que se la efectúe,
y hasta el mes en el que se solicite la baja por cese de actividad o renuncia al régimen.
En el caso de inicio de actividades, los sujetos podrán adherir con efectos a partir del día en el que la incorporación se
realice. Para ello, estarán obligados a efectuar el primer pago mensual desde dicho mes.
Aquellos nuevos contribuyentes que no posean CUIT deberán solicitarla con carácter previo a la adhesión al régimen ante
la dependencia de la Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP) correspondiente a su domicilio. Deberán
considerarse los códigos previstos en el "Codificador de actividades" -F. 150-.
La adhesión se formalizará, mediante transferencia electrónica de datos del formulario F. 184 (Nuevo Modelo), a través
del sitio Web institucional -"Sistema Registral" (opción "Registro Tributario/Monotributo/Adhesión")-, con Clave Fiscal. El
sistema emitirá un acuse de recibo y la credencial para el pago (F. 152 o F. 153). Dicha credencial contendrá el Código Único
de Revista (CUR), determinado sobre la base de la situación del pequeño contribuyente:
- Formulario F. 152: para personas físicas y sucesiones indivisas, respecto del impuesto integrado, Sistema Integrado
Previsional Argentino (SIPA) y obra social, de corresponder.
- Formulario F. 153: para las sociedades de hecho y comerciales irregulares.
Cuando se trate de integrantes de sociedades adheridas al Régimen Simplificado, siendo ésta la única actividad por la cual
solicitan su inclusión en el régimen, deberán adherir sólo respecto de las cotizaciones previsionales fijas que les sean
obligatorias.
Normativa: Ley, art. 17; DR, art. 33; RG, arts. 2, 3, 6, 7 y 66
DOMICILIO DE LOS MONOTRIBUTISTAS

Los sujetos adheridos al Régimen Simplificado deberán considerar como domicilio fiscal especial el fiscal previsto en la
resolución general (AFIP) 2109.
El cambio de domicilio deberá realizarse según el procedimiento estipulado por la citada norma.
Normativa: Ley, art. 5; RG, art. 5
RECATEGORIZACIÓN CUATRIMESTRAL
* El régimen establece 3 recategorizaciones por año, de corresponder.
* Deberá efectuarse hasta los días 20 de mayo, 20 de setiembre y 20 de enero, considerando los 12 meses anteriores al de
la finalización de cada cuatrimestre calendario (30 de abril, 31 de agosto y 31 de diciembre, respectivamente).
* Los ingresos brutos, la energía eléctrica consumida y los alquileres devengados, correspondientes al período recién
mencionado, determinarán, juntamente con la superficie afectada a la actividad a dicha fecha, la categoría en la cual el
pequeño contribuyente debe encuadrarse. Por consiguiente, para la recategorización, por ejemplo que vence el 20 de mayo,
el sujeto deberá sumar los parámetros correspondientes al lapso que va desde el 1 de mayo del año anterior hasta el 30 de
abril del año actual. Para la recategorización que vence el mes de setiembre, se computará el período 1 de setiembre del año
anterior al 31 de agosto del año en curso, y para la de diciembre, directamente el año calendario enero/diciembre.
* Cuando dichos parámetros superen o sean inferiores a los límites de su categoría, el sujeto quedará encuadrado en la
nueva categoría a partir del segundo mes inmediato siguiente al del último mes del cuatrimestre respectivo (junio, octubre y
febrero, respectivamente).
* Las obligaciones de pago resultantes de la recategorización tendrán efectos para el período comprendido entre el primer día
del mes siguiente al de la recategorización hasta el último día del mes en el que deba efectuarse la siguiente
recategorización. Si tomamos como ejemplo la recategorización correspondiente al primer cuatrimestre calendario, el lapso
comprendido será entre el 1 de junio y el 30 de setiembre.
* Para efectuar la recategorización, los sujetos deberán ingresar al servicio "Sistema Registral" (opción "Registro
Tributario/Monotributo/Recategorización").
* La credencial para el pago deberá ser sustituida con motivo de la recategorización cuatrimestral y en los casos en los que
se produzcan modificaciones en los datos que determinan el CUR. La nueva credencial se obtendrá mediante la página Web
institucional, ingresando al servicio "Sistema Registral" (opción "Registro Tributario/Monotributo/Modificación de Datos").
* Los pequeños contribuyentes no deberán recategorizar cuando:
- deban permanecer en la misma categoría del Régimen Simplificado, en cuyo caso continuarán abonando el mismo
importe;
- se trate del inicio de actividades, y por el período comprendido entre el mes de inicio hasta que no haya transcurrido un
cuatrimestre calendario completo.
* La falta de recategorización implicará la ratificación de la categoría declarada con anterioridad.
* La recategorización procederá sólo cuando el pequeño contribuyente haya desarrollado sus actividades, como mínimo,
durante 1 cuatrimestre calendario completo.
* Las rectificaciones que pudieran corresponder por error o inexactitud de los valores, o la recategorización de oficio, tendrán
"efectos retroactivos" al momento en el que se produjeron los hechos que las ocasionaron.
* Asimismo, a la finalización de cada cuatrimestre calendario, el pequeño contribuyente estará obligado a presentar una
"declaración jurada informativa", en la cual deberá consignar, entre otros, los siguientes datos:
- Consumo de energía eléctrica: número del medidor y denominación del prestador del servicio.
- Local o establecimiento: datos del propietario, nomenclatura catastral del inmueble afectado o locatario (datos del locador
y fecha del timbrado del contrato de locación).
Normativa: Ley, art. 9; DR, arts. 13 y 14; RG, arts. 14 a 19 y 26
NORMAS ESPECIALES PARA EL INICIO DE ACTIVIDADES

* Cuando se inicien actividades, los sujetos podrán adherir al Régimen Simplificado con efectos a partir del día de adhesión,
inclusive. A tal fin, deberán ingresar el impuesto integrado y, en su caso, las cotizaciones previsionales fijas desde dicho
momento.
* El pequeño contribuyente deberá encuadrarse en la categoría que le corresponda, de conformidad con la superficie que
tenga afectada a la actividad y, en su caso, con el monto pactado en el contrato de alquiler respectivo. De no contar con tales
referencias, se categorizará inicialmente mediante una "estimación razonable".
* Transcurridos 4 meses -siempre que abarque un cuatrimestre calendario completo; de lo contrario, deberá esperar a
tenerlo-, anualizará los ingresos brutos obtenidos, la energía eléctrica consumida y los alquileres devengados en dicho
período, a efectos de confirmar su categorización, o determinar su recategorización o exclusión del régimen.
* En el supuesto de que, de acuerdo con las cifras obtenidas, deba cambiar de categoría, ingresará el nuevo importe mensual
a partir del segundo mes siguiente al del último mes del período indicado (es decir, desde los días 7 de los meses de junio,
octubre o febrero).
* Hasta tanto transcurran 12 meses desde el inicio de la actividad, se deberán anualizar los ingresos brutos obtenidos, la
energía eléctrica consumida y los alquileres devengados en cada cuatrimestre.
Nota
Cuando de la proyección anual surja que el sujeto queda excluido del régimen, por haberse superado los límites máximos,
y de acuerdo con la cantidad de empleados en relación de dependencia que posea, el pequeño contribuyente permanecerá
dentro del mismo, debiendo encuadrarse -hasta la próxima recategorización cuatrimestral- en la última categoría ("I" o "L",
según el caso).
Normativa: Ley, art. 12; DR, arts. 15 y 34
OPCIÓN AL MONOTRIBUTO CON POSTERIORIDAD AL INICIO DE ACTIVIDADES

PERO ANTES DE TRANSCURRIDOS 12 MESES
El contribuyente deberá anualizar los ingresos brutos obtenidos y la energía eléctrica consumida en el período precedente
al acto de adhesión, valores que, juntamente con la superficie afectada a la actividad, y en su caso, al monto pactado en el
contrato de alquiler respectivo, determinarán la categoría en la que resultará encuadrado.
Ejemplo
Si un sujeto inició actividades el 18 de febrero de 2010 como responsable inscripto en el IVA y el 23 de mayo opta por el
Régimen Simplificado, deberá anualizar los parámetros del período febrero/mayo, y desde el 1 de junio estará incluido en el
monotributo (Normativa: Ley, art. 13).
OPCIÓN AL MONOTRIBUTO CON POSTERIORIDAD AL INICIO DE ACTIVIDADES

PERO CUANDO YA TRANSCURRIERON 12 MESES O MÁS
Se considerarán los ingresos brutos, la energía eléctrica consumida acumulada y los alquileres devengados en los últimos
12 meses anteriores al de la adhesión (Normativa: Ley, art. 13).
SUSTITUCIÓN DE ACTIVIDADES
* En caso de que el sujeto sustituya la/s actividad/es declarada/s por otra/s comprendida/s en el régimen de "distinto tipo",
resultarán de aplicación las normas previstas para el inicio de actividades. Para ello, deberá existir una sustitución total de
la/s actividad/es declarada/s por otra u otras comprendidas en el Régimen Simplificado. No se considerará inicio de
actividades la incorporación de nuevas actividades o el mero reemplazo de alguna de las declaradas por otra del "mismo
tipo", comprendida en el monotributo.
* Los parámetros que puedan modificarse, en virtud de la referida incorporación o reemplazo, deberán ser tenidos en cuenta
a los efectos de realizar la recategorización cuatrimestral inmediata siguiente al de la ocurrencia de tal hecho.
* Deberá presentar una declaración jurada con la nueva categoría.
Normativa: Ley, art. 14; DR, art. 16; RG, art. 9
MODIFICACIÓN DE DATOS
La modificación de datos (cambio de domicilio o de actividad, entre otros) se realizará mediante transferencia electrónica
de datos a través de la página Web institucional, ingresando con Clave Fiscal al servicio "Sistema Registral" (opción "Registro
Tributario"). Deberá considerarse los códigos previstos en el "Codificador de Actividades" -F. 150-.
Normativa: RG, arts. 20 y 66
BAJA DEL MONOTRIBUTO

* La cancelación de la inscripción, originada en la "baja por fallecimiento" o en el "cese de actividades", se formalizará
conforme con el procedimiento que establece la resolución general (AFIP) 2322.
* El presente impuesto deberá ser ingresado hasta el mes inclusive en el que el contribuyente cese definitivamente sus
actividades.
* Los sujetos podrán adherir nuevamente al Régimen Simplificado, en el momento en el que inicien cualquier actividad
comprendida en el mismo.
* La AFIP podrá disponer, ante la falta de ingreso del impuesto integrado y/o de las cotizaciones previsionales fijas por un
período de 10 meses consecutivos, la "baja automática" del Régimen Simplificado de pleno derecho. Dicha baja no obstará a
que el pequeño contribuyente reingrese al régimen siempre que regularice la totalidad de las obligaciones adeudadas,
correspondientes a los 10 meses que dieron origen a dicha situación, así como todas aquellas de períodos anteriores.
* En los casos de "baja retroactiva", que pueda reglamentar oportunamente la AFIP, no podrá exigirse al contribuyente
requisitos que no guarden directa relación con los requeridos en el momento de tramitarse su alta.
RENUNCIA AL MONOTRIBUTO
* Los contribuyentes podrán renunciar al régimen en cualquier momento. La renuncia implica dejar de pertenecer al
monotributo, pero seguir siendo contribuyente frente a la AFIP con otra condición (responsable inscripto en el IVA, exento o
no alcanzado).
* La cancelación de la inscripción se formalizará según el procedimiento estipulado en la resolución general (AFIP) 2322.
* La AFIP no podrá exigirle al sujeto requisitos que no guarden directa relación con los requeridos al momento de la
tramitación de su alta.
* El presente impuesto deberá ser ingresado hasta el mes inclusive en el que el contribuyente renuncie al régimen.
* La renuncia producirá efectos a partir del primer día del mes siguiente al de realizada.
* La renuncia implicará que los contribuyentes deban dar cumplimiento a sus obligaciones impositivas y de la seguridad
social, en el marco de los respectivos regímenes generales, a partir del primer día del mes siguiente a aquel en el que la
misma se efectuó.
* El sujeto no podrá optar nuevamente por el Régimen Simplificado hasta después de transcurridos 3 años calendario
posteriores al de efectuada la renuncia, siempre que se produzca a fin de obtener el carácter de responsable inscripto frente
al IVA por la "misma actividad".
* Cuando con posterioridad a la renuncia el sujeto hubiere cesado en la actividad, el plazo de 3 años recién mencionado no
será de aplicación, siempre que la nueva adhesión se realice por una "actividad distinta" de aquella/s que desarrollaba.
Normativa: Ley, arts. 7 y 19; DR, art. 37; RG, art. 21
EXCLUSIÓN DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO

No podrán optar por el monotributo los responsables que estén comprendidos en alguna de las siguientes causales de
exclusión.
Quedan excluidos del Régimen Simplificado, de pleno derecho, los contribuyentes cuando:
- la suma de los ingresos brutos obtenidos, de las actividades incluidas en el régimen, en los últimos 12 meses inmediatos
anteriores al de la obtención de cada nuevo ingreso bruto -considerando al mismo-, exceda el límite máximo establecido
para la categoría "I" o, en su caso, para la categoría "J", "K" o "L";
- la superficie, la energía eléctrica consumida, o el monto de los alquileres devengados supere los máximos establecidos
para la categoría "I";
- no se alcance la cantidad mínima de trabajadores en relación de dependencia requerida para la categoría "J", "K" o "L";
en caso de reducción del número de dependientes, no será de aplicación la exclusión, si se recupera la cantidad establecida
dentro del mes calendario siguiente;
- el precio máximo unitario de venta, en el caso de contribuyentes que efectúen venta de cosas muebles, supere la suma
de $ 2.500;
- adquieran bienes o realicen gastos, de índole personal, por un valor incompatible con los ingresos declarados y en tanto
los mismos no se encuentren debidamente justificados;
- los depósitos bancarios, debidamente depurados, resulten incompatibles con los ingresos declarados a los fines de su
categorización;
- hayan perdido su calidad de sujetos del régimen;
- no cumplan con la prohibición de ser importadores de bienes o de servicios -excepto importaciones no vinculadas con su
actividad-; no configuran causal de exclusión las reimportaciones de mercaderías que se indican a continuación:
a) aquellas que previamente hubieran sido exportadas para consumo y que, por motivos justificables, deben ser
reingresadas;
b) originadas en sustituciones para compensar envíos por deficiencia de material o de fabricación;
c) exportadas temporalmente para ser sometidas a cualquier perfeccionamiento o beneficio en el exterior;
- realicen más de 3 actividades simultáneas o posean más de 3 unidades de explotación; en definitiva, los pequeños
contribuyentes no deberán tener más de 3 "fuentes de ingresos" incluidas en el régimen; dichas fuentes de ingresos son
cada una de las actividades económicas, o cada una de las unidades de explotación afectadas a la actividad; en
consecuencia, para determinar las mismas, se deberán sumar, en primer término, las unidades de explotación, y
posteriormente, las actividades económicas desarrolladas, en la medida en que por ellas no posean unidades de
explotación;
- realizando locaciones se hubieran categorizado como si realizaran venta de cosas muebles;
- sus operaciones -compras y ventas- no se encuentren respaldadas por las respectivas facturas o documentos
equivalentes;
- el importe de las compras más los gastos inherentes al desarrollo de la actividad, efectuados durante los últimos 12
meses, totalicen una suma igual o superior al ochenta por ciento (80%) en el caso de venta de bienes, o al cuarenta por
ciento (40%) cuando se trate de locaciones de los ingresos brutos máximos fijados para la categoría "I", o en su caso, para
la categoría "J", "K" o "L".
Exclusión por parte del contribuyente
* El acaecimiento de cualquiera de las causales indicadas producirá, sin necesidad de intervención alguna por parte de la
AFIP, la exclusión automática del régimen.
* La exclusión operará desde la 0 hora del día en el que se verifique la misma.
* El contribuyente deberá comunicar, dentro de los 15 días hábiles administrativos, dicha circunstancia al Fisco, y solicitar el
alta en los tributos impositivos y de los recursos de la seguridad social del régimen general de los que resulte responsable, de
acuerdo con su actividad.
* La exclusión impedirá a los sujetos reingresar al monotributo hasta que transcurran 3 años calendario.
Exclusión de oficio
* Cuando la AFIP, a partir de la información obrante en sus registros o de las verificaciones que realice, constate que un
pequeño contribuyente se encuentra comprendido en alguna de las causales de exclusión, labrará acta de constatación -
excepto cuando los controles se efectúen por sistemas informáticos- y comunicará la exclusión de pleno derecho.
* La exclusión tendrá efectos a partir de la 0 hora del día en el que se produjo la causal respectiva.
* Los contribuyentes excluidos serán dados de baja del Régimen Simplificado, y de alta en los tributos impositivos y de los
recursos de la seguridad social del régimen general de los que resulten responsables.
* El "impuesto integrado" abonado desde el acaecimiento de la causal de exclusión se tomará como pago a cuenta de los
tributos adeudados por el régimen general, siempre que no se adeuden períodos mensuales del monotributo, en cuyo caso
deberán ser previamente cancelados. La referida imputación se solicitará mediante nota.
* Los sujetos no podrán reingresar al Régimen Simplificado hasta después de transcurridos 3 años calendario posteriores al
de la exclusión.
Normativa: Ley, arts. 18, 20 y 21; DR, arts. 27 a 29; RG, arts. 23 a 25 y 67
EXHIBICIÓN DE LA PLACA INDICATIVA DE PEQUEÑO CONTRIBUYENTE Y DEL

COMPROBANTE DE PAGO
Deberán exhibir en la vidriera de su local o establecimiento, en lugar claramente visible para el público, los siguientes
elementos (de no poseerse vidriera, se exhibirán en lugar visible y destacado en el área de atención al público):
- Placa indicativa de su condición de pequeño contribuyente y de la categoría en la cual se encuentra adherido al Régimen
Simplificado, obtenida a través de la página Web institucional.
- Comprobante de pago -original o copia- correspondiente al último mes vencido:
a) Será el de la categoría en la cual el pequeño contribuyente debe estar categorizado. Un comprobante de pago de otra
categoría incumple el aludido deber de exhibición.
b) Procederá exclusivamente cuando el sujeto utilice una forma de pago que habilite su cumplimiento. Entonces, no
corresponderá su exhibición cuando el pago se efectúe por débito en cuenta bancaria o tarjeta de crédito.
La falta de exhibición de cualquiera de ambos documentos será sancionada con clausura.
Normativa: Ley, art. 25; DR, art. 38; RG, arts. 4, 27 y 28
NORMAS DE PROCEDIMIENTO APLICABLES

La aplicación, la percepción y la fiscalización del presente gravamen estarán a cargo de la AFIP y se regirán por las
disposiciones de la ley 11683, en la medida en que no se opongan a las previsiones que se establecen seguidamente.
Clausura
Serán sancionados con clausura de 1 a 5 días los pequeños contribuyentes que:
- no entreguen o no emitan facturas por sus operaciones;
- no lleven documentación de respaldo cuando encarguen o transporten mercaderías;
- no estén inscriptos como contribuyentes ante la AFIP;
- no posean o no usen los instrumentos de medición y control de la producción dispuestos por normas vigentes;
- no posean comprobantes que respalden las compras y locaciones vinculadas con su actividad;
- no exhiban la placa indicativa de su condición de pequeño contribuyente, ni el respectivo comprobante de pago.
Multa
Serán sancionados con una multa del cincuenta por ciento (50%) del impuesto integrado que les hubiera correspondido
abonar los pequeños contribuyentes que:
- por no haber presentado declaración jurada de recategorización, omitieron el pago del tributo;
- presentaron declaraciones juradas categorizadoras o recategorizadoras inexactas.
Recategorización de oficio
La AFIP procederá a recategorizar de oficio, liquidando la deuda resultante y aplicando multa, cuando los sujetos:
- no cumplieron con la recategorización cuatrimestral;
- la recategorización realizada fuera inexacta.
Los contribuyentes podrán recurrir la recategorización, la determinación y la sanción previstas mediante la interposición
del recurso de apelación ante el Director General.
Si el sujeto acepta la recategorización efectuada por el Organismo dentro de los 15 días de su notificación, la multa
aplicada quedará reducida de pleno derecho a la mitad.
Si el sujeto se recategorizara antes de que la AFIP notifique la deuda determinada, quedará eximido de la multa.
Exclusión de oficio
Cuando se excluya a los pequeños contribuyentes y se los inscriba de oficio en el régimen general, resultará aplicable la
vía recursiva ante el Director General.
Instrumento de pago
El instrumento presentado por los responsables a los bancos en el momento del ingreso del impuesto constituye
comunicación de pago, por lo que tiene el carácter de declaración jurada, y las omisiones, los errores o las falsedades que en
el mismo se comprueben están sujetos a las sanciones previstas en la ley del monotributo. El tique que acredita el pago
constituye plena prueba de los datos declarados.
Plazos
Los plazos en meses se contarán desde la 0 hora del día en el que se inicien y hasta la 0 hora del día en el que finalicen.
Los plazos de mes o meses terminarán el día en el que los respectivos meses tengan el mismo número de días de su
fecha. Así, un plazo que se inicie el día 15 de un mes terminará el día 15 del mes correspondiente, cualquiera sea el número
de días que tengan los meses. Si el mes en el que inicia un plazo de meses consta de más días que el mes en el que termina
el plazo, y si el plazo corriese desde alguno de los días en los que el primero de dichos meses excede al segundo, el último
día del plazo será el último día del segundo mes.
Ejemplo
Un plazo de 2 meses que comienza el 31 de diciembre y que finaliza el 28 o 29 de febrero.
Normativa: Ley, arts. 26 y 27; DR, art. 39
FACTURACIÓN Y REGISTRACIÓN
El contribuyente adherido al Régimen Simplificado deberá:
- exigir, emitir y entregar las facturas por todas las operaciones que realice; podrá no emitir comprobantes si encuadran en
alguna de las excepciones previstas en la resolución general (AFIP) 1415;
- conservar los comprobantes de manera ordenada;
- guardar la documentación por un período de 5 años posteriores al de la prescripción.
En relación con la registración de sus operaciones, los monotributistas están eximidos de efectuarla, en virtud del artículo
7 de la resolución general (AFIP) 1415.
Normativa: Ley, art. 23; RG, art. 42
NORMAS RELATIVAS AL IVA

* La adhesión al monotributo implica la baja automática del carácter de responsable inscripto en el IVA.
* Las operaciones de los monotributistas se encuentran exentas del IVA.
* Las adquisiciones efectuadas por los pequeños contribuyentes no generan crédito fiscal.
* Las ventas y locaciones de los monotributistas no generan débito fiscal para sí, ni crédito fiscal para sus clientes.
* Quienes renuncien o resulten excluidos del Régimen Simplificado y adquirieran la calidad de responsables inscriptos, no
podrán computar el impuesto que les hubiera sido facturado como consecuencia de hechos imponibles anteriores a la fecha
en la que produzca efectos su cambio de condición.
* Quedan exceptuadas del régimen establecido en el artículo 19 de la ley del IVA las operaciones registradas en los mercados
de cereales a término en las que el enajenante sea un pequeño contribuyente.
* Las operaciones de quienes vendan en nombre propio bienes de terceros, a que se refiere el artículo 20 de la ley recién
citada, no generarán crédito fiscal para el comisionista o consignatario cuando el comitente sea un sujeto adherido al
Régimen Simplificado.
Normativa: Ley, arts. 6, 24 y 28; DR, art. 40; RG, art. 65
NORMAS REFERIDAS AL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

En relación con los monotributistas
* Las operaciones de los monotributistas se encuentran exentas del impuesto a las ganancias.
* Los sujetos que opten por el Régimen Simplificado con posterioridad al inicio del año calendario o al cierre del ejercicio
comercial, según corresponda, deberán liquidar el impuesto a las ganancias por el período comprendido entre dicho inicio o
cierre y el último día del mes en el que efectuaron la adhesión. Las ganancias obtenidas desde el mes en el que la adhesión
produce efectos hasta la fecha de baja del Régimen Simplificado deberán consignarse como exentas del impuesto a las
ganancias en la declaración jurada respectiva. Las deducciones previstas en concepto de cargas de familia serán computables
en su totalidad, excepto cuando ocurran o cesen las causas que determinen su cómputo (nacimiento, casamiento o
defunción, entre otros), en cuyo caso se harán efectivas por períodos mensuales. El patrimonio a declarar será el que resulte
al 31 de diciembre del año por el cual se formula la declaración y del anterior.
* Cuando los pequeños contribuyentes renuncien al régimen, la determinación del impuesto a las ganancias del período
comprendido entre el primer día del mes siguiente al de la renuncia y el de finalización del ejercicio se practicará con arreglo
a las normas de la ley de dicho tributo. A tal fin, se considerarán los ingresos y gastos, devengados o percibidos, en dicho
lapso. Las amortizaciones por desgaste, relativas a bienes de uso en existencia, se computarán en forma proporcional a la
cantidad de meses que abarque el mencionado período o desde su adquisición.
* El sujeto que adhiera al Régimen Simplificado deberá presentar declaración jurada del impuesto a las ganancias cuando:
- la adhesión se produzca con posterioridad al inicio del año calendario, en la medida en que se hayan desarrollado
actividades sujetas al impuesto;
- deba continuar cumpliendo sus obligaciones de determinación y/o ingreso del impuesto, respecto de actividades no
incluidas en el monotributo, en cuyo caso se regirá por el cronograma de vencimientos que se establece para cada año
fiscal.
Anticipos de los impuestos a las ganancias y a la ganancia mínima presunta
Los sujetos que deban ingresar anticipos del impuesto a la ganancia mínima presunta continuarán cumpliendo con dicha
obligación hasta el mes de la adhesión al Régimen Simplificado, inclusive. A partir del mes inmediato siguiente, quedarán
exceptuados de la citada obligación.
Cuando la obligación esté referida a anticipos del impuesto a las ganancias, lo recién comentado será de aplicación sólo si
el sujeto incluyó todas sus actividades en el monotributo. De continuar desarrollando actividades que no deban incluirse en el
régimen, corresponderá recalcular el impuesto determinado -sin considerar las ganancias atribuibles a la actividad por la que
adhirió al Régimen Simplificado-, a fin de establecer la nueva base de cálculo de los anticipos y el importe de los mismos.
Dicha liquidación deberá efectuarse en papeles de trabajo que se conservarán a disposición del personal fiscalizador.
En relación con los sujetos que operan con monotributistas
Los adquirentes y locatarios de los pequeños contribuyentes sólo podrán deducir de su liquidación del impuesto a las
ganancias hasta los valores que se detallan a continuación, calculados sobre el total de compras y locaciones del ejercicio
fiscal:
- el dos por ciento (2%) por un mismo proveedor adherido al Régimen Simplificado;
- el ocho por ciento (8%) por el conjunto de proveedores monotributistas.
En ningún caso, podrá imputarse a los períodos siguientes el remanente que pudiera resultar de dichas limitaciones.
La citada limitación no se aplicará cuando el pequeño contribuyente opere como proveedor o prestador de servicio
"recurrente", encuadrándose así las operaciones realizadas con cada proveedor en el ejercicio fiscal cuya cantidad supere las
23, de tratarse de compras, o las 9, de tratarse de locaciones.
Normativa: Ley, arts. 6 y 29; DR, arts. 12 y 41 a 43; RG, arts. 36 a 40
INCENTIVO PARA EL CUMPLIMIENTO DEL RÉGIMEN

A los pequeños contribuyentes que hubieran cumplido "en tiempo y forma" con el ingreso del impuesto integrado y de las
cotizaciones previsionales fijas correspondientes a los 12 meses calendario, así como con las obligaciones formales y
materiales pertinentes, se les reintegrará un importe equivalente al impuesto integrado mensual.
Cuando se trate de inicio de actividad, dicho reintegro procederá en un cincuenta por ciento (50%), siempre que la
cantidad de cuotas ingresadas haya sido entre 6 y 11.
El reintegro se efectuará durante el mes de marzo de cada año calendario y se otorgará únicamente a aquellos
contribuyentes que hayan efectuado sus pagos mediante:
- débito directo en cuenta bancaria;
- débito automático mediante la utilización de tarjeta de crédito.
El respectivo importe será acreditado automáticamente en la cuenta adherida al servicio o en la correspondiente a la
tarjeta de crédito respectiva.
Normativa: DR, art. 31; RG, art. 35
SISTEMAS INTEGRADOS DE CONTROL GENERAL Y ESPECIAL [RG (AFIP) 3423]

Los sujetos comprendidos en los sistemas integrados de control general y especial [RG (AFIP) 3423] que adhieran al
monotributo quedan excluidos de sus alcances a partir del primer día del mes inmediato siguiente a aquel en el que hayan
optado por el régimen. No comprende las obligaciones de:
- información de los sujetos inscriptos en el Registro Fiscal de Imprentas, Autoimpresores e Importadores;
- planes de facilidades de pago por los cuales el Organismo estipula que dichos sujetos serán controlados.
Normativa: RG, art. 41
CUENTA CORRIENTE DE MONOTRIBUTISTAS Y AUTÓNOMOS

Los pequeños contribuyentes podrán visualizar la información relativa a la cuantía y al estado de cumplimiento de sus
obligaciones mensuales, sus pagos y saldos, como también calcular sus deudas a una fecha determinada, mediante el acceso
a la "cuenta corriente de monotributistas y autónomos". La misma opera en línea a través de la red de Internet en el sitio
institucional.
Normativa: RG, art. 29
SITUACIONES ESPECIALES
A aquellos monotributistas ubicados en zonas afectadas por catástrofes naturales que impliquen severos daños a su
explotación, se les reducirá el impuesto a ingresar en un:
- cincuenta por ciento (50%), en caso de haberse declarado la emergencia agropecuaria;
- setenta y cinco por ciento (75%), en caso de declaración de desastre.
La AFIP, a solicitud del interesado, podrá considerar métodos de ponderación de ingresos cuando:
- en un mismo período anual se acumulen ingresos por ventas que correspondan a dos ciclos productivos anuales;
- se liquiden stocks de producción por razones excepcionales.
Normativa: Ley, art. 30
RÉGIMEN ESPECIAL DE LOS RECURSOS DE LA SEGURIDAD SOCIAL PARA

PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES
Monotributista en su carácter de empleador
El empleador acogido al Régimen Simplificado deberá ingresar, por sus trabajadores dependientes, los aportes,
contribuciones y cuotas establecidos en los regímenes generales correspondientes:
- al SIPA;
- al Instituto de Servicios Sociales para Jubilados y Pensionados (INSSJP);
- al Sistema Nacional del Seguro de Salud;
- a las asignaciones familiares;
- al Fondo Nacional del Empleo;
- a la ley de riesgos del trabajo.
Dichas obligaciones deberán cumplirse en los términos, plazos y condiciones previstos en la resolución general (DGI)
3834, texto según la resolución general (AFIP) 712, sus modificatorias y complementarias.
Deberán solicitar el alta en calidad de empleadores, ante la dependencia de la AFIP en la cual se encuentren inscriptos,
aquellos sujetos que no lo tuvieran con anterioridad.
Normativa: Ley, art. 38; RG, arts. 50 y 51
MONOTRIBUTISTA EN SU CARÁCTER DE AUTÓNOMO

Los aportes de los trabajadores autónomos devengados hasta el mes en el que se efectúe la opción por el Régimen
Simplificado, inclusive, deberán determinarse e ingresarse de acuerdo con el régimen general en materia de seguridad social.
La citada opción importará la modificación automática de la categoría de revista de los trabajadores autónomos inscriptos con
anterioridad a la misma.
Desde el mes siguiente al de su adhesión al régimen (excepto el caso de inicio de actividad), el pequeño contribuyente
queda encuadrado en el SIPA y debe ingresar las siguientes "cotizaciones previsionales fijas":
Concepto Obligatorios ($) Voluntarios ($) Observaciones
SIPA 110 - -
Sistema Nacional del

70 (*) - -
Seguro de Salud
Régimen Nacional de Por cada integrante del

- 70 (*)
Obras Sociales grupo familiar
Total 180 - -
(*) El 10% para el Fondo Solidario de Redistribución
Dichas "cotizaciones" no podrán ser objeto de fraccionamiento y deberán ser ingresadas en su totalidad de acuerdo con el
CUR generado como resultado de su adhesión, modificación de datos o recategorización. La norma prevé, como excepción,
algunas situaciones en las que se las pueden fraccionar: jubilados que reingresen a la actividad, pagos a cuenta, retenciones
sufridas, ajustes efectuados o planes de facilidades de pago concedidos.
Normativa: Ley, art. 39; DR, arts. 60, 61 y 64; RG, arts. 6 y 30
PRESTACIONES DE LA SEGURIDAD SOCIAL

Por los períodos en los que el pequeño contribuyente haya efectuado las "cotizaciones", tendrá derecho a las siguientes
prestaciones:
- La Prestación Básica Universal (PBU).
- El retiro por invalidez o pensión por fallecimiento, calculado en función de la PBU.
- Las previstas en el Sistema Nacional del Seguro de Salud para él y en el caso de que ejerciera la opción para su grupo
familiar primario.
- Cobertura médico-asistencial por parte del INSSJP, al adquirir la condición de jubilado o pensionado.
Normativa: Ley, art. 42
En relación con la jubilación, retiro por invalidez y pensión por fallecimiento
Sin perjuicio de lo dispuesto, resulta de plena aplicación el artículo 125 de la ley 24241 y sus modificaciones, el cual
garantiza a los beneficiarios del SIPA que perciban el haber mínimo establecido. Por su parte, el Estado Nacional deberá
aportar los fondos necesarios para mantener el nivel de financiamiento del mencionado sistema y sus adecuadas
prestaciones.
Las prestaciones previstas se otorgarán sin perjuicio de las que puedan corresponderle al trabajador en el SIPA por los
períodos en los que hubiera aportado al régimen general. La Secretaría de Seguridad Social determinará el modo en el que se
compatibilizarán las prestaciones correspondientes a ambos regímenes.
La adhesión al Régimen Simplificado excluye los beneficios previsionales emergentes de los regímenes diferenciales por el
ejercicio de actividades penosas o riesgosas, respecto de contribuyentes en su condición de trabajadores autónomos.
Normativa: Ley, arts. 43, 44 y 46; DR, art. 67
En relación con el seguro de salud
Para acceder a dichas prestaciones, el contribuyente debe estar al día con los aportes que establece el régimen.
El agente del seguro de salud podrá desafiliar al pequeño contribuyente ante la falta de pago de 3 aportes mensuales
consecutivos y/o de 5 alternados. Si se diera esa situación, será de aplicación la progresividad establecida en el Anexo I de la
resolución general (AFIP) 2746, a efectos de la obtención del servicio.
Asimismo, el citado agente queda facultado para requerirle los comprobantes de pago como condición para la prestación
del servicio médico-asistencial.
La AFIP brindará a los mencionados agentes la información acerca de los contribuyentes cotizantes al Sistema Nacional
del Seguro de Salud y los aportes efectuados.
Normativa: Ley, art. 42; DR, arts. 73, 76 y 77
EXIMICIÓN DE INGRESO DE LAS "COTIZACIONES PREVISIONALES FIJAS"

Quedan eximidos de ingresar las "cotizaciones" los siguientes sujetos:
- Los menores de 18 años de edad.
- Los jubilados mediante las leyes 18037 y 18038.
- Los profesionales universitarios que, por el ejercicio de su actividad profesional, se encuentren obligatoriamente afiliados
a uno o más regímenes provinciales para profesionales (dichos sujetos podrán adherir voluntariamente al Régimen Especial
de los Recursos de la Seguridad Social para Pequeños Contribuyentes, en cuyo caso deberán ingresar obligatoriamente la
totalidad de las "cotizaciones previsionales fijas").
- Los que, simultáneamente con la actividad por la cual adhieran al Régimen Simplificado, estén realizando una actividad en
relación de dependencia y aporten, en tal carácter, al régimen nacional o a algún régimen provincial previsional (dichos
sujetos podrán adherir voluntariamente al Régimen Especial de los Recursos de la Seguridad Social para Pequeños
Contribuyentes, en cuyo caso deberán ingresar obligatoriamente la totalidad de las "cotizaciones previsionales fijas").
- Los locadores de bienes muebles o inmuebles, en tanto no estén organizados en forma de empresa (dichos sujetos
podrán adherir voluntariamente al Régimen Especial de los Recursos de la Seguridad Social para Pequeños Contribuyentes,
en cuyo caso deberán ingresar obligatoriamente la totalidad de las "cotizaciones previsionales fijas").
- Las sucesiones indivisas.
Los jubilados mediante la ley 24241 sólo deberán ingresar la cotización con destino al SIPA, la cual no traerá derecho a
reajuste alguno en sus prestaciones previsionales.
COBERTURA DE SALUD
En relación con el monotributista
* En el momento de optar por el régimen, el sujeto podrá elegir cualquiera de los agentes del seguro de salud
individualizados en el artículo 1 de la ley 23660 -obras sociales- que le efectuará las prestaciones, según el decreto
504/1998.
* Los agentes del seguro de salud que se encuentren en situación de crisis no podrán ser receptores de pequeños
contribuyentes, salvo en el supuesto de unificación de aportes.
* El monotributista deberá unificar en la misma obra social su aporte, como trabajador activo con el que eventualmente
efectúe su cónyuge, al Régimen Simplificado o al Sistema Nacional del Seguro de Salud. A tal fin, deberá identificar la CUIT o
el Código Único de Identificación Laboral (CUIL) que habilita la unificación.
* El pequeño contribuyente podrá cambiar de obra social sólo 1 vez al año durante el año calendario, y se hará efectiva a
partir del primer día del tercer mes posterior al de la presentación de la solicitud.
* El acceso a la cobertura de salud deberá adecuarse a la progresividad prevista en el Anexo de la resolución general (AFIP)
2746 (incluye a los monotributistas que se reincorporen al régimen). Esto no es aplicable si se trata de sujetos que hayan
adherido al Régimen Simplificado con anterioridad al 1 de enero de 2010 y permanezcan en el mismo.
* El agente del seguro de salud no podrá aplicar la mencionada progresividad si el pequeño contribuyente se encuentra al día
con el pago de sus aportes.
En relación con su grupo familiar primario
* El monotributista deberá identificar a los componentes de su grupo familiar primario a los que desee incorporar a la
cobertura médico-asistencial. Una vez ejercida la opción, el ingreso del aporte adicional será obligatorio hasta la renuncia,
exclusión o baja del Régimen Simplificado, mientras dichos integrantes no sean dados de baja por alguna de las
circunstancias previstas en la normativa vigente. Por lo tanto, las citadas cotizaciones serán exigibles hasta el mes en el que
el pequeño contribuyente comunique las modificaciones que hubieren tenido lugar.
* Cualquier modificación respecto de la integración del grupo familiar (altas y bajas) se realizará mediante transferencia
electrónica de datos del formulario F. 184 (Nuevo Modelo), a través de la página Web institucional, ingresando al servicio
"Sistema Registral" (opción "Registro Tributario/Monotributo/Modificación de Datos"), sin perjuicio de la obligación de realizar
todos los trámites administrativos correspondientes en la sede del agente de salud respectivo.
* Los componentes del grupo familiar no podrán incorporarse en calidad de adherentes al monotributo, cuando los titulares
no estén obligados a ingresar las "cotizaciones previsionales fijas".
* El acceso a la cobertura de salud deberá adecuarse a la progresividad prevista en el Anexo I de la resolución general (AFIP)
2746. La incorporación del grupo familiar primario importará, para dichos familiares, la aplicación del sistema de cobertura
previsto para el titular.
* La mencionada progresividad no será de aplicación para los sujetos que hayan adherido al Régimen Simplificado con
anterioridad al 1 de enero de 2010. Este tratamiento se hace extensible a la incorporación de su grupo familiar primario.
La Superintendencia de Servicios de Salud será la Autoridad de Aplicación, quedando facultada para dictar las normas
complementarias y aclaratorias que resulten necesarias.
Normativa: DR, arts. 65, 69 a 75 y 78; RG, arts. 10, 11, 30 y 31, y Anexo I
NORMAS DE APLICACIÓN SUPLETORIA

Para las situaciones no previstas, serán de aplicación supletoria las disposiciones de las leyes 19032, 23660, 23661,
24241 y 24714, sus modificatorias y complementarias, así como los decretos y resoluciones que las reglamenten, siempre
que no se opongan ni sean incompatibles a las disposiciones de la normativa bajo análisis (Normativa: Ley, art. 45).
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Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (Monotributo)

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9/14/2014 RÉGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES (MONOTRIBUTO)

TÍTULO: Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (monotributo)

RÉGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES

REQUISITOS QUE DEBEN CUMPLIR LOS PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES

CATEGORIZACIÓN EN EL RÉGIMEN SIMPLIFICADO

TABLA DE CATEGORIZACIÓN SI SE DESARROLLA/N ACTIVIDAD/ES DE LOCACIÓN (DE SERVICIOS, DE COSAS Y

B Hasta 24.000 Hasta 30 Hasta 3.300 Hasta 9.000 39

C Hasta 36.000 Hasta 45 Hasta 5.000 Hasta 9.000 75

D Hasta 48.000 Hasta 60 Hasta 6.700 Hasta 18.000 128

E Hasta 72.000 Hasta 85 Hasta 10.000 Hasta 18.000 210

F Hasta 96.000 Hasta 110 Hasta 13.000 Hasta 27.000 400

G Hasta 120.000 Hasta 150 Hasta 16.500 Hasta 27.000 550

H Hasta 144.000 Hasta 200 Hasta 20.000 Hasta 36.000 700

I Hasta 200.000 Hasta 200 Hasta 20.000 Hasta 45.000 1.600

Ingresos brutos anuales

TABLA DE CATEGORIZACIÓN SI SE DESARROLLA/N "EXCLUSIVAMENTE" ACTIVIDAD/ES DE VENTA DE COSAS

B Hasta 24.000 Hasta 30 Hasta 3.300 Hasta 9.000 39

C Hasta 36.000 Hasta 45 Hasta 5.000 Hasta 9.000 75

D Hasta 48.000 Hasta 60 Hasta 6.700 Hasta 18.000 118

E Hasta 72.000 Hasta 85 Hasta 10.000 Hasta 18.000 194

F Hasta 96.000 Hasta 110 Hasta 13.000 Hasta 27.000 310

G Hasta 120.000 Hasta 150 Hasta 16.500 Hasta 27.000 405

H Hasta 144.000 Hasta 200 Hasta 20.000 Hasta 36.000 505

I Hasta 200.000 Hasta 200 Hasta 20.000 Hasta 45.000 1.240

J Hasta 200.000 Hasta 200 Hasta 20.000 Hasta 45.000 2.000

K Hasta 200.000 Hasta 200 Hasta 20.000 Hasta 45.000 2.350

L Hasta 200.000 Hasta 200 Hasta 20.000 Hasta 45.000 2.700

Normativa: Ley, arts. 8, 9 y 11; DR, art. 25

CONSIDERACIONES ACERCA DEL PARÁMETRO "INGRESOS BRUTOS"

CONSIDERACIONES ACERCA DEL PARÁMETRO "SUPERFICIE"

CONSIDERACIONES ACERCA DEL PARÁMETRO "ENERGÍA ELÉCTRICA

CONSIDERACIONES ACERCA DEL PARÁMETRO "ALQUILERES DEVENGADOS"

NORMAS ESPECIALES PARA LAS SOCIEDADES DE HECHO E IRREGULARES

DECLARACIÓN JURADA: CATEGORIZADORA Y RECATEGORIZADORA

OPCIÓN AL RÉGIMEN SIMPLIFICADO

DOMICILIO DE LOS MONOTRIBUTISTAS

NORMAS ESPECIALES PARA EL INICIO DE ACTIVIDADES

OPCIÓN AL MONOTRIBUTO CON POSTERIORIDAD AL INICIO DE ACTIVIDADES

OPCIÓN AL MONOTRIBUTO CON POSTERIORIDAD AL INICIO DE ACTIVIDADES

BAJA DEL MONOTRIBUTO

EXCLUSIÓN DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO

EXHIBICIÓN DE LA PLACA INDICATIVA DE PEQUEÑO CONTRIBUYENTE Y DEL

NORMAS DE PROCEDIMIENTO APLICABLES

NORMAS RELATIVAS AL IVA

NORMAS REFERIDAS AL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

INCENTIVO PARA EL CUMPLIMIENTO DEL RÉGIMEN

SISTEMAS INTEGRADOS DE CONTROL GENERAL Y ESPECIAL [RG (AFIP) 3423]

CUENTA CORRIENTE DE MONOTRIBUTISTAS Y AUTÓNOMOS

RÉGIMEN ESPECIAL DE LOS RECURSOS DE LA SEGURIDAD SOCIAL PARA

MONOTRIBUTISTA EN SU CARÁCTER DE AUTÓNOMO

Concepto Obligatorios ($) Voluntarios ($) Observaciones

Sistema Nacional del

Régimen Nacional de Por cada integrante del

(*) El 10% para el Fondo Solidario de Redistribución

PRESTACIONES DE LA SEGURIDAD SOCIAL

EXIMICIÓN DE INGRESO DE LAS "COTIZACIONES PREVISIONALES FIJAS"

NORMAS DE APLICACIÓN SUPLETORIA

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